會計(jì)學(xué)原理知識點(diǎn)總結(jié)材料

實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)學(xué)原理知識整理 -第一講第一章．總論第一節(jié)． 會計(jì)及其生產(chǎn)與發(fā)展一． 會計(jì)的含義與特點(diǎn)從會計(jì)的工作來看，會計(jì)可以被認(rèn)為是采用專門的方法，對一個單位的經(jīng)濟(jì)活動及其結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，歸集，分析，計(jì)量，分類，記錄，匯總和報告，并進(jìn)行控制（反映）與監(jiān)督，預(yù)測與決策的一種管理方法（1）會計(jì)是一種管理工具（2）會計(jì)是一種提供信息的技藝（3）會計(jì)是一個經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)（4）會計(jì)是一種管理活動現(xiàn)代會計(jì)的特點(diǎn)：1）以貨幣為主要計(jì)量單位（實(shí)物量和勞動量通常是會計(jì)貨幣量度的輔助量度）2）以憑證為基本依據(jù)3）以一套完整的專門技術(shù)方法為手段（包括核算方法和監(jiān)督方法， 會計(jì)核算方法是基本 ）4）對經(jīng)濟(jì)活動的管理具有全面性，連續(xù)性和系統(tǒng)性二． 會計(jì)的發(fā)展1. 會計(jì)作為一門學(xué)科，是基于人類管理生活， 生產(chǎn)需要而產(chǎn)生的，并隨著 經(jīng)濟(jì)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)管理活動的日趨復(fù)雜而得以不斷發(fā)展和進(jìn)步第二節(jié) 會計(jì)的只能與目標(biāo)文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)一． 會計(jì)的職能會計(jì)職能包括核算（反映），監(jiān)督（控制），預(yù)測和參與經(jīng)濟(jì)決策等方面1）核算職能—會計(jì)核算是會計(jì)的 首要職能2）控制職能（包括事前控制、事中控制和事后控制）3）預(yù)測和參與經(jīng)濟(jì)決策的職能二． 會計(jì)的目標(biāo)（也是財(cái)務(wù)的目標(biāo)）會計(jì)的目標(biāo)可分為兩層：1）向會計(jì)信息的使用者 提供與一個單位的 財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的 會計(jì)信息2）反應(yīng)管理層受托責(zé)任履行情況，幫助會計(jì)信息使用者作出經(jīng)濟(jì)決策第四節(jié) 會計(jì)基本假設(shè)與基礎(chǔ)一． 會計(jì)基本假設(shè)（重點(diǎn)）1.會計(jì)主體假設(shè)（是對空間的限定，概念詳見書17頁）1）注意：法律主體可以成為會計(jì)主體但是會計(jì)主體不一定能成為法律主體2）會計(jì)主體可以由一個法律主體，幾個法律主體，幾個法律主體組成的企業(yè)集團(tuán)構(gòu)成2．持續(xù)經(jīng)營假設(shè)（對時間的限定））基于該假設(shè)的會計(jì)處理方法有——固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)的攤銷會計(jì)分期（對時間期間的限制））基于該假設(shè)的會計(jì)基礎(chǔ)有——權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制、按月計(jì)提折舊和攤銷（也和持續(xù)經(jīng)營有關(guān)））會計(jì)分期假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的一個重要補(bǔ)充文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)4.貨幣計(jì)量假設(shè)1）我國記賬本位幣是人民幣二． 會計(jì)基礎(chǔ)1.收付實(shí)現(xiàn)制（也叫現(xiàn)收現(xiàn)付制，概念見書20頁）1）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)就是收付實(shí)現(xiàn)制2.權(quán)責(zé)發(fā)生制（也叫應(yīng)收應(yīng)付制，概念見書20頁）1）注意：權(quán)責(zé)發(fā)生制下，期末要進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，包括收入與費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整）第五節(jié) 會計(jì)信息的質(zhì)量要求（重點(diǎn)）一． 可靠性保證會計(jì)信息真實(shí)可靠，依據(jù)事實(shí)，如實(shí)反映，內(nèi)容完整。二． 相關(guān)性提供的信息滿足使用者的預(yù)測需要和決策需要三． 可理解性（略）四． 可比性1.橫向可比——不同企業(yè)之間可比2.縱向可比——同一企業(yè)處理方法不得隨意變更。1）可以變更的情況有兩種：1.會計(jì)準(zhǔn)側(cè)要求變更。2.變更后的會計(jì)信息更可靠文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)五． 實(shí)質(zhì)重于形式（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式 ）體現(xiàn)這一要求的會計(jì)處理方法有：融資租入固定資產(chǎn)和售后回購六． 重要性重要性是相對而言的應(yīng)當(dāng)從兩個方面來分析判斷：性質(zhì) 當(dāng)某一事項(xiàng)有可能對決策產(chǎn)生一定影響時，就屬于重要項(xiàng)目數(shù)量 當(dāng)某一項(xiàng)目的數(shù)量達(dá)到一定規(guī)模時，可能對決策產(chǎn)生影響從而也屬于重要項(xiàng)目七． 謹(jǐn)慎性不高估資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債和費(fèi)用體現(xiàn)謹(jǐn)慎性的會計(jì)處理方法有：計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失，物價下跌時對存貨用先進(jìn)先出法，固定資產(chǎn)加速折舊法但不得提秘密準(zhǔn)備和濫用謹(jǐn)慎性要求八． 及時性（略）第六節(jié) 會計(jì)核算的基本程序與方法一． 會計(jì)核算的方法（是會計(jì)的基本方法）文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置賬戶——是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種方法。復(fù)式記賬——對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時記入兩個或兩個以上的相互對應(yīng)賬戶的一種方法。優(yōu)點(diǎn)：1.對應(yīng)關(guān)系反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈。2.平衡關(guān)系是檢查是檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄是否正確的重要依據(jù)。填制與審計(jì)會計(jì)憑證4. 登記賬簿——根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證，在賬簿中 連續(xù)，完整與分門別類 地記錄和循環(huán)地匯集計(jì)算所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種方法。成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查7.編制財(cái)務(wù)報告（了解31頁圖1-2）一． 會計(jì)法的構(gòu)成企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則（包括基本準(zhǔn)則，具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南）企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告條例第二章 會計(jì)要素與會計(jì)等式第二節(jié) 會計(jì)要素一． 反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素1.要求掌握概念，特點(diǎn)確認(rèn)條件和分類名稱 概念 特點(diǎn) 確認(rèn)條件 分類資產(chǎn) 由過去交 易或事項(xiàng) 1.資產(chǎn)是資源 1.首先要滿足資產(chǎn)定 1.流動資產(chǎn)（一年文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)形成，由企業(yè)控制2.資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)有企業(yè)擁有義以內(nèi)）的，預(yù)期會給企業(yè)帶或控制2.與該資源有關(guān)的經(jīng)2.非流動資產(chǎn)（一來經(jīng)濟(jì)利益的資源3.資產(chǎn)是由過去的交易濟(jì)利益很有可能流入年以上）或事項(xiàng)形成企業(yè)3.該資源的成本或者價值能夠可靠地計(jì)量負(fù)債也稱負(fù)債人權(quán)益，是1.是現(xiàn)時義務(wù)1.滿足負(fù)債的定義1.流動負(fù)債（一年指企業(yè)過去交易或2.由過去交易或事項(xiàng)形2.與義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)以內(nèi)）事項(xiàng)形成的，預(yù)期會成的利益很有可能流出企2.非流動負(fù)債（一導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出3.負(fù)債的清償會導(dǎo)致經(jīng)業(yè)年以上）企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)濟(jì)利益流出企業(yè)3.未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額可以可靠地計(jì)量所有者也稱凈資產(chǎn)，是指企1.無需要企業(yè)償還，但企1.所有者投入資本權(quán)益業(yè)資源扣除負(fù)債后業(yè)發(fā)生減資，清算等情況2.直接計(jì)入所有者由企業(yè)所有者享有除外權(quán)益的收利得或損的剩余價值2.企業(yè)清算應(yīng)先清償債失務(wù)人3.留存收益3.所有者有權(quán)與企業(yè)分配利潤和承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險4.會因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)利潤、發(fā)生虧損或其他原因而發(fā)文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)生增減變動所有者權(quán)益的計(jì)量依賴于資產(chǎn)和負(fù)債二．反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計(jì)要素名稱概念特點(diǎn)確認(rèn)條件分類收入企業(yè)日?；顒又行?.收入是從企業(yè)的日?；?.收入通常是1.銷售商品，提成的，會導(dǎo)致所有動（包括銷售商品，提供勞經(jīng)濟(jì)利益很有可供勞務(wù)和讓渡資者權(quán)益增加的，與務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)）中產(chǎn)能流入企業(yè)產(chǎn)使用權(quán)所有者投入資本無生的2.流入金額能2.主營業(yè)務(wù)收入關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流2.收入表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的夠可靠地計(jì)量的和其他業(yè)務(wù)收入入增加或負(fù)債的減少或兩者兼而有之3.收入最終導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加4.收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入費(fèi)用企業(yè)日?；顒又行?.費(fèi)用是企業(yè)日常活動中1.費(fèi)用相關(guān)的1.生產(chǎn)費(fèi)用成的，會導(dǎo)致所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出經(jīng)濟(jì)利益很有可2.期間費(fèi)用者權(quán)益減少的，與2.費(fèi)用可表現(xiàn)為資產(chǎn)的減能流出企業(yè)文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)所有者向所有者分少或負(fù)債的增加，或兩者兼2.經(jīng)濟(jì)利益流配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)而有之出企業(yè)的結(jié)果會利益的總流出導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加3.經(jīng)濟(jì)利益流出額能夠可靠的計(jì)量利潤指企業(yè)在一定會計(jì)1.形成依賴于收入和費(fèi)用1.營業(yè)利潤期間的經(jīng)營成果的確定2.利潤總額2.由于企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)基3.凈利潤礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制3.利潤本質(zhì)屬于企業(yè)的所有者權(quán)益4.利潤應(yīng)當(dāng)予以分配，如為虧損應(yīng)當(dāng)予以彌補(bǔ)第三節(jié) 會計(jì)等式一．靜態(tài)會計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益=權(quán)益資產(chǎn)與權(quán)益實(shí)質(zhì)上是同一價值的兩個方面文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)二．動態(tài)會計(jì)等式利潤=收入-費(fèi)用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤（收入-費(fèi)用）第三章 設(shè)置賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)． 設(shè)置賬戶一．會計(jì)科目會計(jì)科目簡稱科目，是對會計(jì)要素進(jìn)行分類核算與控制的具體項(xiàng)目會計(jì)對象—（分類）—會計(jì)要素—（分類）—會計(jì)科目資產(chǎn)與權(quán)益的平衡原理：復(fù)式記賬，試算平衡和編制財(cái)務(wù)報表的理論依據(jù)。揭示了會計(jì)要素之間的聯(lián)系會計(jì)科目的分類：按會計(jì)要素分類 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤按經(jīng)濟(jì)用途分類 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、 損益、成本按提供會計(jì)核算指標(biāo)的詳細(xì)程度 分類 總分類科目（也叫總賬科目或一級科目） 、明細(xì)分類科目（又稱明細(xì)賬科目）二．賬戶（用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的手段）概念見書78頁，*注意賬戶和科目的區(qū)別四項(xiàng)指標(biāo)的關(guān)系——期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額（同時要了解等式的相關(guān)變化）文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)第二節(jié) 復(fù)式記賬原理與借貸記賬法一． 復(fù)式記賬法的概念與特征概念：復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中以相等的金額進(jìn)行記錄的記賬方法。特征：1.每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中以相等的金額進(jìn)行記錄可以 全面，清晰地反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈對于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要設(shè)置完整的賬戶體系，從而能夠連續(xù)，系統(tǒng)地反映各項(xiàng)會計(jì)要素的增減變動及結(jié)果。以會計(jì)等式為理論依據(jù)，便于對一定時期所作的全部會計(jì)記錄進(jìn)行試算平衡，以便根據(jù)試算平衡的結(jié)果檢查賬戶記錄是否正確。3. 理論依據(jù)：復(fù)式記賬法的理論依據(jù)是“ 資產(chǎn)=負(fù)債+所有權(quán)益”（即會計(jì)等式）二． 借貸記賬法概念：借貸記賬法以“借”，“貸”作為記賬符號，對任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以借貸相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。2. 記賬符號：“借”，“貸”兩方哪方表示增加，哪方表示減少，則取決于賬戶的經(jīng)濟(jì) 性質(zhì)（或賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容）。有借有貸由記賬符號決定和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型有關(guān)。借貸必相等也和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型有關(guān)。借貸記賬法和記賬規(guī)則——記賬規(guī)則是指運(yùn)用一定的記賬方法對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記時所遵循的規(guī)律和原則。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)三． 試算平衡、發(fā)生額平衡所有賬戶本期借方發(fā)生額 =所有賬戶本期貸方發(fā)生額依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則余額平衡所有賬戶借方余額 =所有賬戶貸方余額依據(jù)：會計(jì)基本等式試算平衡則賬戶記錄基本正確。除非一下幾種情況漏記整筆交易重復(fù)記錄整筆交易分類賬戶的金額過入錯誤借貸記錯金額差錯正好前后抵消試算不平衡則賬戶記錄一定有錯誤四． 會計(jì)分錄會計(jì)分錄的三個要素——1.賬戶名稱2.記賬方向3.發(fā)生金額第三節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶一． 概念總分類賬戶——也稱“總帳賬戶”或“一級賬戶”，它是根據(jù)總分類科目設(shè)置的用來提供總括核算資料的賬戶文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)分類賬戶是按照明細(xì)分類科目設(shè)置的用來提供詳細(xì)核算資料的賬戶。二． 平行登記的要點(diǎn)依據(jù)相同（原始依據(jù)相同，原始憑證，直接依據(jù)可以不同）期間相同（同一會計(jì)期間）方向相同金額相同第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)過程的核算第三節(jié)． 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一． 賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本——核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)，自制材料，自制工具等，屬于成本類賬戶。格式采用多欄式（借方）制造費(fèi)用——明細(xì)賬格式采用多欄式，借方按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄。核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)管理組織生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，屬于成本類賬戶。累計(jì)折舊——貸方計(jì)提折舊額，借方?jīng)_銷折舊額。賬戶反映固定資產(chǎn)價值的轉(zhuǎn)移。期末“固定資產(chǎn)”賬戶余額減去“累計(jì)折舊”賬戶余額的差額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)凈值。第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果核算一．135頁公式重要二．賬戶設(shè)置1.本年利潤——本年利潤賬戶核算企業(yè)當(dāng)期 （本年）實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類賬戶。企業(yè)期末（年末或月末）結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類賬戶的金額轉(zhuǎn)入本賬戶，結(jié)平各損益類賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)貸方余額為實(shí)現(xiàn)的凈利潤。年度終了，應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，從本賬戶的借方結(jié)轉(zhuǎn)至 利潤分配——未分配利潤賬戶的貸方。2.利潤分配——明細(xì)賬余額（除未分配利潤）轉(zhuǎn)入“ 利潤分配——未分配利潤” 。盈余公積——核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積，以及運(yùn)用盈余公積的情況，屬于所有者權(quán)益賬戶。第九節(jié) 期末帳項(xiàng)調(diào)整一．期末帳項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容預(yù)收收入的調(diào)整應(yīng)計(jì)收入的記錄預(yù)付費(fèi)用的攤銷應(yīng)計(jì)費(fèi)用的記錄其他帳項(xiàng)調(diào)整（各項(xiàng)準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備等。。。）第五章 會計(jì)憑證第一節(jié) 會計(jì)憑證的概念和作用填制會計(jì)憑證是會計(jì)循環(huán)中的起點(diǎn)，是會計(jì)核算的重要載體之一，也是會計(jì)核算的專門方法之一一． 會計(jì)憑證的概念會計(jì)憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記帳本的依據(jù)第二節(jié)會計(jì)憑證的種類文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)憑證按其 填制程序和用途 不同，可分為原始憑證和記賬憑證一． 原始憑證概念：原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時直接取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的書面證明種類：分為自制原始憑證和外來原始憑證3. 自制憑證指的是給別人的，自己開出的憑證，按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法不同可分為 一次憑證，累計(jì)憑證和匯總憑證（或叫原始憑證匯總表） 。累計(jì)憑證和匯總原始憑證的區(qū)別：累計(jì)憑證在業(yè)務(wù)發(fā)生時填制，限額領(lǐng)料單是連續(xù)的匯總原始憑證是定期一次匯總二．記賬憑證1.概念：記賬憑證是指有會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的， 用以記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，明確會計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會計(jì)憑證。記賬憑證的種類：分為收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證聯(lián)合記賬憑證不包括外來憑證，只有自制的第三節(jié) 會計(jì)憑證的填制和審核一．原始憑證的填制和審核 P.183原始憑證的基本要素文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)填制要求——記錄真實(shí)，內(nèi)容完整，填寫規(guī)范和填制及時原始憑證的審核——主要通過形式和實(shí)質(zhì)上的審核，確保原始憑證的真實(shí)性，完整性和合法性形式上的審核體現(xiàn)完整性，實(shí)質(zhì)上的審核體現(xiàn)真實(shí)性二．記賬憑證的填制和審核（ p.186）涉及貨幣資金收付的業(yè)務(wù)只填付款憑證錯賬更正沒有原始憑證結(jié)賬轉(zhuǎn)賬沒有原始憑證審核的主要內(nèi)容：記賬憑證與所附原始憑證在經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和金額上是否一致檢查會計(jì)分錄是否正確簽名和蓋章第四節(jié) 會計(jì)憑證的傳遞和保管一． 會計(jì)憑證的傳遞確定會計(jì)憑證傳遞程序規(guī)定會計(jì)憑證傳遞時間建立憑證交接的簽收制度（每個程序要辦的手續(xù)）文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)二．會計(jì)憑證的保管1.原始憑證，記賬憑證和匯總憑證的保管期為15年2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對賬單的保管期限為5年第六章 賬戶分類第二節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類一．賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的具體分類可以分為資產(chǎn)類，負(fù)債類，所有者權(quán)益類，收入類，費(fèi)用類和利潤類六大類詳見p。201頁第三節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類一．賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的具體分類可以分為盤存賬戶，資本賬戶，結(jié)算賬戶，調(diào)整賬戶，集合分配賬戶，成本計(jì)算賬戶，跨期攤配賬戶，匯轉(zhuǎn)賬戶，財(cái)務(wù)成果賬戶，計(jì)價對比賬戶和暫記賬戶等11類。二．盤存賬戶用來核算和控制可以進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣金增減變動及其實(shí)有數(shù)額的賬戶除銀行存款以外的盤存賬戶又可以實(shí)地盤點(diǎn)（銀行存款只能對賬）盤存賬戶的明細(xì)賬采用數(shù)量金額式以后內(nèi)容請參照書 204—218。這里就不一一列示了，書上很詳細(xì)清楚。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)第七章 會計(jì)賬簿第一節(jié) 會計(jì)賬簿的意義與種類一． 賬簿的意義賬簿是以會計(jì)憑證為依據(jù)， 有若干張具有一定格式且又相互聯(lián)系的帳頁組成， 按照會計(jì)科目開設(shè)戶頭，用來序時，分類地記錄和反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)簿籍二．會計(jì)賬簿的種類1.按用途分序時賬簿（又稱日記賬）包括普通日記賬和特種日記賬分類賬簿包括總分類賬和明細(xì)分類賬聯(lián)合賬簿序時賬簿和分類賬簿結(jié)合在一起備查賬簿（又稱輔助登記簿）它與其他賬戶沒有對應(yīng)關(guān)系2. 按外表形式分訂本式賬簿（又稱訂本帳） 例：總分類賬，庫存現(xiàn)金以及銀行存款日記賬活頁式賬簿（又稱活頁帳） 一般用于明細(xì)分類賬卡片式賬簿（又稱卡片賬） 固定資產(chǎn)明細(xì)賬磁性媒介質(zhì)式帳簿 ？？？？？不作要求按帳頁格式分類三欄式賬簿 適用于只提供價格核算指標(biāo)的項(xiàng)目， 如總賬，庫存現(xiàn)金以及銀行存款日記賬，債權(quán)，債務(wù)文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)類明細(xì)賬多欄式賬簿 用于成本費(fèi)用類明細(xì)賬，還有增值稅明細(xì)賬數(shù)量金額式賬簿 盤存賬戶（原材料，庫存商品等）平行登記式賬簿（也叫橫線登記式） 用于材料采購明細(xì)賬（計(jì)劃成本計(jì)價法下）第二節(jié) 會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記一． 了解現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記 p.232現(xiàn)金日記賬核算現(xiàn)收，現(xiàn)付，銀付銀行存款日記賬核算銀收，銀付，現(xiàn)付第四節(jié) 記賬程序，對賬和結(jié)賬一． 對賬賬證核對賬證核對的內(nèi)容是會計(jì)憑證（包括原始憑證和記賬憑證）與賬簿記錄是否一致賬賬核對）總分類賬核對——三段平衡）總分類賬與其所屬明細(xì)賬的核對——四段平衡、平行登記的結(jié)果）總分類賬與日記賬之間的核對）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管帳（卡）的核對賬實(shí)核對文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)賬物核對賬款核對二．結(jié)賬p.259期末賬項(xiàng)調(diào)整（依據(jù)是權(quán)責(zé)發(fā)生制）期末賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 包括制造費(fèi)用的分配和結(jié)轉(zhuǎn)、完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)、已銷產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)本期收入和費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶利潤的結(jié)轉(zhuǎn) 轉(zhuǎn)至利潤分配—未分配利潤3.結(jié)轉(zhuǎn)的方法月結(jié) 季結(jié) 年結(jié)4.更正錯賬原始憑證錯誤劃線更正法賬簿記錄錯誤劃線更正法因記賬憑證錯誤引起賬簿記錄錯誤1.科目用錯的用紅字更正法。2.金額錯如果多記的，用紅字更正法，如果是少計(jì)的，則用補(bǔ)充登記法三．賬簿的更換和保管保留15年的 包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬簿（備文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)查賬簿）。保留25年的 庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報費(fèi)后繼續(xù)保留 5年第八章 財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié) 拆產(chǎn)清查的意義和種類一． 財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查就是通過對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金及財(cái)權(quán)財(cái)務(wù)進(jìn)行 盤點(diǎn)和核對，以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對，從而檢查賬實(shí)是否相符的一種專門的會計(jì)核算方法。二． 財(cái)產(chǎn)清查的種類按清查范圍不同，可分為全部清查和局部清查按清查時間不同，可分為定期清查和不定期清查（劃分依據(jù)視情況而定）年度決算全部清查定期清查企業(yè)改制、合并或聯(lián)營全部清查不定期清查開展清產(chǎn)核資全部清查不定期清查企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人調(diào)離工作全部清查不定期清查庫存現(xiàn)金，銀行存款，貴重的財(cái)產(chǎn)物資局部清查？？？第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)一． 實(shí)物資產(chǎn)的清查永續(xù)盤存制度又稱賬面盤存制，是指對財(cái)產(chǎn)物資的收入和發(fā)出，都必須根據(jù)會計(jì)憑證在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時結(jié)出各種財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)量的一種盤存制度。實(shí)地盤存制度又稱以存計(jì)耗制或以存計(jì)銷制，是指在會計(jì)核算過程中，對于各種實(shí)物資產(chǎn)平時只登記收入數(shù)而不登記發(fā)出數(shù)，期末登記實(shí)際數(shù)。相同點(diǎn)不同點(diǎn)1：盤點(diǎn)的目的不同不同點(diǎn)2：登記財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬有點(diǎn)不同永續(xù)盤都要對實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)，而且盤點(diǎn)方為了賬實(shí)核對平時登記發(fā)出，平時登記結(jié)存制度法相同（實(shí)地盤點(diǎn)法）存數(shù)實(shí)地盤為了以盤存數(shù)作為賬面結(jié)存平時不登記發(fā)出，不登記結(jié)存制度數(shù)再倒扎計(jì)算發(fā)出數(shù)存數(shù)，期末登記實(shí)物資產(chǎn)的清查方法與使用的憑證實(shí)地盤點(diǎn)法技術(shù)推算法抽查盤點(diǎn)法憑證：盤存單和賬存實(shí)存對比表（或叫盤點(diǎn)盈虧報告表）二． 庫存現(xiàn)金的清查文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)方法：實(shí)地盤點(diǎn)法編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表三． 銀行存款的清查方法：采用與開戶銀行對賬單核對賬目不一致的原因未達(dá)賬項(xiàng) 1. 企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行未入賬2. 銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)未入賬雙方賬目可能發(fā)生不正常的錯誤賬、漏賬四． 往來賬項(xiàng)的清查 p278第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理詳見書279頁-280 頁，內(nèi)容不多，不在此列示第十章 會計(jì)核算程序第一節(jié) 會計(jì)核算程序的意義與種類一． 會計(jì)核算程序的種類及其基本步驟1. 會計(jì)核算程序也叫賬務(wù)核算程序，是 賬簿組織和記賬程序的有機(jī)結(jié)合會計(jì)核算程序的種類文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)記賬憑證會計(jì)核算程序科目匯總表會計(jì)核算程序匯總記賬憑證會計(jì)核算程序多欄式日記賬會計(jì)核算程序第二節(jié) 記賬憑證會計(jì)核算程序一．記賬憑證會計(jì)核算方式是一種 最基本的會計(jì)核算程序，是其他各種會計(jì)核算程序產(chǎn)生和演變的基礎(chǔ)二．記賬憑證會計(jì)核算程序的特點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬三．記賬憑證會計(jì)核算程序的工作步驟：根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證根據(jù)收、付款憑證，序時登記庫存現(xiàn)金以及銀行存款日記賬根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證逐筆登記總分類賬（總賬）按照對賬要求，定期將總分類賬與日記賬、明細(xì)分類賬相核對根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報表四．記賬憑證會計(jì)核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn)1. 簡單明了，易于理解 1.總分類賬的登記工作量大文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)便于查賬、對賬五．六．適用的企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少第三節(jié)．科目匯總表會計(jì)核算程序一．科目匯總表也叫記賬憑證匯總表二．科目匯總表會計(jì)核算程序的特點(diǎn)：是根據(jù)記賬憑證 定期編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬三．科目匯總表會計(jì)核算程序的工作步驟：根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證根據(jù)收、付款憑證，序時登記庫存現(xiàn)金以及銀行存款日記賬根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表根據(jù)科目匯總表登記總分類賬按照對賬要求，定期將總分類賬與日記賬、明細(xì)分類賬相核對根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報表注：1.增設(shè)科目匯總表。 2.記賬憑證一借一貸。 3.總賬不設(shè)對應(yīng)賬戶的三欄式（沒有對應(yīng)賬戶那欄）由此不便于對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析和檢查文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)四．科目匯總表會計(jì)核算