東莞市XXX科技企業(yè)服務有限公司企業(yè)研發(fā)投入審計專項培訓

東莞市XXX科技企業(yè)服務有限公司中磊會計師事務所演講人：盧衛(wèi)兵企業(yè)研發(fā)投入審計專項培訓主要內容企業(yè)研發(fā)投入的定義和范圍企業(yè)研發(fā)投入的專賬管理和財務處理企業(yè)研發(fā)投入的審計項目合作企業(yè)研發(fā)投入的定義

定義：就是為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的活動所發(fā)生的直接或間接的費用。企業(yè)研發(fā)投入的范圍

企業(yè)研發(fā)投入的分類：1、一般企業(yè)研發(fā)投入2、工程中心的企業(yè)研發(fā)投入3、高新技術企業(yè)的企業(yè)研發(fā)投入企業(yè)研發(fā)投入的范圍(一）一般企業(yè)和工程中心的企業(yè)研發(fā)投入的范圍（一）：1、人員費：指直接參加項目研究開發(fā)人員支出的工資性費用2、儀器設備費：指項目研究開發(fā)過程中所必需的專用儀器、設備、樣品、樣機購置費、軟件平臺購置費及設備試制費3、能源材料費：指項目研究開發(fā)過程中所支付的原材料、燃料動力、低值易耗品的購置等費用企業(yè)研發(fā)投入的范圍(一）一般企業(yè)和工程中心的企業(yè)研發(fā)投入的范圍（二）：4、試驗外協(xié)費：指項目研究開發(fā)過程中所發(fā)生的租賃費用、帶料外加工費用及委托外單位或合作單位進行的試驗、加工、測試等費用5、專利技術實施費：指專利技術轉讓費、許可費、產業(yè)化費用、質押作價投資等費用6、其他費用：直接與項目研究開發(fā)有關的現場試驗、項目查新、信息收集、專家咨詢、評估評審、可行性論證及研討、驗收及鑒定等費用企業(yè)研發(fā)投入的范圍（二）高新技術企業(yè)的企業(yè)研發(fā)投入范圍（一）：1、人員人工：從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出2、直接投入：企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的租賃費等。

國家財政、稅收部門規(guī)定可一次性稅前抵扣的資產額（也可將其攤銷額計入下述“折舊費用”與“長期費用攤銷”或“無形資產攤銷”之中，企業(yè)應選擇兩種計算方法之一，不得重復計算）企業(yè)研發(fā)投入的范圍（二）高新技術企業(yè)的企業(yè)研發(fā)投入范圍（二）：3、折舊費用與長期待攤費用：包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用4、設計費用：為新產品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用5、裝備調試費：主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入企業(yè)研發(fā)投入入的范圍（二二）高新技術企業(yè)業(yè)的企業(yè)研發(fā)發(fā)投入范圍（（三）：6、無形資產產攤銷：因研研究開發(fā)活動動需要購入的的專有技術（（包括專利、、非專利發(fā)明、許可證證、專有技術術、設計和計計算方法等））所發(fā)生的費費用攤銷7、委托外部部研究開發(fā)費費用：是指企企業(yè)委托境內內其他企業(yè)、、大學、研究究機構、轉制院所、技技術專業(yè)服務務機構和境外外機構進行研研究開發(fā)活動動所發(fā)生的費用（項目目成果為企業(yè)業(yè)擁有，且與與企業(yè)的主要要經營業(yè)務緊緊密相關）。委托外外部研究開發(fā)發(fā)費用的發(fā)生生金額應按照照獨立交易原原則確定。認定過程中，，按照委托外外部研究開發(fā)發(fā)費用發(fā)生額額的80％計計入研發(fā)費用總額8、其他費用用：為研究開開發(fā)活動所發(fā)發(fā)生的其他費費用，如辦公公費、通訊費費、專利申請維護費、、高新科技研研發(fā)保險費等等。此項費用用一般不得超超過研究開發(fā)總費用的的10％主要內容企業(yè)研發(fā)投入入的定義和范范圍企業(yè)研發(fā)投入入的專賬管理理和財務處理理企業(yè)研發(fā)投入入的審計項目合作企業(yè)研發(fā)投入入的專賬管理理1、企業(yè)應設設立專門的會會計科目對項項目費用支出出情況進行單單獨核算、專專帳管理2、企業(yè)應當當在在“管理費用”科目下設置置二級科目““研發(fā)費用”，然后在““研發(fā)費用””科目下設置置三級科目：：“人員人工”、“直接投入”、“折舊費用及長長期待攤費用用”、“設計費用”、“裝備調試費”、“無形資產攤銷銷”、“委托外部研究究開發(fā)費用”、“其他費用”等，用以歸歸集實際發(fā)生生的相應費用用企業(yè)研發(fā)投入入的財務處理理（一）企業(yè)應于研發(fā)發(fā)費用發(fā)生時時，按照實際際發(fā)生額入帳帳借記“管理費費用—研發(fā)費費用—人員人人工、直接投投入等”（執(zhí)執(zhí)行新會計制制度的企業(yè)，，應先通過““研發(fā)支出——費用化支出出、資本化支支出歸集，期期末再根據研研發(fā)結果分別別轉入管理費費用或無形資資產”）貸記“現金””、“銀行存存款”、“應應付工資（應應付職工薪酬酬）”“原材材料”“累計計折舊”“長長期待攤費用用”“無形資資產（累計攤攤銷）”等科科目企業(yè)研研發(fā)投投入的的財務務處理理（二二）賬務處處理舉舉例：：甲公司司2009年3月研研發(fā)投投入如如下：：研發(fā)部部人員員工資資60000元元投入原原材料料30000元元（不不考慮慮進項項稅））研發(fā)設設備當當月應應提折折舊35000元無形資資產當當月攤攤銷10000元支付外外部開開發(fā)費費20000元元研發(fā)部部報銷銷辦公公費、、差旅旅費共共4000元。。企業(yè)研研發(fā)投投入的的財務務處理理（三三）則甲公公司應應作如如下會會計處處理：：借：管管理費費用——研發(fā)發(fā)費用用——人員員人工工（研研發(fā)支支出，，下同同）60000—直直接接投投入入30000—折折舊舊費費用用及及長長期期待待攤攤費費用用35000—無無形形資資產產攤攤銷銷10000—委委托托外外部部研研究究開開發(fā)發(fā)費費用用20000—其其他他費費用用4000貸：：應應付付工工資資（（應應付付職職工工薪薪酬酬））60000原材材料料30000累計計折折舊舊35000無形形資資產產（（累累計計攤攤銷銷））10000銀行行存存款款20000現金金4000主要要內內容容企業(yè)業(yè)研研發(fā)發(fā)投投入入的的定定義義和和范范圍圍企業(yè)業(yè)研研發(fā)發(fā)投投入入的的專專賬賬管管理理和和財財務務處處理理企業(yè)研發(fā)發(fā)投入的的審計項目合作作企業(yè)研發(fā)發(fā)投入審審計類別別企業(yè)研發(fā)發(fā)投入審審計類別別分為：：1、企業(yè)業(yè)研發(fā)投投入資助助審計2、企業(yè)業(yè)工程技技術研究究開發(fā)中中心審計計3、高新新技術企企業(yè)審計計企業(yè)研發(fā)發(fā)投入資資助審計計（一））1、對上上年度研研發(fā)投入入的審計計，要求求達到同同期銷售售收入的的3%以以上包括對銷銷售收入入的真實實性、完完整性的的審核和和對研發(fā)發(fā)費用真真實性、、相關性性的審核核，并確確定研發(fā)發(fā)費用占占銷售收收入的比比例。主主要的審審計程序序包括核核對納稅稅申報表表、隨機機抽查研研發(fā)費用用發(fā)生時時的原始始證據如如發(fā)票、、工資表表等企業(yè)研發(fā)發(fā)投入資資助審計計（二））具體項目目的程序序如下：：a、人員員費：檢檢查應付工資資、應付付福利費費（應付職職工薪酬酬）明細細帳、全年年各月份份工資表表、個人所得得稅申報報表，結合研發(fā)部門門人員名名單，確認研研發(fā)人員員的工資資、福利利費是否真實實、計算算是否準準確b、儀器器設備費費：檢查查固定資產產、低值值易耗品品明細帳帳，檢查被審審計年度所有有新增儀器設設備的發(fā)票、入庫庫單、驗收單，實地查看看該部分儀儀器設備，，確定其是是否真實存在及及是否用于于研發(fā)企業(yè)研發(fā)投投入資助審審計（三））c、能源材材料費：檢檢查制造費用、、原材料明明細帳、費費用分配表表，確認其結轉至研發(fā)費用用的合理性、金額的準確確性，對于直接接外購的能能源材料，，則檢查購購入的發(fā)票、運輸輸單據、入入庫單、領領用單等，確認其其真實性及與與研發(fā)的相相關性d、試驗外外協(xié)費：檢檢查“委托加工工物資”明細帳，審審核出、入入庫單單、發(fā)票，，必要時向向外單位發(fā)函詢證e、專利技技術實施費費：檢查相相關的合同同、協(xié)議、、專利權證證明文件及發(fā)票f、其他費費用：檢查查相關費用用支出的證證據，如發(fā)發(fā)票、合同同等企業(yè)研發(fā)投投入資助審審計（四））2、上年度度銷售收入入高于1000萬元元的企業(yè)，，要對上年年度應繳各各項稅金（（含免退稅稅部分）進進行審計，，要求不低低于同期銷銷售收入的的5%對應交稅金金、其他應應交款（應應交稅費））科目的真真實性、合合法性進行行審核，并并確定其占占銷售收入入的比例。。主要的審審計程序包包括檢查各各稅種納稅稅申報表、、繳稅憑證證等這里提到的的“免退稅稅部分”是是指根據各各項稅收優(yōu)優(yōu)惠政策得得以減免的的所得稅（（如兩免三三減半、優(yōu)優(yōu)惠稅率））、流轉稅稅（如技術術轉讓免征征的營業(yè)稅稅、出口貨貨物免征的的增值稅））及出口貨貨物應退的的增值稅等等企業(yè)工程技技術研究開開發(fā)中心審審計（一））1、對上年年度銷售收收入的審計計，要求不不低于5000萬元元對銷售收入入的真實性性、完整性性進行審核核。主要的的審計程序序包括核對對納稅申報報表、檢查查銷售確認認時的相關關憑據如發(fā)發(fā)票、出庫庫單、運輸輸單據等、、向客戶發(fā)發(fā)函詢證2、對上年度繳繳納的各項項稅金（含含免退稅部部分）進行行審計，占占同期銷售售收入的比比例要求不不低于5%。審計重點及及程序同企企業(yè)研發(fā)投投入資助審審計企業(yè)工程技技術研究開開發(fā)中心審審計（二））3、對前兩兩個年度研研發(fā)經費進進行審計，，要求平均均數達到同同期銷售收收入平均數數的5%審計重點及及程序同企企業(yè)研發(fā)投投入資助審審計，審計計范圍擴大大到申請前前的兩個年年度，平均均數計算公公式為：（A年研發(fā)發(fā)經費+B年研發(fā)經經費）/（（A年銷售售收入+B年銷售收收入）≥5%4、對已投投入工程中中心的建設設資金進行行審計，要要求不少于于500萬萬元（不含含土地和建建筑費用））對建設資金金的真實性性、相關性性進行審核核，主要是是檢查投入入時的原始始憑證及實實地查看建建設項目的的現狀高新技術企企業(yè)審計（（一）1、對收入入的審計，，要求高新新技術產品品（服務））收入占企企業(yè)當年總總收入的60%以上上對銷售收入入的真實性性、完整性性及高新技技術產品（（服務）收收入與非高高新技術產產品（服務務）收入分分類的準確確性進行審審核。主要要的審計程程序包括核核對納稅申申報表、檢檢查銷售確確認時的相相關憑據如如發(fā)票、出出庫單、運運輸單據等等、向客戶戶寄發(fā)詢證證函高新技術企企業(yè)審計（（二）2、對研發(fā)發(fā)費用進行行審計，近近三個會計計年度的研研究開發(fā)費費用總額占占銷售收入入總額的比比例應符合合如下要求求：a.最近近一年銷售售收入小于于5,000萬元的的企業(yè)，比比例不低于于6%b.最近近一年銷售售收入在5,000萬元至20,000萬元的的企業(yè)，比比例不低于4%c.最近近一年銷售售收入在20,000萬元以以上的企業(yè)業(yè)，比例不不低于3%高新技術企企業(yè)審計（（三）其中，企業(yè)業(yè)在中國境境內發(fā)生的的研究開發(fā)發(fā)費用總額額占全部研研究開發(fā)費費用總額的的比例不低低于60%。企業(yè)注注冊成立時時間不足三三年的，按按實際經營營年限計算算對研發(fā)費用用真實性、、相關性進進行審核，，并確定研研發(fā)費用占占銷售收入入的比例。。主要的審審計程序包包括隨機抽抽查研發(fā)費費用發(fā)生時時的原始證證據如發(fā)票票、工資表表等、復算算各項折舊舊、攤銷的的準確性、、檢查研發(fā)發(fā)費用實際際的發(fā)生地地、核對實實物等高新技術企企業(yè)審計（（四）3、與前述述兩項研發(fā)發(fā)投入審計計相比，高高新技術企企業(yè)認定的的研發(fā)投入入審計多以以下3項內內容：a、復算各各項折舊、、攤銷的準準確性，其其中折舊是是指購入時時未按原值計入研研發(fā)投入的的固定資產產所計提的的折舊，購購入時已按按原值計入研研發(fā)投入的的固定資產產計提的折折舊不可以以重復計算算b、檢查委委托外部研研究開發(fā)費費用的發(fā)生生金額是否否已按照獨獨立交易原則確定，，交易金額額是否公允允c、計算其其他費用是是否超過研研發(fā)費用的的10%高新技術企企業(yè)審計（（五）4、對企業(yè)業(yè)員工的學學歷構成及及研發(fā)人員員占職工總總人數的比比例進行審審核，要求求具有大學學?？埔陨仙蠈W歷的科科技人員占占企業(yè)當年年職工總數數的30%以上，其其中研發(fā)人人員占企業(yè)業(yè)當年職工工總數的10%以上上主要的審核核程序包括括查看人事事部門的記記錄、工資資表、大專專以上學歷歷人員的學學歷證明、、研發(fā)部門門實際工作作人員情況況等主要要內內容容企業(yè)業(yè)研研發(fā)發(fā)投投入入的的定定義義和和范范圍圍企業(yè)業(yè)研研發(fā)發(fā)投投入入的的專專賬賬管管理理和和財財務務處處理理企業(yè)業(yè)研研發(fā)發(fā)投投入入的的審審計計項目目合合作作關于于項項目目合合作作一、、金金鑒鑒科科技技企企業(yè)業(yè)服服務務公公司司簡簡介介二、、主主要要業(yè)業(yè)務務范范圍圍三、、我我們們的的優(yōu)優(yōu)勢勢金鑒鑒科科技技企企業(yè)業(yè)服服務務公公司司簡簡介介1、、金金鑒鑒是是一一家家從從事事科技技項項目目申申報報、科技技信信息息咨咨詢詢、財稅稅咨咨詢詢、私募募融融資資顧顧問問、企業(yè)業(yè)境境內內外外上上市市輔輔導導的專專業(yè)業(yè)服服務務機機構構2、、公公司司擁擁有有一一批批注冊冊會會計計師師、注冊冊稅稅務務師師、律師師、科技技專專家家等經經驗驗豐豐富富、、高高素素質質、、高高水水平平的的專專業(yè)業(yè)人人士士3、、公公司司旨旨在在服服務務科科技技企企業(yè)業(yè)，，搭搭建建企企業(yè)業(yè)與與政政府府之之間間的的橋橋梁梁，，加加強強企企業(yè)業(yè)與與社社會會各各界界的的交交流流合合作作，，幫幫助助企企業(yè)業(yè)用好、用活、用透政府扶持持企業(yè)的的各項政政策4、公司司控股高鑒會計計師事務務所、金鑒稅務務師事務務所、參股中磊會計計師事務務所（證證券、期期貨資格格），竭誠為為企業(yè)提提供企業(yè)業(yè)研發(fā)投入入審計、股份制改改組與擬擬上市公公司的審審計、所得稅匯匯算清繳繳、資產評估估、工程造價價、財稅咨詢詢、引入戰(zhàn)略略投資人人等多項服服務主要業(yè)務務范圍1、項目目輔導類類：申請認定定高新技術術企業(yè)、、民營科科技企業(yè)業(yè)、上市市后備科科技企業(yè)業(yè)、企業(yè)業(yè)工程技技術研究究開發(fā)中中心、專專利培育育及試點點企業(yè)、、高新技技術項目目、科技技企業(yè)孵孵化器等等申請資助助企業(yè)研發(fā)發(fā)投入、、科技貸貸款貼息息、創(chuàng)業(yè)業(yè)風險投投資機構構、配套套國家/省科科技（專專利）計計劃項目目、科技技獎勵、、專利申申請、專專利獎勵勵等申請授權權專利、商商標、版版權、海海關備案案以及與與知識產產權保護護相關的的行政和和法律支支援2、審計計服務類類項目審計計：企業(yè)研研發(fā)投入入審計、、企業(yè)工工程中心心建設經經費審計計、高新新技術企企業(yè)認定定審計等等企業(yè)審計計：企業(yè)股股份制改改組與擬擬上市公公司的審審計、驗驗資、盈盈利預測測審核；；上市公公司、股股份制企企業(yè)、外外商投資資企業(yè)、、國有投投資企業(yè)業(yè)、國有有企業(yè)及及其他企企業(yè)的會會計報表表審計；；企業(yè)合合并、分分立、清清算3、企業(yè)業(yè)融資類類與國內外外52家家風險投投資機構構、12家銀行行建立戰(zhàn)戰(zhàn)略合作作關系，，為中國高高成長的的行業(yè)提提供股權權投資我們的優(yōu)優(yōu)勢1、多年年積累的的專業(yè)經經驗2、與政政府部門門長期良良好的合合作關系系和深厚厚的人脈脈資源3、豐富富的信息息資源（（定期贈贈送本公公司創(chuàng)辦辦的科技技雜志））4、專業(yè)業(yè)的服務務5、優(yōu)惠惠的收費費政策：：代理申請請政府資資助類項項目：按實際到到賬金額額的15%高新企業(yè)業(yè)認定：：一家收費費38000元元，認定定后收費費審計：按收費標標準的最最低價再再打七折折聯(lián)系方式式聯(lián)系電話話：０７７６９－－２１６６８４４４７５０７６９９－２１１６８４４４５７７聯(lián)系人：：譚譚雄黃曉峰（））公司地址址：東莞莞市勝和和路勝和和廣場ＤＤ座１４４０８室室（市政政府旁））歡迎有意意長期合合作者留留下聯(lián)系系方式?。。。〗涣髋c討討論真誠合作作，實現現雙贏！?。?！9、靜靜夜夜四四無無鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。1月月-231月月-23Thursday,January5,202310、雨雨中中黃黃葉葉樹樹，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。11:46:3311:46:3311:461/5/202311:46:33AM11、以我獨沈久久，愧君相見見頻。。1月-2311:46:3311:46Jan-2305-Jan-2312、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。11:46:3311:46:3311:46Thursday,January5,202313、乍見翻疑疑夢，相悲悲各問年。。。1月-231月-2311:46:3411:46:34January5,202314、他鄉(xiāng)生白白發(fā)，舊國國見青山。。。05一月月202311:46:34上上午11:46:341月-2315、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。一月2311:46上上午1月-2311:46January5,202316、行動動出成成果，，工作作出財財富。。。2023/1/511:46:3411:46:3405January202317、做前，能能夠環(huán)視四四周；做時時，你只能能或者最好好沿著以腳腳為起點的的射線向前前。。11:46:34上上午11:46上午11:46:341月-239、沒沒有有失失敗敗，，只只有有暫暫時時停停止止成成功功??！。。1月月-231月月-23Thursday,January5,202310、很多事事情努力力了未必必有結果果，但是是不努力力卻什么么改變也也沒有。。。11:46:3411:46:3411:461/5/202311:46:34AM11、成功功就是是日復復一日日那一一點點點小小小努力力的積積累。。。1月-2311:46:3411:46Jan-2305-Jan-2312、世間成事事，不求其其絕對圓滿滿，留一份份不足，可可得無限完完美。。11:46:3411:46:3411:46Thursday,January5,202313、不知香積寺寺，數里入云云峰。。1月-231月-2311:46:3411:46:34January5,202314、意志堅強強的人能把把世界放在在手中像泥泥塊一樣任任意揉捏。。05一月