第四章.經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)

第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)

預(yù)測(cè)是根據(jù)過去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來，根據(jù)已知推測(cè)未知。經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)則是指根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在的信息，運(yùn)用一定的科學(xué)預(yù)測(cè)方法，對(duì)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展趨勢(shì)作出科學(xué)的預(yù)計(jì)和推測(cè)的過程。

預(yù)測(cè)是進(jìn)行決策的主要依據(jù)；預(yù)測(cè)是編制全面預(yù)算的前提；預(yù)測(cè)是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的手段。

第一節(jié)預(yù)測(cè)的基本程序與方法一、預(yù)測(cè)的基本程序1、確定預(yù)測(cè)目標(biāo)2、收集整理資料3、選擇預(yù)測(cè)方法4、建立預(yù)測(cè)模型、分析判斷并檢查驗(yàn)證5、結(jié)合定性分析的結(jié)論修正預(yù)測(cè)值6、報(bào)告預(yù)測(cè)結(jié)論二、預(yù)測(cè)的方法

預(yù)測(cè)分析方法定量分析法定性分析法趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法因果預(yù)測(cè)分析法算術(shù)平均法移動(dòng)平均法趨勢(shì)平均法加權(quán)平均法指數(shù)平滑法本量利分析法投入產(chǎn)出法回歸分析法經(jīng)濟(jì)計(jì)量法三、預(yù)測(cè)的特點(diǎn)

預(yù)測(cè)具有一定的科學(xué)性預(yù)測(cè)具有一定的近似性預(yù)測(cè)具有一定的局限性四、預(yù)測(cè)的內(nèi)容

銷售預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)資金預(yù)測(cè)

第二節(jié)銷售預(yù)測(cè)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)必須“以需定銷”、“以銷定產(chǎn)”，因此，企業(yè)銷售預(yù)測(cè)處于先導(dǎo)地位，它對(duì)進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)和資金預(yù)測(cè)，安排經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，組織生產(chǎn)和進(jìn)行長(zhǎng)、短期決策都起著重要作用。一、銷售預(yù)測(cè)分析的影響因素外界因素：需求動(dòng)向經(jīng)濟(jì)變動(dòng)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)象政府、消費(fèi)者團(tuán)體的動(dòng)向內(nèi)部因素：營(yíng)銷策略

銷售策略銷售人員

生產(chǎn)狀況二、定性銷售預(yù)測(cè)（一）判斷分析法

判斷分析法：是指熟悉市場(chǎng)變化情況的人員對(duì)產(chǎn)品未來的銷售量做出判斷的一種方法。主體：可以是本企業(yè)熟悉銷售業(yè)務(wù)，對(duì)市場(chǎng)將來發(fā)展變化趨勢(shì)較為敏感的領(lǐng)導(dǎo)人、銷售人員、管理人員，也可以是企業(yè)外聘的專家。方法：推銷員判斷法、專家判斷法、特爾菲法

德爾斐法,又稱函詢調(diào)查法。具體可分為三個(gè)步驟：首先制定預(yù)測(cè)問題調(diào)查表,寄發(fā)給各位專家,分別征求他們的意見；然后把各專家的判斷,以匿名方式匯集于一張表上,請(qǐng)各位專家分別在別人意見的基礎(chǔ)上修正自己的第一次判斷,如此反復(fù)3－5次；最后采用加權(quán)平均法或中位數(shù)法,綜合歸納各專家意見,作出最終判斷。已知：某公司準(zhǔn)備推出一種新產(chǎn)品，由于該新產(chǎn)品沒有銷售記錄，公司準(zhǔn)備聘請(qǐng)專家共7人，采用德爾菲法進(jìn)行預(yù)測(cè)，連續(xù)三次預(yù)測(cè)結(jié)果如下表所示。專家編號(hào)

第一次判斷第二次判斷第三次判斷最高最可能最低最高最可能最低最高最可能最低123002000150023002000170023002000160021500140090018001500110018001500130032100170013002100190015002100190015004350023002000350020001700300017001500512009007001500130090017001500110062000150011002000200011002000170011007130011001000150015001000170015001300平均值198615571214210017431286208616861343德爾菲法專家意見匯總表單位：件公司在此基礎(chǔ)上，按最后一次預(yù)測(cè)的結(jié)果，采用算術(shù)平均法確定最終的預(yù)測(cè)值是

1705件。（2086+1686+1343）/3=1705（二）調(diào)查分析法一般可以進(jìn)行以下方面的調(diào)查：調(diào)查產(chǎn)品市場(chǎng)生命周期調(diào)查消費(fèi)者調(diào)查競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手調(diào)查經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)三、定量銷售預(yù)測(cè)1、算術(shù)平均法2、加權(quán)平均法3、指數(shù)平滑法4、回歸分析法基本公式為：

y=a+bx例：某家具廠通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，雙人床的銷售量與結(jié)婚人數(shù)有很大關(guān)系，已知本市4年的資料如下：年份結(jié)婚人數(shù)（萬(wàn)對(duì)）雙人床銷售量（千件）2011年8502012年7452013年10602014年954該家具廠在本市的市場(chǎng)占有率為20%。要求：假定2015年預(yù)計(jì)結(jié)婚人數(shù)是11萬(wàn)對(duì)，用回歸分析法預(yù)測(cè)2015年該家具廠雙人床的銷售量。幾種預(yù)測(cè)方法的比較方法準(zhǔn)確性成本時(shí)間加權(quán)平均法低低短指數(shù)平滑法低低短回歸分析法中等中等中等計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型中等到高高長(zhǎng)調(diào)查法中等到高高低不等長(zhǎng)短不等例：某公司14年1—6月的銷售額分別為28、34、36、42、50、52萬(wàn)元。用一元線性回歸法預(yù)測(cè)7月的銷售額。

第三節(jié)成本預(yù)測(cè)

成本預(yù)測(cè)是成本管理的重要環(huán)節(jié)。它是在編制成本預(yù)算之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)和預(yù)測(cè)期可能發(fā)生的各個(gè)影響因素，采用定量和定性分析方法，確定目標(biāo)成本、預(yù)計(jì)成本水平和變動(dòng)趨勢(shì)的一種管理活動(dòng)。目標(biāo)成本是指在確保實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的前提下，企業(yè)在成本方面應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。一、成本預(yù)測(cè)分析的意義成本預(yù)測(cè)是組織成本決策和編制成本計(jì)劃的前提成本預(yù)測(cè)是加強(qiáng)企業(yè)全面成本管理的首要環(huán)節(jié)二、成本預(yù)測(cè)的步驟1、提出初步成本目標(biāo)2、預(yù)測(cè)目前成本水平，找出差距3、考慮降低成本方案4、選取最優(yōu)成本方案，確定成本目標(biāo)三、可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)

（成本預(yù)測(cè)的步驟）（一）確定目標(biāo)成本目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售收入-應(yīng)交稅金

-目標(biāo)利潤(rùn)例如：A公司在計(jì)劃年度內(nèi)預(yù)測(cè)全年的銷售收入為200000萬(wàn)元，銷售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的稅率為6%，要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)利潤(rùn)為50000元。要求：預(yù)測(cè)該公司的目標(biāo)成本。解：目標(biāo)成本=200000-200000*6%-50000=138000（元）（二）預(yù)測(cè)成本成本預(yù)測(cè)的方法：高低點(diǎn)法、加權(quán)平均法、回歸分析法用一般直線式y(tǒng)=a+bx來預(yù)測(cè)例：A公司第1年到第5年的某種產(chǎn)品的產(chǎn)量和成本資料如下：年度產(chǎn)量（件）總成本（元）第1年3000196000第2年3250210000第3年3080200500第4年3400218400第5年3200207300要求：運(yùn)用高低點(diǎn)法，預(yù)測(cè)第6年產(chǎn)量為4000件、第7年產(chǎn)量為4240件時(shí)的總成本。（三）提出各種成本降低方案價(jià)值工程分析；改善經(jīng)營(yíng)管理；降低管理費(fèi)用。（四）正式確定目標(biāo)成本通過對(duì)影響成本的各項(xiàng)因素的具體分析，預(yù)測(cè)計(jì)劃期成本水平。影響成本水平變動(dòng)的主要因素包括:產(chǎn)品產(chǎn)量、原材料利用率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、設(shè)備能力利用率和產(chǎn)品質(zhì)量等。這些因素的變動(dòng)直接或間接地影響產(chǎn)品的成本水平。四、不可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)不可比產(chǎn)品是指企業(yè)以往年度沒有正式生產(chǎn)過的產(chǎn)品，其成本水平無(wú)法與過去進(jìn)行比較，因而就不能像可比產(chǎn)品那樣通過采用下達(dá)成本降低指標(biāo)的方法控制成本支出。

1、技術(shù)測(cè)定法

2、產(chǎn)值成本法

3、目標(biāo)成本法第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)是對(duì)公司未來某一時(shí)期可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。它是按影響公司利潤(rùn)變動(dòng)的各種因素，預(yù)測(cè)公司將來所能達(dá)到的利潤(rùn)水平，或按實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的要求，預(yù)測(cè)需要達(dá)到的銷售量或銷售額。

目標(biāo)利潤(rùn)是企業(yè)在未來一段期間內(nèi)，經(jīng)過努力應(yīng)該達(dá)到的最優(yōu)化利潤(rùn)控制目標(biāo)，它是企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)必須考慮的重要戰(zhàn)略目標(biāo)之一。對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)，可根據(jù)利潤(rùn)總額的構(gòu)成方式分項(xiàng)進(jìn)行，即：利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資凈收益＋營(yíng)業(yè)外收支凈額預(yù)測(cè)時(shí)可先分別預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額，然后將各部分的預(yù)測(cè)結(jié)果相加，即為利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)額。利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析的方法：1、本量利分析法產(chǎn)品產(chǎn)銷量產(chǎn)品銷售價(jià)格單位變動(dòng)成本和固定成本產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)2、經(jīng)營(yíng)杠桿預(yù)測(cè)產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響：

預(yù)測(cè)利潤(rùn)額=基期利潤(rùn)×（1+產(chǎn)銷量變動(dòng)率×經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)）第五節(jié)資金需要量預(yù)測(cè)

資金需要量預(yù)測(cè)是在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上對(duì)資金需要量進(jìn)行的預(yù)測(cè)。一、資金需要量預(yù)測(cè)的影響因素資金需要量預(yù)測(cè)是包括流動(dòng)資金和固定資金在內(nèi)的資金需要總量的預(yù)測(cè)分析。一般情況下，影響資金需要量程度最大的就是計(jì)劃期間的預(yù)計(jì)銷售金額。合理的銷售預(yù)測(cè)是資金需要量預(yù)測(cè)分析的主要依據(jù)和影響因素。二、預(yù)測(cè)方法銷售百分比法和回歸分析法。

銷售百分比法：就是根據(jù)資金各個(gè)項(xiàng)目與銷售收入總額之間的依存關(guān)系，按照計(jì)劃期銷售額的增長(zhǎng)情況來預(yù)測(cè)需要相應(yīng)追加多少資金的方法。

步驟：（1）分析基期資產(chǎn)負(fù)債表上那些能隨銷售量變動(dòng)而發(fā)生變動(dòng)的項(xiàng)目，并分別將這些項(xiàng)目除以基期的銷售額，將基期的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目用銷售百分比的形式另行編表。周轉(zhuǎn)中的貨幣資金、正常的應(yīng)收賬款和存貨等流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，一般都會(huì)由于銷售收入的增長(zhǎng)而相應(yīng)地增長(zhǎng)固定資產(chǎn)是否要增加，則要視基期的固定資產(chǎn)是否已被充分利用。長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)以及長(zhǎng)期負(fù)債和所有者收益等項(xiàng)目，一般不隨銷售額的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)。應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金和其他應(yīng)付款等流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目則會(huì)因銷售額的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)。（2）將以銷售百分比表示的資產(chǎn)合計(jì)數(shù)減去以銷售百分比表示的負(fù)債合計(jì)數(shù)，求出預(yù)測(cè)年度每增加一元的銷售額需要追加資金的百分比。（3）以預(yù)測(cè)年度的銷售額乘以每增加一元銷售額需追加資金的百分比，然后再扣除企業(yè)內(nèi)部形成的資金來源（如未分配利潤(rùn)的增加額等）加上預(yù)測(cè)年度零星資金需要量，即可得出預(yù)測(cè)年度需追加資金的預(yù)測(cè)值。例：某公司12年銷售額為100萬(wàn)元。假定稅后凈利占銷售額的4%，計(jì)4萬(wàn)元，已分配利潤(rùn)為稅后凈利的50%。預(yù)計(jì)13年銷售額為150萬(wàn)元，已分配利潤(rùn)為稅后凈利的50%。公司12年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益銀行存款20000應(yīng)付賬款150000應(yīng)收賬款170000應(yīng)付票據(jù)30000存貨200000長(zhǎng)期借款200000固定資產(chǎn)300000實(shí)收資本400000無(wú)形資產(chǎn)110000未分配利潤(rùn)20000資產(chǎn)總計(jì)800000權(quán)益總計(jì)800000要求：根據(jù)上述提供的資料預(yù)測(cè)該公司13年的籌資需要量。1、編制銷售百分比表

某公司資產(chǎn)負(fù)債表（按銷售百分比形式反映）資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益銀行存款20000/1000000=2%應(yīng)付賬款150000/1000000=15%應(yīng)收賬款170000/1000000=17%應(yīng)付票據(jù)30000/1000000=3%存貨200000/1000000=20%長(zhǎng)期借款不變動(dòng)

固定資產(chǎn)300000/1000000=30%實(shí)收資本不變動(dòng)

無(wú)形資產(chǎn)不變動(dòng)

未分配利潤(rùn)不變動(dòng)

合計(jì)69%合計(jì)18%2、計(jì)算未來年度每增加一元銷售額需要增加籌資的百分比即：69%-18%=51%，增加一元銷售額，需增加0.51元籌資額。3、13年