資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表分析

會(huì)計(jì)報(bào)表及其分析2023/1/221第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述一、會(huì)計(jì)報(bào)表的概念和作用小企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表是小企業(yè)定期編制、報(bào)送的、用以集中反映小企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況、一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量等相關(guān)會(huì)計(jì)信息的書面文件。為了滿足各利益相關(guān)者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的要求，為其提供進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的參考依據(jù)。2023/1/222二、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類1.靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表2.月報(bào)和季報(bào)3.單位報(bào)表和匯總報(bào)表4.個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表5.對(duì)內(nèi)報(bào)表和對(duì)外報(bào)表2023/1/223第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的企業(yè)資本運(yùn)動(dòng)的形式：資本籌集、資本運(yùn)用和資本收益分配籌資活動(dòng)資本收益分配資本運(yùn)用自有資本借貸資本中心環(huán)節(jié)前期資本運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)后期資本運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)2023/1/224資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的：了解企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的反映程度，所提供會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，據(jù)此對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益的變動(dòng)情況以及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。2023/1/225一、資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)情況分析總資產(chǎn)存量規(guī)模過小—影響經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行過大—影響資產(chǎn)的利用效率權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益所有者權(quán)益2023/1/2261.資產(chǎn)負(fù)債表水平分析將資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)際數(shù)和對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)或基數(shù)進(jìn)行對(duì)比，進(jìn)而揭示資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益變動(dòng)差異的分析方法。目的在于評(píng)價(jià)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況。2023/1/2272、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析一般分析

依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表資料，采用垂直分析法，編表計(jì)算同期資產(chǎn)總額和權(quán)益總額（包括債權(quán)人權(quán)益和股東權(quán)益）內(nèi)各具體項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)比率，以及本期結(jié)構(gòu)比率與上期相比的增減幅度，以總括了解企業(yè)資產(chǎn)、權(quán)益的構(gòu)成及變動(dòng)情況。2023/1/228負(fù)債結(jié)構(gòu)分析1）、應(yīng)相結(jié)合考慮的因素：負(fù)債規(guī)模：以絕對(duì)值考核結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響負(fù)債成本：制約長(zhǎng)期負(fù)債比例的主要原因償還期限：應(yīng)與現(xiàn)金流入量相匹配財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：制約短期負(fù)債比例的主要原因經(jīng)濟(jì)環(huán)境：了解資金供求情況的影響籌資政策：導(dǎo)致結(jié)構(gòu)變動(dòng)的主觀原因2023/1/2292）、負(fù)債結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況分析（同前：垂直分析法）

3）、其他類型負(fù)債結(jié)構(gòu)分析負(fù)債期限結(jié)構(gòu)分析：了解企業(yè)的負(fù)債籌資政策，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和籌資成本的影響。負(fù)債方式結(jié)構(gòu)分析：了解負(fù)債的取得來源和方式，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和籌資成本的影響。負(fù)債成本結(jié)構(gòu)分析：了解企業(yè)的負(fù)債資金成本構(gòu)成，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)成果的影響。2023/1/2210股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析股東權(quán)益是由企業(yè)投資人投資和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得凈收益的積累而形成的。具體包括四個(gè)部分：1）投入資本；2）資本公積；3）盈余公積及公益金積累；4）未分配利潤(rùn)。2023/1/22113.資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析通過計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目在一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)的變動(dòng)情況，觀察各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益及其影響因素的變化趨勢(shì)。4.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析2023/1/2212利潤(rùn)表分析

2023/1/2213第一節(jié)利潤(rùn)表分析的目的與作用基本目的：對(duì)企業(yè)利潤(rùn)形成和分配情況及管理者的經(jīng)營業(yè)績(jī)做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。利潤(rùn)表分析的作用：正確評(píng)價(jià)企業(yè)各方面的經(jīng)營業(yè)績(jī)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題為企業(yè)利益關(guān)系人的決策提供正確信息2023/1/2214第二節(jié)利潤(rùn)表分析一、利潤(rùn)增減變動(dòng)情況分析依據(jù)利潤(rùn)表資料，采用水平分析法，編表計(jì)算前后兩期報(bào)表項(xiàng)目的增減金額和增減百分率，以總括了解企業(yè)利潤(rùn)形成的基本情況。對(duì)企業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)情況的分析評(píng)價(jià)，應(yīng)抓住幾個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)：主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。2023/1/2215二、利潤(rùn)構(gòu)成及變動(dòng)分析

依據(jù)利潤(rùn)表資料，采用垂直分析法，編表計(jì)算同期各具體項(xiàng)目與主營業(yè)務(wù)收入的結(jié)構(gòu)比率，以及本期結(jié)構(gòu)比率與上期相比的增減幅度，以總括了解企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成及變動(dòng)情況。對(duì)企業(yè)利潤(rùn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)的分析評(píng)價(jià)，應(yīng)重點(diǎn)說明其增減變動(dòng)的合理性、主要影響因素及其影響性質(zhì)。2023/1/2216三、利潤(rùn)表的趨勢(shì)分析利潤(rùn)表的趨勢(shì)分析，是通過計(jì)算利潤(rùn)表中各項(xiàng)目在一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)的變動(dòng)情況，觀察各項(xiàng)利潤(rùn)及其影響因素的變動(dòng)趨勢(shì)。P200表10-112023/1/2217四、利潤(rùn)表的項(xiàng)目分析分析盈利能力1.收入利潤(rùn)率主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)÷營業(yè)收入總收入利潤(rùn)率=營業(yè)利潤(rùn)÷營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)凈利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)÷主營業(yè)務(wù)收入凈額營業(yè)息稅前利潤(rùn)率=息稅前利潤(rùn)÷營業(yè)收入2023/1/22182.成本利潤(rùn)率主營業(yè)務(wù)成本利潤(rùn)率=主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)÷主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)成本費(fèi)用利潤(rùn)率=營業(yè)利潤(rùn)÷營業(yè)成本費(fèi)用全部成本費(fèi)用凈利潤(rùn)=凈利潤(rùn)÷全部成本費(fèi)用2023/1/22192.分析償債能力利息保障倍數(shù)=息稅前正常營業(yè)利潤(rùn)÷利息支出總額2023/1/2220第四節(jié)現(xiàn)金流量表分析一、現(xiàn)金流量表分析的目的現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。分析目的：1、從動(dòng)態(tài)上了解企業(yè)現(xiàn)金變動(dòng)情況和原因；2、判斷企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力；3、評(píng)價(jià)企業(yè)盈利的質(zhì)量(真正實(shí)現(xiàn)的收益)。2023/1/2221二、現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容一般分析：總括了解主要現(xiàn)金流量項(xiàng)目的變動(dòng)情況；水平分析：不同時(shí)期各現(xiàn)金流量項(xiàng)目的比較分析；結(jié)構(gòu)分析：各主要項(xiàng)目占總體流量指標(biāo)比重的分析；綜合分析：現(xiàn)金流量與利潤(rùn)兩者關(guān)系的對(duì)比分析。2023/1/2222現(xiàn)金流量表一般分析依據(jù)現(xiàn)金流量表本身的資料，總括了解企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的規(guī)模和流向。分別考察本期企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非常項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，了解其形成的原因，同時(shí)評(píng)價(jià)它們對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)總體規(guī)模和流向的影響。2023/1/2223現(xiàn)金流量表水平分析方法：水平分析法內(nèi)容：比較企業(yè)前后兩期報(bào)表中各相同項(xiàng)目的增減變動(dòng)金額和幅度，找出影響企業(yè)現(xiàn)金流量的主要原因。目的：揭示企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量水平及其變動(dòng)情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流量管理的水平和特點(diǎn)。2023/1/2224現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析方法：垂直分析法內(nèi)容：編表計(jì)算分析企業(yè)當(dāng)期報(bào)表中，各現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流