借鑒國外經(jīng)驗治理我國稅收流失 10000字

借鑒國外經(jīng)驗治理我國稅收流失10000字摘要：稅收流失問題在世界各國普遍存在，治理稅收流失已成為世界各國共同面臨的一個難點問題。為了有效治理稅收流失，世界各國都作了大量艱苦并卓有功效的探索實踐。“他山之石，可以攻玉〞。借鑒國外經(jīng)驗，從法制、制度、體制、征管、觀念等方面提出了治理我國稅收流失的途徑和措施。

關(guān)鍵詞：稅收流失；稅制；稅種結(jié)構(gòu)；稅收征管效率

稅收流失在世界各國普遍存在。在我國，據(jù)有關(guān)部門保守估計，國家每年稅收流失至少在1000億元以上。在國外，希臘、德國的有關(guān)專家估計本國每年僅偷、逃稅導(dǎo)致的稅收流失分別在400億美元左右和500億馬克左右；日本僅娛樂業(yè)、醫(yī)院以及各種宗教法人等部門以無發(fā)票現(xiàn)金交易方式逃避的稅額就在10億日元以上；1996年俄羅斯260萬戶企業(yè)中，照章納稅企業(yè)只有43.6萬戶，占16%，偷稅企業(yè)高達5216.4萬戶，占84%，其中基本不納稅的企業(yè)有88萬戶，約占34%；即使是法制比擬健全、征管水平較高、公民納稅意識較強的美國，依法納稅的納稅人比例也只有86%.據(jù)美國官方估計，目前該國聯(lián)邦政府稅收流失率約為14%；在開展中國家，偷逃稅的現(xiàn)象是很普遍的，如印度、巴西等國的稅收流失率高達50%.為了有效治理稅收流失，世界各國都作了大量艱苦并卓有功效的探索和實踐。

一、國外治理稅收流失的主要經(jīng)驗

國外政府和稅務(wù)部門采取的政策和措施具有積極的借鑒和參考價值。綜合世界各國防治稅收流失的根本做法，結(jié)合我國實際，我認為值得我國吸取借鑒的經(jīng)驗主要有下列六點：

〔一〕完善的稅收制度

1.實現(xiàn)稅制改革和稅制簡化，以減少稅收流失。20世紀80年代，世界性的稅制改革就以降低稅率、簡化稅制、拓寬稅基為取向。如美國在1986年的稅制改革中取消了60多項抵免稅或扣除，僅就取消投資抵免一項，5年間可增加稅收1500億美元。

2.保持合理的稅收負擔水平，減輕逃避稅傾向。一般而言，稅收流失與經(jīng)濟系統(tǒng)中的稅負總水平之間存在著相關(guān)關(guān)系。這意味著，要想控制稅收流失，稅率不宜過高，甚至應(yīng)有一定幅度的降低。另外，為了緩解稅率爬坡引發(fā)的稅負增加，國外還實行了稅收的自動指數(shù)化調(diào)整，或定期的稅收豁免等級上調(diào)，以抵消通貨膨脹的影響，這樣就減弱了納稅人通過逃避稅緩解實際收入下降的動機。

〔二〕健全的法律保障和嚴厲的稅收懲辦并重

許多國家制定獨自的稅收根本法，將稅收征管的根本內(nèi)容以法律的形式固定下來，保證國家稅收不受侵犯。如日本于1959年公布?國稅征收法》和?國稅征收法施行令》兩項法律、法規(guī)，構(gòu)成了日本國稅征收的根本法律制度。它賦予了國稅局行政執(zhí)法權(quán)、國稅優(yōu)先權(quán)、納稅義務(wù)擴張權(quán)、加強征收權(quán)以及拖欠稅款處理權(quán)等一系列權(quán)利并附有嚴格的刑事處理規(guī)定。

法律的健全要求嚴格的執(zhí)法。通過嚴厲的稅收懲辦措施促使公眾形成高度自覺的納稅意識，也是避免稅收流失的成功經(jīng)驗。稅收懲辦措施一般包括經(jīng)濟懲辦和刑事懲辦兩類。美國公司納稅人逾期申報，按應(yīng)繳稅額的5%-25%罰款，對拒絕稅務(wù)人員審計的行為每次罰款500美元，對查處的偷稅不但要收回所偷稅款及利息，而且要處以75%的罰款，嚴重的要查封財產(chǎn)并判刑5年。這種嚴查重罰的做法，起到了殺一儆百的效果。

〔三〕合理的機構(gòu)設(shè)置

各國在設(shè)置機構(gòu)時十分注重效率和權(quán)責清楚。大多數(shù)國家建立了中央和地方兩套稅務(wù)機構(gòu)，它們有各自的職責權(quán)限，不存在領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，而是業(yè)務(wù)聯(lián)系，相互協(xié)調(diào)、相互配合。稅務(wù)機構(gòu)內(nèi)部按稅收征管功能設(shè)置征納、檢查、行政、方案研究等科系。不僅如此，許多國家如美國、俄羅斯、意大利、日本、新加坡等還擁有一支稅務(wù)警察隊伍，負責查明和制止稅務(wù)違法行為，偵察稅務(wù)違法個人或稅務(wù)違法嫌疑人，并采取有利措施防止國家收入流失。

〔四〕分工明細的制度設(shè)計

防止稅收流失的有效性依賴于分工明細的制度設(shè)計。從大局部稅收流失治理有效的國家看都有專業(yè)的制度標準對可能發(fā)生稅收流失的環(huán)節(jié)進行制約。具體有：

1.標準的納稅申報制度?！?〕實行納稅人的登記編碼制度。多數(shù)國家建立了全國性的納稅人登記號碼，運用計算機管理納稅人的信息資料?！?〕運用不同的納稅申報表，增強納稅人依法納稅的意識。日本為激勵納稅人老實納稅，建立了藍色申報制度。如實記賬、正確計稅的納稅人可以申請使用藍色申報表，財務(wù)會計不夠健全的一般納稅人那么使用白色申報表。韓國對個人所得稅實行綠色申報表制度。〔3〕納稅申報的同時附財務(wù)會計報表及其他有關(guān)納稅的詳細資料?！?〕實行雙向申報制度。

2.嚴密的發(fā)票管理制度。世界各國稅務(wù)機關(guān)都對增值稅專用發(fā)票實行統(tǒng)一、嚴密的管理。除一般對納稅人向最后消費者銷貨不要求開具專用發(fā)票外，其他購銷活動那么都必須開具，從而使各購銷單位之間可運用專用發(fā)票的各聯(lián)相互交叉核對，起到相互牽制、減少偷漏稅的作用。韓國財政部利用電腦對增值稅專用發(fā)票進行大規(guī)模的雙向交叉核對，核對率占發(fā)票總額的40%，據(jù)此控制了增值稅稅源的85%.其他西方國家如英國、印尼等采取重點抽查核對的方法對納稅人偷漏稅的企圖也起到了一定的威懾作用。

3.有效的源泉扣繳制度和預(yù)付暫繳制度。對于個人所得稅，許多國家主要采用源泉扣繳制，如加拿大、比利時、意大利、以色列、荷蘭、新西蘭、挪威、南非、瑞典都在稅法中明確規(guī)定，對工資、薪金實行源泉扣繳；對于公司所得稅，許多國家一般采用以自行申報為根底的分期預(yù)付暫繳、年終結(jié)算申報的課征辦法。如美國規(guī)定，所有公司都必須自行預(yù)估所得額及暫繳稅額、按季分期繳納稅款。預(yù)估時，一般以上年度應(yīng)納稅額為預(yù)估根底，否那么，如果預(yù)估暫繳稅款低于本年度應(yīng)納稅額的80%，就對低估局部加征短估金。

〔五〕廣泛、充沛的稅收宣傳和高素質(zhì)、高操守的中介機構(gòu)

為了強化納稅人的納稅意識，使眾多的納稅人和代扣代繳義務(wù)人積極、主動、準確地申報納稅，國外稅務(wù)當局利用一切可以利用的工具和機會，大力組織廣泛、深入、有效的全方位稅法宣傳工作，培養(yǎng)納稅人良好的納稅意識。由于納稅申報是一項專業(yè)技術(shù)性較強的工作，納稅人光有較強的納稅意識是不夠的，還必須有一支高素質(zhì)、高操守的中介機構(gòu)隊伍為其提供良好的效勞。由于有一支專業(yè)知識精深，職業(yè)操守良好的中介效勞隊伍，大大方便了納稅人和稅務(wù)機構(gòu)的工作，防止了稅收流失的產(chǎn)生。

〔六〕信息化的稅收征管

當今許多國家設(shè)置了計算機控制中心，并在全國各地形成聯(lián)網(wǎng)，與其他各部門進行信息交換，形成比擬廣泛和嚴密的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。如美國從60年代起開始在稅務(wù)系統(tǒng)中采用計算機技術(shù)，目前形成了由東海岸國家計算中心和按地區(qū)設(shè)立的10個效勞中心組成的電子計算機系統(tǒng)，負責完成納稅申報表處理、年終所得稅的匯算清繳、納稅資料的收集儲存、稅收審查稽核、票據(jù)判讀鑒定、稅收咨詢效勞等工作。這不僅可以提高稅收征管效率，而且還可以強化監(jiān)督管理機制，減少稅務(wù)人員參與違法行為的時機，有效地防備和打擊偷逃稅行為。

總之，各國防治稅收流失的實踐，為我國治理稅收流失提供了經(jīng)驗借鑒。在我國現(xiàn)階段，稅收流失現(xiàn)象嚴重、伎倆多樣、成因復(fù)雜，從而決定了對稅收流失的治理應(yīng)該是全方位的而不是部分的。

二、治理我國稅收流失的倡議

〔一〕以健全法制為基本，全面推進依法治理

1.加強稅收立法，健全稅收法律體系。加強稅收立法，健全稅收法律體系是推進依法治稅、治理稅收流失的根底。根本思路是：建立以稅收根本法為母法，稅收實體法、稅收程序法相配套的稅收法律體系?！?〕建立稅收根本法。稅收根本法是標準稅收共性問題，統(tǒng)一、約束、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)各單行稅法，具有最高稅收法律地位和稅收法律效力的稅法。稅收根本法作為稅收之“母法〞可以標準稅法中的共性問題，簡化各單行稅法，并明確界定稅收職能機關(guān)〔含稅收行政管理機關(guān)和稅收司法機關(guān)〕的權(quán)利與義務(wù)，為稅收執(zhí)法、司法及其監(jiān)督確立目標，提高執(zhí)法、司法水平。〔2〕健全稅收實體法。稅收實體法是指規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利與義務(wù)的稅收法律標準。在我國現(xiàn)行的各稅收實體法中，除?外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、?個人所得稅法》外，其余稅收法規(guī)具有與法律同等的效力，但從實際情況來看，這種有稅無法的狀況在一定程度上降低了稅收的強制性。故國家應(yīng)盡快將一些可以預(yù)見長期適用的稅種完成立法程序?！?〕完善稅收程序法。稅收程序法是指規(guī)定稅收法律關(guān)系主體權(quán)利與義務(wù)履行過程的執(zhí)行程序的稅收法律標準。?中華人民共和國稅收征收管理法〔修訂案〕》〔簡稱新征管法〕于2022年5月1日開始實施。新的征管法充沛考慮了稅收對經(jīng)濟開展與社會進步的影響，將促進經(jīng)濟開展和社會進步作為一個立法宗旨。但隨著新形勢的變化，稅收法律關(guān)系主體權(quán)利與義務(wù)履行過程的執(zhí)行程序還需要不斷地加以完善。

2.建立稅務(wù)警察和法院〔庭〕，健全稅收法制保障體系。建立專門的稅務(wù)警察機構(gòu)是國外較為普遍的做法，以此加大偵查、制止和打擊稅收犯罪活動，強化稅務(wù)執(zhí)法剛性，維護稅收秩序，并愛護稅務(wù)機關(guān)的財產(chǎn)和稅務(wù)人員的生命平安。同時，成立稅務(wù)審判機構(gòu)，進一步提高稅務(wù)司法水平，有效保證按照法律規(guī)定的程序，運用法律處理稅務(wù)糾紛和審判稅務(wù)犯罪案件的活動。

3.堅持依法征稅，嚴懲違法行為。依法征稅是稅務(wù)部門最根本的職能。為此：〔1〕稅務(wù)機關(guān)應(yīng)堅持依法行政、依率計征，該收的堅定收，不該收的堅定不收，絕不征收過頭稅?！?〕堅持稅法面前人人平等，堅定制止以言代法，以權(quán)代法，以補代罰，以罰代刑，杜絕人情稅、關(guān)系稅、協(xié)商辦稅和各種形式的包稅；杜絕以緩代欠、以欠代免的現(xiàn)象。真正做到執(zhí)法必嚴，違法必究?！?〕各地區(qū)，各部門不得超越權(quán)限擅自制訂、解釋稅收政策，不得越權(quán)減稅免稅和隨意批準緩稅。〔4〕認真發(fā)展稅收執(zhí)法檢查，加強執(zhí)法監(jiān)察，提高執(zhí)法人員的法制觀念和執(zhí)法剛性，切實整頓稅收秩序?！?〕集中力量查處一批大案要案，加大對稅收犯罪行為的懲辦力度，使偷騙稅等違法行為所付出的代價遠遠大于依法納稅的付出，決不姑息養(yǎng)奸。

〔二〕以完善優(yōu)化稅制為根底，優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)

1994年稅制改革進一步確立了我國現(xiàn)行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)，根本上適應(yīng)了社會主義市場經(jīng)濟的要求，取得了初步的功效。但從宏觀情況看，流轉(zhuǎn)稅和所得稅這兩個主體在結(jié)構(gòu)上是嚴重失調(diào)的，流轉(zhuǎn)稅比重過高，目前已到達稅收總收入的70%以上，而所得稅所占比重那么相對較低，僅有16%左右，其他財產(chǎn)稅等輔助稅種也未調(diào)整到相應(yīng)位置。按照優(yōu)化稅制理論的要求，我國稅種結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，具體可從下列幾個方面進行：

1.合理調(diào)整流轉(zhuǎn)稅與所得稅的比例。主體稅種的選擇是稅制結(jié)構(gòu)建設(shè)的關(guān)鍵所在。就我國目前社會開展和經(jīng)濟開展狀況來看，我國仍應(yīng)堅持流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)。在進一步完善、優(yōu)化增值稅制的同時，通過完善、優(yōu)化所得稅制、加強所得稅的征管和稽查等措施，逐步實現(xiàn)所得稅收入的增長速度高于流轉(zhuǎn)稅增長速度，通過增量的安頓來提高所得稅的比重，從而將我國稅制建設(shè)成為真正意義上的雙主體稅制。

2.完善和優(yōu)化增值稅。〔1〕擴大征管范圍，拓寬稅基。按增值稅普遍征收的原那么，目前征收營業(yè)稅的所有勞務(wù)和無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)應(yīng)逐步納入增值稅的征稅范圍?！?〕積極、穩(wěn)妥地推進增值稅的轉(zhuǎn)型。由于增值稅是我國的一個主體稅種，因此在充沛發(fā)揮其組織財政收入職能作用的同時，應(yīng)更多地考慮其調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能作用。通過推進“生產(chǎn)型增值稅〞轉(zhuǎn)為“消費型增值稅〞的改革，可以促進我國經(jīng)濟增長中的結(jié)構(gòu)調(diào)整，強化稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用?！?〕完善增值稅稅收優(yōu)惠總政策，縮小其減免稅范圍。當前，我國的一些增值稅的減免稅政策造成抵扣鏈條在某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)中斷，導(dǎo)致后續(xù)企業(yè)稅負升高，由此形成欠稅難以入庫。因此，應(yīng)該進一步標準稅收優(yōu)惠政策，最大限度地縮小減免稅范圍，保持增值稅抵扣鏈條的完整。〔4〕進一步標準專用發(fā)票的管理。將波及扣除稅額的有關(guān)憑證納入專用發(fā)票的管理范圍，即把已具有專用發(fā)票性質(zhì)的運輸發(fā)票、購進農(nóng)產(chǎn)品的收購憑證、回收廢舊物資的收購憑證在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一起來，包括格式要求、印刷規(guī)定、填制使用、保管等等要像增值稅專用發(fā)票一樣統(tǒng)一起來，并納入專用發(fā)票計算機交叉稽核的范圍。

3.完善和優(yōu)化企業(yè)所得稅。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅勢在必行。具體操作中應(yīng)注意下列問題：〔1〕納稅人的界定。統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅應(yīng)實行法人所得稅，按法人歸屬確定納稅人。〔2〕稅率確實定。統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅的稅率設(shè)計應(yīng)遵循激勵內(nèi)外資企業(yè)平等競爭、與國際慣例接軌和保持稅率相對穩(wěn)定的原那么。鑒于此，統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅稅率應(yīng)以30%左右為宜?！?〕稅基確實定。合并后的企業(yè)所得稅稅制應(yīng)堅持由稅法來標準應(yīng)納稅所得額扣除工程的范圍和規(guī)范，至少主要的工程和規(guī)范應(yīng)當這樣做，如工資扣除、捐贈的扣除等應(yīng)由稅法來進行標準。〔4〕稅收優(yōu)惠政策的處理。應(yīng)堅持內(nèi)、外資企業(yè)的優(yōu)惠政策保持一致，不能搞成“一稅兩制〞；應(yīng)堅持盡可能減少優(yōu)惠政策的原那么，給企業(yè)發(fā)明一個公平競爭的外部環(huán)境；應(yīng)堅持優(yōu)惠政策以產(chǎn)業(yè)性政策為主、以區(qū)域性政策為輔的原那么；要進一步改良優(yōu)惠方式，加強監(jiān)督管理，使執(zhí)行結(jié)果最大程度地接近優(yōu)惠政策的最初目標。

4.完善和優(yōu)化個人所得稅?！?〕實行分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制。吸收分類制與綜合制的優(yōu)點，即源泉預(yù)繳，年終匯算清繳，把源泉課征與自行申報結(jié)合起來，對個人以勞動收入為主的工程實行綜合征收，統(tǒng)一費用扣除規(guī)范，統(tǒng)一稅率；對個人一些資本性收入工程實行分類征收，并采用不同稅率?！?〕加大對高收入群體的調(diào)節(jié)力度。當前，我國相當一局部高收入者偷逃稅時有發(fā)生，稅收流失較嚴重，國家應(yīng)通過完善稅制，強化累進征收力度，充沛發(fā)揮個人所得稅對高收入者的調(diào)節(jié)作用。〔3〕改革生計費用扣除。改革個人所得稅的生計費用扣除，應(yīng)先采取分檔次定額扣除方法，按贍養(yǎng)人口將主要扣除工程分成幾種類型，定額扣除，同時應(yīng)在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一費用扣除規(guī)范，以調(diào)節(jié)各地區(qū)間個人收入的差距?！?〕進一步擴大個人所得稅的征稅范圍。經(jīng)濟的不斷開展，使得個人收入類型日益增多，國家應(yīng)及時通過補充法律法規(guī)或法律法規(guī)的補充解釋將其納入征稅范圍，同時對一些已免稅的工程也應(yīng)根據(jù)形勢的變化進行修訂。

5.完善和優(yōu)化其他稅種?！?〕適當縮小營業(yè)稅的征稅范圍，為增值稅擴大征稅范圍發(fā)明條件。擴大消費稅的征稅范圍，一方面應(yīng)將一些高檔滋補、保健藥品和一些奢侈性的高檔消費行為列入消費稅品目；另一方面應(yīng)調(diào)整消費稅的稅負結(jié)構(gòu)，調(diào)高白酒、啤酒和含鉛汽油的稅率，適當降低非奢侈消費品如摩托車的稅率，提高消費稅總體收人水平，增強其調(diào)節(jié)功能，為增值稅的轉(zhuǎn)型提供稅收收入方面的支持?！?〕合并現(xiàn)行對內(nèi)外資企業(yè)分別執(zhí)行的城市維護建設(shè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅、土地稅、契稅、耕地占用稅等兩套不同法規(guī)的做法，將外資企業(yè)納入相關(guān)稅種的征收范圍，實行“國民待遇〞。逐步降低關(guān)稅稅率，取消不恰當?shù)臏p免稅，并嚴厲打擊走私活動?！?〕盡快開征社會保障稅，這是配合國有企業(yè)改革的深化、保證下崗失業(yè)人員的根本生活水平而配套進行的改革措施?？煽紤]先在城市范圍內(nèi)將養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金社會統(tǒng)籌和個人繳納局部改為社會保障稅，由稅務(wù)機關(guān)征收，稅款列入財政專項預(yù)算，統(tǒng)一入庫，?？顚Ｓ?，并由統(tǒng)一的基金組織予以保值增值。〔4〕適時開征財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)與贈予稅，以適當調(diào)節(jié)社會財富分配，激勵勞動致富，減少不勞而獲產(chǎn)生的負作用。適時開征證券交易稅，將目前的股票、證券交易等納入其課稅范圍。將目前征收的教育費附加改為國民教育稅，專門用于彌補九年義務(wù)教育經(jīng)費的缺乏。

〔三〕以標準體制為關(guān)鍵，理順中央與地方關(guān)系

1.按照公共財政理論的要求，科學(xué)界定和劃分事權(quán)。主要是借鑒成熟的市場經(jīng)濟國家經(jīng)驗，結(jié)合我國國情，運用公共財政理論，對我國政府的具體事權(quán)科學(xué)界定。在界定了政府事權(quán)的根底上，遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理原那么以及受益原那么、效率原那么、法律標準原那么等，積極解決事權(quán)在各級政府間的劃分問題，這是建立標準的分稅制財政體制的根底。

2.合理劃分財權(quán)，賦予地方相應(yīng)的稅收立法權(quán)。〔1〕合理劃分財權(quán)。a.將企業(yè)所得稅、個人所得稅劃分為中央地方共享稅，采取由國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局征收，中央財政與地方財政按比例分成的辦法；b.研究開征社會保障稅，以利于增強社會保障籌資的剛性，促進社會保障事業(yè)的健康開展。社會保障稅宜采取共享稅的形式。c.擴大資源稅的征稅范圍或賦予地方擴大征收資源稅的權(quán)限。〔2〕賦予地方相應(yīng)的稅收立法權(quán)。目前，由中央統(tǒng)一就地方稅種立法的辦法不可能兼顧千差萬別的各地具體情況。為此，應(yīng)根據(jù)我國?憲法》、地方組織法的規(guī)定，賦予地方相應(yīng)的稅收立法權(quán)。

3.在劃分事權(quán)和財權(quán)的根底上，標準轉(zhuǎn)移支付制度。〔1〕確立中央政府宏觀調(diào)控的主導(dǎo)地位。借鑒國外“收入的大頭歸中央，支出的大頭放在地方〞的做法，強化中央調(diào)控。將相當一局部財力經(jīng)由中央政府加以再分配，增加財政資金的邊際效益。實現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付制度與確保中央財力和有效地調(diào)動各級地方政府的積極性相一致。為了使轉(zhuǎn)移支付更為有效，應(yīng)該積極地探索建立撥款委員會的可能性。同時，從中國的具體國情來看，只有中央對省一級的轉(zhuǎn)移支付是不夠的，還有必要考慮對市、縣的轉(zhuǎn)移支付制度。〔2〕優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付的總量與結(jié)構(gòu)。根據(jù)中央和地方政府的事權(quán)范圍、財政承受能力以及可行的補助規(guī)范等因素對轉(zhuǎn)移支付加以控制，使之保持在一個適度的水平上。并按照國際慣例，以因素法代替基數(shù)法，對各地區(qū)間財政收支進行評估，建立科學(xué)、合理的轉(zhuǎn)移支付制度。

4.在標準費的根底上實行費改稅。從近期看，稅費改革的根本思路應(yīng)當是六個字：清理、標準、歸位。清理的內(nèi)涵是取消不合理的收費工程，降低過高的收費規(guī)范；標準的內(nèi)涵是收入機制的標準化，包括收費主體、收費范圍、收費規(guī)范、收支監(jiān)管的標準化等；歸位的內(nèi)涵是將那些具有稅收性質(zhì)或名為費實為稅的收費工程納入稅收的軌道。

〔四〕以強化管理為核心，提高稅收征管效率

1.抓好源泉監(jiān)控，加強稅源管理。

加強源泉監(jiān)控和稅源管理是強化稅收征管的重要伎倆，是避免稅收流失的有效措施。抓好源泉監(jiān)控和稅源管理要突出“四個加強〞?！?〕加強對納稅戶數(shù)的控制。完善稅務(wù)登記制度；實行納稅人“戶籍制〞管理，設(shè)置片區(qū)戶籍管理員，對納稅戶實行除辦稅大廳提供效勞和專項、專案稽查之外的涉稅事宜進行動態(tài)跟蹤管理，以落實責任，最大限度地杜絕漏征漏管?！?〕加強對納稅人資金的控制。a.要求一個獨立核算單位只能開設(shè)一個根本賬戶；b.要進一步加強現(xiàn)金的管理。銀行要進一步降低現(xiàn)金的發(fā)放規(guī)范，縮小現(xiàn)金的使用范圍；c.加強稅銀協(xié)作、實現(xiàn)稅銀電腦聯(lián)網(wǎng)?！?〕加強建賬建制工作。要進一步從法律上規(guī)定和明確納稅單位主要負責人和財務(wù)主管的法律責任，對制作假憑證、做假賬違反財經(jīng)紀律的企業(yè)財務(wù)人員和主要負責人嚴格查究法律責任，以確保財務(wù)的真實性，杜絕偷逃稅的發(fā)生?！?〕加強稅源信息的收集與分析。要進一步認識到稅源信息收集與分析的重要性，設(shè)置稅源調(diào)查分析機構(gòu)，配備專業(yè)人才，運用各種技術(shù)伎倆，通過多種渠道調(diào)查了解、收集分析納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，及時掌握準確的信息，作出正確的分析與預(yù)測，并輸入電腦網(wǎng)絡(luò)，以供征管、稽查部門使用。

2.改良管理辦法，提高征管能力。從實踐的角度來看，深化征管改革，提高征管能力，要注重解決四個問題：一要盡快解決好崗位設(shè)置與客觀實際不相適應(yīng)的問題；二要注重解決崗位職責不清、業(yè)務(wù)流程繁瑣、工作銜接脫節(jié)、工作效率不高的問題；三要突出解決管理“斷層〞、效勞“缺位〞的問題，內(nèi)抓制度建設(shè)，外抓執(zhí)法檢查，有效促進稅收管理和文明效勞兩大征管改革的核心項目；四要著重解決科技興稅與轉(zhuǎn)變觀念的問題。

3.強化稅務(wù)稽查，提高稽查水平。〔1〕加快稅務(wù)稽查的制度建設(shè)。一方面要抓好已建制度的貫徹執(zhí)行，另一方面要以新?刑法》、?行政處分法》、?稅收征管法》及其實施細那么為根本行為規(guī)定，逐步形成一套較為完整的操作性強的稽查制度。同時，各級稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)自身情況，在目標管理等方面進一步加以標準，加強稅務(wù)稽查內(nèi)部管理，為做好稅務(wù)稽查工作奠定良好的根底?！?〕標準稅務(wù)稽查執(zhí)法的權(quán)限和程序。嚴格執(zhí)行調(diào)查取證與處分分開，聽證、罰款與收繳別離等項制度，既不能濫施權(quán)力、濫用處分，更要堅定杜絕“以補代罰〞、“以罰代刑〞等情況的發(fā)生，該立案查處的要堅定立案查處，該移送公安機關(guān)的堅定移送，用好法律賦予的執(zhí)法權(quán)力，嚴格執(zhí)法，切實做到依法治稅、依法行政?！?〕強化案件查處工作，加大打擊力度。打擊不力是各種稅收違法犯罪活動猖獗的重要原因之一。為此，首先要擴大稽查面。其次要集中力量重點查處一批社會影響比擬大的案件。第三要抓好舉報案件的查處工作。第四要依法從重處分。該處分的一定要依法重罰，該移送處理的案件必須依法移送處理，查究當事人的刑事責任。最后，發(fā)布稅務(wù)違法案件公告是加大打擊力度的重要伎倆，各級稅務(wù)機關(guān)要善于運用這個伎倆，案件的查處要分開曝光，以形成對稅務(wù)違法犯罪活動的強大威懾力量?！?〕建立稅務(wù)稽查考核體系。稅務(wù)稽查考核指標體系應(yīng)以“四率〞的考核為主，即選案的準確率、檢查的查補率、審查的處分率、執(zhí)行的入庫率?！八穆狮暤木唧w計算辦法為：

選案準確率=被查處戶數(shù)/被查戶數(shù)

查補率=查補金額/被查納稅人年納稅總額

處分率=處分金額/查補金額

入庫率=查補處分金額入庫數(shù)/查補處分金額

上述“四率〞考核，將推動稅務(wù)稽查工作的發(fā)展，促進稽查質(zhì)量的提高，爭取更大的綜合效應(yīng)，做到以查促收、以查促管、以查促產(chǎn)、以查促廉。〔5〕健全監(jiān)督制約機制。要在工作程序上進一步強化選案、檢查、審理和執(zhí)行各環(huán)節(jié)別離、互相制約的機制。在