企業(yè)固定資產(chǎn)管理方案

第六章固定資產(chǎn)第一節(jié)固定資產(chǎn)概述第二節(jié)固定資產(chǎn)的取得與核算第三節(jié)固定資產(chǎn)折舊第四節(jié)固定資產(chǎn)修理與改良第五節(jié)固定資產(chǎn)處置與期末計價第一節(jié)固定資產(chǎn)概述一固定資產(chǎn)的概念Page191二固定資產(chǎn)的分類企業(yè)經(jīng)營的性質(zhì)、規(guī)模、特點不同，對固定資產(chǎn)分類方法的采用上也不同。固定資產(chǎn)有關(guān)資料應(yīng)編制成冊，報批，并備案。有關(guān)處理、核算等，遵循一致性原則。三固定資產(chǎn)的計價固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)租入固定資產(chǎn)自有固定資產(chǎn)按所有權(quán)分類按經(jīng)濟用途2.非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)1.生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)租出固定資產(chǎn)1.使用中固定資產(chǎn)2.未使用固定資產(chǎn)3.不需用租出固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)土地按使用情況綜合分類固定資產(chǎn)的計價固定資產(chǎn)的計價方法固定資產(chǎn)價值的確定Page195~198總原則：固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理必要的支出。外來**自制買價、市價+應(yīng)支付的相關(guān)稅費原賬面價值-折舊+相關(guān)費用協(xié)議價格、公允價格未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

正常投產(chǎn)前全部支出原賬面價值+改擴建支出-變價收入固定資產(chǎn)的計價方法原始成本計價重置完全價值計價凈值計價（未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）原始成本計價定義：Page194購建某項固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理必要的支出。優(yōu)點：客觀性、可檢驗性缺點：經(jīng)濟環(huán)境和物價水平變化時，不能反映真實價值。校正：計提減值準(zhǔn)備適用：一般情況重置完全價值計價定義：Page195在當(dāng)時的生產(chǎn)技術(shù)條件下，重新購建同樣的固定資產(chǎn)所需要的全部支出。優(yōu)點：可以比較真實地反映現(xiàn)實價值。缺點：實務(wù)操作復(fù)雜，對會計信息容易產(chǎn)生人為影響。適用：盤盈、接受捐贈、報表附注等凈值計價定義：Page195原始價值或重置完全價值減去已提折舊后的金額。適用：盤盈、盤虧、毀損等未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值定義：預(yù)計該項資產(chǎn)給企業(yè)未來帶來現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量后凈額的現(xiàn)值。缺點：計算復(fù)雜，預(yù)計數(shù)值，具有不確定性。適用：接受捐贈（Page197）等第二節(jié)固定資產(chǎn)的取得與核算一購置的固定資產(chǎn)二自行建造的固定資產(chǎn)三投資者投入的固定資產(chǎn)四租入的固定資產(chǎn)五接受捐贈的固定資產(chǎn)六盤盈的固定資產(chǎn)七非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或以應(yīng)收債權(quán)換入固定資產(chǎn)八非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)一購置的固固定資產(chǎn)開設(shè)賬戶：固定資產(chǎn)在建工程購入不需安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)購入需要安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)本科目核算固固定資產(chǎn)的原原價。按取得時成本本作為入賬價價值結(jié)合本企業(yè)具具體情況制定定適合本企業(yè)業(yè)的固定資產(chǎn)產(chǎn)目錄、分類類辦法。固定資產(chǎn)減少少時應(yīng)按原價價全部轉(zhuǎn)出本本科目。固定資產(chǎn)賬戶戶購入、收入、、盤盈等轉(zhuǎn)出、毀損、、報廢、盤虧虧等庫存固定資產(chǎn)產(chǎn)原價固定資產(chǎn)本科目核算企企業(yè)進行基建建工程、安裝裝工程、技術(shù)術(shù)改造工程、、大修理工程程等發(fā)生的實實際支出，包包括需要安裝裝設(shè)備的價值值。在建工程賬戶戶需安裝設(shè)備的的價值基建工程支出出盤盈等交付使用轉(zhuǎn)出出報廢、毀損、、盤虧等尚未完工的基基建工程發(fā)生生的各項實際際支出在建工程購入不需安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)產(chǎn)貸：銀行存款款例題：Page198課堂習(xí)題實際交付的款款項，包括買買價、包裝費、運輸輸費、增值稅稅、消費稅等。購入不需安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)習(xí)題某企業(yè)購入不不需安裝的設(shè)設(shè)備一臺，設(shè)設(shè)備到岸價為為500000元，國國內(nèi)運輸費2000元元，款項以銀銀行存款支付付。借：固定資產(chǎn)產(chǎn)502000貸：銀行存款款502000購入需要安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)購入時：借：在建工程程貸：銀行存款款發(fā)生安裝費用用等：借：在建工程程貸：銀行存款款、原材料、、工程物資等等應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額轉(zhuǎn)出）安裝完畢交付付使用：借：固定資產(chǎn)產(chǎn)貸：在建工程程實際交付的款款項，包括買買價、包裝費、運輸費費、增值稅、、消費稅稅等。例題題：：Page199課堂堂練練習(xí)習(xí)購入入需需要要安安裝裝的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)習(xí)習(xí)題題宏遠遠公公司司購購入入需需安安裝裝生生產(chǎn)產(chǎn)線線一一條條，，增增值值稅稅專專用用發(fā)發(fā)票票列列明明價價款款為為300000元元，，增增值值稅稅51000元元，，款款項項尚尚未未支支付付。。銀行存款款支付包包裝費運運輸費共共計40000元。。安裝機器器領(lǐng)用工工程物資資4000元元，應(yīng)付付安裝人人員工資資4400元元。安裝完畢畢，經(jīng)驗驗收合格格后交付付使用。解答：解答借：在建建工程351000貸：應(yīng)付付賬款351000借：在建建工程40000貸：銀行行存款40000借：在建建工程8400貸：工程程物資4000應(yīng)付工資資4400借：固定定資產(chǎn)399400貸：在建建工程399400二自行行建造的的固定資資產(chǎn)賬戶：工程物資資入賬價值值：項目計價價Page200試運行收收入及費費用：計計入工程程成本報廢、毀毀損處理理：完工日期期的確定定：以預(yù)預(yù)定可使使用狀態(tài)態(tài)為準(zhǔn)具體核算算：自營工程程出包工程程單項：工工程成本本整體：計計入營業(yè)業(yè)外支出出工程物資資本科目核核算企業(yè)業(yè)為基建建工程、、更改工工程和大大修理工工程準(zhǔn)備備的各種種物資的的實際成成本。增值稅進進項稅額額應(yīng)計入入工程物物資成本本，但未未用完工工程物資資轉(zhuǎn)存貨貨時，應(yīng)應(yīng)同時將將相應(yīng)的的進項稅稅額轉(zhuǎn)計計。盤盈、盤盤虧、毀毀損、報報廢等，，減去應(yīng)應(yīng)收賠償償部分后后，計入入在建工工程或營營業(yè)外支支出。購入等剩余工程程物資的的退庫盤盈工程領(lǐng)用用工程物物資工程完工工后轉(zhuǎn)存存貨盤虧毀損損報廢等等為工程購購入尚未未領(lǐng)用的的實際成成本工程物資資自營工程程的核算算借：工程程物資貸：銀行行存款借：在建建工程———某項項目貸：工程程物資應(yīng)付工資資原材料應(yīng)交稅金金——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進進項稅額額轉(zhuǎn)出））預(yù)提費用用（待攤攤費用、、現(xiàn)金等等）借：固定定資產(chǎn)貸：在建建工程———某項項目借：原材材料應(yīng)交稅金金——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進進項稅額額）貸：工程程物資例題：Page202課堂練習(xí)習(xí)自營工程程核算課課堂練習(xí)習(xí)鴻發(fā)公司司自行建建造廠房房一批，，購入為為工程準(zhǔn)準(zhǔn)備的物物資300000元元，增值值稅51000元，，以銀行行存款付付清。廠房工程程領(lǐng)用工工程物資資280000元，，另領(lǐng)用用材料10000元，，應(yīng)轉(zhuǎn)出出增值稅稅1700元元。支付工工程人人員工工資40000元元。預(yù)提應(yīng)應(yīng)由工工程承承擔(dān)的的借款款利息息20000元，，同時時現(xiàn)金金支付付本月月應(yīng)由由工程程承擔(dān)擔(dān)的水水電費費500元元。工程完工交交付使用。。轉(zhuǎn)出剩余余工程物資資20000元，，同時應(yīng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)計入增值值稅3400元。。解答借：工程物物資351000貸：銀行存存款351000借：在建工工程——廠廠房291700貸：工程物物資280000原材料10000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值值稅（進項項稅額轉(zhuǎn)出出）1700借：在建工工程——廠廠房40000貸：應(yīng)付工工資40000借：在建工工程——廠廠房20500貸：預(yù)提費費用20000現(xiàn)金500借：固定資資產(chǎn)352200貸：在建工工程——廠廠房352200借：原材料料20000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值值稅（進項項稅額）3400貸：工程物物資23400出包工程的的核算借：在建工工程——某某工程（（預(yù)付工工程款）貸：銀行存存款借：在建工工程——某某工程（（補付工程程款）貸：銀行存存款應(yīng)付賬款等等借：固定資資產(chǎn)貸：在建工工程——某某工程三投資者者投入的固固定資產(chǎn)借：固定資資產(chǎn)（（投資各各方確認(rèn)價價值）貸：實收資資本股本例題：Page203四租入的的固定資產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營租賃融資租賃特點判斷核算不作為資產(chǎn)入賬、不計提折舊、租金通過“待攤費用”賬戶計入各期成本、費用。Page204科目設(shè)置：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)，長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款，未確認(rèn)融資費用具體賬務(wù)處理Page204Page205租期、租金、期滿歸屬等主要為解決臨時性需求租入主要為融通資金，承擔(dān)了資產(chǎn)相應(yīng)的風(fēng)險和報酬未確認(rèn)融資資費用賬戶戶本科目核算算融資租入入固定資產(chǎn)產(chǎn)所發(fā)生的的未實現(xiàn)融融資費用。。租賃開始日日資產(chǎn)的原原賬面價值值與最低租租賃付款額額現(xiàn)值中較較低者，計計入“固定定資產(chǎn)”，，最低租賃賃付款額計計入“長期期應(yīng)付款””，其差額額計入本科科目。以最低租賃賃付款額作作為固定資資產(chǎn)入賬價價值的，不不開設(shè)本科科目租賃期內(nèi)合合理攤銷。。原賬面價值值與最低租租賃付款額額之間的差差額攤銷未實現(xiàn)融資資費用的攤攤余價值未確認(rèn)融資資費用例題未確認(rèn)融資資費用例題題*某企業(yè)以融資資租入方式租租賃一臺機器器設(shè)備。設(shè)備備原賬面價值值22萬，協(xié)協(xié)議10年每每年末付租賃賃款3萬元。。（利率為5%）。該固固定資產(chǎn)價值值占企業(yè)全部部資產(chǎn)價值31%。解：最低租賃賃付款額現(xiàn)值值=3*PA(0.05,10)=3*7.722=23.166萬元元〉20萬借：固定資產(chǎn)產(chǎn)——融資租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)20萬未確認(rèn)融資費費用10萬貸：長期應(yīng)付付款——應(yīng)付付融資租賃費費30萬借：財務(wù)費用用1萬萬貸：未確認(rèn)融融資費用1萬借：制造費用用貸：累計折舊舊說明未確認(rèn)融資費費用例題說明明（1）融資租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)實際上類似似于：以利息息為代價分期期付款來購買買固定資產(chǎn)。。故：長期應(yīng)付付款〉最低租租賃付款額現(xiàn)現(xiàn)值的部分，，是利息費用用。由于尚未支付付確認(rèn)，且受受益期持續(xù)整整個租賃期，，故開設(shè)“未未確認(rèn)融資費費用”進行核核算，并在受受益期內(nèi)進行行攤銷，計入入財務(wù)費用。。（2）PA(0.05,10)是年年金現(xiàn)值系數(shù)數(shù)，為經(jīng)驗數(shù)數(shù)據(jù)，查表可可得。（3）融資租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)占企業(yè)全部部資產(chǎn)價值≤≤30%時，，可直接按““最低租賃付付款額”核算算固定資產(chǎn)入入賬價值以及及長期應(yīng)付款款，從而不開開設(shè)“未確認(rèn)認(rèn)融資費用””賬戶。（重重要性原則））融資租入固定定資產(chǎn)具體賬務(wù)處理理（例題：page206）借：固定資產(chǎn)產(chǎn)——融資租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)（未確認(rèn)融資資費用）貸：長期應(yīng)付付款——應(yīng)付付融資租賃款款借：長期應(yīng)付付款——應(yīng)付付融資租賃款款貸：銀行存款款（借：財務(wù)費費用貸：未確認(rèn)融融資費用）借：制造費用用（管理費用用等）貸：累計折舊舊借：固定資產(chǎn)產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營用固定資資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)——融資租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)五接受捐贈贈的固定資產(chǎn)產(chǎn)借：固固定資資產(chǎn)確定的的入賬賬價值值貸：資資本公公積入賬價價值-遞延延稅款款銀行存存款交納相相關(guān)稅稅費遞延稅稅款未來應(yīng)應(yīng)交的的所得得稅例題：：Page207六盤盤盈的的固定定資產(chǎn)產(chǎn)借：固固定資資產(chǎn)市價－－估計計折舊舊貸：待待處理理財產(chǎn)產(chǎn)損溢溢例題：：Page207七非非現(xiàn)金金資產(chǎn)產(chǎn)抵債債換入入固定定資產(chǎn)產(chǎn)借：固固定資資產(chǎn)應(yīng)收債債權(quán)的的賬面面價值值壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：應(yīng)應(yīng)收賬賬款賬面余余額銀行存存款支付相相關(guān)費費用應(yīng)交稅稅金應(yīng)交相相關(guān)稅稅金+相相關(guān)關(guān)稅稅費費銀行存款款收到的補補價-收到到補價例題：Page208八非貨貨幣性交交易換入入的固定定資產(chǎn)借：固定定資產(chǎn)貸：換出出資產(chǎn)賬面價值值銀行存款款支付相關(guān)關(guān)費用應(yīng)交稅金金應(yīng)交相關(guān)關(guān)稅金+相關(guān)稅稅費銀行存款款收到的補補價應(yīng)收債權(quán)權(quán)的賬面面價值+支付補補價+支付補補價-收到到補價+應(yīng)確認(rèn)認(rèn)收益營業(yè)外收收入—非貨幣幣性交易易收益應(yīng)確認(rèn)收收益例題Page212~216課堂練習(xí)習(xí)注意事項項非貨幣性性交易換換入固定定資產(chǎn)注意事項項教材Page212公式式和第四四章，關(guān)關(guān)于非貨貨幣性交交易收益益的確認(rèn)認(rèn)公式是是一致的的。（第四章公公式：幻幻燈片79~80）以上分錄錄是原則則性的指指導(dǎo)，涉涉及具體體資產(chǎn)時時應(yīng)注意意其核算算、科目目的復(fù)雜雜性。（（如，換換出資產(chǎn)產(chǎn)為固定定資產(chǎn)時時，需注注意，固固定資產(chǎn)產(chǎn)進行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓處理理時，一一律需經(jīng)經(jīng)過固定定資產(chǎn)清清理賬戶戶，故需需先做固固定資產(chǎn)產(chǎn)清理的的核算，，再核算算非貨幣幣性交易易）非貨幣性性交易換換入固定定資產(chǎn)習(xí)習(xí)題資料：某某企業(yè)以以非貨幣幣性交易易方式換換入固定定資產(chǎn)，，假設(shè)交交易應(yīng)繳繳納的稅稅金為3000元，，收到補補價10000元（（銀行存存款）。。假設(shè)交交易換出出資產(chǎn)的的情況如如下：換出庫存存商品，，原賬面面金額為為80000，已計計提的存存貨跌價價準(zhǔn)備為為3000，，增值稅稅銷項稅稅額為13600，，公允價價值為100000，公允允價值等等于計稅稅價值。。換出固定定資產(chǎn)，，原賬面面金額為為21萬萬，已計計提的折折舊4萬萬，固定定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備1萬。。該固定定資產(chǎn)公公允價值值為18萬。換出短期期投資，，原賬面面金額為為40000，已計計提的短短期投資資跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備為5000元，，該短期期投資公公允價值值50000元。要求：按以上上內(nèi)容分別做做會計分錄。。習(xí)題解答第三節(jié)固固定資產(chǎn)折舊舊有關(guān)概念：固定資產(chǎn)折舊舊折折舊基數(shù)預(yù)預(yù)計凈殘殘值折舊總額預(yù)預(yù)計使用年年限固定資產(chǎn)計提提折舊的范圍圍固定資產(chǎn)折舊舊方法會計處理圖解圖解累計折舊舊（1）原材料900050004000生產(chǎn)成本50004000產(chǎn)成品900090009000主營業(yè)務(wù)成本本90009000本年利潤9000圖解累計折舊舊（2）累計折舊50004000生產(chǎn)成本50004000產(chǎn)成品900090009000主營業(yè)務(wù)成本本90009000本年利潤9000固定資產(chǎn)90000固定資產(chǎn)折舊舊有關(guān)概念折舊：固定資資產(chǎn)使用過程程中逐漸損耗耗而消失的價價值。包括有有形損耗和無無形損耗。折舊基數(shù)：一一般為固定資資產(chǎn)的歷史成成本，即原值值。預(yù)計凈殘值：：預(yù)計固定資資產(chǎn)報廢時殘殘值收入減去去清理費用后后的凈額。折舊總額：原原值-預(yù)計計凈殘值預(yù)計使用年限限：預(yù)計可使使用的期限。。為避免人為地地延長或縮短短固定資產(chǎn)計計提折舊的年年限，財務(wù)制制度對各類固固定資產(chǎn)的使使用年限一般般都做了具體體規(guī)定。固定定資資產(chǎn)產(chǎn)計計提提折折舊舊的的范范圍圍Page219————220計提提折折舊舊的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)不提提折折舊舊的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)不同同原原因因引引起起的的折折舊舊提提取取注注意意固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊方方法法平均均法法：：均衡衡各各期期分分?jǐn)倲偣坦潭ǘㄙY資產(chǎn)產(chǎn)成成本本。。平均均年年限限法法工作作量量法法加速速折折舊舊法法：：固定定資資產(chǎn)產(chǎn)有有效效使使用用年年限限內(nèi)內(nèi)，，前前期期多多提提折折舊舊，，后后期期少少提提折折舊舊，，從從而而使使固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的成成本本加加速速得得到到補補償償。。雙倍余額遞減減法年數(shù)總和法平均年限法根據(jù)使用年限，，將固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊均衡衡地分?jǐn)偟礁鞲髌凇Ｓ嬎愎嚼}Page221課堂練習(xí)某類固定資產(chǎn)產(chǎn)分類折舊率率=∑該類固定資產(chǎn)年折舊額×100%∑該類固定資產(chǎn)原價分類折舊與綜綜合折舊平均年限法計計算公式公式：年折舊率=月折舊率=年年折舊率÷12月折舊額=固固定資產(chǎn)原值值×月折舊率率或：年折舊額=月折舊額=年年折舊額÷121-預(yù)計凈殘值率×100%預(yù)計使用年限固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值預(yù)計使用年限固定資產(chǎn)折舊舊方法課堂習(xí)題某企業(yè)業(yè)某項項固定定資產(chǎn)產(chǎn)，原原價為為213000，，預(yù)計計凈殘殘值3000元元。預(yù)預(yù)計使使用年年限為為6年年，預(yù)預(yù)計使使用總總工時時為700000個個。要求：：1.按按平平均年年限法法計算算每年年應(yīng)計計提折折舊額額2.假假設(shè)設(shè)本年年共使使用此此固定定資產(chǎn)產(chǎn)5000個個工時時，按按平均均工作作量法法計算算本年年度應(yīng)應(yīng)提折折舊3.按按雙雙倍余余額遞遞減法法計算算每年年應(yīng)計計提折折舊額額4.按按年年數(shù)總總和法法計算算每年年應(yīng)計計提折折舊額額5.假假設(shè)設(shè)固定定資產(chǎn)產(chǎn)為生生產(chǎn)用用固定定資產(chǎn)產(chǎn)，已已使用用到第第三年年，試試編制制固定定資產(chǎn)產(chǎn)當(dāng)年年（當(dāng)當(dāng)月））提取取折舊舊的會會計分分錄。。練習(xí)解解答（（平均年限限法）年折舊額額==35000則：6年年內(nèi)每年年折舊額額均為35000213000-30006練習(xí)解答答（工作量法法）單位工作作量折舊舊額==0.3當(dāng)年固定定資產(chǎn)折折舊額=5000××0.3=1500213000-3000700000練習(xí)解答答（雙倍余額額遞減法法）年份期初固定資產(chǎn)賬面價值預(yù)計凈殘值折舊率年折舊額累計折舊121300030002/6710007100022/632/642/651/261/2142000473331183339466731556149889631112103717092642074195371904632253719537210000練習(xí)解答答（年數(shù)總和和法）年份固定資產(chǎn)折舊總額尚可使用年限折舊率年折舊額累計折舊121000066/21600006000025344352615/21500001100004/21400001500003/21300001800002/21200002000001/2110000210000習(xí)題解答答（會計計處理））借：制造造費用3500（平均年限限法）1500（工作量法法）31556（雙倍余額額遞減法法）40000（年數(shù)總和和法）貸：累計計折舊工作量法法根據(jù)實際際工作量量計提折折舊計算公式：：單位工作量量折舊額=月折舊額=當(dāng)月工作量量×單位工工作量折舊舊額優(yōu)點：考慮了使用用強度對折折舊的影響響例題：Page222課堂練習(xí)固定資產(chǎn)原原值-預(yù)計計凈殘值預(yù)計使用年年限雙倍余額遞遞減法特點：根據(jù)每期期初固固定資產(chǎn)賬賬面余額和雙倍的直線線法折舊率率計算。不考慮凈殘殘值折舊年限最最后兩年，，將期初固固定資產(chǎn)賬賬面余額扣扣除凈殘值值后，平均均攤銷。例題：Page223課堂習(xí)題年數(shù)數(shù)總總和和法法以折折舊舊總總額額為為基基數(shù)數(shù)，，以以逐逐年年遞遞減減的的分分?jǐn)?shù)數(shù)為為折折舊舊率率，，計計算算固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的折折舊舊方方法法。。公式式：：年折折舊舊率率=年折折舊舊額額=（固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)原原-預(yù)預(yù)計計凈凈殘殘值值））××年年折折舊舊率率例題題：：Page224課堂堂習(xí)習(xí)題題固定定資資產(chǎn)產(chǎn)尚尚可可使使用用年年限限預(yù)計計使使用用年年限限的的年年數(shù)數(shù)總總和和固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊的的會會計計處處理理賬戶戶：：累計計折折舊舊注意：當(dāng)月增加或減減少的固定資資產(chǎn)，下月開開始計提或不不再計提折舊舊。例題：Page225課堂習(xí)題累計折舊賬戶戶本科目為固定定資產(chǎn)的抵減減賬戶。融資租入的固固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用與自自有應(yīng)計折舊舊的固定資產(chǎn)產(chǎn)相一致的折折舊政策。本科目只進行行總分類核算算，不進行明明晰分類核算算。提足折舊和提提前報廢的固固定資產(chǎn)不再再提取折舊。。計提折舊收入、盤盈等固定資產(chǎn)原已計提的折舊轉(zhuǎn)出、毀損、報廢、盤虧等固定資產(chǎn)已計提折舊轉(zhuǎn)出庫存固定資產(chǎn)已提折舊累計折舊第四節(jié)固固定資產(chǎn)修理理與改良一修理：恢恢復(fù)固定資產(chǎn)產(chǎn)原有性能中、小修理（經(jīng)常性修理理）大修二改良：改改良性能，提提高質(zhì)量判斷條件Page229資本性支出計入在建工程程固定資產(chǎn)經(jīng)常常性修理直接接計計入入當(dāng)當(dāng)期期損損益益：：借：：管管理理費費用用（制制造造費費用用））（營營業(yè)業(yè)費費用用））等等貸：：銀銀行行存存款款（原原材材料料））（工工程程物物資資等等））固定定資資產(chǎn)產(chǎn)大大修修理理預(yù)提提：：借借：：制制造造費費用用等等貸：：預(yù)預(yù)提提費費用用借：：預(yù)預(yù)提提費費用用貸：：銀銀行行存存款款、、原原材材料料等等注意意：：到到大大修修理理實實際際發(fā)發(fā)生生時時未未足足額額預(yù)預(yù)提提的的費費用用，，將將在在預(yù)預(yù)提提費費用用的的借借方方余余額額反反映映。。待攤攤：：借借：：長長期期待待攤攤費費用用貸：：銀銀行行存存款款、、原原材材料料等等借：：制制造造費費用用等等貸：：長長期期待待攤攤費費用用注意意：：若若攤攤銷銷期期限限在在一一年年以以內(nèi)內(nèi)，，則則應(yīng)應(yīng)計計入入““待待攤攤費費用用””。。例題題：：Page227~228課堂堂練練習(xí)習(xí)固定定資資產(chǎn)產(chǎn)大大修修理理課堂堂練練習(xí)習(xí)紅星星工工廠廠定定于于2001年年9月月1日日~25日日對對二二車車間間生生產(chǎn)產(chǎn)線線B進進行行大大修修。。9月月25日日結(jié)結(jié)算算時時大大修修理理實實際際領(lǐng)領(lǐng)用用維維修修材材料料2000元元，，應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出出增增值值稅稅340元元。。應(yīng)應(yīng)支支付付維維修修工工人人工工資資5000元元。。（1））假假設(shè)設(shè)維維修修費費用用從從2001年年9月月份份開開始始，，2年年內(nèi)內(nèi)平平均均攤攤銷銷。。試試做做9月月25日日、、9月月30日日、、10月月31日日分分錄錄。。（2））假假設(shè)設(shè)維維修修費費用用從從2000年年7月月份份開開始始預(yù)預(yù)提提，，每每月月預(yù)預(yù)提提400元元。。至至2001年年9月月25日日共共計計預(yù)預(yù)提提了了5600元元，，不不足足部部分分分分決決定定分分4個個月月平平均均分分?jǐn)倲偼晖戤叜?。。試試做?001年年8月月31日日、、9月月25日日、、9月月30日日分分錄錄。。練習(xí)習(xí)解解答答（（1））9月月25日日：：借：：長長期期待待攤攤費費用用7340貸：：原原材材料料2000應(yīng)交交稅稅金金——應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅（（進進項項稅稅額額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出出））340應(yīng)付付工工資資5000每月月攤攤銷銷：：（（2000+340+5000））/24=3069月月30日日借：：制制造造費費用用306貸：：長長期期待待攤攤費費用用30610月月31日日借：：制制造造費費用用306貸：：長長期期待待攤攤費費用用306練習(xí)習(xí)解解答答（（2））8月月31日日：：借：：制制造造費費用用400貸：：預(yù)預(yù)提提費費用用4009月月25日日：：借：：預(yù)預(yù)提提費費用用7340貸：：原原材材料料2000應(yīng)交交稅稅金金——應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅（（進進項項稅稅額額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出出））340應(yīng)付付工工資資5000余額額攤攤銷銷：：（（2000+340+5000-5600））/4=4359月月30日日借：：制制造造費費用用435貸：：預(yù)預(yù)提提費費用用435第五節(jié)固固定定資產(chǎn)處處置與期期末計價價固定資產(chǎn)產(chǎn)處置投資轉(zhuǎn)出出盤虧固定定資產(chǎn)出售、報報廢、毀毀損捐贈、無無償調(diào)出出非現(xiàn)金資資產(chǎn)抵債債、非貨貨幣性交交易固定資產(chǎn)產(chǎn)期末計計價固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備在建工程程減值準(zhǔn)準(zhǔn)備直接通過過固定資資產(chǎn)賬戶戶處理通過“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”賬戶處理投資轉(zhuǎn)出出、盤虧虧固定資資產(chǎn)借：長期期股權(quán)投投資短期投資資待處理財財產(chǎn)損溢溢（盤虧））累計折舊舊固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：固定定資產(chǎn)例題（投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）投資轉(zhuǎn)出出固定資資產(chǎn)例題題紅星工廠廠以一項項固定資資產(chǎn)作價價對茂發(fā)發(fā)工廠進進行投資資，該固固定資產(chǎn)產(chǎn)原價500000，已計計提折舊舊240000，已已計提減減值準(zhǔn)備備30000，，紅星工工廠取得得茂發(fā)工工廠10%的股股權(quán)，并并打算長長期持有有。解答答：：借：：長長期期股股權(quán)權(quán)投投資資————茂茂發(fā)發(fā)工工廠廠230000累計計折折舊舊240000固定定資資產(chǎn)產(chǎn)減減值值準(zhǔn)準(zhǔn)備備30000貸：：固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)500000固定定資資產(chǎn)產(chǎn)清清理理賬賬戶戶本科科目目核核算算企企業(yè)業(yè)因因出出售售、、報報廢廢、、毀毀損損等等原原因因轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入清清理理的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)價價值值及及其其在在清清理理過過程程中中發(fā)發(fā)生生的的清清理理費費用用和和清清理理收收入入。。清理過程程中發(fā)生生的費用用以及應(yīng)應(yīng)交的稅稅金，借借記本科科目明細賬賬按被被清理理固定定資產(chǎn)產(chǎn)設(shè)置置清理收收入轉(zhuǎn)入清清理的的固定定資產(chǎn)產(chǎn)賬面面價值值清理費費用清理凈凈收入入固定資資產(chǎn)清清理尚未清清理完完畢固固定資資產(chǎn)價價值圖解圖解固固定資資產(chǎn)清清理帳帳戶固定資資產(chǎn)清清理累計折折舊固定資資產(chǎn)15000013200018000固定定資資產(chǎn)產(chǎn)價價值值轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入2000清理理費費用用及及稅稅金金殘值值收收入入150018500處理凈凈損失失轉(zhuǎn)出出營業(yè)外外支出出等固定資資產(chǎn)的清理理步驟1：轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入固固定資資產(chǎn)賬賬面價價值借：固固定資資產(chǎn)清清理累計折折舊固定