2023年高級財務(wù)會計簡答和業(yè)務(wù)題復(fù)習(xí)

高級財務(wù)會計簡答題和業(yè)務(wù)題復(fù)習(xí)考試題型:單項選擇題（每小題2分，共20分）多項選擇題（每小題2分，共10分）判斷題（每小題1分，共10分）簡答題（每小題5分，共10分）業(yè)務(wù)題（共50分）簡答題（共12個）：1、擬定高級財務(wù)會計內(nèi)容的基本原則是什么？答：（1）以經(jīng)濟事項與四項假設(shè)的關(guān)系為理論基礎(chǔ)擬定高級財務(wù)會計內(nèi)容的范圍：背離四項假設(shè)的會計事項歸于高級財務(wù)會計的研究范圍，如外幣會計、物價變動會計、合并會計、破產(chǎn)會計等。（2）考慮與中級財務(wù)會計及其他會計課程的銜接：如有些會計事項雖然未背離四個假設(shè)，但并不具有普遍性,并且業(yè)務(wù)解決的難度也較大,不宜放在中級財務(wù)會計中講述，如衍生工具、租賃業(yè)務(wù)等。2、購買法下,購買成本大于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的差額應(yīng)如何解決？答:吸取合并方式下，購買方的購買成本與合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽，且該商譽應(yīng)計入購買方的賬簿和個別報表內(nèi)；控股合并方式下，購買方的購買成本與合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽。但該商譽不做賬，而是包含在長期股權(quán)投資賬面價值中，在編制合并財務(wù)報表時，才將商譽列示在合并資產(chǎn)負債表中。3、什么是高級財務(wù)會計?應(yīng)如何理解其含義？答：高級財務(wù)會計是在對原財務(wù)會計理論與方法體系進行修正的基礎(chǔ)上,對公司出現(xiàn)的特殊交易和事項進行會計解決的理論與方法的總稱。應(yīng)從以下三方面理解：

2023年6月30日e單位:萬元項目B公司賬面價值公允價值資產(chǎn)：貨幣資金300300應(yīng)收賬款11001100存貨160270長期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無形資產(chǎn)300900商譽00資產(chǎn)合計49408150負債合所有者權(quán).\A益：12001200短期借款200200應(yīng)付賬款180180其他負債15801580負債合計1500股本900資本公積300盈余公積660未分派利潤33606570所有者權(quán)益合計規(guī)定：(1)編制購買日的有關(guān)會計分錄；(2)編制購買日在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負債表時的抵消分錄。解:此題為非同一控制下的控股合并，采用的是發(fā)行股票方式，金額單位為萬元(1)①以公司合并成本，確認(rèn)長期股權(quán)投資借:長期股權(quán)投資5250(1500x3.5)貸：股本1500資本公積3750②計算合并商譽=公司合并成本5250—取得的B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額6570x70%=5250-4599=651萬元合并商譽在控股合并時不做賬，而是包含在長期股權(quán)投資賬面價值中；在編制合并財務(wù)報表時，才將商譽列示在合并資產(chǎn)負債表中。③記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負債表下列項目調(diào)整如下，其余項目不變:“長期股權(quán)投資”調(diào)增5250萬元，“資產(chǎn)合計”調(diào)增5250萬元；“股本”調(diào)增1500萬元，“資本公積”調(diào)增3750萬元，“所有者權(quán)益合計”調(diào)增5250萬元。(2)①對B公司的報表按公允價值進行調(diào)整借:存貨110(270-160)長期股權(quán)投資1000(2280-1280)固定資產(chǎn)1500(3300-1800)無形資產(chǎn)600(900-300)貸：資本公積3210②抵銷分錄借:股本1500資本公積4110(900+3210)盈余公積300未分派利潤660商譽651(5250-6570x70%)貸:長期股權(quán)投資5250少數(shù)股東權(quán)益1971(6570x30%)5、非同一控制下的控股合并的會計解決:采用的是支付鈔票方式(在控股合并形式下，非同一控制下的公司合并時所采用的購買法的會計解決與后面的合并財務(wù)報表編制的相結(jié)合)第一次作業(yè)第4題資料:甲公司于2023年1月1日采用控股合并方式取得乙公司100%的股權(quán)。在評估確認(rèn)乙公司資產(chǎn)公允價值的基礎(chǔ)上,雙方協(xié)商的并購價位900000元，由甲公司以銀行存款支付。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1000000元。該公司按凈利潤的10%計提盈余公積。合并前，甲公司和乙公司資產(chǎn)負債表有關(guān)資料如下表所示。甲公司和乙公司資產(chǎn)負債表

2023年1月1日單位:元項目甲公司乙公司賬面價值乙公司公允價值銀行存款13000007000070000交易性金融資產(chǎn)1000005000050000應(yīng)收賬款180000200000200000存貨720000180000180000長期股權(quán)投資600000340000340000固定資產(chǎn)3000000460000520000無形資產(chǎn)200000100000140000其他資產(chǎn)100000100000資產(chǎn)合計610000015000001600000短期借款320000200000200000應(yīng)付賬款454000100000100000長期借款1280000300000300000負債合計2054000600000600000股本2200000800000資本公積100000050000盈余公積34600020000未分派利潤50000030000所有者權(quán)益合計40460009000001000000負債與所有者權(quán)益合計610000015000001600000規(guī)定：（1）編制購買日的有關(guān)會計分錄;（2）編制購買日在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負債表時的抵消分錄。（3）編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負債表。解:此題為非同一控制下的控股合并，采用的是付出鈔票資產(chǎn)方式（1）①以公司合并成本,確認(rèn)長期股權(quán)投資借:長期股權(quán)投資900000

貸:銀行存款900000②計算合并損益=公司合并成本900000-取得的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額1000000x100%==—100000元在控股合并時,營業(yè)外收入不做賬。另因購買日不需要編制合并利潤表，該差額就體現(xiàn)在合并資產(chǎn)負債表上，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的盈余公積和未分派利潤。借：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸:資本公積借：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸:資本公積60000(52)40000(14)100000②抵銷分錄借:股本②抵銷分錄借:股本800000②抵銷分錄借:股本800000項目甲公司項目甲公司銀行存款400000短期借款320000交易性金融資產(chǎn)100000應(yīng)付帳款454000應(yīng)收帳款180000長期借款1280000存貨720000負債合計2054000長期股權(quán)投資1500000股本2200000固定資產(chǎn)3000000資本公積1000000無形資產(chǎn)200000盈余公積346000其他資產(chǎn)未分派利潤500000所有者權(quán)益合計4046000資產(chǎn)合計6100000負債與所有者權(quán)益合計6100000(2)①對乙公司的報表按公允價值進行調(diào)整資本公積150000（50000+100000）盈余公積20000未分派利潤30000貸:長期股權(quán)投資900000盈余公積10000（合并損益100000X10%）未分派利潤90000（合并損益100000x90%）（3）編制合并工作底稿2023年1月1日單位:元項目甲公司乙公司合計數(shù)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方銀行存款40000070000470000470000交易性金融資產(chǎn)10000050000150000150000應(yīng)收賬款180000200000380000380000存貨720000180000900000900000長期股權(quán)投資15000003400001840000900000940000固定資產(chǎn)30000004600003460000600003520000無形資產(chǎn)20000010000030000040000340000其他資產(chǎn)100000100000100000資產(chǎn)合計6100000150000076000006800000短期借款320000200000520000520000應(yīng)付賬款454000100000554000554000長期借款128000030000015800001580000負債合計205400060000026540002654000股本220000080000030000008000002200000資本公積10005000010500005000100000

00000盈余公積346000200003660002000010000356000未分派利潤500000300005300003000090000590000所有者權(quán)益合計404600090000049460004146000負債與所有者權(quán)益合計6100000150000076000006800000抵銷分錄合計10000001000000編制股權(quán)取得日的合并資產(chǎn)負債表甲公司合并資產(chǎn)負債表2023年1月1日單位:元項目甲公司項目甲公司銀行存款470000短期借款520000交易性金融資產(chǎn)150000應(yīng)付帳款554000應(yīng)收帳款380000長期借款1580000存貨900000負債合計2654000長期股權(quán)投資940000股本2200000固定資產(chǎn)3520000資本公積1100000無形資產(chǎn)340000盈余公積346000其他資產(chǎn)100000未分派利潤500000所有者權(quán)益合計4146000資產(chǎn)合計6800000負債與所有者權(quán)益合計68000006、長期股權(quán)投資的權(quán)益法調(diào)整：第2次作業(yè)第1題的（1）、（2）相關(guān)知識點：（一）公司對子公司的投資，平常會計應(yīng)采用成本法核算。成本法,是指投資按成本計價的方法。長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計價，只有當(dāng)追加或收回投資時才干調(diào)整長期股權(quán)投資的成本的方法。被投資單位宣告分派的利潤或鈔票股利,投資公司按應(yīng)享有的部分，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。但投資公司確認(rèn)的投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分派額，所獲得的利潤或鈔票股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。（二）權(quán)益法的核算原理權(quán)益法，是指長期股權(quán)投資以初始投資成本計量后,在投資持有期間根據(jù)投資公司享有被投資單位所有者權(quán)益的份額的變動對投資賬面價值進行調(diào)整的方法。被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資公司按應(yīng)享有的部分，確認(rèn)投資損益并調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值:借:長期股權(quán)投資貸:投資收益被投資單位宣告分派的利潤或鈔票股利,投資公司按應(yīng)享有的部分，調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值：借：應(yīng)收股利貸:長期股權(quán)投資（三）合并財務(wù)報表準(zhǔn)則規(guī)定，合并財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)以母公司和其子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ),根據(jù)其他有關(guān)資料，母公司按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資,并將調(diào)整結(jié)果反映在合并工作底稿。調(diào)整分錄，一般分以下幾步：?確認(rèn)母公司在子公司實現(xiàn)凈利潤（以公允價值為基礎(chǔ)的凈利潤）中所享有的份額：借:長期股權(quán)投資貸：投資收益

?確認(rèn)母公司收到子公司分派的鈔票股利，同時抵銷原按成本法確認(rèn)的投資收益:借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資借:投資收益貸:應(yīng)收股利資料：P公司為母公司，2023年1月1日，P公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并可以控制Q公司。同日Q公司帳面所有者權(quán)益為40000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等），其中:股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分派利潤為7200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制下的兩個公司。Q公司2023年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元,提取盈余公積400萬元；2023年宣告分派2023年鈔票股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。Q公司2023年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元,2023年宣告分派2023年鈔票股利1100萬元。規(guī)定：（1）編制P公司2023年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄;計算2023年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的帳面余額;編制該集團公司2023年的合并抵銷分錄。（2）編制P公司2023年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄;計算2023年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的帳面余額;編制該集團公司2023年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表達）解:金額單位為萬元（1）2023與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄，即成本法下的會計分錄：借：長期股權(quán)投資33000貸:銀行存款33000借:應(yīng)收股利800（1000x80%）貸：長期股權(quán)投資注貸：長期股權(quán)投資注貸：長期股權(quán)投資注800貸：長期股權(quán)投資注800注:宣告分派的2023年鈔票股利，是屬于Q公司在P公司投資前所實現(xiàn)的凈利潤的分派額，所以應(yīng)沖銷長期股權(quán)投資的帳面價值2023對Q公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整，相關(guān)分錄如下：借:長期股權(quán)投資3200(4000x80%)貸:投資收益3200注：上述知識點中的另兩個調(diào)整分錄在這題中就不需編制了，由于在2023年，成本法下做了“借：應(yīng)收股利貸:長期股權(quán)投資”分錄;而在2023年，權(quán)益法下也做了同樣一筆分錄。2023年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800)+3200=35400萬元2023的抵消分錄：P公司對Q公司長期股權(quán)投資項目與Q公司所有者權(quán)益項目的抵銷：借:股本——年初30000資本公積——年初2000盈余公積——年初800——本年400未分派利潤——年末9800(7200+(4000-400-1000))商譽1000(35400-43000x80%)貸：長期股權(quán)投資35400少數(shù)股東權(quán)益8600(43000x20%)注：43000為Q公司所有者權(quán)益合計數(shù)，具體為30000+2000+(800+400)+9800(2)2023與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄，即成本法下的會計分錄：借：應(yīng)收股利880(1100x80%)貸:投資收益8802023對Q公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整，相關(guān)分錄如下：①將2023的按權(quán)益法調(diào)整的相關(guān)分錄對2023年的年初未分派利潤的影響予以抵銷。借：長期股權(quán)投資3200(4000x80%)TOC\o"1-5"\h\z貸:未分派利潤——年初3200②2023年自身的按權(quán)益法調(diào)整的相關(guān)分錄借：長期股權(quán)投資4000(5000x80%)貸:投資收益4000借:應(yīng)收股利880貸:長期股權(quán)投資880借:投資收益880貸:應(yīng)收股利8802023年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=((33000-800)+3200)+4000-880=35400+4000-880萬元=38520萬元2023的抵消分錄：P公司對Q公司長期股權(quán)投資項目與Q公司所有者權(quán)益項目的抵銷借：股本——年初30000資本公積一一年初2000盈余公積——年初1200——本年500未分派利潤——年末13200(9800+(5000-500-1100))商譽1000(38520-46900x80%)貸：長期股權(quán)投資38520少數(shù)股東權(quán)益9380(46900x20%)(1)屬于財務(wù)會計范疇；(2)解決的是公司面臨的特殊事項；(3)高級財務(wù)會計所依據(jù)的理論和所采用的方法是對原有財務(wù)會計理論與方法的修正。4、什么是資產(chǎn)的持有損益?它適合于哪一種物價變動會計?這一損益在財務(wù)報表中如何列示？答：資產(chǎn)的持有損益是指公司持有的資產(chǎn)現(xiàn)行成本與歷史成本的差額，分為未實現(xiàn)持有損益和已實現(xiàn)持有損益兩種。未實現(xiàn)持有損益是指會計報告期末仍持有的非貨幣性資產(chǎn)的現(xiàn)行成本與歷史成本的差額；已實現(xiàn)持有損益是指會計報告期內(nèi)已消耗或出售的非貨幣性資產(chǎn)的現(xiàn)行成本與歷史成本的差額。它適合于現(xiàn)行成本會計。按實物資本保全理論，持有損益應(yīng)作為單列項目“資本保全調(diào)整“，列入資產(chǎn)負債表的所有者權(quán)益部分;按財務(wù)資本保全理論，應(yīng)將持有損益列入利潤表。這并沒有統(tǒng)一的說法。5.請簡要回答同一控制下的公司合并和非同一控制下的公司合并的基本內(nèi)容。答：(1)參與合并的公司在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性的，為同一控制下的公司合并。最典型的是公司集團內(nèi)部的合并。比如，甲公司合并乙公司，甲公司和乙公司同受A公司的控制，則甲和乙的同一方為A公司，為同一控制下的合并。(2)非同一控制下的公司合并，是指參與合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的情況。一般發(fā)生于兩個或兩個以上獨立的公司集團之間。比如,甲公司的控制人為A,乙公司的控制人為B,則甲、乙公司的合并就為非同一控注：46900為Q公司所有者權(quán)益合計數(shù),具體為30000+2000+(1200+500)+132007、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目的抵消分錄編制資料：母公司2023年末個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款50000元中有30000元為子公司應(yīng)付賬款;預(yù)收賬款20230元中有10000元為子公司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù)80000元中有40000元為子公司應(yīng)付票據(jù);子公司應(yīng)付債券40000元中有20230元為母公司持有。母公司按5%。計提壞賬準(zhǔn)備。規(guī)定：編制抵消分錄。解：借:應(yīng)付賬款30000貸:應(yīng)收賬款30000借:應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備150(注意此為報表項目)貸:資產(chǎn)減值損失150借：預(yù)收賬款10000貸：預(yù)付賬款10000借:應(yīng)付票據(jù)40000貸：應(yīng)收票據(jù)40000借:應(yīng)付債券20230貸：持有至到期投資202308、內(nèi)部存貨交易的抵消分錄編制：第二次作業(yè)第1題的(3)相關(guān)知識點：首期編制時,抵消分錄編制分二步：(1)將首期內(nèi)部銷售收入所有予以抵消；

(2)假如內(nèi)部銷售形成了期末存貨，則將期末存貨中包含的未實現(xiàn)銷售利潤予以抵消。連續(xù)編制時，由于次年又新發(fā)生內(nèi)部購銷活動，再加上首期的影響，抵消分錄編制分三步：(1)將上期抵消的存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對本期期初未分派利潤的影響進行抵消；(2)對于本期新發(fā)生的內(nèi)部購銷活動進行抵消。(按內(nèi)部銷售公司的本期銷售數(shù)額)(3)將本期期末內(nèi)部購進存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消。注:本期期末內(nèi)部購買形成的存貨也許涉及上期結(jié)轉(zhuǎn)形成的的本期存貨。資料：P公司是Q公司的母公司。P公司2023年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司,每件售價5萬元,每件成本3萬元,Q公司2023年對外銷售產(chǎn)品60件,每件售價6萬元。2023年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。Q公司2023年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元;2023年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。規(guī)定:編制2023年和2023年的抵銷分錄。2023的抵消分錄:借:營業(yè)收入——A借:營業(yè)收入——A產(chǎn)品500(注意此為報表項目)貸:營業(yè)成本一一A產(chǎn)品500(注意此為報表項目)借：營業(yè)成本——A產(chǎn)品80(40件x(5—3))貸:存貨——A產(chǎn)品802023的抵消分錄：借：未分派利潤一一年初80貸:營業(yè)成本一一A產(chǎn)品80借：營業(yè)收入——B產(chǎn)品600貸:營業(yè)成本——B產(chǎn)品600借：營業(yè)成本——B產(chǎn)品60(20件*(6-3))貸：存貨——B產(chǎn)品60注：2023年期末不存在“A產(chǎn)品”存貨，則不需編制“借：營業(yè)成本一一A產(chǎn)品貸:存貨一一A產(chǎn)品”抵消分錄9、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消分錄編制：第二次作業(yè)第2題相關(guān)知識點：首期編制時，抵消分錄編制分二步：(1)將銷售公司內(nèi)部銷售收入、內(nèi)部銷售成本予以抵消，同時將購買公司固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額予以抵消。(2)在購買公司固定資產(chǎn)取得成本中包具有銷售公司的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤時，此時購買公司所計提的折舊額,要大于以不涉及未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的固定資產(chǎn)原價為依據(jù)所計提的折舊額，因此，應(yīng)將首期多提的折舊額予以抵消。連續(xù)編制時,在次年及以后的使用會計期間里，抵消分錄編制分三步：(1)將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消，并調(diào)整期初未分派利潤；(2)將以前會計期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計提的累計折舊所有抵消，并調(diào)整期初未分派利潤；(3)將本期由于該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的使用而多計提的折舊費用抵消，并調(diào)整本期計提的累計折舊額。資料：甲公司是乙公司的母公司。20X4年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價為120萬元，增值稅率為17%,乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒有殘值，乙公司采用直線法計提折舊，為簡化起見，假定20X4年全年提取折舊。乙公司另行支付了運雜費3萬元。規(guī)定:編制20義4年?2OX7年的抵銷分錄。解：金額單位為萬元2023年的抵消分錄TOC\o"1-5"\h\z①借：營業(yè)收入120貸：營業(yè)成本100固定資產(chǎn)一一原價20②借：固定資產(chǎn)一一累計折舊4(20-5)貸：管理費用42023年的抵消分錄①借：未分派利潤一一年初20貸:固定資產(chǎn)一一原價20②借：固定資產(chǎn)一一累計折舊4貸:未分派利潤一一年初4③借：固定資產(chǎn)一一累計折舊4貸：管理費用42023年的抵消分錄①借:未分派利潤一一年初20貸:固定資產(chǎn)一一原價20②借：固定資產(chǎn)一一累計折舊8貸：未分派利潤一一年初8③借：固定資產(chǎn)一一累計折舊4貸:管理費用42023年的抵消分錄①借:未分派利潤一一年初20貸:固定資產(chǎn)一一原價20②借：固定資產(chǎn)一一累計折舊12

貸:未分派利潤一一貸:未分派利潤一一年初貸:未分派利潤一一年初12③借：固定資產(chǎn)一一貸:未分派利潤一一年初12貸：管理費用410、內(nèi)部應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的抵消分錄編制:第二次作業(yè)第3題相關(guān)知識點：首期編制時，分二步：(1)將首期內(nèi)部應(yīng)收賬款與內(nèi)部應(yīng)付賬款予以抵消。(2)對于首期內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞帳準(zhǔn)備的數(shù)額予以抵消。連續(xù)編制時,分三步：(1)將本期內(nèi)部應(yīng)收賬款與內(nèi)部應(yīng)付賬款予以抵消。(2)應(yīng)將上期資產(chǎn)減值損失中抵消的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞帳準(zhǔn)備對本期期初未分派利潤的影響予以抵消。(3)對于本期內(nèi)部應(yīng)收賬款補提或沖銷的壞帳準(zhǔn)備的數(shù)額(即按本期內(nèi)部應(yīng)收賬款增減數(shù)額計提的壞帳準(zhǔn)備)也應(yīng)予以抵消。資料：甲公司于2023年初通過收購股權(quán)成為乙公司的母公司。2023年年末甲公司應(yīng)收乙公司帳款100萬元;2023年年末，甲公司應(yīng)收乙公司帳款50萬元。甲公司壞帳準(zhǔn)備計提比例均為4%。規(guī)定:對此業(yè)務(wù)編制2023年、2023年合并財務(wù)報表抵銷分錄。解：金額單位為萬元2023年的抵消分錄：(1)將2023年的內(nèi)部應(yīng)收賬款與內(nèi)部應(yīng)付賬款抵銷時借：應(yīng)付賬款100貸:應(yīng)收賬款100(2)將2023年計提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備4(100x4%)貸：資產(chǎn)減值損失42023年的抵消分錄：⑴將2023年的內(nèi)部應(yīng)收賬款與內(nèi)部應(yīng)付賬款抵銷時借：應(yīng)付賬款50貸:應(yīng)收賬款50(2)將2023年抵消的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞帳準(zhǔn)備對2023年年初未分派利潤的影響予以抵消。借:應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備4貸：未分派利潤一一年初4(3)將2023年沖銷的壞賬準(zhǔn)備抵銷時借：資產(chǎn)減值損失2(100-50)x4%貸:應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備2假如2023年年末，甲公司應(yīng)收乙公司帳款變?yōu)?50萬元,則(1)將2023年的內(nèi)部應(yīng)收賬款與內(nèi)部應(yīng)付賬款抵銷時借:應(yīng)付賬款150貸：應(yīng)收賬款150(2)同上(3)將2023年補提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2(150-100)x4%貸：資產(chǎn)減值損失211、一般物價水平會計中的計算貨幣性項目的購買力損益相關(guān)知識點：(計量屬性)/(計量單位)

歷史成本/名義貨幣單位會計計量模式即傳統(tǒng)的歷史成本會計歷史成本/一般購買力貨幣單位(計量屬性)/(計量單位)

歷史成本/名義貨幣單位會計計量模式即傳統(tǒng)的歷史成本會計現(xiàn)行成本/名義貨幣單位簡稱現(xiàn)行成本會計在物價變動情況下,貨幣性項目，因其結(jié)算性特點,而表現(xiàn)出以下特性：(1)賬面金額固定不變；⑵會發(fā)生購買力損益。在物價變動情況下，非貨幣性項目，因其生產(chǎn)性特點，而表現(xiàn)出以下特性：(1)非貨幣性項目的金額應(yīng)按一般物價指數(shù)變動的幅度進行調(diào)整；(2)非貨幣性項目不會發(fā)生購買力損益?？梢钥吹?，貨幣性項目與非貨幣性項目受到物價變動的不同的影響，因此將傳統(tǒng)財務(wù)報表項目原先按照名義貨幣表達的金額用代表一般購買力貨幣單位的一般物價指數(shù)進行調(diào)整時，事實上應(yīng)分別貨幣性項目與非貨幣性項目考慮：即對貨幣性項目，計算購買力損益；對非貨幣性項目，按一般物價指數(shù)調(diào)整。調(diào)整后的金額=調(diào)整前的金額X調(diào)整系數(shù)調(diào)整系數(shù)二本年末的——般物價指數(shù)八業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)時的一般物價指數(shù)不同的調(diào)整對象，應(yīng)根據(jù)不同的情況,即“業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)時的一般物價指數(shù)”應(yīng)選用不同時點的物價指數(shù)。資料：A公司2023年1月1日的貨幣性項目如下：鈔票800000元應(yīng)收賬款340000元應(yīng)付賬款480000元短期借款363000元本年度發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)銷售收入2800OOOx;,購貨250000元。(2)以鈔票支付營業(yè)費用50000元。3月底支付鈔票股利30000元。3月底增發(fā)股票1000股，收入鈔票3000元。

(5)支付所得稅20000元。有關(guān)物價指數(shù)如下：2023年1月1日1002023年3月31日1202023年12月31日1302023年全年平均115規(guī)定：根據(jù)上述資料編制貨幣性項目購買力損益，計算貨幣性購買力凈損益。解:題目缺省以下條件：銷售收入、購貨、營業(yè)費用均為年內(nèi)均衡發(fā)生；所得稅為每月支付。年初貨幣性資產(chǎn)=800000+340000=1140000年初貨幣性負債二480000+363000=843000貨幣性項目購買力變動損益計算表項目年初貨幣性資產(chǎn)年初貨幣性負債年初貨幣性項目凈額加:本年貨幣性收入銷售收入項目年初貨幣性資產(chǎn)年初貨幣性負債年初貨幣性項目凈額加:本年貨幣性收入銷售收入發(fā)行股票減：本年貨幣性支出購貨營業(yè)費用所得稅鈔票股利貨幣性項目年末凈額調(diào)整前金額1140000843000297000280000030002500005000020230300002750000調(diào)整系數(shù)130/100130/115130/120130/115130/115130/115130/120調(diào)整后金額386100316521732502826095652222609325003160327本年貨幣性項目購買力變動凈損益=316=410327元(損失)般物價水平會計中的按一般物價指數(shù)調(diào)整非貨幣性項目的金額：第三次作業(yè)第2題資料：（1）M公司歷史成本、名義貨幣的財務(wù)報表M公司資產(chǎn)負債表（歷史成本名義貨幣）20x7年12月31日單位：萬項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)9001000流動負債90008000存貨920013000長期負債2000016000固定資產(chǎn)原值3600036000股本100006000減：累計折舊—7200盈余公積50006000固定資產(chǎn)凈值3600028800未分派利潤21002800資產(chǎn)合計4610042800負債及權(quán)益合計4610042800（2）有關(guān)物價指數(shù)20義7年年初為10020x7年年末為132全年平均物價指數(shù)120第四季度物價指數(shù)125（3）有關(guān)交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購入,本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動負債和長期負債均為貨幣性負債盈余公積和利潤分派為年末一次性計提規(guī)定：（1）根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。貨幣性資產(chǎn):期初數(shù)二期末數(shù)二期初數(shù)二存貨:期末數(shù)二期初數(shù)二貨幣性負債:期末數(shù)=期末數(shù)=盈余公積：期末數(shù)=盈余公積：期初數(shù)二期末數(shù)=未分派利潤:期初數(shù)二期末數(shù)=期初數(shù)二期末數(shù)二股本：期初數(shù)二期末數(shù)二留存收益：期初數(shù)=（2）根據(jù)調(diào)整后的報表項目重編資產(chǎn)負債表M公司資產(chǎn)負債表（一般物價水平會計）單位:20x7年12月31日單位:萬元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)流動負債存貨長期負債固定資產(chǎn)原值股本減：累計折舊盈余公積固定資產(chǎn)凈值未分派利潤資產(chǎn)合計負債及權(quán)益合計解:金額單位為萬元題目有誤：一是，股本的年末數(shù)不是6000元,而應(yīng)是10000元;二是缺少幾個條件，設(shè)：（1）M公司于20x7年初成立并正式營業(yè)，（2）年末存貨于本年11?12月購入，（3）普通股于開業(yè)時發(fā)行。（1）根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)=900xl32/100=1188制下的公司合并。.哪些子公司應(yīng)納入合并財務(wù)報表合并范圍？答：(1)母公司擁有其過半數(shù)以上表決權(quán)的被投資單位，通常涉及如下三種情況:①母公司直接擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)。②母公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)。③母公司直接和間接方式合計擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)。(2)母公司控制的其他被投資單位：盡管母公司擁有其半數(shù)或以下表決權(quán)，但母公司通過下列手段之一,事實上控制該被投資單位。①通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)。②根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策。③有權(quán)任免被投資單位的董事會或類似機構(gòu)的多數(shù)成員。④在被投資單位董事會或類似機構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。.編制合并財務(wù)報表應(yīng)具有哪些前提條件？答：(1)統(tǒng)一母公司與子公司的財務(wù)報表決算日和會計期間。(2)統(tǒng)一母公司與子公司采用的會計政策。(3)統(tǒng)一母公司與子公司的編報貨幣。(4)按權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資。.簡述未確認(rèn)融資租賃費用分?jǐn)偮蚀_認(rèn)的具體原則。答：在分?jǐn)偽创_認(rèn)的融資費用時,按照租賃準(zhǔn)則的規(guī)定,承租人應(yīng)當(dāng)采用實際利率法。在采用實際利率法的情況下，根據(jù)租賃開始日租賃付款額的現(xiàn)值計算所采用的折現(xiàn)率不同、租賃資產(chǎn)的入賬價值基礎(chǔ)不同，融資費用分?jǐn)偮实倪x擇也不同。具體分為下列幾種情況：(1)租賃資產(chǎn)將最低租賃付款額的現(xiàn)值作為入賬價值，現(xiàn)值的計算以出租期末數(shù)=1000x132/132=1000貨幣性負債：期初數(shù)二(9000+20000)x132/100=38280期末數(shù)二(8000+16000)X132/132=24000注:其中流動負債期初數(shù)=9000x132/100=11880、長期負債期初數(shù)=2023Ox132/100=26400流動負債期末數(shù)=8000x132/132=8000、長期負債期末數(shù)=16000x132/132=16000存貨：期初數(shù)=9200x132/100=12144期末數(shù)=13OOOx132/125=13728固定資產(chǎn)凈值：期初數(shù)=36000x132/100=47520期末數(shù)=(36000-7200)x132/100=28800x132/100=38016股本：期初數(shù)=10000X132/100=13200期末數(shù)=10000x132/100=13200留存收益：期初數(shù)二(1188+12144+47520)-38280-13200=9372期末數(shù)二(1000+13728+38016)-24000-13200=15544盈余公積：期初數(shù)=5000x132/100=6600期末數(shù)=6600+本年計提的盈余公積(6000-5000)=7600未分派利潤：期初數(shù)=2100x132/100=2772期末數(shù)=15544-7600=7944(2)根據(jù)調(diào)整后的報表項目重編資產(chǎn)負債表M公司資產(chǎn)負債表(一般物價水平會計)20x7年12月31日單位：萬元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)11881000流動負債118808000存貨1214413728長期負債2640016000固定資產(chǎn)原值4752047520股本1320013200減：累計折舊—9504盈余公積66007600固定資產(chǎn)凈值4752038016未分派利潤27727944資產(chǎn)合計6085252744負債及權(quán)益合計608525274413、現(xiàn)行成本會計：第三次作業(yè)第1題相關(guān)知識點：非貨幣性資產(chǎn)的持有損益:公司持有的非貨幣性資產(chǎn)現(xiàn)行成本與歷史成本的差額,分：(1)未實現(xiàn)持有損益(會計報告期末仍持直的非貨幣性資產(chǎn)的現(xiàn)行成本與歷史成本的差額)(2)已實現(xiàn)持有損益(會計報告期內(nèi)已消耗或出售的非貨幣性資產(chǎn)的現(xiàn)行成本與歷史成本的差額)對存貨來講,存貨的未實現(xiàn)持有損益是年末存貨的現(xiàn)行成本與歷史成本的差額;存貨的已實現(xiàn)持有損益是銷售成本的現(xiàn)行成本與歷史成本的差額。對固定資產(chǎn)來講,固定資產(chǎn)的未實現(xiàn)持有損益是年末固定資產(chǎn)凈值的現(xiàn)行成本與歷史成本的差額;固定資產(chǎn)的已實現(xiàn)持有損益是當(dāng)年計提的折舊的現(xiàn)行成本與歷史成本的差額。按照現(xiàn)行成本會計模式重編財務(wù)報表時，(1)對資產(chǎn)負債表中的非貨幣性資產(chǎn)按現(xiàn)行成本進行調(diào)整;對其他項目仍按歷史成本表述。(2)對損益表中的折舊費用、營業(yè)成本按現(xiàn)行成本進行調(diào)整；對其他項目仍按歷史成本表述。資料：H公司于20x7年初成立并正式營業(yè)。(1)本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負債表如下表所示：資產(chǎn)負債表金額：元(2)年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400000元;項目20x7年1月1日20x7年12月31日鈔票3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000240000設(shè)備及廠房(凈值)120000112000土地360000360000資產(chǎn)總計840000972000流動負債(貨幣性)80000160000長期負債(貨幣性)520000520000普通股240000240000留存收益52000負債及所有者權(quán)益總計840000972000(3)年末，設(shè)備和廠房(原值)的現(xiàn)行成本為144000元，使用年限為2023,無殘值，采用直線法折舊；(4)年末，土地的現(xiàn)行成本為720000元；(5)銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元；(6)銷售及管理費用、所得稅項目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。規(guī)定：(1)根據(jù)上述資料，計算非貨幣性資產(chǎn)持有損益存貨:未實現(xiàn)持有損益=已實現(xiàn)持有損益=固定資產(chǎn)：設(shè)備房屋未實現(xiàn)持有損益=設(shè)備房屋已實現(xiàn)持有損益;土地：未實現(xiàn)持有損益=已實現(xiàn)持有損益=（2）重新編制資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）。。金額:元項目20x7年1月1日20x7年12月31日鈔票應(yīng)收賬款其他貨幣性資產(chǎn)存貨設(shè)備及廠房（凈值）土地資產(chǎn)總計流動負債（貨幣性）長期負債（貨幣性）普通股留存收益已實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益未實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益負債及所有者權(quán)益總計解：題目有誤：缺少“銷售成本的歷史成本”這一數(shù)字，設(shè)該數(shù)字為X（1）計算非貨幣性資產(chǎn)的持有損益存貨：未實現(xiàn)持有損益=400000-240000=160000（元）固定資產(chǎn)：設(shè)備房屋未實現(xiàn)持有損益=（14400。一144000/15）-112000=134400-112000=22400（元）設(shè)備房屋已實現(xiàn)持有損益=144000/15-（120000-112000）=9600-8000=1600（元）土地：未實現(xiàn)持有損益=720000-360000=360000（元）已實現(xiàn)持有損益=0（2）重新編制資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）“金額：元注：“留存收益”來自于以現(xiàn)行成本基礎(chǔ)編制的利潤表。由于以現(xiàn)行成本基礎(chǔ)編制的利潤表中只有“營業(yè)成本”、“折舊費用”金額發(fā)生了變化，其他收入、費用金額未發(fā)生變化。營業(yè)成本調(diào)整前的金額為60800元，營業(yè)成本調(diào)整后的金額為X元；折舊費用調(diào)整前的金額為8000元，折舊費用調(diào)整后的金額為9600元;因此以現(xiàn)行成本基礎(chǔ)編制的利潤表中的“留存收益”即調(diào)整后的留存收益金額=項目20x7年1月1日20x7年12月31日鈔票3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000400000設(shè)備及廠房（凈值）120000134400土地360000720000資產(chǎn)總計8400001514400流動負債（貨幣性）80000160000長期負債（貨幣性）520000520000普通股240000240000留存收益0X-557600已實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益0609600-X未實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益0542400負債及所有者權(quán)益總計8400001514400調(diào)整前的留存收益金額52000+(60800-X)-(9600-8000)=X—557600(元)14、外幣會計中的采用集中結(jié)轉(zhuǎn)法計算匯兌損益:第三次作業(yè)的第3題相關(guān)知識點:采用集中結(jié)轉(zhuǎn)法時，當(dāng)公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，其會計核算的基本程序為：第一,平時，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生日匯率或期初匯率將外幣金額折算為人民幣金額。按照折算后的人民幣金額登記有關(guān)人民幣帳戶，在登記有關(guān)人民幣帳戶的同時，按照外幣金額登記相應(yīng)的外幣帳戶。第二，期末，對各種外幣帳戶的期末余額,按照期末匯率折合為人民幣金額，并將外幣帳戶期末余額折合為人民幣的該金額與相相應(yīng)的人民幣帳戶的賬面余額之間的差額，確認(rèn)為匯兌損益。第三，編制匯兌損益的會計分錄資料:A股份有限公司（以下簡稱A公司）對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,按月計算匯兌損益。2023年6月30日市場匯率為1美元=7.25元人民幣。2023年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下:項目額項目額銀行存款000應(yīng)收賬款000應(yīng)付賬款000外幣（美元）金額折算匯率折合人民幣金1000007.257255000007.2536252000007.251450A公司2023年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等相關(guān)稅費）(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當(dāng)天的市場匯率為1美元=7.24元人民幣，投資協(xié)議約定的匯率為1美元=7.30元人民幣，款項已由銀行代存。(2)7月18日,進口一臺機器設(shè)備，設(shè)備價款400000美元，尚未支付，當(dāng)天的市場匯率為1美元=7.23元人民幣。該機器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計將于2023年11月竣工交付使用。(3)7月20日,對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計200000美元，當(dāng)天的市場匯率為1美元=7.22元人民幣，款項尚未收到。(4)7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200000美元,當(dāng)天的市場匯率為1美元=7.21人民幣。(5)7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300000美元，當(dāng)天的市場匯率為1美元=7.20元人民幣。規(guī)定：(1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄；(2)分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計算過程；(3)編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。(本題不規(guī)定寫出明細科目)解：以集中結(jié)轉(zhuǎn)法為例(1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄①借：銀行存款——美元戶($500000x7.24)3620000貸:股本3620000②借:在建工程2892000貸:應(yīng)付帳款——美元戶($400000x7.23)2892000③借:應(yīng)收帳款——美元戶($200000x7.22)1444000貸:主營業(yè)務(wù)收入1444000④借:應(yīng)付帳款——美元戶($200000x7.21)1442000144201442014420貸:銀行存款——美元戶($200000x7.21)0014420⑤借:銀行存款——美元戶($300000x7.2)2160000貸:應(yīng)收帳款——美元戶($300000x7.2)2160000(2)計算7月份省發(fā)生的匯兌損益凈額銀行存款：外幣帳戶余額=10。。0。+5。。000-200000+300000=700000美元人民幣賬戶賬面余額=725000+3620000-1442000+2160000=5063000元匯兌損益金額=外幣帳戶余額700OOOx期末匯率7.2—人民幣賬戶賬面余額5063000=5040000——5063000=—23000元，為匯兌損失應(yīng)收賬款：外幣帳戶余額=5。0000+200000-300000=400000美元人民幣賬戶賬面余額=3625000+1444000-2160000=2909000元匯兌損益金額=400000x7.2-2909000=2880000-2909000=-29000元，為匯兌損失應(yīng)付賬款：夕卜幣帳戶余額=200000+400000—200000=400000美元人民幣賬戶賬面余額=1450000+2892000-1442000=2900000元)匚兌損益金額=400000x7.2-2900000=2880000-2900000=—20000元，為匯兌收益匯兌損益凈額=(-23000)+(-29000)-(-20000)=-32000元,為匯兌損失(3)編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借：應(yīng)付賬款——美元戶20000財務(wù)費用32000貸：銀行存款一一美元戶2300應(yīng)收賬款——美元戶2900015、破產(chǎn)清算會計的“編制確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會計解決”：第四次作業(yè)第1題資料：甲公司在2023年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，清算組接管破產(chǎn)公司時的資產(chǎn)負債表及有關(guān)資料如下：接管日資產(chǎn)負債表編制單位：2023年8月19日單位：元

資產(chǎn)行次期末數(shù)負債及所有者權(quán)行次期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金121380短期借款362000交易性金融資產(chǎn)50000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款139018.63應(yīng)收賬款621000其它應(yīng)付款10932其它應(yīng)收款22080應(yīng)付職工薪酬19710存貨2800278應(yīng)付稅費193763.85流動資產(chǎn)合計3614738流動負債合計811102.48非流動資產(chǎn)：非流動負債：長期股權(quán)投資36300長期借款5620000固定資產(chǎn)1031124非流動負債合計5620000在建工程556422股東權(quán)益：無形資產(chǎn)482222實收資本776148非流動資產(chǎn)合計2106068盈余公積23767.82未分派利潤-1510212.3股東權(quán)益合計-710296.48資產(chǎn)總計5720806負債及股東權(quán)益合計5720806除上列資產(chǎn)負債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)固定資產(chǎn)中有一原值為660000元,累計折舊為75000元的房屋已為3年期的長期借款450000元提供了擔(dān)保。⑵應(yīng)收賬款中有22000元為應(yīng)收甲公司的貨款,應(yīng)付賬款中有32000元為應(yīng)付甲公司的材料款。甲公司已提出行使抵消權(quán)的申請，并通過破產(chǎn)管理人的組批準(zhǔn)。(3)破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)公司在破產(chǎn)宣告日前2個月，曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價值180000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設(shè)備應(yīng)予追回。(4)貨幣資金中有鈔票1500元,其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。(5)2800278的存貨中有原材料1443318元，庫存商品1356960)Lo(6)除為3年期的長期借款提供了擔(dān)保的固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)的原值未656336元，累計折舊為210212元。a規(guī)定:請根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會計解決。解：(1)確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)借：擔(dān)保資產(chǎn)一一固定資產(chǎn)450000破產(chǎn)資產(chǎn)一一固定資產(chǎn)135000累計折舊累計折舊累計折舊75000人的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率的，應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費用的分?jǐn)偮省＠塾嬚叟f75000(2)租賃資產(chǎn)將最低租賃付款額的現(xiàn)值作為入賬價值，現(xiàn)值的計算以租賃協(xié)議規(guī)定利率作為折現(xiàn)率的，應(yīng)當(dāng)將租賃協(xié)議規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費用的分?jǐn)偮省?3)租賃資產(chǎn)將最低租賃付款額的現(xiàn)值作為入賬價值,現(xiàn)值的計算以銀行同期貸款利率作為折現(xiàn)率的，應(yīng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費用的分?jǐn)偮省?4)租賃資產(chǎn)以公允價值為入賬價值的，應(yīng)當(dāng)重新計算分?jǐn)偮?。該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價值的折現(xiàn)率。.請簡要回答合并工作底稿的編制程序。答:第一步是編制合并工作底稿。(1)將母公司和子公司個別財務(wù)報表的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿；(2)編制調(diào)整分錄；(3)加總母公司和子公司個別財務(wù)報表的數(shù)據(jù)，并將其填入“合計數(shù)”欄中；(4)編制抵銷分錄:將內(nèi)部交易的影響進行抵銷；(5)計算合并財務(wù)報表各項目的數(shù)額(合并數(shù))。第二步是根據(jù)合并工作底稿編制合并財務(wù)報表。.什么是購買日？擬定購買日須同時滿足的條件是什么？答:購買日是指購買方實際取得對被購買方控制權(quán)的日期。擬定購買日須同時滿足的條件是：(1)公司合并協(xié)議已獲股東大會通過。(2)公司合并事項需要通過國家有關(guān)部門審批的，已取得有關(guān)主管部門的批準(zhǔn)。(3)參與合并各方已辦理了必要的財產(chǎn)交接手續(xù)。(4)合并方或購買方已支付了合并價款的大部分，并且有能力支付剩余款項。貸:固定資產(chǎn)一一房屋（2）確認(rèn)抵消資產(chǎn)660000貸:固定資產(chǎn)一一房屋（2）確認(rèn)抵消資產(chǎn)660000貸:應(yīng)收帳款——甲公司22023（3）確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借:破產(chǎn)資產(chǎn)——固定資產(chǎn)180000貸:清算損益一一清算收益180000(4)確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)——鈔票1500——銀行存款109880——其他貨幣資金10000——交易性金融資產(chǎn)50000——應(yīng)收賬款599000(621000-22023)——原材料1443318——庫存商品1356960——長期股權(quán)投資36300——固定資產(chǎn)446124(65)或(1031124-(660000-75000))——在建工程556422——無形資產(chǎn)482222累計折舊210212貸:鈔票1500銀行存款109880其他貨幣資金10000交易性金融資產(chǎn)50000原材料1443318庫存商品1356960長期股權(quán)投資36300固定資產(chǎn)656336在建工程556422無形資產(chǎn)48222216、破產(chǎn)清算會計的“編制確認(rèn)破產(chǎn)權(quán)益與非破產(chǎn)權(quán)益的會計解決”：第四次作業(yè)第2題請根據(jù)題1的相關(guān)資料對破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進行會計解決。（破產(chǎn)清算期間預(yù)計破產(chǎn)清算費用為625000元，已通過債權(quán)人會議審議通過）解：（1）確認(rèn)擔(dān)保債務(wù)借:長期借款450000貸：擔(dān)保債務(wù)一一長期借款450000⑵確認(rèn)抵消債務(wù)借:應(yīng)付帳款——甲公司32023貸：抵消債務(wù)一一應(yīng)付帳款（甲公司）22023破產(chǎn)債務(wù)10000（3）確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)借:應(yīng)付職工薪酬19710應(yīng)交稅費193763.85貸:優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付職工薪酬19710——應(yīng)交稅費193763.85（4）預(yù)計破產(chǎn)清算費用并確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)借:清算損益一一清算費用625000貸:優(yōu)先清償債務(wù)——應(yīng)付破產(chǎn)清算費用625000(5)確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)借:短期借款362023應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)付帳款107018.63(139018.63-32023)其他應(yīng)付款10932長期借款5170000(562)貸：破產(chǎn)債務(wù)一一短期借款362023——應(yīng)付票據(jù)85678——應(yīng)付帳款107018.63——其他應(yīng)付款10932——長期借款5170000(6)確認(rèn)清算凈資產(chǎn)(原有的所有者權(quán)益總額結(jié)轉(zhuǎn))借:實收資本776148盈余公積23767.82清算凈資產(chǎn)710296.48貸：利潤分派一未分派利潤1510212.317、經(jīng)營性租賃的會計解決：第四次作業(yè)的第3題資料:A公司在2023年1月1日將一套閑置不用的生產(chǎn)設(shè)備出租給乙公司，租期2年,租金為24000元。每月設(shè)備折舊10000。協(xié)議約定，2023年1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2023年1月1日，支付余下的當(dāng)年租金12000元。規(guī)定:根據(jù)上述資料,進行承租人和出租人雙方的會計解決。解：承租方乙公司的會計解決：2023年1月1日，支付預(yù)付租金借:長期待攤費用12000

貸:銀行存款120002023年1月31日分?jǐn)傋饨?以下每月末分?jǐn)傋饨鹜?貸:銀行存款12000借:制造費用1000貸：長期待攤費用10002023年1月1日借:長期待攤費用12000貸:銀行存款12000(4)2023年1月31日分?jǐn)傋饨?以下每月末分?jǐn)傋饨鹜?借:制造費用1000每月分?jǐn)傋饨痤~=(12023+12023)/24個月貸:長期待攤費用1000出租方A公司的會計解決：2023年1月1日借：銀行存款12000貸:其他應(yīng)付款120002023年1月31日分?jǐn)傋饨?以下每月末分?jǐn)傋饨鹜?借:其他應(yīng)付款1000每月分?jǐn)傋饨鹗杖攵?12023+12023)/24個月貸:其他業(yè)務(wù)收入1000(為兼營業(yè)務(wù))(4)2023年1月31日計提折舊(以下每月末計提折舊同)借：其他業(yè)務(wù)成本10000(為兼營業(yè)務(wù))貸：累計折舊10000(3)2023年1月1日借:銀行存款12000貸:其他應(yīng)付款120002023年1月31日分?jǐn)傋饨?以下每月末分?jǐn)傋饨鹜?借：其他應(yīng)付款1000貸：其他業(yè)務(wù)收入10002023年1月31日計提折舊（以下每月末計提折舊同）借：其他業(yè)務(wù)成本10000貸：累計折舊1000018、融資性租賃的會計解決:第四次作業(yè)的第4題相關(guān)知識點：擔(dān)保余值:規(guī)定承租人或第三方對租賃資產(chǎn)的余值進行擔(dān)保。若實際余值小于擔(dān)保余值，則擔(dān)保人（承租人或第三方）有義務(wù)向出租人補足。就承租人而言，它是指由承租人或有關(guān)第三方（如承租人的母公司、子公司等）擔(dān)保的資產(chǎn)余值。就出租人而言，它是指就承租人而言的擔(dān)保余值加上無關(guān)第三方（如擔(dān)保公司）擔(dān)保的資產(chǎn)余值。未擔(dān)保余值:殘值未予以擔(dān)保的部分,它是針對出租人而言的。最低租賃付款額：針對承租人而言，指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或也許被規(guī)定支付的各種款項（不涉及或有租金和履約成本），加上由承租人或與有關(guān)第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。最低租賃收款額:針對出租人而言，是指最低租賃付款額加上無關(guān)第三方擔(dān)保余值。資料:A租賃公司將一臺大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給B公司。雙方簽訂協(xié)議,該設(shè)備租賃期4年，租賃期屆滿B公司歸還給A公司設(shè)備。每6個月月末支付租金787.5萬元。B公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為450萬元，B公司的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余額為675萬元，此外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為675萬元，未擔(dān)保余值為225萬元。規(guī)定:計算B公司最低租賃付款額、最低租賃收款額。解：最低租賃付款額=租金總額+承租方擔(dān)保的租賃資產(chǎn)余值+與承租方有關(guān)的一方擔(dān)保的租賃資產(chǎn)余值=787.5x4x2+450+675=7425萬元最低租賃收款額=最低租賃付款額7425+無關(guān)第三方擔(dān)保的租賃資產(chǎn)余值675=8100萬元19、融資性租賃的會計解決：第四次作業(yè)的第5題相關(guān)知識點：出租人的租賃資產(chǎn)在租賃開始日事實上變成了收取租金的債權(quán)。租賃開始日，出租人應(yīng)將最低租賃收款額與初始直接費用作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價值,并同時記錄未擔(dān)保余值,將最低租賃收款額、初始直接費用與未擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認(rèn)為未實現(xiàn)融資收益。最低租賃收款額、初始直接費用與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值（以租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率）之和，就等于租賃資產(chǎn)的公允價值。由于租賃內(nèi)含利率就是指最低租賃收款額的現(xiàn)值、初始直接費用的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價值的折現(xiàn)率）資料:某租賃公司于2023年將賬面價值為5000萬元的一套大型電子計算機以融資租賃方式租賃給公司，該大型電子計算機占公司資產(chǎn)總額的30%以上。雙方簽訂協(xié)議，B公司租賃該設(shè)備48個月，每6個月月末支付租金600萬元,B公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為900萬元，此外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為750萬元,租賃開始日公允價值為5000萬元，估計資產(chǎn)余值為1800萬元。規(guī)定:計算租賃公司在租賃期開始日應(yīng)記入“未實現(xiàn)融資收益”科目的余額。解:最低租賃付款額=租金總額600x（48個月/6個月）+承租人擔(dān)保的租賃資產(chǎn)余值900=4800+900=5700萬元最低租賃收款額=最低租賃付款額5700+無關(guān)第三方擔(dān)保的租賃資產(chǎn)余值750=6450萬元未實現(xiàn)融資收益=（最低租賃收款額6450+初始直接費用0+未擔(dān)保余值（1800-900-750））-（最低租賃收款額現(xiàn)值+初始直接費用+未擔(dān)保余值現(xiàn)值）=（最低租賃收款額6450+初始直接費用0+未擔(dān)保余值（1800-900-750））-租賃資產(chǎn)公允價值5000）=6600-5000=1600萬元(5)合并方或購買方事實上已經(jīng)控制了被合并方或被購買方的財務(wù)和經(jīng)營政策,并享有相應(yīng)的利益及承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險。11.簡述衍生工具的特性。答：(1)價值變動取決于標(biāo)的物變量的變化：衍生工具派生于基礎(chǔ)工具，因此，其價值取決于基礎(chǔ)工具的有關(guān)變量。(2)不規(guī)定初始凈投資或只規(guī)定很少的初始凈投資。(3)屬未來交易。12.根據(jù)我國《破產(chǎn)法》的規(guī)定,破產(chǎn)公司的破產(chǎn)資產(chǎn)債務(wù)清償?shù)捻樞蚴侨绾蔚?？答：順序如下：⑴有財產(chǎn)擔(dān)保債務(wù)。(2)擔(dān)保債務(wù)。(3)破產(chǎn)費用和共益?zhèn)鶆?wù)。(4)破產(chǎn)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補貼、撫恤費用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補償金。(5)破產(chǎn)人欠繳的除前項規(guī)定