支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述二

金融企業(yè)會計第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算第三節(jié)結(jié)算方式結(jié)算的核算第四節(jié)信用卡的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、支付結(jié)算的概念金融企業(yè)會計第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算又稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、支付結(jié)算的原則金融企業(yè)會計第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述恪守信用，履約付款誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配銀行不墊款支付結(jié)算的原則第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算三、支付結(jié)算的紀(jì)律金融企業(yè)會計第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述支付結(jié)算紀(jì)律是國家財經(jīng)紀(jì)律的重要組成部分，對維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序、正確處理各部門、各單位的經(jīng)濟(jì)關(guān)系具有重要意義，也是支付結(jié)算業(yè)務(wù)正常進(jìn)行的保證?？蛻魬?yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律銀行應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律

支付結(jié)算的紀(jì)律包括：

第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述貨幣結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算(支付結(jié)算)票據(jù)結(jié)算方式信用卡支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票本票不定額本票定額本票匯票銀行匯票商業(yè)匯票匯兌委托收款托收承付信匯電匯按持卡對象劃分按持卡人信譽(yù)劃分單位卡個人卡金卡普通卡現(xiàn)金結(jié)算四、支付結(jié)算方式的種類商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票金融企業(yè)會計第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算

票據(jù)是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托他人在見票時，或在票據(jù)到期日無條件支付確定金額給收款人或持票人的有價證券。廣義的票據(jù)包括各種有價證券和商業(yè)憑證。我國《票據(jù)法》規(guī)定的是狹義票據(jù)，主要是指支票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票。第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、支票的核算金融企業(yè)會計第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算

支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票適用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項的結(jié)算。第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算1.支票的出票人2．支票的金額、收款人名稱3．支票的簽發(fā)4．支票金額無起點限制，提示付款期為10天，自出票之日算起，到期日遇例假日順延。5．出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留簽章不符支票、支付密碼錯誤支票的處理一、支票的核算（一）支票的基本規(guī)定第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算6．持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。7．轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓，已背書轉(zhuǎn)讓的支票，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。8．支票可以掛失止付，失票人可以到付款行申請掛失。一、支票的核算（二）支票的核算1．持票人與出票人在同一行處開戶的處理第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算的核算一、支票的核算使用轉(zhuǎn)賬支票辦理結(jié)算，應(yīng)由持票人填制兩聯(lián)進(jìn)賬單，第一聯(lián)收賬通知，第二聯(lián)貸方憑證。進(jìn)賬單與支票一并提交銀行。銀行經(jīng)審核無誤后，支票作借方憑證，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：借：吸收存款——××存款（出票人戶）貸：吸收存款——××存款（持票人戶）第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算金融企企業(yè)會會計第六章章支支付付結(jié)算算業(yè)務(wù)務(wù)的核核算第二節(jié)節(jié)票票據(jù)據(jù)結(jié)算算的核核算一、支支票的的核算算2．持持票人人與出出票人人不在在同一一行處處開戶戶的處處理（1））持票票人開開戶行行受理理持票票人送送交支支票的的處理理①持票票人開開戶行行的處處理持票人人開戶戶行審審查持持票人人送交交的支支票和和兩聯(lián)聯(lián)進(jìn)賬賬單無無誤后后，將將支票票按照照票據(jù)據(jù)交換換的規(guī)規(guī)定及及時提提出交交換。。提出出支票票時，，做會會計分分錄：：借：清清算資資金往往來———同同城票票據(jù)清清算貸：其其他應(yīng)應(yīng)付款款第二篇篇商商業(yè)銀銀行業(yè)業(yè)務(wù)核核算金融企企業(yè)會會計第六章章支支付付結(jié)算算業(yè)務(wù)務(wù)的核核算第二節(jié)節(jié)票票據(jù)據(jù)結(jié)算算的核核算一、支支票的的核算算待退票票時間間過后后，以以第二二聯(lián)進(jìn)進(jìn)賬單單作貸貸方憑憑證入入賬。。其會會計分分錄為為：借：其其他應(yīng)應(yīng)付款款貸：吸吸收存存款———×××存存款（（持票票人戶戶）對提出出的支支票，，若在在規(guī)定定的退退票時時間內(nèi)內(nèi)，接接到對對方銀銀行退退票通通知，，則將將“其其他應(yīng)應(yīng)付款款”和和“清清算資資金往往來””賬戶戶對轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)沖銷銷。即即做會會計分分錄：：借：其其他應(yīng)應(yīng)付款款貸：清清算算資金金往來來———同城城票據(jù)據(jù)清算算第二篇篇商商業(yè)銀銀行業(yè)業(yè)務(wù)核核算金融企企業(yè)會會計第六章章支支付付結(jié)算算業(yè)務(wù)務(wù)的核核算第二節(jié)節(jié)票票據(jù)據(jù)結(jié)算算的核核算一、支支票的的核算算②出票票人開開戶行行的處處理出票人人開戶戶行收收到交交換提提入的的支票票，按按有關(guān)關(guān)規(guī)定定認(rèn)真真審查查，無無誤后后不予予退票票的，，支票票作借借方憑憑證，，辦理理轉(zhuǎn)賬賬。其其會計計分錄錄為：：借：吸吸收存存款———×××存存款（（出票票人戶戶）貸：清清算資資金往往來———同同城票票據(jù)清清算支票發(fā)發(fā)生退退票時時，出出票人人開戶戶行應(yīng)應(yīng)在票票據(jù)交交換結(jié)結(jié)束后后l小小時內(nèi)內(nèi)用電電話通通知持持票人人開戶戶行，，同時時編制制特種種轉(zhuǎn)賬賬借方方、貸貸方傳傳票各各一張張。其其會計計分錄錄為：：第二篇篇商商業(yè)銀銀行業(yè)業(yè)務(wù)核核算金融企企業(yè)會會計第六章章支支付付結(jié)算算業(yè)務(wù)務(wù)的核核算第二節(jié)節(jié)票票據(jù)據(jù)結(jié)算算的核核算一、支支票的的核算算借：其其他應(yīng)應(yīng)收款款———托收收票據(jù)據(jù)退票票戶貸：清清算資資金往往來———同同城票票據(jù)清清算待下場場交換換時，，出票票人開開戶行行將支支票提提出交交換，，退還還給持持票人人開戶戶行，，再以以另一一聯(lián)特特種轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬傳傳票作作為記記賬憑憑證，，沖銷銷“其其他應(yīng)應(yīng)收款款”賬賬戶。。其會會計分分錄為為：借：清清算資資金往往來———同同城票票據(jù)清清算貸：其其他應(yīng)應(yīng)收款款———托收收票據(jù)據(jù)退票票戶第二篇篇商商業(yè)銀銀行業(yè)業(yè)務(wù)核核算金融企企業(yè)會會計第六章章支支付付結(jié)算算業(yè)務(wù)務(wù)的核核算第二節(jié)節(jié)票票據(jù)據(jù)結(jié)算算的核核算一、支支票的的核算算出票人人開戶戶行對對于因因出票票人簽簽發(fā)空空頭支支票或或簽章章與預(yù)預(yù)留銀銀行印印鑒不不符的的支票票，除除辦理理退票票外，，同時時還應(yīng)應(yīng)按規(guī)規(guī)定向向出票票人扣扣收罰罰金作作為營營業(yè)外外收入入。其其會計計分錄錄為：：借：吸吸收存存款———×××存存款（（出票票人戶戶）貸：營營業(yè)外外收入入———結(jié)算算罰金金收入入第二篇篇商商業(yè)銀銀行業(yè)業(yè)務(wù)核核算金融企企業(yè)會會計第六章章支支付付結(jié)算算業(yè)務(wù)務(wù)的核核算第二節(jié)節(jié)票票據(jù)據(jù)結(jié)算算的核核算一、支支票的的核算算（2））出票票人開開戶行行受理理出票票人送送交支支票的的處理理①出票票人開開戶行行的處處理出票人人開戶戶行接接到出出票人人交來來的支支票和和三聯(lián)聯(lián)進(jìn)賬賬單時時，按按有關(guān)關(guān)規(guī)定定認(rèn)真真審查查，無無誤后后，支支票作作借方方憑證證入賬賬。其其會計計分錄錄為：：借：吸吸收存存款———×××存存款（（出票票人戶戶）貸：清清算資資金往往來———同同城票票據(jù)清清算第二篇篇商商業(yè)銀銀行業(yè)業(yè)務(wù)核核算金融企業(yè)會會計第六章支支付結(jié)算算業(yè)務(wù)的核核算第二節(jié)票票據(jù)結(jié)算算的核算一、支票的的核算②收款人開開戶行的處處理收款人開戶戶行收到交交換提入的的第二、第第三聯(lián)進(jìn)賬賬單，經(jīng)審審查無誤，，第二聯(lián)進(jìn)進(jìn)賬單作貸貸方憑證，，辦理轉(zhuǎn)賬賬。其會計計分錄為：：借：清算資資金往來———同城票票據(jù)清算貸：吸收存存款——×××存款（（收款人戶戶）如收款人不不在本行開開戶或進(jìn)賬賬單上的賬賬號、戶名名不符，應(yīng)應(yīng)通過“其其他應(yīng)付款款”科目核核算，然后后將第二、、第三聯(lián)進(jìn)進(jìn)賬單通過過票據(jù)交換換退回出票票人開戶行行。第二篇商商業(yè)銀銀行業(yè)務(wù)核核算二、銀行本本票的核算算金融企業(yè)會會計第六章支支付結(jié)算算業(yè)務(wù)的核核算第二節(jié)票票據(jù)結(jié)算算的核算銀行本票是是銀行簽發(fā)發(fā)的，承諾諾自己在見見票時無條條件支付確確定的金額額給收款人人或者持票票人的票據(jù)據(jù)。單位和個人人在同一票票據(jù)交換區(qū)區(qū)域需要支支付各種款款項，均可可以使用銀銀行本票。。第二篇商商業(yè)銀銀行業(yè)務(wù)核核算金融企業(yè)會會計第六章支支付結(jié)算算業(yè)務(wù)的核核算第二節(jié)票票據(jù)結(jié)算算的核算1．銀行本本票的出票票人2．銀行本本票可分為為定額本票票和不定額額本票3．銀行本本票的提示示付款期限限自出票日日起最長不不得超過2個月。4．銀行本本票見票即即付，但注注明“現(xiàn)金金”字樣的的銀行本票票，持票人人只能到出出票銀行支支取現(xiàn)金。。注明“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬”字樣樣的銀行本本票可以背背書轉(zhuǎn)讓。。（一）銀行行本票的基基本規(guī)定二、銀行本本票的核算算第二篇商商業(yè)銀銀行業(yè)務(wù)核核算金融企業(yè)會會計第六章支支付結(jié)算算業(yè)務(wù)的核核算第二節(jié)票票據(jù)結(jié)算算的核算5．在銀行行開立賬戶戶的收款人人或持票人人向開戶銀銀行提示付付款時，應(yīng)應(yīng)在銀行本本票背面簽簽章，簽章章須與預(yù)留留銀行印鑒鑒相符。6．銀行本本票喪失，，失票人可可以在提示示付款期滿滿后1個月月確未被冒冒領(lǐng)時，憑憑法院出具具的其享有有票據(jù)權(quán)利利的證明，，向出票銀銀行請求付付款或退款款。二、銀行本本票的核算算第二篇商商業(yè)銀銀行業(yè)務(wù)核核算金融企業(yè)會會計第六章支支付結(jié)算算業(yè)務(wù)的核核算第二節(jié)票票據(jù)結(jié)算算的核算1．出票行行簽發(fā)銀行行本票的處處理2．銀行本本票付款的的處理（1）代理理付款行兌兌付銀行本本票的核算算（2）出票票行兌付本本行簽發(fā)的的銀行本票票的核算①出票行兌兌付本行簽簽發(fā)“轉(zhuǎn)賬賬”字樣本本票的核算算②出票行兌兌付本行簽簽發(fā)“現(xiàn)金金”字樣本本票的核算算（二）銀行行本票的核核算第二篇商商業(yè)銀銀行業(yè)務(wù)核核算金融企業(yè)會會計第六章支支付結(jié)算算業(yè)務(wù)的核核算第二節(jié)票票據(jù)結(jié)算算的核算3．銀行本本票結(jié)清的的處理4．銀行本本票退款和和超過提示示付款期付付款的處理理（1）銀行行本票退款款的處理（2）超過過提示付款款期付款的的處理第二篇商商業(yè)銀銀行業(yè)務(wù)核核算三、銀行匯匯票的核算算金融企業(yè)會會計第六章支支付結(jié)算算業(yè)務(wù)的核核算第二節(jié)票票據(jù)結(jié)算算的核算銀行匯票是是出票銀行行簽發(fā)的，，由其在見見票時，按按照實際結(jié)結(jié)算金額無無條件支付付給收款人人或者持票票人的票據(jù)據(jù)。銀行匯票適適用范圍廣廣泛，單位位和個人需需要在異地地支付的各各種款項均均可使用。。第二篇商商業(yè)銀銀行業(yè)務(wù)核核算金融企業(yè)會會計第六章支支付結(jié)算算業(yè)務(wù)的核核算第二節(jié)票票據(jù)結(jié)算算的核算1．銀行匯匯票的出票票和付款，，僅限于人人行和各商商業(yè)銀行參參加“全國國聯(lián)行往來來”的銀行行機(jī)構(gòu)辦理理。2．銀行匯匯票的提示示付款期限限自出票日日起1個月月。3．銀行匯匯票的實際際結(jié)算金額額不得更改改，否則銀銀行匯票無無效。4．現(xiàn)金匯匯票的簽發(fā)發(fā)，申請人人和收款人人必須均為為個人，銀銀行不得為為單位簽發(fā)發(fā)現(xiàn)金匯票票。（一）銀行行匯票的基基本規(guī)定三、銀行匯匯票的核算算第二篇商商業(yè)銀銀行業(yè)務(wù)核核算金融企業(yè)會會計第六章支支付結(jié)算算業(yè)務(wù)的核核算第二節(jié)票票據(jù)結(jié)算算的核算5．銀行匯匯票允許背背書轉(zhuǎn)讓，，但僅限于于轉(zhuǎn)賬銀行行匯票。6．銀行匯匯票喪失，，失票人可可憑人民法法院出具的的其享有票票據(jù)權(quán)利的的證明，向向出票銀行行請求付款款或退款。。7．銀行匯匯票實際結(jié)結(jié)算金額低低于出票金金額的，多多余金額由由出票銀行行退回申請請人。三、銀行匯匯票的核算算第二篇商商業(yè)銀銀行業(yè)務(wù)核核算金融企業(yè)會會計第六章支支付結(jié)算算業(yè)務(wù)的核核算第二節(jié)票票據(jù)結(jié)算算的核算1．出票行行簽發(fā)銀行行匯票的處處理2．代理付付款行兌付付銀行匯票票款的處理理（1）持票票人在代理理付款行開開有賬戶的的核算（2）持票票人未在代代理付款行行開立賬戶戶的核算3．出票行行結(jié)清銀行行匯票的處處理三、銀行匯匯票的核算算（二）銀銀行匯票的的核算第二篇商商業(yè)銀銀行業(yè)務(wù)核核算金融企業(yè)會會計第六章支支付結(jié)算算業(yè)務(wù)的核核算第二節(jié)票票據(jù)結(jié)算算的核算三、銀行匯匯票的核算算4．銀行匯匯票退款和和超過提示示付款期付付款的處理理（1）退款款的處理（2）超過過提示付款款期付款的的處理①匯票全額額付款的處處理②匯票有余余款的付款款的處理第二篇商商業(yè)銀銀行業(yè)務(wù)核核算四、商業(yè)匯匯票的核算算金融企業(yè)會會計第六章支支付結(jié)算算業(yè)務(wù)的核核算第二節(jié)票票據(jù)結(jié)算算的核算商業(yè)匯票是是出票人簽簽發(fā)的，委委托付款人人在指定日日期無條件件支付確定定的金額給給收款人或或者持票人人的票據(jù)。。商業(yè)匯票票同城異地地均可使用用。按承兌人的的不同，商商業(yè)匯票可可分為商業(yè)業(yè)承兌匯票票和銀行承承兌匯票。。第二篇商商業(yè)銀銀行業(yè)務(wù)核核算金融企業(yè)會會計第六章支支付結(jié)算算業(yè)務(wù)的核核算第二節(jié)票票據(jù)結(jié)算算的核算四、商業(yè)匯匯票的核算算1．在銀行行開立存款款賬戶的法法人以及其其他組織之之間，必須須具有真實實的交易關(guān)關(guān)系或債權(quán)權(quán)債務(wù)關(guān)系系，才能使使用商業(yè)匯匯票。禁止止簽發(fā)無商商品交易的的商業(yè)匯票票。2．商業(yè)匯匯票的付款款期限，最最長不得超超過6個月月。3．商業(yè)匯匯票的提示示付款期限限，自匯票票到期日起起10日。。（一）商業(yè)業(yè)匯票的基基本規(guī)定第二篇商商業(yè)銀銀行業(yè)務(wù)核核算第六章支支付結(jié)算算業(yè)務(wù)的核核算第二節(jié)票票據(jù)結(jié)算算的核算金融企業(yè)會會計4．銀行承承兌匯票承承兌行承兌兌時，應(yīng)按按票面金額額向出票人人收取萬分分之五的手手續(xù)費。5．銀行承承兌匯票的的出票人于于匯票到期期日未能足足額交存票票款時，承承兌銀行除除憑票向持持票人無條條件付款外外，對出票票人尚未支支付的匯票票金額每天天按照逾期期貸款規(guī)定定利率計收收利息。6．商業(yè)匯匯票允許貼貼現(xiàn)，并允允許背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓。四、商業(yè)匯匯票的核算算第二篇商商業(yè)銀銀行業(yè)務(wù)核核算金融企業(yè)會會計第六章支支付結(jié)算算業(yè)務(wù)的核核算第二節(jié)票票據(jù)結(jié)算算的核算1．持票人人開戶行受受理匯票的的處理2．付款人人開戶行收收到匯票的的處理（1）付款款人賬戶有有足夠款項項支付的處處理（2）付款款人賬戶無無款支付或或不足支付付的處理（3）付款款人拒絕支支付票款的的處理3．持票人人開戶行收收到劃款或或退回憑證證的處理四、商業(yè)業(yè)匯票的的核算（二）商商業(yè)承兌兌匯票的的核算第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)核核算金融企業(yè)業(yè)會計第六章支支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)的核核算第二節(jié)票票據(jù)據(jù)結(jié)算的的核算1．承兌兌銀行辦辦理匯票票承兌的的處理2．持票票人開戶戶行受理理匯票的的處理3．匯票票到期，，承兌銀銀行收取取票款的的處理（1）承承兌申請請人賬戶戶有足夠夠款項支支付的處處理（2）承承兌申請請人賬戶戶不足支支付的處處理4．承兌兌銀行支支付票款款的處理理5．持票票人開戶戶行收到到劃回款款項的處處理（三）銀銀行承兌兌匯票的的核算四、商業(yè)業(yè)匯票的的核算第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)核核算金融企業(yè)業(yè)會計第六章支支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)的核核算第三節(jié)結(jié)結(jié)算算方式結(jié)結(jié)算的核核算結(jié)算方式式是指單單位或個個人填寫寫結(jié)算憑憑證，直直接提交交銀行委委托收款款或付款款的結(jié)算算手段。?！吨Ц陡督Y(jié)算辦辦法》所所稱的結(jié)結(jié)算方式式是指匯匯兌、托托收承付付和委托托收款。。第二篇商商業(yè)銀行行業(yè)務(wù)核核算一、匯兌兌的核算算金融企業(yè)業(yè)會計第六章支支付付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)的核核算第三節(jié)結(jié)結(jié)算算方式結(jié)結(jié)算的核核算匯兌是匯匯款人委委托銀行行將款項項匯給異異地收款款人的結(jié)結(jié)算方式式。匯兌結(jié)算算適用范范圍廣泛泛，便于于匯款人人向異地地收款人人主動付付款，適適用于單單位、個個體經(jīng)濟(jì)濟(jì)戶和個個人匯撥撥各種款款項。匯兌按憑證傳傳遞方式的不不同，分為信信匯和電匯。。第二篇商商業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計計第六章支支付結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)結(jié)算方式結(jié)算算的核算1．匯款人和和收款人均為為個人，需要要在匯入行支支取現(xiàn)金的，，應(yīng)在匯兌憑憑證的“匯款款金額”大寫寫欄，先填寫寫“現(xiàn)金”字字樣，后填寫寫匯款金額。。2．匯兌款項項可以直接轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入收款人賬賬戶，也可留留行待取、分分次支取、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)匯。3．匯款人對對匯出行尚未未匯出的款項項可以申請撤撤銷，對已經(jīng)經(jīng)匯出的款項項可以申請退退匯。匯入行行對收款人拒拒收的匯款，，以及自發(fā)出出取款通知后后兩個月無法法交付的匯款款，應(yīng)主動辦辦理退匯。一、匯兌的核核算（一）匯兌的的基本規(guī)定第二篇商商業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計計第六章支支付結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)結(jié)算方式結(jié)算算的核算信匯是匯款人人委托銀行以以郵寄憑證的的方式，通知知匯入行解付付匯款的一種種結(jié)算方式。。（二）信匯的的核算一、匯兌的核核算1．匯出行匯匯出匯款的處處理2．匯入行解解付匯款的處處理（1）匯款直直接入賬（2）匯款不不直接入賬第二篇商商業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計計第六章支支付結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)結(jié)算方式結(jié)算算的核算電匯是匯款人人委托銀行以以發(fā)送電子匯匯劃信息的方方式，通知匯匯入行解付匯匯款的一種結(jié)結(jié)算方式。1．匯出行匯匯出匯款的處處理2．匯入行解解付匯款的處處理（三）電匯的的核算一、匯兌的核核算第二篇商商業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計計第六章支支付結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)結(jié)算方式結(jié)算算的核算一、匯兌的核核算（四）退匯的的處理退匯的原因主主要有：匯款款人因故退匯匯，收款人拒拒收匯款以及及超過規(guī)定的的期限無法支支付的匯款。。1．匯款人要要求退匯的處處理2．匯入行主主動退匯的處處理第二篇商商業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算二、托收承付付的核算金融企業(yè)會計計第六章支支付結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)結(jié)算方式結(jié)算算的核算托收承付是收收款人根據(jù)購購銷合同發(fā)貨貨后，委托銀銀行向異地付付款人收取款款項，付款人人驗單或驗貨貨后，向銀行行承認(rèn)付款的的結(jié)算方式。。托收承付按款款項劃回方式式的不同，分分為郵劃和電電劃；按承付付貨款的方式式不同，分為為驗單付款和和驗貨付款。。第二篇商商業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計計第六章支支付結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)結(jié)算方式結(jié)算算的核算1．使用托收收承付結(jié)算方方式的收付款款單位，必須須是國有企業(yè)業(yè)、供銷合作作社，以及經(jīng)經(jīng)營管理較好好并經(jīng)開戶銀銀行審查同意意的城鄉(xiāng)集體體所有制工業(yè)業(yè)企業(yè)。2．辦理托收收承付結(jié)算的的款項，必須須是商品交易易，以及因商商品交易而產(chǎn)產(chǎn)生的勞務(wù)供供應(yīng)的款項。。代銷、寄銷銷、賒銷商品品的款項，不不得辦理托收收承付結(jié)算。。（一）托收承承付的基本規(guī)規(guī)定二、托收承付付的核算第二篇商商業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計計第六章支支付結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)結(jié)算方式結(jié)算算的核算3．收付雙方方使用托收承承付結(jié)算必須須簽有符合《《合同法》的的購銷合同，，并在合同上上訂明使用托托收承付結(jié)算算方式。4．托收承付付結(jié)算每筆金金額起點為1萬元。新華華書店系統(tǒng)每每筆金額起點點為1000元。5．收款人辦辦理托收，必必須具有商品品確已發(fā)運的的證件，沒有有發(fā)運證件的的，應(yīng)按規(guī)定定憑其他有關(guān)關(guān)證件辦理托托收。二、托收承付付的核算第二篇商商業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計計第六章支支付結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)結(jié)算方式結(jié)算算的核算l．收款人開開戶行受理托托收承付的處處理2．付款人開開戶行通知付付款及劃款的的處理（1）全額付付款的處理（2）提前承承付的處理（3）多承付付的處理（4）逾期付付款的處理（5）部分付付款的處理（二）托收承承付的核算二、托收承付付的核算第二篇商商業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計計第六章支支付結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)結(jié)算方式結(jié)算算的核算二、托收承付付的核算（6）全部拒拒絕付款的處處理（7）部分拒拒絕付款的處處理3．收款人開開戶行收款結(jié)結(jié)賬的處理（1）全額劃劃回的處理（2）多承付付款劃回的處處理（3）部分劃劃回的處理（4）逾期劃劃回、單獨劃劃回賠償金及及無款支付退退回憑證的處處理（5）拒絕付付款的處理第二篇商商業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算三、委托收款款的核算金融企業(yè)會計計第六章支支付結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)結(jié)算方式結(jié)算算的核算委托收款是收收款人委托銀銀行向付款人人收取款項的的結(jié)算方式。。委托收款結(jié)算算方式主要是是便利收款人人主動收取款款項，不受金金額起點限制制，同城、異異地均可使用用。異地委托收款款結(jié)算的款項項劃回方式有有郵劃和電劃劃兩種，由收收款人選用。。第二篇商商業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計計第六章支支付結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)結(jié)算方式結(jié)算算的核算1．委托收款款適用于單位位和個人憑已已承兌的商業(yè)業(yè)匯票、債券券、存單等付付款人的債務(wù)務(wù)證明而委托托銀行收取款款項，以及同同城公用事業(yè)業(yè)費的收取。。2．在同城范范圍內(nèi)，公用用事業(yè)費采用用委托收款結(jié)結(jié)算的，收付付雙方須事先先簽訂經(jīng)濟(jì)合合同，由付款款人向開戶銀銀行授權(quán)，經(jīng)經(jīng)開戶銀行同同意，報當(dāng)?shù)氐厝嗣胥y行批批準(zhǔn)才能辦理理，因此，稱稱為同城特約約委托收款。。（一）委托收收款的基本規(guī)規(guī)定三、委托收款款的核算第二篇商商業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計計第六章支支付結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)結(jié)算方式結(jié)算算的核算1．收款人開開戶行受理委委托收款的處處理2．付款人開開戶行收到委委托收款憑證證的處理（1）付款人人為銀行的處處理（2）付款人人為單位的處處理3．收款人開開戶行收到劃劃回款項或退退回憑證的處處理三、委托收款款的核算（二）委托收收款的核算第二篇商商業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計計第六章支支付結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的核算第四節(jié)信信用卡的核算算信用卡是指商商業(yè)銀行向個個人和單位發(fā)發(fā)行的，憑以以向特約單位位購物、消費費和向銀行存存取現(xiàn)金，且且具有消費信信用的支付工工具。信用卡按使用用對象分為單單位卡和個人人卡，按信譽(yù)譽(yù)等級分為金金卡和普通卡卡。一、信用卡的的概念和有關(guān)關(guān)規(guī)定（一）信用卡卡的概念第二篇商商業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計計第六章支支付結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的核算1．商業(yè)銀行行（包括外資資銀行、合資資銀行）、非非銀行金融機(jī)機(jī)構(gòu)未經(jīng)中央央銀行批準(zhǔn)不不得發(fā)行信用用卡。非金融融機(jī)構(gòu)、境外外金融機(jī)構(gòu)的的駐華代表機(jī)機(jī)構(gòu)不得發(fā)行行信用卡和代代理收單結(jié)算算業(yè)務(wù)。2．凡在中國國境內(nèi)金融機(jī)機(jī)構(gòu)開立基本本存款賬戶的的單位可申領(lǐng)領(lǐng)單位卡。凡凡具有完全民民事行為能力力的公民可申申領(lǐng)個人卡。。第四節(jié)信信用卡的核算算一、信用卡的的概念和有關(guān)關(guān)規(guī)定（二）信用卡卡的有關(guān)規(guī)定定第二篇商商業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計計第六章支支付結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的核算第四節(jié)信信用卡的核算算3．單位卡賬賬戶的資金一一律從其基本本存款賬戶轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬存入，不不得交存現(xiàn)金金，不得將銷銷貨收入的款款項存入其賬賬戶。單位卡卡一律不得支支取現(xiàn)金，不不得用于10萬元以上商商品交易、勞勞務(wù)供應(yīng)款項項的結(jié)算。4．個人卡賬賬戶的資金以以其持有的現(xiàn)現(xiàn)金存入或以以其工資性款款項及屬于個個人的勞動報報酬收入轉(zhuǎn)賬賬存入。嚴(yán)禁禁將單位的款款項存入個人人卡賬戶。5．信用卡只只限于合法持持卡人本人使使用，持卡人人不得出租或或轉(zhuǎn)借信用卡卡。一、信用卡的的概念和有關(guān)關(guān)規(guī)定第二篇商商業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計計第六章支支付結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的核算第四節(jié)信信用卡的核算算6．信用卡的的透支額，金金卡最高不得得超過1萬元元，普通卡最最高不得超過過5000元元。透支期限限最長為60天。7．持卡人使使用信用卡不不得發(fā)生惡意意透支。惡意意透支是指持持卡人超過規(guī)規(guī)定限額或規(guī)規(guī)定期限，并并且經(jīng)發(fā)卡銀銀行催收無效效的透支行為為。8．信用卡喪喪失，持卡人人應(yīng)立即持本本人身份證件件或其他有效效證明，并按按規(guī)定提供有有關(guān)情況，向向發(fā)卡銀行或或代辦銀行申申請掛失。一、信用卡的的概念和有關(guān)關(guān)規(guī)定第二篇商商業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算二、發(fā)行信用用卡的核算金融企業(yè)會計計第六章支支付結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的核算（一）發(fā)行單單位卡的核算算第四節(jié)信信用卡的核算算1．申請人在在發(fā)卡行開戶戶的發(fā)卡行會計分分錄為：借：吸收存款款——活期存存款（××單單位戶）貸：吸收存款款——銀行卡卡存款（×××單位戶）手續(xù)費及傭金金收入第二篇商商業(yè)銀行業(yè)業(yè)務(wù)核算二、發(fā)行信用用卡的核算金融企業(yè)會計計第六章支支付結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的核算第四節(jié)信信用卡的核算算2．．申申請請人人未未在在發(fā)發(fā)卡卡行行開開戶戶的的發(fā)卡卡行行會會計計分分錄錄為為：：借：：清清算算資資金金往往來來————信信用用卡卡清清算算貸：：吸吸收收存存款款————銀銀行行卡卡存存款款（（××××單單位位戶戶））手續(xù)續(xù)費費及及傭傭金金收收入入第二二篇篇商商業(yè)業(yè)銀銀行行業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)核核算算二、、發(fā)發(fā)行行信信用用卡卡的的核核算算金融融企企業(yè)業(yè)會會計計第六六章章支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第四四節(jié)節(jié)信信用用卡卡的的核核算算（二二））發(fā)發(fā)行行個個人人卡卡的的核核算算個人人申申領(lǐng)領(lǐng)信信用用卡卡，，申申領(lǐng)領(lǐng)手手續(xù)續(xù)同同單單位位卡卡。。申申請請人人交交存存現(xiàn)現(xiàn)金金的的，，銀銀行行收收妥妥后后，，發(fā)發(fā)給給其其信信用用卡卡。。其其會會計計分分錄錄為為：：借：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金貸：：吸吸收收存存款款————銀銀行行卡卡存存款款（（××××人人戶戶））手續(xù)續(xù)費費及及傭傭金金收收入入申請請人人轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬存存入入的的，，銀銀行行審審核核無無誤誤后后，，比比照照單單位位卡卡的的有有關(guān)關(guān)手手續(xù)續(xù)處處理理。。第二二篇篇商商業(yè)業(yè)銀銀行行業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)核核算算三、、憑憑信信用用卡卡存存取取現(xiàn)現(xiàn)金金的的核核算算金融融企企業(yè)業(yè)會會計計第六六章章支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第四四節(jié)節(jié)信信用用卡卡的的核核算算（一一））同同城城存存取取現(xiàn)現(xiàn)金金的的核核算算1．．持持卡卡人人憑憑信信用用卡卡存存入入現(xiàn)現(xiàn)金金的的核核算算持卡卡人人憑憑信信用用卡卡存存入入現(xiàn)現(xiàn)金金時時，，銀銀行行經(jīng)經(jīng)審審查查無無誤誤后后，，壓壓制制一一式式四四聯(lián)聯(lián)存存款款單單，，第第一一聯(lián)聯(lián)回回單單，，第第二二聯(lián)聯(lián)貸貸方方憑憑證證，，第第三三聯(lián)聯(lián)貸貸方方憑憑證證附附件件，，第第四四聯(lián)聯(lián)存存根根。。（1））持持卡卡人人在在發(fā)發(fā)卡卡行行直直接接存存入入現(xiàn)現(xiàn)金金的的，，由由持持卡卡人人在在存存款款單單上上簽簽名名，，審審核核無無誤誤后后辦辦理理收收款款手手續(xù)續(xù)。。會會計計分分錄錄為為：：第二二篇篇商商業(yè)業(yè)銀銀行行業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)核核算算金融融企企業(yè)業(yè)會會計計第六六章章支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第四四節(jié)節(jié)信信用用卡卡的的核核算算借：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金貸：：吸吸收收存存款款————應(yīng)應(yīng)解解匯匯款款（（××××人人戶戶））借：：吸吸收收存存款款————應(yīng)應(yīng)解解匯匯款款（（××××人人戶戶））貸：：吸吸收收存存款款————銀銀行行卡卡存存款款（（××××人人戶戶））（2））持持卡卡人人如如在在非非發(fā)發(fā)卡卡行行存存入入現(xiàn)現(xiàn)金金，，則則收收存存行行收收存存現(xiàn)現(xiàn)金金后后，，會會計計分分錄錄為為：：借：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金貸：：吸吸收收存存款款————應(yīng)應(yīng)解解匯匯款款（（××××人人戶戶））三、、憑憑信信用用卡卡存存取取現(xiàn)現(xiàn)金金的的核核算算第二二篇篇商商業(yè)業(yè)銀銀行行業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)核核算算金融融企企業(yè)業(yè)會會計計第六六章章支支付付結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算第四四節(jié)節(jié)信信用用卡卡的的核核算算記賬賬后后，，將將第第二二聯(lián)聯(lián)存存款款單單通通過過票票據(jù)據(jù)交交換換交交給給發(fā)發(fā)卡卡行行。。會會計計分分錄錄為為：：借：：吸吸收收存存款款————應(yīng)應(yīng)解解匯匯款款（（××××人人戶戶））貸：：清清算算資資金金往往來來————信信用用卡卡清清算算發(fā)卡卡行行收收到到劃劃來來款款項項，，其其會會計計分分錄錄為為：：借：：清清算算資資金金往往來來————信信用用卡卡清清算算貸：：吸吸收收存存款款————銀銀行行卡卡存存款款（（××××人人戶戶））三、憑憑信用用卡存存取現(xiàn)現(xiàn)金的的核算算第二篇篇商商業(yè)銀銀行業(yè)業(yè)務(wù)核核算金融企企業(yè)會會計第六章章支支付付結(jié)算算業(yè)務(wù)務(wù)的核核算第四節(jié)節(jié)信信用用卡的的核算算2．持持卡人人憑信信用卡卡支取取現(xiàn)金金的核核算持卡人人憑信信用卡卡支取取現(xiàn)金金，需需填制制取現(xiàn)現(xiàn)單并并提交交身份份證件件，銀銀行審審查無無誤后后辦理理取現(xiàn)現(xiàn)手續(xù)續(xù)。其其會計計分錄錄與存存入現(xiàn)現(xiàn)金時時相反反。（二））異地地存取取現(xiàn)金金的核核算持卡人人持異異地發(fā)發(fā)卡行行發(fā)行行的信信用卡卡存入入和支支取現(xiàn)現(xiàn)金時時，經(jīng)經(jīng)辦行行應(yīng)按按規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)收取取手續(xù)續(xù)費。。三、憑憑信用用卡存存取現(xiàn)現(xiàn)金的的核算算第二篇篇商商業(yè)銀銀行業(yè)業(yè)務(wù)核核算金融企企業(yè)會會計第六章章支支付付結(jié)算算業(yè)務(wù)務(wù)的核核算第四節(jié)節(jié)信信用用卡的的核算算經(jīng)辦行行對持持卡人人持異異地發(fā)發(fā)卡行行發(fā)行行的信信用卡卡支取取現(xiàn)金金的，，以取取現(xiàn)單單代傳傳票，，并另另行填填制傳傳票收收取手手續(xù)費費。在在支付付現(xiàn)金金并收收取手手續(xù)費費后，，會計計分錄錄為：：借：聯(lián)聯(lián)行往往賬貸：吸吸收存存款———應(yīng)應(yīng)解匯匯款（（×××人戶戶）借：吸吸收存存款———應(yīng)應(yīng)解匯匯款（（×××人戶戶）貸：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金手續(xù)費費及傭傭金收收入三、憑憑信用用卡存存取現(xiàn)現(xiàn)金的的核算算第二篇篇商商業(yè)銀銀行業(yè)業(yè)務(wù)核核算金融企企業(yè)會會計第六章章支支付付結(jié)算算業(yè)務(wù)務(wù)的核核算第四節(jié)節(jié)信信用用卡的的核算算取現(xiàn)單單的有有關(guān)聯(lián)聯(lián)隨劃劃款報報單寄寄發(fā)卡卡行。。發(fā)卡卡行收收到劃劃款報報單后后，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬的的會計計分錄錄為：：借：吸吸收存存款———銀銀行卡卡存款款（×××人人戶））貸：聯(lián)聯(lián)行來來賬如為異異地存存入現(xiàn)現(xiàn)金，，各行行的會會計分分錄相相反。。三、憑憑信用用卡存存取現(xiàn)現(xiàn)金的的核算算第二篇篇商商業(yè)銀銀行業(yè)業(yè)務(wù)核核算四、憑憑信用用卡直直接消消費的的核算算金融企企業(yè)會會計第六章章支支付付結(jié)算算業(yè)務(wù)務(wù)的核核算第四節(jié)節(jié)信信用用卡的的核算算持卡人人憑信信用卡卡在同同城或或異地地直接接消費費時，，需填填制簽簽購單單，由由特約約單位位填制制進(jìn)賬賬單及及匯計計單與與簽購購單一一并送送存銀銀行，，經(jīng)辦辦行應(yīng)應(yīng)向特特約單單位收收取手手續(xù)費費。銀行對對特約約單位位提交交的憑憑證審審查無無誤后后處理理賬務(wù)務(wù)。第二篇篇商商業(yè)銀銀行業(yè)業(yè)務(wù)核核算四、憑憑信用用卡直直接消消費的的核算算金融企企業(yè)會會計第六章章支支付付結(jié)算算業(yè)務(wù)務(wù)的核核算第四節(jié)節(jié)信信用用卡的的核算算（一））收、、付款款人在在同一一行處處開戶戶的核核算會計分分錄為為：借：吸吸收存存款———銀銀行卡卡存款款（×××人人戶））貸：吸吸收存存款———×××存存款（（特約約單位位戶））手續(xù)費費及傭傭金收收入第二篇篇商商業(yè)銀銀行業(yè)業(yè)務(wù)核核算四、憑憑信用用卡直直接消消費的的核算算金融企企業(yè)會會計第六章章支支付付結(jié)算算業(yè)務(wù)務(wù)的核核算第四節(jié)節(jié)信信用用卡的的核算算（二））收、、付款款人在在同一一城市市不同同行處處開戶戶的核核算經(jīng)辦行行需通通過票票據(jù)交交換將將款項項劃發(fā)發(fā)卡行行，特特約單單位開開戶行行將第第三聯(lián)聯(lián)簽購購單連連同第第三聯(lián)聯(lián)匯計計單通通過票票據(jù)交交換提提交給給發(fā)卡卡行，，款項項收妥妥抵用用。經(jīng)辦行行的會會計分分錄為為：借：清清算資資金往往來———信信用卡卡清算算貸：吸吸收存存款———×××存存款（（特約約單位位戶））手續(xù)費費及傭傭金收收入第二篇篇商商業(yè)銀銀行業(yè)業(yè)務(wù)核核算四、憑憑信用用卡直直接消消費的的核算算金融企企業(yè)會會計第六章章支支付付結(jié)算算業(yè)務(wù)務(wù)的核核算第四節(jié)節(jié)信信用用卡的的核算算發(fā)卡行行的會會計分分錄為為：借：吸吸收存存款———銀銀行卡卡存款款（×××人人戶））貸：清清算資資金往往來———信信用卡卡清算算（三））收、、付款款人在在異地地行處處開戶戶的核核算經(jīng)辦行行需通通過聯(lián)聯(lián)行往往來將將款項項劃往往發(fā)卡卡行，，其具具體處處理方方法不不再詳詳述。。第二篇篇商商業(yè)銀銀行業(yè)業(yè)務(wù)核核算謝謝謝1月-2316:38:2716:3816:381月-231月-2316:3816:3816:38:271月-231月-2316:38:272023/1/616:38:279、靜靜夜夜四四無無鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。1月月-231月月-23Friday,January6,202310、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。16:38:2816:38:2816:381/6/20234:38:28PM11、以我獨沈久久，愧君相見見頻。。1月-2316:38:2816:38Jan-2306-Jan-2312、故人江海別別，幾度隔山山川。。16:38:2816:38:2816:38Friday,January6,202313、乍乍見見翻翻疑疑夢夢，，相相悲悲各各問問年年。。。。1月月-231月月-2316:38:2816:38:28January6,202314、他鄉(xiāng)生白白發(fā)，舊國國見青山。。。06一月月20234:38:28下下午16:38:281月-23