企業(yè)所得稅試題目

67/672０10年企業(yè)所得稅試題（一）?一、單項選擇

1．根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，是(）。

Ａ、本國企業(yè)B、外國企業(yè)C、居民企業(yè)D、非居民企業(yè)

答案D；依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條第二款.?2.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，下列表述不正確的是(）。

A.居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅;

B．居民企業(yè)應(yīng)當僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;?Ｃ．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

Ｄ.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

答案B;依據(jù)企業(yè)所得稅法第三條.

3。企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的（）在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除.?A。利息Ｂ.折舊Ｃ。成本D.管理費用?答案C:依據(jù)企業(yè)所得稅法第十四條。?4.企業(yè)所得稅法從（）起施行。?Ａ、2０07年3月16日B、20０7年10月1日?C、2008年1月1日D、２008年７月1日

答案C：依據(jù)企業(yè)所得稅法第六十條。?５.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳,由（）具體核定。

A、企業(yè)Ｂ、財政機關(guān)C、稅務(wù)機關(guān)Ｄ、海關(guān)?答案C:依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十八條。?6.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額為(）。?A.企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。?B．企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

C。企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

D.企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除的余額，為應(yīng)納稅所得額.

答案Ａ：依據(jù)企業(yè)所得稅法第五條。?7.無形資產(chǎn)的攤銷年限，有關(guān)法律未規(guī)定或合同未約定使用年限的,攤銷年限不得低于(）年.?A。5B.10C．15Ｄ.２0?答案B：依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第六十七條.?8．新企業(yè)所得稅法規(guī)定,在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與機構(gòu)、場所無聯(lián)系的非居民企業(yè),企業(yè)所得稅適用稅率為().?A、1５％B、２0％Ｃ、２5％D、3０%?答案B：依據(jù)企業(yè)所得稅法第四條。?９．下面有關(guān)企業(yè)所得稅稅率說法正確的是(）。?A、企業(yè)所得稅的稅率為25％

B、非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的所得適用稅率均為20%（在境內(nèi)沒有機構(gòu)場所的，適用20%；在境內(nèi)有機構(gòu)場所的，適用居民企業(yè)的稅率）?C、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為１５％(稅率為20%)

D、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率為1０％（稅率為15%）

答案A：依據(jù)企業(yè)所得稅法第四條、第二十八條。

１0.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè),其來源于中國境內(nèi)的所得按下列辦法計算繳納企業(yè)所得稅正確的是().?A。股息、紅利所得等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額（收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額）?C。利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額減除發(fā)生的費用為應(yīng)納稅所得額（收入全額)

Ｄ。境外所得按收入總額減除與取得收入有關(guān)、合理支出的余額為應(yīng)納稅所得額（按所得性質(zhì)參照確定)

答案A:依據(jù)企業(yè)所得稅法第十九條?11。關(guān)于合伙企業(yè)合伙人繳納所得稅問題，下列說法錯誤的是（)：?A。合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。?Ｂ．合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅。?C.合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個人所得稅。?Ｄ。合伙企業(yè)合伙人一律繳納個人所得稅。

答案D:財稅〔2０0８〕159號：二、合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅。

１2。某居民企業(yè)2008年實際發(fā)放的工資、薪金總額為150萬元,福利費本期發(fā)生30萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元,已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù),實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4。５0萬元，該企業(yè)在計算2００8年應(yīng)納稅所得額時,應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。?A.0B。７。７5C.9．75D.３5．50

答案Ｃ：依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十條,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額１4%的部分,準予扣除。150×14％=21萬元，調(diào)增30－2１=9萬元;依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十一條，撥繳的工會經(jīng)費不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。1５0×2％＝3萬元;不需調(diào)整。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十二條，職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2．5%的部分，準予扣除。15０×２．5％=3．75萬元，調(diào)增４.5－３。75=0．７５萬元.合計調(diào)增9+0．7５＝9.75萬元。?13．根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合（)條件的支出。

A、修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)5０％以上;修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長１年以上?Ｂ、修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50％以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上?C、修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)40%以上;修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長１年以上

Ｄ、修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)４0%以上;修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

答案Ｂ：依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第六十九條規(guī)定。

１4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中不正確的是(）。?Ａ.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)

B。通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的賬面價值為計稅基礎(chǔ)?C．外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)?Ｄ.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ);

答案B:正確為以資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。?15、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)登記注冊地,是指企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定（）.

Ａ、登記機關(guān)所在地B、登記注冊的住所地

Ｃ、實際管理機構(gòu)所在地D、登記注冊的管理地

答案B:依據(jù)企業(yè)所得稅法第一百二十四條的規(guī)定.

１6．某居民企業(yè)符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征企業(yè)所得稅的條件，在2０08年度，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得800萬元，假如該企業(yè)無其他所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅().?A、100萬元B、200萬元Ｃ、７5萬元D、37。5萬元?答案:Ｄ。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第九十條的規(guī)定,一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過5０0萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅.（80０-5０0)×２5％×50%=37。5。

17.國內(nèi)某外商投資企業(yè),200８年１月開業(yè)，２００8年銷售收入５0０萬元,當年發(fā)生廣告費８0萬元,當年實現(xiàn)利潤10０萬元，不考慮其他因素。該企業(yè)2００8年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。

A、2５B、６.25C、26。25Ｄ、31?答案Ｃ:依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條規(guī)定。符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在不超過當年銷售（營業(yè)）收入1５％的部分，準予扣除.５00×15％=75萬元（10０+５）×25％＝26.25?18。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定,企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本，（)。

A、不予扣除Ｂ、準予扣除C、審批扣除D、分期扣除?答案：Ｂ.依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第七十一條規(guī)定.

１9。久久公司向支付非金融機構(gòu)借款一年的利息6０萬元，年息１０％（銀行同期同類貸款利率6%），當年財務(wù)費用納稅調(diào)整額為()。

A．2.4萬元B.3.6萬元Ｃ。24萬元D。３6萬元?答案Ｃ：依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第三十八條規(guī)定。60÷１0％×（10%－6%）=２４

２０.某企業(yè)200８年3月15日開業(yè),則該企業(yè)填報2０08年《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》時，其所屬期限,應(yīng)當填寫（)。?A．20０8年1月１日2008年12月３1日

B．2008年3月1日2008年12月3１日

Ｃ。2００8年３月１5日20０８年１2月31日

D．2008年3月16日２008年12月3１日?答案B.依據(jù)國稅函〔2０08〕１0８１號.附件二《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類)》填報說明“稅款所屬期間”：正常經(jīng)營的納稅人，填報公歷當年1月1日至１2月3１日；納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當月1日至同年1２月31日；?二、多項選擇（每題至少有2個正確答案,將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分,每題2分，共20分)?1．按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A、投資資產(chǎn)包括企業(yè)對外進行權(quán)益性投資形成的資產(chǎn)?Ｂ、投資資產(chǎn)包括企業(yè)對外進行債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)?C、企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本,準予扣除?D、企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除?答案ABCD.依據(jù)企業(yè)所得稅法第十四條和企業(yè)所得稅法實施條例的七十一條規(guī)定。

2．按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定,下列表述正確的有（）。

A、企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日A、依法登記具有法人資格

B、終止后的剩余財產(chǎn)屬于發(fā)起人(不歸屬任何個人或者營利組織)?C、不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)

D、有健全的財務(wù)會計制度

答案：ACD.依據(jù)實施條例第五十二條.?9.按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定,下列表述正確的有（）.?Ａ、除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。?Ｂ、中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與企業(yè)所得稅法有不同規(guī)定的，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定辦理。（法第五十八條,依據(jù)協(xié)定的規(guī)定辦理)

C、西部大開發(fā)優(yōu)惠不屬于過渡性稅收優(yōu)惠（國發(fā)［2０07]39號第二條,繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策.）

D、企業(yè)所得稅法自2008年1月1日起施行?答案：AＤ.A依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十二條。Ｄ依據(jù)企業(yè)所得稅法第六十條。?10．在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除:（）?Ａ.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項?B.稅收滯納金

Ｃ。企業(yè)所得稅稅款

Ｄ。經(jīng)核定的準備金支出?答案:ABC.依據(jù)企業(yè)所得稅法第十條.

三、判斷題（判斷正誤，如正確打“√"，如錯誤打“×",每題1.5分,共30分）?1、在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。（)?答案：×。依據(jù)企業(yè)所得稅法第一條,不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

2、居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。（)?答案:√.依據(jù)企業(yè)所得稅法第三條。

3、個人獨資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法,所以一人有限公司也不適用企業(yè)所得稅法。()

答案:×.個人獨資企業(yè)以個人財產(chǎn)承擔無限責任，企業(yè)沒有獨立財產(chǎn)。而一人有限公司以公司財產(chǎn)承擔有限責任,是企業(yè)所得稅納稅人。

4、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)適用稅率２5％（)

答案：√.依據(jù)企業(yè)所得稅法第四條。

5、Ａ企業(yè)系我國的居民企業(yè)，境外B企業(yè)租用我國境內(nèi)Ａ企業(yè)的一個倉庫存放材料，并在境外按月向我國Ａ企業(yè)支付租金，根據(jù)所得來源地的判定，A企業(yè)取得這部分租金所得屬于來源于中國境內(nèi)的所得.()?答案：×。依據(jù)實施條例第七條第四款,租金所得按支付所得的企業(yè)或機構(gòu)場所的所在地確定。因此A企業(yè)的這部分所得屬于境外所得。

6、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，是居民企業(yè).（)?答案：×。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條，是非居民企業(yè)。?7、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月１6日通過,自2０0８年1月1日起施行。（）

答案：√。

８、某商貿(mào)公司經(jīng)我國的工商部門批準依法設(shè)立，其在國內(nèi)、國外均設(shè)立了分支機構(gòu),該公司在申報納稅時，應(yīng)只就國內(nèi)的所得部分繳納企業(yè)所得稅。（）

答案：×。依據(jù)企業(yè)所得稅法第三條規(guī)定。居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅.

9、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)提供勞務(wù)來源于中國境內(nèi)、境外的所得，應(yīng)按照勞務(wù)發(fā)生地確定。(）

答案：√。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第七條.?10、在我國注冊的外商投資企業(yè)是非居民企業(yè)。（）?答案：×。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條，是居民企業(yè)。

11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式接受捐贈收入的，不記入企業(yè)的收入總額.（）

答案：×。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第二十一條,記入收入總額.?1２、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費屬于不征稅收入.()

答案:√。依據(jù)企業(yè)所得稅法第七條。

13、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定.(）

答案:√。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第二十四條。

14、稅法規(guī)定以分期收款方式銷售貨物的，按照實際收到款項的日期確認收入的實現(xiàn).(）

答案：×.依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第二十三條。?15、企業(yè)所得稅法所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、版權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。()

答案：√.依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第二十條。

１6、企業(yè)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品,應(yīng)按視同銷售確認收入(）

答案：×.依據(jù)國稅函[2008］82８號。不視同銷售.?17、不征稅收入是新企業(yè)所得稅法中新創(chuàng)設(shè)的一個概念，屬于稅收優(yōu)惠的范疇。（）

答案：×.依據(jù)實施條例釋義,屬于永久不列為征稅范圍的收入范疇。

18、企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當按照公允價值確定收入額。（）?答案：√。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十三條。

19、企業(yè)接受捐贈收入，按照簽訂捐贈合同的日期確認收入的實現(xiàn).（）?答案:×.依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第二十一條,按實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認。

20、企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。（)(不準備持有至到期的債券投資）

答案:×。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十二條：企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式,包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。?四、計算題(２０分)

1、某生產(chǎn)企業(yè)200８年度產(chǎn)品銷售收入２0０0萬元，年度會計利潤為1０0萬元。２００8年度發(fā)生廣告費支出４00萬元；為董事會成員繳納商業(yè)分紅保險5０萬元，在當期管理費開支；列支合理的勞動保護費4萬元；發(fā)生公益性捐贈25萬元。請分析計算該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額。

答案：(１)、條例第四十四條：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入1５％的部分,準予扣除；廣告費稅前列支限額為200０×15％=300萬元，應(yīng)調(diào)增４00—300＝100萬元;

（2）、條例第三十六條:除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。為董事會成員繳納的商業(yè)分紅保險50萬元不允許稅前列支，應(yīng)作調(diào)增;?(3）、合理的勞動保護費允許稅前列支，不需作調(diào)整；

(4）、條例第五十三條:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12％的部分,準予扣除.公益性捐贈稅前扣除限額為1００×１2％＝12萬元，應(yīng)調(diào)增２5-１2=１3萬元;?（5）、該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額：10０(會計利潤)＋1００(廣告費超支）+50（分紅）+13（捐贈超支)=263萬元2、甲企業(yè)2008年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：?(1)產(chǎn)品銷售收入4６00萬元,其他業(yè)務(wù)收入400萬元,國債利息收入5萬元，處置固定資產(chǎn)凈收入６0萬元.?(2)產(chǎn)品銷售成本3８0０萬元，應(yīng)繳納增值稅６１萬元，消費稅１４萬元，城市維護建設(shè)稅和教育費附加6萬元。?(3)銷售費用140萬元，財務(wù)費用２8萬元。

（４)管理費用232萬元，其中新技術(shù)研發(fā)費30萬元。?(5）營業(yè)外支出100萬元，其中繳納稅收滯納金１０萬元。?要求:計算甲企業(yè)２００8年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額（甲企業(yè)適用25%的稅率;假定新技術(shù)研發(fā)費可按實際發(fā)生額的50％加計扣除)。

答案：(1）、企業(yè)所得稅法第二十六條國債利息收入為免稅收入：?國債利息收入５萬元屬免稅收入，應(yīng)從應(yīng)納稅所得額中扣除。

（2)、條例第三十一條：企業(yè)所得稅法所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。所以增值稅６1萬元不得稅前扣除.

（3）、條例第九十五條:企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的1５0%攤銷。所以新產(chǎn)品研發(fā)費用3０萬元,除據(jù)實扣除外,還可以加計扣除50%，即加計扣除１5萬元。

（4)、稅收滯納金1０萬元不得扣除.?第一種方法：應(yīng)納稅所得額＝（4600產(chǎn)品銷售收入＋4０0其它業(yè)務(wù)收入+60固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入）-３800產(chǎn)品銷售成本—14消費稅-６城建稅及教育費附加-140銷售費用-2８財務(wù)費用—２32管理費用—30新技術(shù)開發(fā)費×50％—（1０0營業(yè)外支出－1０稅收滯納金）=735（萬元）

應(yīng)納所得稅＝735×25%=18３．7５(萬元)?第二種方法：先算會計利潤，再算納稅調(diào)整項目。?會計利潤＝（460０產(chǎn)品銷售收入+400其它業(yè)務(wù)收入+60固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入＋5國債利息收入)—38０0產(chǎn)品銷售成本—14消費稅—6城建稅及教育費附加—1４０銷售費用－２８財務(wù)費用－232管理費用-10０營業(yè)外支出＝74５萬元。?應(yīng)納稅所得額＝745(會計利潤)－5（國債利息收入)+１０(稅收滯納金)-30新技術(shù)開發(fā)費×５０％=７3５(萬元).

2０10年企業(yè)所得稅試題(二）單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi),每題1.５分，共3０分)

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國（地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，是（）。?A、本國企業(yè)B、外國企業(yè)C、居民企業(yè)D、非居民企業(yè)

答案C。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條.

２。下面哪項固定資產(chǎn)可以提取折舊扣除（).?A、經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)?B、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)?C、未使用的固定資產(chǎn)(機器設(shè)備）

D、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

答案A。依據(jù)企業(yè)所得稅法第十一條，后三項屬于不得計提折舊項目.

3．在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時,應(yīng)當依照（）的規(guī)定計算。

A。按企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法Ｂ.按稅收法律、法規(guī)?Ｃ。按上級機關(guān)的指示D.按有資質(zhì)的中介機構(gòu)

答案Ｂ。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十一條規(guī)定。

４．企業(yè)所得稅法公布前批準設(shè)立的企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定,享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后（)年內(nèi)，逐步過渡到規(guī)定的稅率。?A、三B、五C、二D、十?答案B。依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十七條。?5。企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項資產(chǎn)凈值是指有關(guān)財產(chǎn)的（）減除已按規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金后的余額。

A、歷史成本B、入帳價值C、計稅基礎(chǔ)D、交易價格

答案Ｃ。依據(jù)企業(yè)所得稅法第十六條,實施條例第七十四條.6．投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當分得的部分，應(yīng)當確認為（）。?A.股息所得B。投資所得

C。轉(zhuǎn)讓所得D．其他所得

答案A。依據(jù)條例1１條。?7。以分期收款方式銷售貨物的，按照（）日期確認收入的實現(xiàn)。?A、合同約定收款B、發(fā)出商品C、實際收到貨款D、預(yù)收貨款

答案A。依據(jù)依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第二十三條。?８．按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額（）的部分,準予扣除。

A、1%B、1．5％Ｃ、２％D、2．５％?答案Ｄ.依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十二條。

9.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定,生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照（)計算的折舊，準予扣除。

A、直線法Ｂ、年限總和法C、產(chǎn)量法Ｄ加速折舊法

答案A。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第六十三條.?１0、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當在交易發(fā)生時確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當按照（）重新確定計稅基礎(chǔ)。?Ａ、評估價格B、購買價款C、交易價格D、公允價值答案C。條例第七十五條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當在交易發(fā)生時確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失,相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當按照交易價格重新確定計稅基礎(chǔ)。11。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，贊助支出是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種（）支出。

A、廣告性質(zhì)B、非廣告性質(zhì)C、宣傳性質(zhì)D、公益性捐贈

答案B。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第五十四條。?１2.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額６０%扣除，但是最高不得超過當年銷售（營業(yè))收入的(）。

A、5‰Ｂ、3‰C、１５％D、12%?答案Ａ.依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條。?１３。某企業(yè)2008年“營業(yè)外支出――罰款"發(fā)生額50萬元,分別為：稅務(wù)機關(guān)稅款滯納金5萬元,工商局不正當競爭罰款１０萬元，環(huán)保局環(huán)境污染罰款１0萬元,供電局遲交電費罰款５萬元,銀行罰息10萬元，延期支付貨款的罰息5萬元,汽車闖紅燈等交通罰款0．2萬元，經(jīng)濟業(yè)務(wù)保證金罰款4.8萬元,則該企業(yè)稅前可以扣除的罰款支出是()萬元。?A．50B.35Ｃ.２4.80Ｄ。19.80?答案C。屬于行政部門的罰款不可以扣除。可以在稅前扣除．所以可以扣除的罰款為供電局遲交電費罰款５萬元，銀行罰息1０萬元,延期支付貨款的罰息5萬元，經(jīng)濟業(yè)務(wù)保證金罰款４.8萬元,5＋10+5＋４。8＝２４。８

１4.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納并準予扣除的保險費,不包括（).?A、基本養(yǎng)老保險費Ｂ、失業(yè)保險費C、生育保險費Ｄ、人壽保險費?答案D。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條。?15．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列收入的確認不正確的是（)。?A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現(xiàn)（按照被投資方作出利潤分配決定的日期）

B．利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

C。特許權(quán)使用費收入,按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)?D.接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

答案Ａ。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十七條。?１6．根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合()條件的企業(yè)。?A、工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過３0萬元，從業(yè)人員不超過80人，資產(chǎn)總額不超過3００0萬元

B、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人員不超過10０人，資產(chǎn)總額不超過３0０0萬元?Ｃ、工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過100人，資產(chǎn)總額不超過1０00萬元?Ｄ、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過8０人，資產(chǎn)總額不超過３０00萬元?答案B。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條。

17.中國A公司,為高新技術(shù)企業(yè),2０08年實現(xiàn)會計利潤200萬元，當年該公司研究新產(chǎn)品新工藝發(fā)生開發(fā)費用10０萬元，由于未形成無形資產(chǎn),直接作為當期費用直接扣除，該公司200８年應(yīng)納企業(yè)所得稅(）萬元.

A、３7.5B、２２．5C、12。５D、7。5?答案B。（２０0-100*５0％)*15%=22.5?1８.企業(yè)發(fā)生下列資產(chǎn)處置的情形中，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認收入的有（）。

A。將資產(chǎn)用于市場推廣B.將資產(chǎn)用于股息分配

C。將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品D.將資產(chǎn)用于對外捐贈?答案C.依據(jù)國稅函［2008]82８號.?19。某商業(yè)企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品,顧客每買1臺售價100０元(不含稅）的微波爐,贈送售價10０元（不含稅)的不銹鋼餐具一套，該企業(yè)2008年６月銷售100臺微波爐,同時也贈送了１０0套不銹鋼餐具，則２００8年繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)確認的收入是（)元。?A.110000B．10０0００C.1170０0D．0?答案Ｂ。依據(jù)國稅函［2008］８75號第三條。企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品，不屬于捐贈,應(yīng)將總的銷售額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項銷售收入。?2０．稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時,與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè),應(yīng)當按照規(guī)定提供相關(guān)資料。與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè),是指與被調(diào)查企業(yè)在()上相類似的企業(yè).?A.生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式B．生產(chǎn)經(jīng)營方式和規(guī)模

Ｃ.產(chǎn)品品種和經(jīng)營規(guī)模D.規(guī)模、產(chǎn)品、營銷等

答案A。依據(jù)實施條例條例第一百一十四條規(guī)定。企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè),是指與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)。?二、多項選擇（每題至少有２個正確答案,將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題２分,共20分）

1、企業(yè)所得稅法將企業(yè)所得稅納稅人分為（)。

A．居民企業(yè)B.本地企業(yè)C.外地企業(yè)Ｄ.非居民企業(yè)?答案ＡD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條。?2.按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定,下列表述正確的有（).?A、企業(yè)所得稅分月預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當自月份終了之日起十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款?B、企業(yè)所得稅分季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款

C、企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

D、企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料

答案BＣD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條.?3。下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的敘述正確的有（).?A．通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的應(yīng)以重置完全價值為計稅基礎(chǔ)(以公允價值和相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ))

B．自行建造的以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)

C.以債務(wù)重組方式取得的以公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)?D．外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。?答案ＢCD。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第五十八條。?４。按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定，下列表述正確的有().

Ａ、企業(yè)內(nèi)部自建自用國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的所得，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?B、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅?C、企業(yè)承包經(jīng)營國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的所得，也可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?D、企業(yè)承包建設(shè)國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的所得，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?答案ABD.依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第八十七條。?５.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定,下列表述錯誤的有（)。

A、虧損是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除各項扣除后小于零的數(shù)額?Ｂ、虧損是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額

C、虧損是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額

Ｄ、虧損是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、彌補以前年度虧損和各項扣除后小于零的數(shù)額?答案ABD。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十條。

６.按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（)。

A、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除

B、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用,分期扣除?Ｃ、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除?D、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租入固定資產(chǎn)原值提取折舊費用，分期扣除?答案BC。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十七條。?７．除稅法另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅地點，下面說法正確的是（）.?A。居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點?B．登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點

Ｃ.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅,納稅地點為總機構(gòu)注冊地。

D。在中國境內(nèi)未設(shè)立場所、機構(gòu)而從中國境內(nèi)取得所得的非居民企業(yè),以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。?答案ABCD.依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十條及五十一條。?8．按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定,下面說法正確的有(）。?A。企業(yè)銷售存貨，按規(guī)定計算的存貨成本可以在稅前扣除

B.企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準予向后年度結(jié)轉(zhuǎn),直到彌補完為止(法１8條，最長不超過五年）

C．企業(yè)境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利進行匯總繳納企業(yè)所得稅（法17條，不得抵減）

Ｄ。外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時,準予扣除

答案AD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第15條，實施條例第67條.?９、對于20０9年以后新增企業(yè)的所得稅征管范圍的調(diào)整,下列表述正確的是(）。

A、200９年以后成立的餐飲企業(yè)屬于法人機構(gòu)，應(yīng)由國稅部門管理。(地稅部門)?B、對于銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。?C、200８年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè),20０９年起新設(shè)立的分支機構(gòu),其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致;２009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬,其分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應(yīng)與總機構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致。

D、對于非居企業(yè)源泉扣繳的征管,只由地稅部門負責（國稅部門)

答案BC.依據(jù)國稅發(fā)[2008]1２０號。?10。按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定，下列表述正確的有()。?A、企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值,預(yù)計凈殘值率不得高于5%

B、企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值?C、企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值確定后卻需變更的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后可以變更?D、企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更?答案BＤ。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第五十九條。?三、判斷題（判斷正誤,如正確打“√”,如錯誤打“×”，每題1。5分，共30分）?1、企業(yè)銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售貨物收入金額。（)?答案×,依據(jù)國稅函［２008］８7５號。現(xiàn)金折扣列為財務(wù)費用,不沖減收入。

2、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈,應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。（）?答案√，依據(jù)國稅函【20０8】875號。

３、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。（）

答案√，依據(jù)實施條例17條。

4、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。（）

答案×,依據(jù)企業(yè)所得稅法第6條，貨幣形式和非貨幣形式。?5、企業(yè)所得稅實施條例規(guī)定的財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。（)

答案√.

6、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.（）

答案×,依據(jù)企業(yè)所得稅法第９條，年度利潤總額.

7、除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，可以扣除.（)

答案×，依據(jù)實施條例3６條,不得扣除.?8、企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當區(qū)分資本性支出和收益性支出。資本性支出在發(fā)生當期直接扣除;收益性支出不得在發(fā)生當期直接扣除。（）?答案×，依據(jù)實施條例28條，將資本性和收益性互換。9、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出,準予扣除.(）

答案√。依據(jù)實施條例４8條.

1０、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，可以扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。（）?答案×.依據(jù)實施條例２8條,不得扣除。?11、自2０08年5月12日起2、某外國汽車制造企業(yè)A公司，在上海設(shè)有辦事處。2008年２月該外國汽車制造企業(yè)A公司與長春某車輛制造廠簽訂協(xié)議，并授權(quán)長春某車輛制造廠生產(chǎn)其新款汽車，特許權(quán)使用費每年支付3０萬元,于每年年末支付；同時支付圖紙資料費2萬元。要求:計算A公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額并指出納稅地點？

答案:法第三條第三款：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。?法第四條:非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20％。?條例第九十一條：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五)項規(guī)定的所得,減按1０％的稅率征收企業(yè)所得稅。?由長春某車輛制造廠代扣代繳，向長春某車輛制造廠主管稅務(wù)機關(guān)申報所得稅（３０+2)×10％=3.2萬元，２01０年企業(yè)所得稅試題(三)一、單項選擇(每題只有一個正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，每題1．5分，共30分)

１．下面哪個不是企業(yè)所得稅納稅人(D）。

Ａ.國有企業(yè)B。外商投資企業(yè)C.私營有限責任公司Ｄ。私營合伙企業(yè)?依據(jù)所得稅法第一條，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

2．企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當按照(A)確定收入額。

A．公允價值B.重置價值C.歷史價值D。原始價值?依據(jù)實施條例第十三條

3．企業(yè)的下列收入中，不屬于免稅收入的是（Ｄ）.

A．國債利息收入Ｂ.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C。符合條件的非營利組織的收入Ｄ.銀行存款利息收入?依據(jù)所得稅法2６條。

4．企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時（B)扣除。

A.全額Ｂ。加計C.減半Ｄ。加倍

依據(jù)實施條例９5條.

5．某企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定，２006年度虧損5０0萬元,20０7年度盈利300萬元，2008度盈利7０0萬元.該企業(yè)2０0８年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（A）萬元。700－(500-3０0)×2５％=12５

A。１25萬元B.145萬元C。175萬元D．１６０萬元

6。甲公司2008年度通過某鄉(xiāng)政府,向該鄉(xiāng)的一所小學(xué)捐贈50萬元,通過某縣民政局向當?shù)刎毨丝诰栀?00萬元，當年會計利潤為５00萬元.請問200８年度允許扣除的捐贈為（A）萬元。?A.60萬元B.15０萬元Ｃ。5０萬元D。100萬元

捐贈扣除限額５0０*12％=６0萬元，直接捐贈5０萬元不許扣除，公益性捐贈１０0元,只許扣60萬元。?７。歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時(A）的支出。?Ａ．實際發(fā)生B．估價C。預(yù)付Ｄ.核定

依據(jù)實施條例56條。?８.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額（Ｂ)扣除,但是最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的５‰。

Ａ.50％B．60%C.７0％Ｄ.80%?依據(jù)實施條例４3條。?9．下面哪項收入不計入應(yīng)稅收入(B）。?A.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入B.財政撥款收入C。租金收入Ｄ.接受捐贈收入

依據(jù)實施條例７條.此項為不征稅收入。?10、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，資產(chǎn)凈值和財產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的(B）減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。

A。成本B.計稅基礎(chǔ)Ｃ.公允價值Ｄ.購買價款

依據(jù)實施條例74條。?11.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，（A）是公益性社會團體應(yīng)符合的條件之一。

Ａ.依法登記,具有法人資格Ｂ.以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，以盈利為目的（不以)C.部分資產(chǎn)為該法人所有（全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有）D。經(jīng)營與設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)（不經(jīng)營）?依據(jù)實施條例5２條。?12．20０8年某企業(yè)當年實現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入５00萬元，當年發(fā)生計入銷售費用中的廣告費６0萬元，企業(yè)上年還有35萬元的廣告費沒有在稅前扣除，企業(yè)當年可以稅前扣除的廣告費是（C)萬元。依據(jù)國稅函【2009】98號

廣告費扣除限額:5０0*１5%=7５萬元。６0(本年發(fā)生)+35(上年結(jié)轉(zhuǎn))＝95萬元，75<95，可扣除７5萬元。

A。15萬元Ｂ。60萬元C.7５萬元D。95萬元?13．根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，(B）不是企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法。

Ａ。先進先出法B。后進先出法Ｃ.加權(quán)平均法D.個別計價法

依據(jù)實施條例73條。?14．根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定,企業(yè)參加（B),按照規(guī)定繳納的保險費,準予扣除。?Ａ。人身保險B．財產(chǎn)保險C。大病保險Ｄ．分紅型保險

依據(jù)實施條例４６條.

１5.某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)200９年應(yīng)納稅所得額為200萬元,在2007年6月份投資100萬元，入股于未上市的一小型高新技術(shù)企業(yè)，2００9年度應(yīng)納所得稅額為（Ｄ）萬元。

條例第九十七條企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額,是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的7０％在股權(quán)持有滿２年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（2００－100×7０％）×２５%=32。5?A。50萬元B.２5萬元C。45萬元D。32．5萬元

16.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，關(guān)于納稅年度,下列表述不正確的是（Ｂ)。

A.納稅年度自公歷1月1日起至1２月3１日止B.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的,應(yīng)當以開業(yè)之日起滿十二個月為一個納稅年度（實際經(jīng)營期)Ｃ.企業(yè)在一個納稅年度中間終止經(jīng)營活動,使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的,應(yīng)當以其經(jīng)營期為一個納稅年度Ｄ。企業(yè)依法清算時,應(yīng)當以清算期間作為一個納稅年度?依據(jù)所得稅法53條.

1７。境內(nèi)某化工廠20０8年取得產(chǎn)品銷售收入8０0萬元，轉(zhuǎn)讓國債取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元,發(fā)生成本、費用總額600萬元。購置并使用環(huán)境保護專用設(shè)備100萬元。該企業(yè)200８年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（C）萬元。依據(jù)實施條例10０條。（80０＋１０0－600)×２５％－100×１0%=65?A.25萬元Ｂ。22.５萬元C.６5萬元D。15萬元

18。根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定,下列有關(guān)扣除項目的表述中，正確的有(C）。?Ａ。企業(yè)按規(guī)定為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，準予扣除(不得，條例３6條）B．企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在不超過當年銷售（營業(yè)）收入5‰的限額內(nèi)據(jù)實扣除(按實際發(fā)生額的6０％扣除。條例4３條)C。企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費，準予扣除（條例46條）D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用,不得扣除(可以）

19.亞洲集團是得勝公司的控股股東,20０8年得勝公司經(jīng)營到期進行清算，亞洲集團分回現(xiàn)金160萬元,其中，包含得勝公司以前年度實現(xiàn)的未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)分回的90萬元,企業(yè)期初初始投資為10０萬元，此項業(yè)務(wù)亞洲集團應(yīng)當確認的投資損益為(B)。

A．0萬元B。-３0萬元C.6０萬元Ｄ.90萬元?條例第十一條企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得,是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。

投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn),其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當分得的部分,應(yīng)當確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額,超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。?稅法應(yīng)確認的投資收益為:（16０－90)－100=－３0萬元

20.合理工資薪金是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定(B）給員工的工資薪金.

A。實際計提Ｂ。實際發(fā)放C。計劃發(fā)放Ｄ。應(yīng)該支付

依據(jù)國稅函【2009】3號。

二、多項選擇(每題至少有2個正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi),多選、少選、答案辨別不清均不給分,每題2分，共20分）

1．按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定,資產(chǎn)的凈值和財產(chǎn)凈值是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的（BCD)等后的余額。

Ａ．歷史成本B。折舊、折耗C。攤銷Ｄ。準備金?依據(jù)實施條例７4條。

２.企業(yè)從事下列項目的所得可以免征企業(yè)所得稅(ABCD)。?A.農(nóng)作物新品種的選育Ｂ．中藥材的種植C.牲畜、家禽的飼養(yǎng)D．農(nóng)產(chǎn)品初加工?依據(jù)實施條例86條.?3．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例中規(guī)定的準予扣除的工資薪金，包括企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的（ＡBCD)。?Ａ．加班工資B。獎金C。補貼D。年終加薪?依據(jù)實施條例34條。

4．下列哪些項目可享受三免三減半優(yōu)惠（ABD）.?A.海水淡化B.沼氣綜合開發(fā)利用C。安全生產(chǎn)D。公共污水外理

依據(jù)實施條例88條。?5．下面哪些是居民企業(yè)（ABD)。

A.在福建省工商局登記注冊的企業(yè)Ｂ．在日本注冊但實際管理機構(gòu)在北京的的企業(yè)C.在日本注冊的企業(yè)設(shè)在北京的辦事處D．在福建省注冊但在中東開展工程承包的企業(yè)?依據(jù)所得稅法2條。?６.按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定,下列表述正確的有（BC）。

A。以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除Ｂ.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用,分期扣除C、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除D．以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租入固定資產(chǎn)原值提取折舊費用，分期扣除?依據(jù)實施條例47條。?7．按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定,下列表述正確的有（ABD）.?A．企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年（依據(jù)所得稅法18條）Ｂ．在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算（依據(jù)所得稅法２1條)C.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利（依據(jù)所得稅法17條)D．企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除(依據(jù)所得稅法1４條)

８.對于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說法正確的有(AB）.

A.采取縮短折舊年限方法加速折舊的,最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定折舊年限的60％（實施條例９8條）Ｂ.安置殘疾人員的企業(yè)，支付給殘疾職工的工資在計算應(yīng)納稅所得額時按1００％加計扣除（實施條例９6條）C。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的7０%在股權(quán)持有滿２年的當年抵免應(yīng)納稅額(實施條例97條，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年以上的，）D．符合條件的非營利組織從事營利性活動取得的收入，可作為免稅收入，不并入應(yīng)納稅所得額征稅(實施條例85條，不可以,應(yīng)并入)

９．企業(yè)所得稅對于特別納稅調(diào)整的規(guī)定，表述正確的是(BCD）。

A.稅務(wù)機關(guān)進行特別納稅調(diào)整時，除補征稅款的,還要按照征管法的規(guī)定加收罰款（依據(jù)條例121條，加收罰息）B。企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整(依據(jù)所得稅法47條)Ｃ．稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時,企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方,以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè),應(yīng)當按照規(guī)定提供相關(guān)資料(依據(jù)所得稅法43條）Ｄ。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。（依據(jù)所得稅法41條)

10.按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ＡBC）.

A。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅（依據(jù)所得稅法２8條）B.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按1５％的稅率征收企業(yè)所得稅（依據(jù)所得稅法28條)C。民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的,須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準（依據(jù)所得稅法29條)D。在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后，可減征或者免征所得稅3年(老法規(guī)定）?三、判斷題（判斷正誤，如正確打“√”，如錯誤打“×"，每題1．5分,共３０分)?1.在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)所得稅稅款可以扣除。（×)

依據(jù)企業(yè)所得稅法１0條，不得扣除。

２。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14％的部分準予稅前扣除.（√)

依據(jù)實施條例40條。?3．企業(yè)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地可以計算折舊扣除.（×)?依據(jù)企業(yè)所得稅法第11條,不得扣除。

４．在計算應(yīng)納稅所得額時，土地增值稅稅款可以扣除(√）。?依據(jù)實施條例３１條。允許扣除的稅金是指除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅稅款以外的稅金.

５．企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，不改變用途的，不得扣除.（×)?依據(jù)實施條例四十五條，準予。

6。企業(yè)修理支出只要達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)５0％以上，應(yīng)認定為企業(yè)固定資產(chǎn)的大修理支出。(×）

依據(jù)實施條例六十九條，增加“修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長２年以上。

7．某公司贊助其業(yè)務(wù)單位的開業(yè)３周年慶典活動,共發(fā)生1．5萬元的贊助費用,該項支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（×)

依據(jù)企業(yè)所得稅法第十條，不得扣除。

8．在計算應(yīng)納稅所得額時，違反稅法規(guī)定被處的罰款不得扣除，但稅收滯納金可以扣除.(×）

依據(jù)企業(yè)所得稅法第十條,不得扣除.?9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出以外的捐贈支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（×）

依據(jù)企業(yè)所得稅法第十條，不得扣除。?10。某企業(yè)２008年度計提工會經(jīng)費11萬元，沒有撥繳，也沒有憑據(jù),上述工會經(jīng)費11萬元不得在所得稅前扣除.（√)

11．按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(√)?依據(jù)實施條例4４條。

1２．按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，一律不得稅前扣除.（×）?依據(jù)實施條例五十條，可以。?１3．甲公司２００８年度通過某鄉(xiāng)政府，向該鄉(xiāng)的一所小學(xué)捐贈5０萬元,當年會計利潤為１0０0萬元，則甲公司200８年度允許扣除的捐贈為５0萬元。（×）

依據(jù)實施條例五十一條，通過鄉(xiāng)政府的捐贈不得抵扣。

14.企業(yè)實際發(fā)生的一切支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（×）

依據(jù)企業(yè)所得稅法第八條，應(yīng)改為企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出。

15．某納稅人向非金融機構(gòu)借款100０萬元,全年支付利息1８0萬元，金融機構(gòu)同類、同期貸款利率為１3％，則企業(yè)應(yīng)允許稅前扣除利息支出1８0萬元。（×）

依據(jù)實施條例３8條,允許扣除1３0萬元.

16．企業(yè)所得稅所說的公益性捐贈支出扣除標準中的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度營業(yè)利潤。(×)?依據(jù)實施條例五十三條,為會計利潤.

17．《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定計提的工資薪金。（×)?依據(jù)國稅函［２0０9]3號，改為“實際發(fā)放給員工的“。

18。企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，除保險企業(yè)外的其他企業(yè)扣除限額按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算，不超過計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分,不得扣除.（√）?依據(jù)財稅【2０09】29號.

19．２０08年１月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計提的各類準備金,２０08年１月1日以后，未經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局核準的，企業(yè)以后年度實際發(fā)生的相應(yīng)損失,應(yīng)先沖減各項準備金余額。(√)

依據(jù)國稅函【２０09】20２號.

2０．固定資產(chǎn)的改建支出是指是指改變房屋或建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。(√）

依據(jù)實施條例6８條。

四、計算題(２０分）?（一）某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，2０0８年經(jīng)計算全年平均職工人數(shù)90人，企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算的資產(chǎn)總額為250０萬元，全年銷售額1５00萬元,成本500萬元,銷售稅金及附加４0０萬元，按規(guī)定列支各種費用4６0萬元。已知上述，成本費用中包括符合條件的新產(chǎn)品研究開發(fā)費80萬元、安置殘疾職工工資支出50萬元。計算該企業(yè)當年應(yīng)納企業(yè)所得稅？

答案：（1)會計利潤=1500－500-４00－4６0=１4０萬元；(２）應(yīng)納稅所得額=14０—80×50%—５0×１00%=50萬元；(3）應(yīng)納企業(yè)所得稅額=５０×25％＝１2．5萬元

（二）甲公司為總公司，注冊地在長春市，2003年在吉林市設(shè)立A分公司，2004年在上海市設(shè)立B分公司，2005年在北京市設(shè)立C分公司。甲公司、A分公司、C分公司企業(yè)所得稅稅率均為25％，Ｂ分公司企業(yè)所得稅稅率為15%。2０0８年一季度甲公司及所有分支機構(gòu)實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額為800萬元.A、B、C各分公司均為二級分支機構(gòu),按《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》計算并繳納企業(yè)所得稅.２006年度經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額（無形資產(chǎn)除外）如下表：（單位：萬元）?項目經(jīng)營收入職工工資資產(chǎn)總額合計

A分公司20０0３０010００3300?Ｂ分公司300040０5０0084０0

C分公司1000200２0003200?合計60009０08０001４９00?要求:1．計算200８年一季度各分公司應(yīng)分攤所得稅款的比例？2．計算200８年一季度，甲公司就地預(yù)繳企業(yè)所得稅額及分公司應(yīng)分攤的預(yù)繳所得稅額?３。計算各分公司應(yīng)分攤所得稅款?4.甲公司2０08年一季度計算出的各分公司應(yīng)分攤所得稅款的比例，適用于本年二季度、三季度嗎？

(二)答案:跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法：國稅發(fā)【2008】28號

第十六條總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，然后依照本辦法第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額后，再分別按總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地的適用稅率計算應(yīng)納稅額。

第二十三條總機構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1－6月份按上上年度，7-1２月份按上年度）分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅款的比例,三因素的權(quán)重依次為0。35、0．3５、0．3０.計算公式如下：?某分支機構(gòu)分攤比例＝0。35×（該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）＋０．３5×（該分支機構(gòu)工資總額/各分支機構(gòu)工資總額之和）+0．3０×(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）

1、計算2０08年一季度各分公司應(yīng)分攤所得稅款的比例:

(1）A分公司應(yīng)分攤的所得稅款的比例=0。35×（A分公司營業(yè)收入／各分公司營業(yè)收入之和）+0.35×（A分公司工資總額/各分公司工資總額之和）＋0.３0×(A分公司資產(chǎn)總額／各分公司資產(chǎn)總額之和）=0。35×（2000/６000）+0.３5×（３00/900）＋0。3０×(1000/８００0）＝０.270８

（2）B分公司應(yīng)分攤的所得稅款的比例=０.３5×（B分公司營業(yè)收入/各分公司營業(yè)收入之和）+0.35×(B分公司工資總額/各分公司工資總額之和)＋0.30×（Ｂ分公司資產(chǎn)總額/各分公司資產(chǎn)總額之和)=0.35×（3０00/60００)＋0．35×(400／９00）+0。30×（5000/80００)=0．518１?（3)C分公司應(yīng)分攤的所得稅款的比例＝０.３5×（C分公司營業(yè)收入/各分公司營業(yè)收入之和）+0。35×（C分公司工資總額/各分公司工資總額之和）+0.30×（Ｃ分公司資產(chǎn)總額/各分公司資產(chǎn)總額之和)=0．３5×(10００/6000）＋0。35×（200／900)+0。３０×（2000／8000）=0．2１１1?第十九條總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅,５0%在各分支機構(gòu)間分攤預(yù)繳,５０％由總機構(gòu)預(yù)繳?？倷C構(gòu)預(yù)繳的部分,其中25％就地入庫，2５％預(yù)繳入中央國庫，按照財預(yù)〔２0０8〕1０號文件的有關(guān)規(guī)定進行分配.

2、計算2008年一季度,甲公司就地預(yù)繳企業(yè)所得稅額及分公司應(yīng)分攤的預(yù)繳所得稅額：８00(一季度甲公司及所有分支機構(gòu)實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額)×25％×50%=100萬元?（2）A、B、C各分公司合計應(yīng)分攤的預(yù)繳所得稅：27.08+３１.086+２１。１１=7９。２76萬元

3、計算各分公司應(yīng)分攤所得稅款:

(1）A分公司應(yīng)分攤的所得稅款?8０0×50%×０。2708×２5%＝２7．08萬元?（2）Ｂ分公司應(yīng)分攤的所得稅款?800×50%×０．5１８１×１5％=31。086萬元

（３）C分公司應(yīng)分攤的所得稅款

800×5０％×０.211１×２5%=２1。11萬元?4、甲公司2０08年一季度計算出的各分公司應(yīng)分攤所得稅款的比例，適用二季度,不適用三季度。2010年企業(yè)所得稅試題(四）?一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，每題１.5分，共30分)

1.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按（C）的稅率征收企業(yè)所得稅。

Ａ.1０%B。１２％C。15%Ｄ．２0％?依據(jù)所得稅法28條。

2。以下哪個是企業(yè)所得稅納稅人（C)。

A.個人獨資企業(yè)B．合伙企業(yè)C。一人有限責任公司D。居民個人?依據(jù)所得稅法1條。

3．甲公司200８年度的銷售（營業(yè)）收入為１0０0萬元，實際發(fā)生的符合條件的廣告支出和業(yè)務(wù)宣傳費支出為２０0萬元,該公司應(yīng)按照（A)萬元予以稅前扣除。

Ａ。1５0萬元B.2０0萬元Ｃ．100萬元D。50萬元?依據(jù)實施條例44條.10０0×1５％=1５0

4．企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者

所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。其合理方法不符的是（A)?Ａ．可比受控價格法(非受控）Ｂ。再銷售價格法C.成本加成法Ｄ。交易凈利潤法?依據(jù)實施條例1１１條.

5．企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售收入（A)%的部分，準予扣除.?Ａ。１5Ｂ.20Ｃ。４０Ｄ．60?依據(jù)實施條例44條。?6。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入可以在計算應(yīng)納稅所得額時(D）收入.?A.加倍Ｂ。加成C。加計D。減計?依據(jù)所得稅法33條。?7.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，房屋、建筑物的最低折舊年限為(C）。

A．5年B．10年C。20年D.15年?依據(jù)實施條例60條。?8．按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在中國境內(nèi)登記注冊的居民企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅額地點是(D）。

Ａ．核算經(jīng)營地B。生產(chǎn)經(jīng)營地C．貨物銷售地D.登記注冊地

依據(jù)所得稅法50條。?9．某非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，200８年度取得來源于河北承德的特放權(quán)使用費所得100萬元，其２008年度應(yīng)該在境內(nèi)繳納的企業(yè)所得稅為(C）萬元.?A。25萬元Ｂ.2０萬元C。10萬元D。5萬元

依據(jù)實施條例91條.100×1０％=１０?1０．根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定,通過支付現(xiàn)金以外方式取得的存貨，以該存貨的（Ｄ）和支付的相關(guān)稅費為存貨成本。

A。評估價格B.購買價款C。合同約定價格D。公允價值

依據(jù)實施條例72條.?11．根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的（B)勞動保護支出，準予扣除.

A。實際的B．合理的C．不超過限額的Ｄ.合法的?依據(jù)實施條例4８條.?12。一家工業(yè)企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件,該企業(yè)使用的材料屬于資源綜合利用目錄，并生產(chǎn)國家非限制的產(chǎn)品，2０08實現(xiàn)稅前收入總額300萬元(全部為產(chǎn)品銷售收入），成本費用2３0萬元,則該企業(yè)全年的應(yīng)納企業(yè)所得稅額為(Ｃ）萬元。(原答案B,更改為C）?A。14萬元Ｂ。8萬元Ｃ．10萬元（300*９0%—230）＊25%D。６萬元?13．企業(yè)從事(C）項目的所得,免征企業(yè)所得稅。?A.花卉的種植Ｂ.海水養(yǎng)殖C．中藥材種植D。茶的種植?依據(jù)實施條例86條。另三項減半征收。

１4。在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，(C)。

A.據(jù)實扣除B.按規(guī)定扣除C。不得扣除D．經(jīng)批準扣除?依據(jù)實施條例4９條。

15．甲公司2008年1月外購一臺機器設(shè)備并投入使用,支付購買價款20萬元，支付的相關(guān)稅費4萬元，取得了相關(guān)發(fā)票，假設(shè)該機器設(shè)備凈殘值率為０,使用年限為10年，企業(yè)采用直線法提取折舊,稅法準予扣除的2008年度折舊額為（Ｃ）。

依據(jù)實施條例59條，從200８年2月起計提折舊。(20+４）÷10÷12×11=２.2?A.2萬元B。2.4萬元C．2。２萬元D.2。09萬元?16。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出不正確的理解是（B）。

A。有關(guān)支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出

B。有關(guān)支出，是指與取得收入間接相關(guān)的支出

C。合理支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)當計入當期損益的必要和正常支出

D。合理支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當計入有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常支出。?依據(jù)實施條例27條，

１7。某企業(yè)2008年取得產(chǎn)品銷售收入８００萬元,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本500萬元，發(fā)生銷售費用１５0萬元（其中廣告費125萬元)，管理費用３0萬元,營業(yè)外支出２０萬元（其中,稅收滯納金3萬元，通過政府機關(guān)向貧困地區(qū)捐款17萬元），準予扣除的稅費為１0萬元。則該企業(yè)2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅（C）萬元。

A．１９。２3萬元B.３0．1７萬元Ｃ.2６。０５萬元D．26。80萬元

企業(yè)利潤=800-5００－15０—3０-２0—1０=90公益捐贈扣除限額＝９0×1２%=10.8調(diào)增17-１0。8=6.2?廣告費扣除限額=800×15％=1２0調(diào)增1２5—12０＝5

應(yīng)納稅額=（90+5＋3+６.２）×2５%=26.05?18。2０09年5月23日，稅務(wù)機關(guān)到宏大公司檢查，檢查中核實企業(yè)當年的產(chǎn)品銷售收入１9００萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入１０萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入100０萬元,實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為(C）?A．2８5萬元B．2９８。５萬元Ｃ.３0０萬元D。450萬元

（1900+90+10）×15%=３0０

19。某企業(yè)2008年會計報告表注明的利潤60萬元，當年獲得軟件產(chǎn)品增值稅即征即退收入２0萬元。企業(yè)當年實際發(fā)生符合稅法要求的研究開發(fā)費用是100萬元。則2008年應(yīng)納稅所得額應(yīng)當為（A)?A．-1０萬元B．０萬元C。10萬元D。30萬元?依據(jù)財稅〔2008〕1號:（一)軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款,由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅.?2008年應(yīng)納稅所得額:6０－20—1０0*50％=-10萬元.

20．關(guān)于２009年調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍規(guī)定，下列正確的是（A)。?A.以2０08年為基年,２0０8年底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。20０9年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理;應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理B。銀行（信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅地方稅務(wù)局管理（國家)C。對于非居民源泉扣繳只能由國稅部門進行（非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法:第三條對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當繳納的企業(yè)所得稅,實行源泉扣繳,以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。D。應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理（地方)?依據(jù)國稅發(fā)【2０08】１20號.?二、多項選擇(每題至少有2個正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共２0分)

１．按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定，下列收入不屬于免稅收入的有（ACＤ）。?Ａ．鐵路債券利息收入B．國債利息收入C.企業(yè)購買日本債券利息收入Ｄ。二級市場轉(zhuǎn)讓國債收入?依據(jù)企業(yè)所得稅法2６條。

2．企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于(ABＣ）的,應(yīng)當視同銷售貨物或提供勞務(wù)。?A。捐贈Ｂ.償債C。贊助Ｄ．在建工程

依據(jù)實施條例2５條。?3．下列長期待攤費用的攤銷方法敘述正確的是(ABC）。

A。已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷B.租入固定資產(chǎn)的改建支出,按合同約定的剩余租賃期限分期攤銷C。固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷Ｄ．其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于5年（３年)?依據(jù)企業(yè)所得稅法13條，實施條例６８條。?４．權(quán)益性投資收益包括（ABD）。

A。股息B。紅利C。利息D.聯(lián)營分利?依據(jù)實施條例８3條。

５。企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額.這里所稱財政性資金,是指（ABD）。

A.企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息

B。直接減免的增值稅

C。企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款D。即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收

依據(jù)財稅【200８】1５1號。?6．下面可以在稅前計算攤銷費用的是