第6章項目成本管理

會計學(xué)1第6章項目成本管理19一月20232

6.1概述

二、項目成本管理應(yīng)考慮的因素項目成本管理首先考慮的是完成項目活動所需資源的成本項目成本管理要考慮各種決策對項目最終產(chǎn)品成本的影響程度項目成本管理要考慮到項目干系人對項目成本的不同需求第1頁/共70頁19一月20233

6.1概述

三、項目成本管理理論與與方法全過程項目成本管理的理論與方法

全過程成本管理理論與方法是自80年代中期開始，由我國項目成本管理領(lǐng)域的理論工作者和實際工作者提出的一種從項目全過程的角度來確定和管理項目成本的思想和方法。應(yīng)該說，在項目成本管理科學(xué)中的全過程項目成本管理的理論和方法，是我們中國項目管理工作者提出和發(fā)展的，這是我們對項目成本管理科學(xué)所做的重要貢獻(xiàn)之一。第2頁/共70頁19一月20234

6.1概述

三、項目成本管理的理論與方法全生命周期項目成本管理的理論與方法

全生命周期項目成本管理理論（LifeCycleCosting--LCC）主要是由英美的一些學(xué)者和實際工作者于70年代末和80年代初提出的。全生命周期項目成本管理的方法既是一種項目投資決策工具，又是一種分析和評價項目備選方案的方法和項目成本控制的一種指導(dǎo)思想和技術(shù)方法。全生命周期項目成本管理要求對一個項目的建設(shè)期和運(yùn)營期的所有成本進(jìn)行全面的分析和管理，以實現(xiàn)項目全生命周期（包括項目前期、建設(shè)期和使用期）總成本最小化的目標(biāo)。第3頁/共70頁19一月20235

6.1概述

三、項目成本管理的理論與方法全面項目成本管理的理論與方法

根據(jù)國際全面成本管理促進(jìn)會（原美國造價工程師協(xié)會）前主席R.E.Westney先生的說法，全面項目成本管理的思想是他于1991年5月在美國休斯頓海灣海岸召開的春季研討會上所發(fā)表的論文“90年代項目管理的發(fā)展趨勢”一文中提出的。根據(jù)R.E.Westney的定義：“全面成本管理就是通過有效地使用專業(yè)知識和專門技術(shù)去計劃和控制項目資源、成本、盈利和風(fēng)險。”第4頁/共70頁19一月20236

6.1概述

四、項目成本管理的過程項目資源計劃編制項目成本估算項目成本預(yù)算項目成本控制項目成本管理第5頁/共70頁19一月20237資源計劃項目成本估算項目成本預(yù)算成本控制/預(yù)測資源質(zhì)/量單項活動成本一般成本計劃成本事中控制成本事前預(yù)測不可預(yù)見費全部成本資源投入時間項目成本管理工作內(nèi)容示意圖第6頁/共70頁19一月202386.2項目資源計劃一、資源的分類

項目資源包括項目實施中需要的人力、設(shè)備、能源及各種設(shè)施?？煞譃榭梢詿o限使用的資源和只能有限使用的資源。二、項目資源計劃的定義通過分析和識別項目的資源需求，確定出項目需要投入的資源種類（包括人力、設(shè)備、材料、資金等等）、項目資源投入的質(zhì)量和數(shù)量及項目資源投入的時間，從而制定出項目資源供應(yīng)計劃的項目成本管理活動。第7頁/共70頁19一月20239

6.2項目資源計劃

三、項目資源計劃的依據(jù)工作分析結(jié)構(gòu):自上而下逐層分解，資源需要量自下而上逐級累積項目進(jìn)度計劃;資源計劃必須服從于進(jìn)度計劃，何時需要何種資源必須圍繞進(jìn)度計劃制定歷史資料:作為重要的參考項目范圍說明書:應(yīng)該或不應(yīng)該做什么，從而考慮資源的需求項目資源說明:所需資源的類型、數(shù)量、質(zhì)量、何時需要何種資源、每種資源的特性要求各類資源的定額、標(biāo)準(zhǔn)和計算規(guī)則項目組織的管理政策和有關(guān)原則;企業(yè)文化、人員聘用、設(shè)備租賃與購置的規(guī)定、資源消耗量計算等第8頁/共70頁19一月202310

6.2項目資源計劃

四、項目資源計劃的工具資源矩陣（見表6-1）:表示的是工作與資源需求量的關(guān)系，是項目工作分解結(jié)構(gòu)的直接產(chǎn)品，缺點是無法囊括信息類的資源資源數(shù)據(jù)表（見表6-2）:表示的是項目進(jìn)展各個階段的資源使用情況和安排情況的關(guān)系，而不是對項目所需資源的統(tǒng)計匯總說明資源甘特圖（見圖6-1）:表示的是資源在項目進(jìn)展各個階段的耗用情況，缺點是無法顯示資源配置效率方面的信息資源負(fù)荷圖或資源需求曲線（見圖6-2）資源累計需求曲線（見圖6-3）第9頁/共70頁19一月202311工作資源需求量相關(guān)說明資源1資源2….資源m-1資源m工作1工作2.

工作n-1工作n表6-1資源計劃矩陣第10頁/共70頁19一月202312工作資源需求總量時間安排(不同時間資源需求量)相關(guān)說明12….T-1T工作1工作2.

工作n-1工作n表6-2項目資源數(shù)據(jù)表第11頁/共70頁19一月202313資源種類時間安排(不同時間資源需求量)12345678910資源1資源2資源n-1資源n圖6-1項目甘特圖第12頁/共70頁19一月202314時間資源需要量圖6-2某資源負(fù)荷圖或需求曲線第13頁/共70頁19一月202315資源累計需要時間某資源需求總量圖6-3某資源累計需求曲線第14頁/共70頁19一月202316

6.2項目資源計劃

五、項目資源計劃的方法專家判斷

是最為常用的資源計劃方法。專家可以是任何具有特殊知識或經(jīng)過特別培訓(xùn)的組織和個人，主要包括：專業(yè)技術(shù)協(xié)會咨詢顧問公司本行業(yè)的專家、教授本項目組的專業(yè)技術(shù)人員第15頁/共70頁19一月202317

6.2項目資源計劃

五、項目資源計劃的方法選擇確認(rèn)法

制定多種資源安排計劃，以供專家選擇確認(rèn)，最常用的方法是“頭腦風(fēng)暴法”。數(shù)學(xué)模型通過建立一定的數(shù)學(xué)模型才能科學(xué)、準(zhǔn)確地編制出資源規(guī)劃，如資源均衡模型、資源分配模型第16頁/共70頁19一月202318

6.2項目資源計劃

五、項目資源計劃的方法數(shù)學(xué)模型-資源平衡法資源平衡法是指確定出項目所需資源的確切投入時間,盡可能均衡使用各種資源來滿足項目進(jìn)度計劃的一種方法.在資源平衡的情況下,可以減少大量的、不必要的資源傳送管理工作。在資源平衡的情況下，可以使用“零庫存”策略，從而減少庫存成本和供貨量出現(xiàn)的失誤。在資源平衡的情況下，不必因增加或減少勞動力而在人事和工資等問題上傷腦筋。第17頁/共70頁19一月202319裝修房間6天1個裝修工裝修花園4天1個裝修工裝修廚房2天1個裝修工裝修客廳4天1個裝修工項目開始項目結(jié)束圖6-4裝修某豪華別墅項目資源需求的網(wǎng)絡(luò)圖第18頁/共70頁19一月202320裝修工日8裝修客廳2人6

裝修房間1人4

裝修花園1人2裝修廚房1人

天12345678910裝修天數(shù)3322112222累計工作日=3×2+2×2+1×2+2×4=20圖6-5裝修豪華別墅項目的資源需求甘特圖第19頁/共70頁19一月202321裝修工日8裝修客廳2人6

裝修房間1人4

裝修花園1人2裝修廚房1人

天12345678910裝修天數(shù)2222222222累計工作日=10×2=20圖6-6裝修豪華別墅項目的資源需求甘特圖第20頁/共70頁19一月202322

6.2項目資源計劃

六、項目資源計劃的結(jié)果資源計劃編制輸出的結(jié)果是資源計劃說明書,它將資源的需求情況和使用計劃進(jìn)行詳細(xì)描述.由項目資源計劃及其補(bǔ)充說明兩部分組成.七、現(xiàn)代項目成本管理的主要作用

確定和控制項目的成本考慮項目全生命周期的成本使用價值工程等方法節(jié)約成本和時間為項目相關(guān)利益主體提供成本和效益信息為項目的資金籌措和財務(wù)管理提供幫助第21頁/共70頁19一月202323

6.3項目成本估算

一、項目成本的構(gòu)成項目決策和定義成本項目設(shè)計成本項目獲取成本項目實施成本二、影響項目成本的因素項目工期項目質(zhì)量項目范圍耗用資源的數(shù)量與單價第22頁/共70頁19一月202324三、項目成本估算的定義

項目成本估算(ProjectCostEstimating)是指為實現(xiàn)項目的目標(biāo)，根據(jù)項目資源計劃所確定的資源需求，以及市場上各資源的價格信息，對項目所需資源的成本所進(jìn)行的估算。

6.3項目成本估算

第23頁/共70頁19一月202325四、項目成本估算的步驟識別和分析項目成本的構(gòu)成要素估算每個項目成本構(gòu)成要素的單價和數(shù)量分析成本估算的結(jié)果，識別各種可以相互代替的成本

6.3項目成本估算

第24頁/共70頁19一月202326五、項目成本估算的依據(jù)工作分解結(jié)構(gòu)（WBS）資源需求計劃資源的單價活動時間歷史資料會計科目表

6.3項目成本估算

第25頁/共70頁19一月202327六、項目成本估算的工具和方法

類比估算法這是一種自上而下的成本估算方法，它通過比照已完成的類似項目的實際成本，去估算出新項目成本的。它的精確度不高。參數(shù)估計法這是利用項目特性參數(shù)去建立數(shù)學(xué)模型來估算項目成本的方法。例如，工業(yè)項目使用項目設(shè)計生產(chǎn)能力、民用項目使用每平米單價等。

6.3項目成本估算

第26頁/共70頁19一月202328六、項目成本估算的工具和方法標(biāo)準(zhǔn)定額法

這是依據(jù)國家或地方主管部門，或者項目成本管理咨詢機(jī)構(gòu)編制的標(biāo)準(zhǔn)定額估算項目成本的方法。

工料測量法

也叫工料清單法，它是一種自下而上的預(yù)算方法，它首先測量出項目的工料清單，然后再對工料的成本進(jìn)行估算，最后向上滾動加總得到項目總成本的方法。統(tǒng)計資料法運(yùn)用歷史項目的統(tǒng)計資料估算項目成本的方法。

6.3項目成本估算

第27頁/共70頁19一月202329七、項目成本估算的結(jié)果項目成本估算文件成本估算的詳細(xì)依據(jù)項目成本管理計劃

6.3項目成本估算

第28頁/共70頁19一月202330一、項目成本預(yù)算的概述定義

是將項目成本估算的結(jié)果在各具體的活動上進(jìn)行分配的過程，目的是確定項目各活動的成本定額、并確定項目意外開支準(zhǔn)備金的標(biāo)準(zhǔn)和使用規(guī)則以及為測量項目實際績效提供標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)項目成本預(yù)算的內(nèi)容

直接人工費用預(yù)算、咨詢服務(wù)費用預(yù)算、資源采購預(yù)算和意外開支準(zhǔn)備預(yù)算。

6.4項目成本預(yù)算

第29頁/共70頁19一月202331一、項目成本預(yù)算的概述意外開支準(zhǔn)備金顯在的意外開支準(zhǔn)備金潛在的意外開支準(zhǔn)備金

6.4項目成本預(yù)算

特征計劃性權(quán)威性約束性控制性第30頁/共70頁19一月202332一、項目成本預(yù)算的概述

6.4項目成本預(yù)算

依據(jù)工具和方法結(jié)果項目成本估算文件工作分解結(jié)構(gòu)項目進(jìn)度計劃自上而下估算法參數(shù)模型估算法自下而上估算法項目各項目活動的成本預(yù)算成本基準(zhǔn)計劃項目成本預(yù)算的主要工作確定項目總的預(yù)算（估算加儲備）確定項目各項活動的預(yù)算確定項目各項活動預(yù)算的投入時間第31頁/共70頁19一月202333二、項目成本預(yù)算的依據(jù)和方法依據(jù)項目成本估算文件工作分解結(jié)構(gòu)項目進(jìn)度計劃方法自上而下估算法參數(shù)模型估算法自下而上估算法甘特圖法

6.4項目成本預(yù)算

影響項目成本預(yù)算方法選擇的因素項目規(guī)模大小項目復(fù)雜程度項目緊急程度項目細(xì)節(jié)的掌握程度有無相應(yīng)的技術(shù)設(shè)備和人員其它因素第32頁/共70頁19一月202334三、項目成本預(yù)算過程中注意的問題由于工作可能跨越多個區(qū)間，所以在編制預(yù)算時，需要注明費用在工作上的分布情況。常見的有平均分布、正態(tài)分布等。不同的分布情況下的預(yù)算計算結(jié)果是不同的。在有些情況下，會計系統(tǒng)和預(yù)算系統(tǒng)會有不協(xié)調(diào)的地方。主要是由于預(yù)算一般是按照項目階段（進(jìn)度）進(jìn)行的，而會計卻要考慮記帳的方便，并不是按照進(jìn)度進(jìn)行的。

6.4項目成本預(yù)算

第33頁/共70頁19一月202335四、項目成本預(yù)算的步驟將項目的總預(yù)算成本分?jǐn)偟礁黜椈顒訉⒒顒涌傤A(yù)算成本分?jǐn)偟焦ぷ靼_定各項目成本預(yù)算支出的時間以及每一個時點所發(fā)生的累計成本支出額。(“S”曲線)五、項目成本預(yù)算的結(jié)果項目各項活動的成本預(yù)算成本基準(zhǔn)計劃

6.4項目成本預(yù)算

第34頁/共70頁19一月202336不期望的情況期望的情況項目預(yù)算計劃（基線）項目成本預(yù)算及其不同期望示意圖—“S”曲線圖Tc1Tc2Tc3任務(wù)（時間）第35頁/共70頁19一月202337

項目100000元不可預(yù)見費用

10000元15000元40000元15000元30000元15000元10000元15000元17000元13000元成本(費用)分解結(jié)構(gòu)示意圖第36頁/共70頁19一月202338一、項目成本控制定義

項目成本控制(ProjectCostControl)是按照事先確定的項目成本預(yù)算基準(zhǔn)計劃，通過運(yùn)用多種恰當(dāng)?shù)姆椒ǎ瑢椖繉嵤┻^程中所消耗的成本費用的使用情況進(jìn)行管理控制，以確保項目的實際成本限定在項目成本預(yù)算范圍內(nèi)的過程。包括以下內(nèi)容：檢查成本實際執(zhí)行情況發(fā)現(xiàn)實際成本與計劃成本的偏差確保有關(guān)變更列入計劃，并通知項目干系人分析成本績效，采取措施，糾正偏差

6.5項目成本控制

第37頁/共70頁19一月202339二、項目成本控制的作用

有助于提高項目的成本管理水平有助于項目團(tuán)隊發(fā)現(xiàn)更為有效的項目建設(shè)方法，從而可以降低項目的成本有助于項目管理人員加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益

6.5項目成本控制

依據(jù)工具和方法結(jié)果成本基準(zhǔn)計劃成本管理計劃執(zhí)行情況報告變更申請偏差分析法費用變更控制法補(bǔ)充計劃編制法成本估算的修正成本預(yù)算的修改糾正措施完成項目所需成本估計經(jīng)驗教訓(xùn)第38頁/共70頁19一月202340偏差比較計劃值與實際值測量器

采取控制措施調(diào)節(jié)器工程進(jìn)展收集實際數(shù)據(jù)YesNo實際值人力物力財力干擾每兩周或每月三、項目成本控制原理第39頁/共70頁19一月202341四、項目成本控制的依據(jù)及關(guān)鍵依據(jù)

成本基準(zhǔn)計劃成本管理計劃執(zhí)行情況報告變更申請五、項目成本控制的方法偏差分析法-典型的執(zhí)行情況測量法費用變更控制法補(bǔ)充計劃編制法

6.5項目成本控制

第40頁/共70頁19一月202342六、項目成本控制的關(guān)鍵及注意問題

6.5項目成本控制

關(guān)鍵找到可以及時分析成本績效的方法。盡早發(fā)現(xiàn)費用的差異和無效率，以便在項目失控之前能及時采取糾正措施。注意問題費用的控制還應(yīng)包括尋找費用向正反兩方面變化的原因，同時必須考慮與其他控制過程如：進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、范圍控制等進(jìn)行相互協(xié)調(diào)，因為項目目標(biāo)的進(jìn)度、費用和技術(shù)三者是相互聯(lián)系的。應(yīng)十分重視項目前期（設(shè)計開始前）和設(shè)計階段的投資/費用控制工作。第41頁/共70頁19一月202343六、項目不確定性成本的控制工作

項目成本從風(fēng)險的角度看有三種：確定性、風(fēng)險性和完全不確定性成本。

項目不確定性成本的成因有三個方面：項目具體活動本身的不確定性（可發(fā)生或不發(fā)生）活動規(guī)模及其所耗資源數(shù)量的不確定性項目活動所耗資源價格的不確定性（價格可高可低）

項目成本控制的關(guān)鍵是項目不確定性成本的控制項目不確定性成本控制的根本任務(wù)是識別和消除不確定性事件，從而使不確定性成本不發(fā)生。

6.5項目成本控制

第42頁/共70頁19一月202344七、項目成本控制的結(jié)果成本估算的修正成本預(yù)算的修改糾正措施完成項目所需成本估計

完成項目所需成本估計(EAC,EstimateAtcompletion)是以項目的實際執(zhí)行情況為基礎(chǔ)，對整個項目成本的一個預(yù)測。經(jīng)驗教訓(xùn)

6.5項目成本控制

第43頁/共70頁19一月202345

該標(biāo)準(zhǔn)關(guān)注于項目開發(fā)時的綜合成本/進(jìn)度和績效評價數(shù)據(jù).使用該標(biāo)準(zhǔn)通常要求承包商:

利用合同工作分解結(jié)構(gòu),對授權(quán)的工作及相關(guān)的資源加以界定,以滿足合同的需要,確定內(nèi)部組織因素以及負(fù)責(zé)完成授權(quán)工作的分銷商.為項目的計劃、進(jìn)度、預(yù)算以及費用累計，系統(tǒng)地綜合提供其中間產(chǎn)品以及合同工作分解結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)。明確負(fù)責(zé)控制一般管理費用（間接成本）的管理職位。CS標(biāo)準(zhǔn)共有35條準(zhǔn)則：主要包括五方面的內(nèi)容：組織機(jī)構(gòu)規(guī)劃和預(yù)算會計分析修訂

成本/進(jìn)度控制系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)

第44頁/共70頁19一月202346

C/SCSC或CS

在C/SCSC內(nèi)使用的掙值法的三個基本值是：BCWSBCWPACWP通過對比可以測定和衡量項目的實際進(jìn)展情況有利于項目監(jiān)控，也可以反映出項目管理和項目技術(shù)水平的高低。三個基本值實際上是三個關(guān)于時間的函數(shù)，即:BCWS(t)，（0tT）BCWP(t)，（0tT）ACWP(t)，（0tT）第45頁/共70頁19一月202347BCWS計劃完成工作預(yù)算費用（BudgetedCostofWorkScheduled，簡稱BCWS），即根據(jù)進(jìn)度計劃，在某一時刻應(yīng)當(dāng)完成的工作（或部分工作），以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需要的資金總額。BCWS在工作實施過程中應(yīng)保持不變，除非合同有變更。如果合同變更影響了工作的進(jìn)度和費用，經(jīng)過批準(zhǔn)認(rèn)可，相應(yīng)的BCWS基線也應(yīng)作相應(yīng)的更改。按我國的習(xí)慣可以把它稱作“計劃投資額”。BCWS＝計劃工作量×預(yù)算定額第46頁/共70頁19一月202348BCWP已完成工作費用（BudgetedCostofWorkPerformed，簡稱BCWP），是指在某一時刻已經(jīng)完成的工作（或部分工作），以批準(zhǔn)認(rèn)可的預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需要的資金總額。業(yè)主正是根據(jù)這個值對承包商完成的工作量進(jìn)行支付，也就是承包商掙得的金額，故稱掙得值（也稱獲得值，凈賺值、賺取值、盈余量、實踐值等）。已完成工作必須經(jīng)過驗收，符合質(zhì)量要求。掙得值反映了滿足質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的項目實際進(jìn)度，真正實現(xiàn)了投資額到項目成果的轉(zhuǎn)化。按我國的習(xí)慣可將其稱作“實現(xiàn)投資額”。BCWP＝已完成工作量×預(yù)算定額第47頁/共70頁19一月202349ACWP已完成工作實際費用（ActualCostofWorkPerformed，簡稱ACWP）即到某一時刻為止，已完成的工作（或部分工作）所實際花費的總金額。又稱“消耗投資額”。第48頁/共70頁19一月202350掙值法的評價指標(biāo)—費用偏差費用偏差CV(CostVariance)。CV是指在某個檢查點上BCWP與ACWP之間的差異，即：

CV=BCWP－ACWP當(dāng)CV為負(fù)值時，即表示項目運(yùn)行超支，實際費用超出預(yù)算費用。當(dāng)CV為正值時，表示項目運(yùn)行節(jié)支，實際費用沒有超出預(yù)算費用。

第49頁/共70頁19一月202351掙值法的評價指標(biāo)—進(jìn)度偏差進(jìn)度偏差（ScheduleVariance）。SV是指在某個檢查點上BCWP與BCWS之間的差異，即：

SV=BCWP－BCWS當(dāng)SV為負(fù)值時，表示進(jìn)度延誤，即實際進(jìn)度落后計劃進(jìn)度。當(dāng)SV為正值時，表示進(jìn)度提前，即實際進(jìn)度快于計劃進(jìn)度。第50頁/共70頁19一月202352掙值法的評價指標(biāo)—費用績效指數(shù)費用績效指數(shù)CPI(CostPerformanceindex)。CPI是指BCWP與ACWP的比值，即：

CPI=BCWP/ACWP當(dāng)CPI<1時，表示超支，即實際費用高于預(yù)算費用。當(dāng)CPI>1時，表示節(jié)支，即實際費用低于預(yù)算費用。第51頁/共70頁19一月202353掙值法的評價指標(biāo)—進(jìn)度績效指數(shù)進(jìn)度績效指數(shù)（SchedulePerformedIndex）。SPI是指BCWP與BCWS的比值，即：

SPI=BCWP/BCWS當(dāng)SPI<1時，表示進(jìn)度延誤，即實際進(jìn)度比計劃進(jìn)度拖后。當(dāng)SPI>1時，表示進(jìn)度提前，即實際進(jìn)度比計劃進(jìn)度快。第52頁/共70頁19一月202354掙值法的一般步驟根據(jù)費用基線確定檢查點上的BCWS；記錄到檢查點為止項目費用使用的實際情況，確定ACWP度量到檢查點為止項目任務(wù)完成情況，確定BCWP；計算CV和SV（或者是CPI和SPI），判斷項目執(zhí)行情況；如果偏差超出允許范圍，需要找出原因，提出改正措施。第53頁/共70頁19一月202355掙值法分析得到的一個評價曲線圖檢查日期SVCV時間(T)計劃完成費用完工日期計劃完成日期完工費用差異延期費用圖例：BCWSACWPBCWP第54頁/共70頁19一月202356在理想的狀態(tài)下，BCWP，BCWS，ACWP三條S曲線應(yīng)該靠得很緊密，平穩(wěn)上升，表明項目按照人們所期望的進(jìn)行。如果三條曲線的離散度很大，則表示項目實施過程中有重大的問題隱患或已經(jīng)發(fā)生了嚴(yán)重問題，應(yīng)該對項目進(jìn)行重新評估和安排。當(dāng)發(fā)現(xiàn)費用超支時，不要輕易挪用其他任務(wù)經(jīng)費來暫時度過難關(guān)。曲線圖評價第55頁/共70頁19一月202357掙值法分析可能產(chǎn)生的情況及可以采用的措施

第56頁/共70頁19一月202358掙值法分析可能產(chǎn)生的情況及可以采用的措施

第57頁/共70頁19一月202359費用超支的部分原因宏觀原因：出現(xiàn)重大的技術(shù)難題，計劃不充分，物價上漲，總工期拖延，工作量大幅增加、政治因素；微觀原因：工作效率低下，返工增多，管理協(xié)調(diào)不好；內(nèi)部原因：溝通不佳，員工素質(zhì)不高，直接成本增加，事故；外部原因：上級、業(yè)主的干擾，國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策的變動，其他風(fēng)險；其他原因。

第58頁/共70頁19一月202360EAC=實際已發(fā)生成本+對剩余項目的預(yù)算，適用于現(xiàn)在的偏差可視為將來偏差的情況EAC=實際已發(fā)生成本+對剩余項目的一個新估計值，適用于過去的執(zhí)行情況表明先前成本假設(shè)有根本缺陷或由于條件改變而不再適用新形勢的情況。EAC=實際已發(fā)生成本+剩余項目原預(yù)算，適用于現(xiàn)有偏差被認(rèn)為是不正常的，項目管理小組認(rèn)為類似偏差不會再發(fā)生的情況。第59頁/共70頁19一月202361項目成本掙值分析預(yù)測示意圖成本實際成本曲線

掙值曲線日歷工期預(yù)算（基線）實際工期PV2年4年EVACVarianceatCom:BAC–EACETC=EAC–ACWPEAC第60頁/共70頁19一月202362活

動負(fù)責(zé)人1030507090110130識別目標(biāo)消費者張三設(shè)計初始問卷調(diào)查表王五試驗性問卷調(diào)查趙四確立最終調(diào)查表李其打印問卷調(diào)查表魏軍準(zhǔn)備郵寄標(biāo)簽沙建郵寄問卷并獲得反饋劉強(qiáng)數(shù)據(jù)整理章聚數(shù)據(jù)匯總郭和數(shù)據(jù)分析單雅輸入反饋數(shù)據(jù)張新分析結(jié)果

馮金準(zhǔn)備報告郭建項目預(yù)算0120140260380110021203140第61頁/共70頁19一月202363案例分析-EV1-89-18192021-2425-3637383940414243-481100%2

80%320%410%50%60%70%80%90%100%注：在第20周結(jié)束時有一個檢查點，假設(shè)項目未來情況不會有大的變化，請計算檢查點BCWP、BCWS和EAC，并判斷項目在此時費用使用和進(jìn)度情況。第62頁/共70頁19一月202364案例分析-EV序號成本預(yù)算ACWPBCWPEACBCWS12522245403306480757506170074008800925010300合計60075第63頁/共70頁19一月202365案例分析-EV序號成本預(yù)算ACWPBCWPEACBCWS125222522252454036504533066301048078700575007506170001700740004008800080092500250103000300合計600757559280第64頁/共70頁案例分析某項目進(jìn)展到11周時，對前10周的工作進(jìn)行統(tǒng)計，有關(guān)情況見下表單位：萬元工作計劃完成工作預(yù)算費用已完成工作量（%）實際發(fā)生費用掙得值A(chǔ)400100400B450100460C70080720D150100150E500100520F80050400G100060700H300100300I120100120J120040600合計19一月2023661、求出前10周每項工作的BCWP及10周末的BCWP2、計算10周末的合計ACWP、BCWS3、計算10周末的CV、SV，并進(jìn)行分析4、計算10周末的CPI、SPI，并進(jìn)行分析第65頁/共70頁案例分析某項目進(jìn)展到11周時，對前10周的工作進(jìn)行統(tǒng)計，有關(guān)情況見下表單位：萬元工作計劃完成工作預(yù)算費用已完成工作量（%）實際發(fā)生費用掙得值A(chǔ)400100400400B450100460450C70080720560D150100150150E500100520500F800