第6章項(xiàng)目成本管理

會(huì)計(jì)學(xué)1第6章項(xiàng)目成本管理19一月20232

6.1概述

二、項(xiàng)目成本管理應(yīng)考慮的因素項(xiàng)目成本管理首先考慮的是完成項(xiàng)目活動(dòng)所需資源的成本項(xiàng)目成本管理要考慮各種決策對(duì)項(xiàng)目最終產(chǎn)品成本的影響程度項(xiàng)目成本管理要考慮到項(xiàng)目干系人對(duì)項(xiàng)目成本的不同需求第1頁/共70頁19一月20233

6.1概述

三、項(xiàng)目成本管理理論與與方法全過程項(xiàng)目成本管理的理論與方法

全過程成本管理理論與方法是自80年代中期開始，由我國項(xiàng)目成本管理領(lǐng)域的理論工作者和實(shí)際工作者提出的一種從項(xiàng)目全過程的角度來確定和管理項(xiàng)目成本的思想和方法。應(yīng)該說，在項(xiàng)目成本管理科學(xué)中的全過程項(xiàng)目成本管理的理論和方法，是我們中國項(xiàng)目管理工作者提出和發(fā)展的，這是我們對(duì)項(xiàng)目成本管理科學(xué)所做的重要貢獻(xiàn)之一。第2頁/共70頁19一月20234

6.1概述

三、項(xiàng)目成本管理的理論與方法全生命周期項(xiàng)目成本管理的理論與方法

全生命周期項(xiàng)目成本管理理論（LifeCycleCosting--LCC）主要是由英美的一些學(xué)者和實(shí)際工作者于70年代末和80年代初提出的。全生命周期項(xiàng)目成本管理的方法既是一種項(xiàng)目投資決策工具，又是一種分析和評(píng)價(jià)項(xiàng)目備選方案的方法和項(xiàng)目成本控制的一種指導(dǎo)思想和技術(shù)方法。全生命周期項(xiàng)目成本管理要求對(duì)一個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)期和運(yùn)營期的所有成本進(jìn)行全面的分析和管理，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目全生命周期（包括項(xiàng)目前期、建設(shè)期和使用期）總成本最小化的目標(biāo)。第3頁/共70頁19一月20235

6.1概述

三、項(xiàng)目成本管理的理論與方法全面項(xiàng)目成本管理的理論與方法

根據(jù)國際全面成本管理促進(jìn)會(huì)（原美國造價(jià)工程師協(xié)會(huì)）前主席R.E.Westney先生的說法，全面項(xiàng)目成本管理的思想是他于1991年5月在美國休斯頓海灣海岸召開的春季研討會(huì)上所發(fā)表的論文“90年代項(xiàng)目管理的發(fā)展趨勢(shì)”一文中提出的。根據(jù)R.E.Westney的定義：“全面成本管理就是通過有效地使用專業(yè)知識(shí)和專門技術(shù)去計(jì)劃和控制項(xiàng)目資源、成本、盈利和風(fēng)險(xiǎn)?！钡?頁/共70頁19一月20236

6.1概述

四、項(xiàng)目成本管理的過程項(xiàng)目資源計(jì)劃編制項(xiàng)目成本估算項(xiàng)目成本預(yù)算項(xiàng)目成本控制項(xiàng)目成本管理第5頁/共70頁19一月20237資源計(jì)劃項(xiàng)目成本估算項(xiàng)目成本預(yù)算成本控制/預(yù)測資源質(zhì)/量單項(xiàng)活動(dòng)成本一般成本計(jì)劃成本事中控制成本事前預(yù)測不可預(yù)見費(fèi)全部成本資源投入時(shí)間項(xiàng)目成本管理工作內(nèi)容示意圖第6頁/共70頁19一月202386.2項(xiàng)目資源計(jì)劃一、資源的分類

項(xiàng)目資源包括項(xiàng)目實(shí)施中需要的人力、設(shè)備、能源及各種設(shè)施?？煞譃榭梢詿o限使用的資源和只能有限使用的資源。二、項(xiàng)目資源計(jì)劃的定義通過分析和識(shí)別項(xiàng)目的資源需求，確定出項(xiàng)目需要投入的資源種類（包括人力、設(shè)備、材料、資金等等）、項(xiàng)目資源投入的質(zhì)量和數(shù)量及項(xiàng)目資源投入的時(shí)間，從而制定出項(xiàng)目資源供應(yīng)計(jì)劃的項(xiàng)目成本管理活動(dòng)。第7頁/共70頁19一月20239

6.2項(xiàng)目資源計(jì)劃

三、項(xiàng)目資源計(jì)劃的依據(jù)工作分析結(jié)構(gòu):自上而下逐層分解，資源需要量自下而上逐級(jí)累積項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃;資源計(jì)劃必須服從于進(jìn)度計(jì)劃，何時(shí)需要何種資源必須圍繞進(jìn)度計(jì)劃制定歷史資料:作為重要的參考項(xiàng)目范圍說明書:應(yīng)該或不應(yīng)該做什么，從而考慮資源的需求項(xiàng)目資源說明:所需資源的類型、數(shù)量、質(zhì)量、何時(shí)需要何種資源、每種資源的特性要求各類資源的定額、標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算規(guī)則項(xiàng)目組織的管理政策和有關(guān)原則;企業(yè)文化、人員聘用、設(shè)備租賃與購置的規(guī)定、資源消耗量計(jì)算等第8頁/共70頁19一月202310

6.2項(xiàng)目資源計(jì)劃

四、項(xiàng)目資源計(jì)劃的工具資源矩陣（見表6-1）:表示的是工作與資源需求量的關(guān)系，是項(xiàng)目工作分解結(jié)構(gòu)的直接產(chǎn)品，缺點(diǎn)是無法囊括信息類的資源資源數(shù)據(jù)表（見表6-2）:表示的是項(xiàng)目進(jìn)展各個(gè)階段的資源使用情況和安排情況的關(guān)系，而不是對(duì)項(xiàng)目所需資源的統(tǒng)計(jì)匯總說明資源甘特圖（見圖6-1）:表示的是資源在項(xiàng)目進(jìn)展各個(gè)階段的耗用情況，缺點(diǎn)是無法顯示資源配置效率方面的信息資源負(fù)荷圖或資源需求曲線（見圖6-2）資源累計(jì)需求曲線（見圖6-3）第9頁/共70頁19一月202311工作資源需求量相關(guān)說明資源1資源2….資源m-1資源m工作1工作2.

工作n-1工作n表6-1資源計(jì)劃矩陣第10頁/共70頁19一月202312工作資源需求總量時(shí)間安排(不同時(shí)間資源需求量)相關(guān)說明12….T-1T工作1工作2.

工作n-1工作n表6-2項(xiàng)目資源數(shù)據(jù)表第11頁/共70頁19一月202313資源種類時(shí)間安排(不同時(shí)間資源需求量)12345678910資源1資源2資源n-1資源n圖6-1項(xiàng)目甘特圖第12頁/共70頁19一月202314時(shí)間資源需要量圖6-2某資源負(fù)荷圖或需求曲線第13頁/共70頁19一月202315資源累計(jì)需要時(shí)間某資源需求總量圖6-3某資源累計(jì)需求曲線第14頁/共70頁19一月202316

6.2項(xiàng)目資源計(jì)劃

五、項(xiàng)目資源計(jì)劃的方法專家判斷

是最為常用的資源計(jì)劃方法。專家可以是任何具有特殊知識(shí)或經(jīng)過特別培訓(xùn)的組織和個(gè)人，主要包括：專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)咨詢顧問公司本行業(yè)的專家、教授本項(xiàng)目組的專業(yè)技術(shù)人員第15頁/共70頁19一月202317

6.2項(xiàng)目資源計(jì)劃

五、項(xiàng)目資源計(jì)劃的方法選擇確認(rèn)法

制定多種資源安排計(jì)劃，以供專家選擇確認(rèn)，最常用的方法是“頭腦風(fēng)暴法”。數(shù)學(xué)模型通過建立一定的數(shù)學(xué)模型才能科學(xué)、準(zhǔn)確地編制出資源規(guī)劃，如資源均衡模型、資源分配模型第16頁/共70頁19一月202318

6.2項(xiàng)目資源計(jì)劃

五、項(xiàng)目資源計(jì)劃的方法數(shù)學(xué)模型-資源平衡法資源平衡法是指確定出項(xiàng)目所需資源的確切投入時(shí)間,盡可能均衡使用各種資源來滿足項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃的一種方法.在資源平衡的情況下,可以減少大量的、不必要的資源傳送管理工作。在資源平衡的情況下，可以使用“零庫存”策略，從而減少庫存成本和供貨量出現(xiàn)的失誤。在資源平衡的情況下，不必因增加或減少勞動(dòng)力而在人事和工資等問題上傷腦筋。第17頁/共70頁19一月202319裝修房間6天1個(gè)裝修工裝修花園4天1個(gè)裝修工裝修廚房2天1個(gè)裝修工裝修客廳4天1個(gè)裝修工項(xiàng)目開始項(xiàng)目結(jié)束圖6-4裝修某豪華別墅項(xiàng)目資源需求的網(wǎng)絡(luò)圖第18頁/共70頁19一月202320裝修工日8裝修客廳2人6

裝修房間1人4

裝修花園1人2裝修廚房1人

天12345678910裝修天數(shù)3322112222累計(jì)工作日=3×2+2×2+1×2+2×4=20圖6-5裝修豪華別墅項(xiàng)目的資源需求甘特圖第19頁/共70頁19一月202321裝修工日8裝修客廳2人6

裝修房間1人4

裝修花園1人2裝修廚房1人

天12345678910裝修天數(shù)2222222222累計(jì)工作日=10×2=20圖6-6裝修豪華別墅項(xiàng)目的資源需求甘特圖第20頁/共70頁19一月202322

6.2項(xiàng)目資源計(jì)劃

六、項(xiàng)目資源計(jì)劃的結(jié)果資源計(jì)劃編制輸出的結(jié)果是資源計(jì)劃說明書,它將資源的需求情況和使用計(jì)劃進(jìn)行詳細(xì)描述.由項(xiàng)目資源計(jì)劃及其補(bǔ)充說明兩部分組成.七、現(xiàn)代項(xiàng)目成本管理的主要作用

確定和控制項(xiàng)目的成本考慮項(xiàng)目全生命周期的成本使用價(jià)值工程等方法節(jié)約成本和時(shí)間為項(xiàng)目相關(guān)利益主體提供成本和效益信息為項(xiàng)目的資金籌措和財(cái)務(wù)管理提供幫助第21頁/共70頁19一月202323

6.3項(xiàng)目成本估算

一、項(xiàng)目成本的構(gòu)成項(xiàng)目決策和定義成本項(xiàng)目設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目獲取成本項(xiàng)目實(shí)施成本二、影響項(xiàng)目成本的因素項(xiàng)目工期項(xiàng)目質(zhì)量項(xiàng)目范圍耗用資源的數(shù)量與單價(jià)第22頁/共70頁19一月202324三、項(xiàng)目成本估算的定義

項(xiàng)目成本估算(ProjectCostEstimating)是指為實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的目標(biāo)，根據(jù)項(xiàng)目資源計(jì)劃所確定的資源需求，以及市場上各資源的價(jià)格信息，對(duì)項(xiàng)目所需資源的成本所進(jìn)行的估算。

6.3項(xiàng)目成本估算

第23頁/共70頁19一月202325四、項(xiàng)目成本估算的步驟識(shí)別和分析項(xiàng)目成本的構(gòu)成要素估算每個(gè)項(xiàng)目成本構(gòu)成要素的單價(jià)和數(shù)量分析成本估算的結(jié)果，識(shí)別各種可以相互代替的成本

6.3項(xiàng)目成本估算

第24頁/共70頁19一月202326五、項(xiàng)目成本估算的依據(jù)工作分解結(jié)構(gòu)（WBS）資源需求計(jì)劃資源的單價(jià)活動(dòng)時(shí)間歷史資料會(huì)計(jì)科目表

6.3項(xiàng)目成本估算

第25頁/共70頁19一月202327六、項(xiàng)目成本估算的工具和方法

類比估算法這是一種自上而下的成本估算方法，它通過比照已完成的類似項(xiàng)目的實(shí)際成本，去估算出新項(xiàng)目成本的。它的精確度不高。參數(shù)估計(jì)法這是利用項(xiàng)目特性參數(shù)去建立數(shù)學(xué)模型來估算項(xiàng)目成本的方法。例如，工業(yè)項(xiàng)目使用項(xiàng)目設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、民用項(xiàng)目使用每平米單價(jià)等。

6.3項(xiàng)目成本估算

第26頁/共70頁19一月202328六、項(xiàng)目成本估算的工具和方法標(biāo)準(zhǔn)定額法

這是依據(jù)國家或地方主管部門，或者項(xiàng)目成本管理咨詢機(jī)構(gòu)編制的標(biāo)準(zhǔn)定額估算項(xiàng)目成本的方法。

工料測量法

也叫工料清單法，它是一種自下而上的預(yù)算方法，它首先測量出項(xiàng)目的工料清單，然后再對(duì)工料的成本進(jìn)行估算，最后向上滾動(dòng)加總得到項(xiàng)目總成本的方法。統(tǒng)計(jì)資料法運(yùn)用歷史項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)資料估算項(xiàng)目成本的方法。

6.3項(xiàng)目成本估算

第27頁/共70頁19一月202329七、項(xiàng)目成本估算的結(jié)果項(xiàng)目成本估算文件成本估算的詳細(xì)依據(jù)項(xiàng)目成本管理計(jì)劃

6.3項(xiàng)目成本估算

第28頁/共70頁19一月202330一、項(xiàng)目成本預(yù)算的概述定義

是將項(xiàng)目成本估算的結(jié)果在各具體的活動(dòng)上進(jìn)行分配的過程，目的是確定項(xiàng)目各活動(dòng)的成本定額、并確定項(xiàng)目意外開支準(zhǔn)備金的標(biāo)準(zhǔn)和使用規(guī)則以及為測量項(xiàng)目實(shí)際績效提供標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)項(xiàng)目成本預(yù)算的內(nèi)容

直接人工費(fèi)用預(yù)算、咨詢服務(wù)費(fèi)用預(yù)算、資源采購預(yù)算和意外開支準(zhǔn)備預(yù)算。

6.4項(xiàng)目成本預(yù)算

第29頁/共70頁19一月202331一、項(xiàng)目成本預(yù)算的概述意外開支準(zhǔn)備金顯在的意外開支準(zhǔn)備金潛在的意外開支準(zhǔn)備金

6.4項(xiàng)目成本預(yù)算

特征計(jì)劃性權(quán)威性約束性控制性第30頁/共70頁19一月202332一、項(xiàng)目成本預(yù)算的概述

6.4項(xiàng)目成本預(yù)算

依據(jù)工具和方法結(jié)果項(xiàng)目成本估算文件工作分解結(jié)構(gòu)項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃自上而下估算法參數(shù)模型估算法自下而上估算法項(xiàng)目各項(xiàng)目活動(dòng)的成本預(yù)算成本基準(zhǔn)計(jì)劃項(xiàng)目成本預(yù)算的主要工作確定項(xiàng)目總的預(yù)算（估算加儲(chǔ)備）確定項(xiàng)目各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算確定項(xiàng)目各項(xiàng)活動(dòng)預(yù)算的投入時(shí)間第31頁/共70頁19一月202333二、項(xiàng)目成本預(yù)算的依據(jù)和方法依據(jù)項(xiàng)目成本估算文件工作分解結(jié)構(gòu)項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃方法自上而下估算法參數(shù)模型估算法自下而上估算法甘特圖法

6.4項(xiàng)目成本預(yù)算

影響項(xiàng)目成本預(yù)算方法選擇的因素項(xiàng)目規(guī)模大小項(xiàng)目復(fù)雜程度項(xiàng)目緊急程度項(xiàng)目細(xì)節(jié)的掌握程度有無相應(yīng)的技術(shù)設(shè)備和人員其它因素第32頁/共70頁19一月202334三、項(xiàng)目成本預(yù)算過程中注意的問題由于工作可能跨越多個(gè)區(qū)間，所以在編制預(yù)算時(shí)，需要注明費(fèi)用在工作上的分布情況。常見的有平均分布、正態(tài)分布等。不同的分布情況下的預(yù)算計(jì)算結(jié)果是不同的。在有些情況下，會(huì)計(jì)系統(tǒng)和預(yù)算系統(tǒng)會(huì)有不協(xié)調(diào)的地方。主要是由于預(yù)算一般是按照項(xiàng)目階段（進(jìn)度）進(jìn)行的，而會(huì)計(jì)卻要考慮記帳的方便，并不是按照進(jìn)度進(jìn)行的。

6.4項(xiàng)目成本預(yù)算

第33頁/共70頁19一月202335四、項(xiàng)目成本預(yù)算的步驟將項(xiàng)目的總預(yù)算成本分?jǐn)偟礁黜?xiàng)活動(dòng)將活動(dòng)總預(yù)算成本分?jǐn)偟焦ぷ靼_定各項(xiàng)目成本預(yù)算支出的時(shí)間以及每一個(gè)時(shí)點(diǎn)所發(fā)生的累計(jì)成本支出額。(“S”曲線)五、項(xiàng)目成本預(yù)算的結(jié)果項(xiàng)目各項(xiàng)活動(dòng)的成本預(yù)算成本基準(zhǔn)計(jì)劃

6.4項(xiàng)目成本預(yù)算

第34頁/共70頁19一月202336不期望的情況期望的情況項(xiàng)目預(yù)算計(jì)劃（基線）項(xiàng)目成本預(yù)算及其不同期望示意圖—“S”曲線圖Tc1Tc2Tc3任務(wù)（時(shí)間）第35頁/共70頁19一月202337

項(xiàng)目100000元不可預(yù)見費(fèi)用

10000元15000元40000元15000元30000元15000元10000元15000元17000元13000元成本(費(fèi)用)分解結(jié)構(gòu)示意圖第36頁/共70頁19一月202338一、項(xiàng)目成本控制定義

項(xiàng)目成本控制(ProjectCostControl)是按照事先確定的項(xiàng)目成本預(yù)算基準(zhǔn)計(jì)劃，通過運(yùn)用多種恰當(dāng)?shù)姆椒?，?duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中所消耗的成本費(fèi)用的使用情況進(jìn)行管理控制，以確保項(xiàng)目的實(shí)際成本限定在項(xiàng)目成本預(yù)算范圍內(nèi)的過程。包括以下內(nèi)容：檢查成本實(shí)際執(zhí)行情況發(fā)現(xiàn)實(shí)際成本與計(jì)劃成本的偏差確保有關(guān)變更列入計(jì)劃，并通知項(xiàng)目干系人分析成本績效，采取措施，糾正偏差

6.5項(xiàng)目成本控制

第37頁/共70頁19一月202339二、項(xiàng)目成本控制的作用

有助于提高項(xiàng)目的成本管理水平有助于項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)發(fā)現(xiàn)更為有效的項(xiàng)目建設(shè)方法，從而可以降低項(xiàng)目的成本有助于項(xiàng)目管理人員加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益

6.5項(xiàng)目成本控制

依據(jù)工具和方法結(jié)果成本基準(zhǔn)計(jì)劃成本管理計(jì)劃執(zhí)行情況報(bào)告變更申請(qǐng)偏差分析法費(fèi)用變更控制法補(bǔ)充計(jì)劃編制法成本估算的修正成本預(yù)算的修改糾正措施完成項(xiàng)目所需成本估計(jì)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)第38頁/共70頁19一月202340偏差比較計(jì)劃值與實(shí)際值測量器

采取控制措施調(diào)節(jié)器工程進(jìn)展收集實(shí)際數(shù)據(jù)YesNo實(shí)際值人力物力財(cái)力干擾每兩周或每月三、項(xiàng)目成本控制原理第39頁/共70頁19一月202341四、項(xiàng)目成本控制的依據(jù)及關(guān)鍵依據(jù)

成本基準(zhǔn)計(jì)劃成本管理計(jì)劃執(zhí)行情況報(bào)告變更申請(qǐng)五、項(xiàng)目成本控制的方法偏差分析法-典型的執(zhí)行情況測量法費(fèi)用變更控制法補(bǔ)充計(jì)劃編制法

6.5項(xiàng)目成本控制

第40頁/共70頁19一月202342六、項(xiàng)目成本控制的關(guān)鍵及注意問題

6.5項(xiàng)目成本控制

關(guān)鍵找到可以及時(shí)分析成本績效的方法。盡早發(fā)現(xiàn)費(fèi)用的差異和無效率，以便在項(xiàng)目失控之前能及時(shí)采取糾正措施。注意問題費(fèi)用的控制還應(yīng)包括尋找費(fèi)用向正反兩方面變化的原因，同時(shí)必須考慮與其他控制過程如：進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、范圍控制等進(jìn)行相互協(xié)調(diào)，因?yàn)轫?xiàng)目目標(biāo)的進(jìn)度、費(fèi)用和技術(shù)三者是相互聯(lián)系的。應(yīng)十分重視項(xiàng)目前期（設(shè)計(jì)開始前）和設(shè)計(jì)階段的投資/費(fèi)用控制工作。第41頁/共70頁19一月202343六、項(xiàng)目不確定性成本的控制工作

項(xiàng)目成本從風(fēng)險(xiǎn)的角度看有三種：確定性、風(fēng)險(xiǎn)性和完全不確定性成本。

項(xiàng)目不確定性成本的成因有三個(gè)方面：項(xiàng)目具體活動(dòng)本身的不確定性（可發(fā)生或不發(fā)生）活動(dòng)規(guī)模及其所耗資源數(shù)量的不確定性項(xiàng)目活動(dòng)所耗資源價(jià)格的不確定性（價(jià)格可高可低）

項(xiàng)目成本控制的關(guān)鍵是項(xiàng)目不確定性成本的控制項(xiàng)目不確定性成本控制的根本任務(wù)是識(shí)別和消除不確定性事件，從而使不確定性成本不發(fā)生。

6.5項(xiàng)目成本控制

第42頁/共70頁19一月202344七、項(xiàng)目成本控制的結(jié)果成本估算的修正成本預(yù)算的修改糾正措施完成項(xiàng)目所需成本估計(jì)

完成項(xiàng)目所需成本估計(jì)(EAC,EstimateAtcompletion)是以項(xiàng)目的實(shí)際執(zhí)行情況為基礎(chǔ)，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目成本的一個(gè)預(yù)測。經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)

6.5項(xiàng)目成本控制

第43頁/共70頁19一月202345

該標(biāo)準(zhǔn)關(guān)注于項(xiàng)目開發(fā)時(shí)的綜合成本/進(jìn)度和績效評(píng)價(jià)數(shù)據(jù).使用該標(biāo)準(zhǔn)通常要求承包商:

利用合同工作分解結(jié)構(gòu),對(duì)授權(quán)的工作及相關(guān)的資源加以界定,以滿足合同的需要,確定內(nèi)部組織因素以及負(fù)責(zé)完成授權(quán)工作的分銷商.為項(xiàng)目的計(jì)劃、進(jìn)度、預(yù)算以及費(fèi)用累計(jì)，系統(tǒng)地綜合提供其中間產(chǎn)品以及合同工作分解結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)。明確負(fù)責(zé)控制一般管理費(fèi)用（間接成本）的管理職位。CS標(biāo)準(zhǔn)共有35條準(zhǔn)則：主要包括五方面的內(nèi)容：組織機(jī)構(gòu)規(guī)劃和預(yù)算會(huì)計(jì)分析修訂

成本/進(jìn)度控制系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)

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C/SCSC或CS

在C/SCSC內(nèi)使用的掙值法的三個(gè)基本值是：BCWSBCWPACWP通過對(duì)比可以測定和衡量項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)展情況有利于項(xiàng)目監(jiān)控，也可以反映出項(xiàng)目管理和項(xiàng)目技術(shù)水平的高低。三個(gè)基本值實(shí)際上是三個(gè)關(guān)于時(shí)間的函數(shù)，即:BCWS(t)，（0tT）BCWP(t)，（0tT）ACWP(t)，（0tT）第45頁/共70頁19一月202347BCWS計(jì)劃完成工作預(yù)算費(fèi)用（BudgetedCostofWorkScheduled，簡稱BCWS），即根據(jù)進(jìn)度計(jì)劃，在某一時(shí)刻應(yīng)當(dāng)完成的工作（或部分工作），以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需要的資金總額。BCWS在工作實(shí)施過程中應(yīng)保持不變，除非合同有變更。如果合同變更影響了工作的進(jìn)度和費(fèi)用，經(jīng)過批準(zhǔn)認(rèn)可，相應(yīng)的BCWS基線也應(yīng)作相應(yīng)的更改。按我國的習(xí)慣可以把它稱作“計(jì)劃投資額”。BCWS＝計(jì)劃工作量×預(yù)算定額第46頁/共70頁19一月202348BCWP已完成工作費(fèi)用（BudgetedCostofWorkPerformed，簡稱BCWP），是指在某一時(shí)刻已經(jīng)完成的工作（或部分工作），以批準(zhǔn)認(rèn)可的預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需要的資金總額。業(yè)主正是根據(jù)這個(gè)值對(duì)承包商完成的工作量進(jìn)行支付，也就是承包商掙得的金額，故稱掙得值（也稱獲得值，凈賺值、賺取值、盈余量、實(shí)踐值等）。已完成工作必須經(jīng)過驗(yàn)收，符合質(zhì)量要求。掙得值反映了滿足質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度，真正實(shí)現(xiàn)了投資額到項(xiàng)目成果的轉(zhuǎn)化。按我國的習(xí)慣可將其稱作“實(shí)現(xiàn)投資額”。BCWP＝已完成工作量×預(yù)算定額第47頁/共70頁19一月202349ACWP已完成工作實(shí)際費(fèi)用（ActualCostofWorkPerformed，簡稱ACWP）即到某一時(shí)刻為止，已完成的工作（或部分工作）所實(shí)際花費(fèi)的總金額。又稱“消耗投資額”。第48頁/共70頁19一月202350掙值法的評(píng)價(jià)指標(biāo)—費(fèi)用偏差費(fèi)用偏差CV(CostVariance)。CV是指在某個(gè)檢查點(diǎn)上BCWP與ACWP之間的差異，即：

CV=BCWP－ACWP當(dāng)CV為負(fù)值時(shí)，即表示項(xiàng)目運(yùn)行超支，實(shí)際費(fèi)用超出預(yù)算費(fèi)用。當(dāng)CV為正值時(shí)，表示項(xiàng)目運(yùn)行節(jié)支，實(shí)際費(fèi)用沒有超出預(yù)算費(fèi)用。

第49頁/共70頁19一月202351掙值法的評(píng)價(jià)指標(biāo)—進(jìn)度偏差進(jìn)度偏差（ScheduleVariance）。SV是指在某個(gè)檢查點(diǎn)上BCWP與BCWS之間的差異，即：

SV=BCWP－BCWS當(dāng)SV為負(fù)值時(shí)，表示進(jìn)度延誤，即實(shí)際進(jìn)度落后計(jì)劃進(jìn)度。當(dāng)SV為正值時(shí)，表示進(jìn)度提前，即實(shí)際進(jìn)度快于計(jì)劃進(jìn)度。第50頁/共70頁19一月202352掙值法的評(píng)價(jià)指標(biāo)—費(fèi)用績效指數(shù)費(fèi)用績效指數(shù)CPI(CostPerformanceindex)。CPI是指BCWP與ACWP的比值，即：

CPI=BCWP/ACWP當(dāng)CPI<1時(shí)，表示超支，即實(shí)際費(fèi)用高于預(yù)算費(fèi)用。當(dāng)CPI>1時(shí)，表示節(jié)支，即實(shí)際費(fèi)用低于預(yù)算費(fèi)用。第51頁/共70頁19一月202353掙值法的評(píng)價(jià)指標(biāo)—進(jìn)度績效指數(shù)進(jìn)度績效指數(shù)（SchedulePerformedIndex）。SPI是指BCWP與BCWS的比值，即：

SPI=BCWP/BCWS當(dāng)SPI<1時(shí)，表示進(jìn)度延誤，即實(shí)際進(jìn)度比計(jì)劃進(jìn)度拖后。當(dāng)SPI>1時(shí)，表示進(jìn)度提前，即實(shí)際進(jìn)度比計(jì)劃進(jìn)度快。第52頁/共70頁19一月202354掙值法的一般步驟根據(jù)費(fèi)用基線確定檢查點(diǎn)上的BCWS；記錄到檢查點(diǎn)為止項(xiàng)目費(fèi)用使用的實(shí)際情況，確定ACWP度量到檢查點(diǎn)為止項(xiàng)目任務(wù)完成情況，確定BCWP；計(jì)算CV和SV（或者是CPI和SPI），判斷項(xiàng)目執(zhí)行情況；如果偏差超出允許范圍，需要找出原因，提出改正措施。第53頁/共70頁19一月202355掙值法分析得到的一個(gè)評(píng)價(jià)曲線圖檢查日期SVCV時(shí)間(T)計(jì)劃完成費(fèi)用完工日期計(jì)劃完成日期完工費(fèi)用差異延期費(fèi)用圖例：BCWSACWPBCWP第54頁/共70頁19一月202356在理想的狀態(tài)下，BCWP，BCWS，ACWP三條S曲線應(yīng)該靠得很緊密，平穩(wěn)上升，表明項(xiàng)目按照人們所期望的進(jìn)行。如果三條曲線的離散度很大，則表示項(xiàng)目實(shí)施過程中有重大的問題隱患或已經(jīng)發(fā)生了嚴(yán)重問題，應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行重新評(píng)估和安排。當(dāng)發(fā)現(xiàn)費(fèi)用超支時(shí)，不要輕易挪用其他任務(wù)經(jīng)費(fèi)來暫時(shí)度過難關(guān)。曲線圖評(píng)價(jià)第55頁/共70頁19一月202357掙值法分析可能產(chǎn)生的情況及可以采用的措施

第56頁/共70頁19一月202358掙值法分析可能產(chǎn)生的情況及可以采用的措施

第57頁/共70頁19一月202359費(fèi)用超支的部分原因宏觀原因：出現(xiàn)重大的技術(shù)難題，計(jì)劃不充分，物價(jià)上漲，總工期拖延，工作量大幅增加、政治因素；微觀原因：工作效率低下，返工增多，管理協(xié)調(diào)不好；內(nèi)部原因：溝通不佳，員工素質(zhì)不高，直接成本增加，事故；外部原因：上級(jí)、業(yè)主的干擾，國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策的變動(dòng)，其他風(fēng)險(xiǎn)；其他原因。

第58頁/共70頁19一月202360EAC=實(shí)際已發(fā)生成本+對(duì)剩余項(xiàng)目的預(yù)算，適用于現(xiàn)在的偏差可視為將來偏差的情況EAC=實(shí)際已發(fā)生成本+對(duì)剩余項(xiàng)目的一個(gè)新估計(jì)值，適用于過去的執(zhí)行情況表明先前成本假設(shè)有根本缺陷或由于條件改變而不再適用新形勢(shì)的情況。EAC=實(shí)際已發(fā)生成本+剩余項(xiàng)目原預(yù)算，適用于現(xiàn)有偏差被認(rèn)為是不正常的，項(xiàng)目管理小組認(rèn)為類似偏差不會(huì)再發(fā)生的情況。第59頁/共70頁19一月202361項(xiàng)目成本掙值分析預(yù)測示意圖成本實(shí)際成本曲線

掙值曲線日歷工期預(yù)算（基線）實(shí)際工期PV2年4年EVACVarianceatCom:BAC–EACETC=EAC–ACWPEAC第60頁/共70頁19一月202362活

動(dòng)負(fù)責(zé)人1030507090110130識(shí)別目標(biāo)消費(fèi)者張三設(shè)計(jì)初始問卷調(diào)查表王五試驗(yàn)性問卷調(diào)查趙四確立最終調(diào)查表李其打印問卷調(diào)查表魏軍準(zhǔn)備郵寄標(biāo)簽沙建郵寄問卷并獲得反饋劉強(qiáng)數(shù)據(jù)整理章聚數(shù)據(jù)匯總郭和數(shù)據(jù)分析單雅輸入反饋數(shù)據(jù)張新分析結(jié)果

馮金準(zhǔn)備報(bào)告郭建項(xiàng)目預(yù)算0120140260380110021203140第61頁/共70頁19一月202363案例分析-EV1-89-18192021-2425-3637383940414243-481100%2

80%320%410%50%60%70%80%90%100%注：在第20周結(jié)束時(shí)有一個(gè)檢查點(diǎn)，假設(shè)項(xiàng)目未來情況不會(huì)有大的變化，請(qǐng)計(jì)算檢查點(diǎn)BCWP、BCWS和EAC，并判斷項(xiàng)目在此時(shí)費(fèi)用使用和進(jìn)度情況。第62頁/共70頁19一月202364案例分析-EV序號(hào)成本預(yù)算ACWPBCWPEACBCWS12522245403306480757506170074008800925010300合計(jì)60075第63頁/共70頁19一月202365案例分析-EV序號(hào)成本預(yù)算ACWPBCWPEACBCWS125222522252454036504533066301048078700575007506170001700740004008800080092500250103000300合計(jì)600757559280第64頁/共70頁案例分析某項(xiàng)目進(jìn)展到11周時(shí)，對(duì)前10周的工作進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，有關(guān)情況見下表單位：萬元工作計(jì)劃完成工作預(yù)算費(fèi)用已完成工作量（%）實(shí)際發(fā)生費(fèi)用掙得值A(chǔ)400100400B450100460C70080720D150100150E500100520F80050400G100060700H300100300I120100120J120040600合計(jì)19一月2023661、求出前10周每項(xiàng)工作的BCWP及10周末的BCWP2、計(jì)算10周末的合計(jì)ACWP、BCWS3、計(jì)算10周末的CV、SV，并進(jìn)行分析4、計(jì)算10周末的CPI、SPI，并進(jìn)行分析第65頁/共70頁案例分析某項(xiàng)目進(jìn)展到11周時(shí)，對(duì)前10周的工作進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，有關(guān)情況見下表單位：萬元工作計(jì)劃完成工作預(yù)算費(fèi)用已完成工作量（%）實(shí)際發(fā)生費(fèi)用掙得值A(chǔ)400100400400B450100460450C70080720560D150100150150E500100520500F800