第3章財(cái)政收入

第三章財(cái)政收入學(xué)習(xí)目的了解財(cái)政收入的形成與構(gòu)成掌握財(cái)政收入的規(guī)模分析第一節(jié)財(cái)政收入的形式與構(gòu)成從政府職能和財(cái)政分配角度來(lái)理解。財(cái)政收入是政府為實(shí)現(xiàn)其職能需要，在一定時(shí)期內(nèi)以一定方式取得的可供其支配的財(cái)力。財(cái)政收入是財(cái)政支出的前提。一、我國(guó)財(cái)政收入的形式財(cái)政收入形式是解決財(cái)政收入的手段和方法問(wèn)題。財(cái)政收入形式與經(jīng)濟(jì)形式和管理體制密切聯(lián)系，由社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的相互作用形成，具有適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的客觀性。稅收收入是一國(guó)財(cái)政收入的主要收入形式

稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，依靠國(guó)家稅法規(guī)定所取得的財(cái)政收入。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性，征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的財(cái)政收入形式。我國(guó)收費(fèi)占財(cái)政收入的比重年份財(cái)政收入（億元）收費(fèi)占財(cái)政收入的比重（%）1978年1132.354.11980年1159.950.71985年1487.823.51990年2358.223.61995年6242.28.52000年13395.28.22001年163868.52002年18903.68.12003年21715.38.92004年26396.59.32005年31649.39.7收費(fèi)收費(fèi)的性質(zhì)：為交換公共部門(mén)所提供的特殊商品或服務(wù)而進(jìn)行的支付具體項(xiàng)目：使用費(fèi)；其他收費(fèi)（罰沒(méi)收入和捐贈(zèng)收入等）使用費(fèi)實(shí)際上是政府模擬私人物品的定價(jià)方式收取的公共物品的價(jià)格，以便回收提供特殊商品和服務(wù)的全部或部分成本。使用費(fèi)不同于市場(chǎng)價(jià)格，因?yàn)檎畬?duì)公共物品定價(jià)不能采取利潤(rùn)最大化原則收費(fèi)和稅收的區(qū)別：①稅收與政府提供的商品和服務(wù)沒(méi)有直接聯(lián)系，稅收收入一般不規(guī)定特定用途；而收費(fèi)與政府提供的商品和服務(wù)有直接聯(lián)系，專(zhuān)項(xiàng)收入，專(zhuān)項(xiàng)使用②稅收作為政府的一般籌資手段，而收費(fèi)往往作為部門(mén)和地方特定用途的籌資手段③稅收是政府主要收入，必須納入預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用，而收費(fèi)則可以有所不同④一般而言，稅收的法治性和規(guī)范性強(qiáng)，有利于立法監(jiān)督和行政管理，而收費(fèi)的法治性和規(guī)范性相對(duì)較差，容易誘發(fā)濫收費(fèi)現(xiàn)象收費(fèi)的特殊作用收取使用費(fèi)在彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈方面如矯正私人物品的外部效應(yīng)上有特殊的作用收取使用費(fèi)有利于提高公共物品的配置效率。稅費(fèi)改革所謂稅費(fèi)改革，就是將可以改為稅收形式的收費(fèi)改為規(guī)范化的稅收，對(duì)應(yīng)當(dāng)保留的收費(fèi)加以規(guī)范并加強(qiáng)管理，堅(jiān)決取締亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派。2007年新的收入分類(lèi)：1.稅收收入。分設(shè)20款：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個(gè)人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車(chē)船使用和牌照稅、船舶噸稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、其他稅收收入。2.社會(huì)保險(xiǎn)基金收入。分設(shè)6款：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入、失業(yè)保險(xiǎn)基金收入、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入、工傷保險(xiǎn)基金收入、生育保險(xiǎn)基金收入、其他社會(huì)保險(xiǎn)基金收入。

3.非稅收入。分設(shè)8款：政府性基金收入、專(zhuān)項(xiàng)收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、其他收入。4.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入。分設(shè)4款：國(guó)內(nèi)貸款回收本金收入、國(guó)外貸款回收本金收入、國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)貸回收本金收入、國(guó)外轉(zhuǎn)貸回收本金收入。5.債務(wù)收入。分設(shè)2款：國(guó)內(nèi)債務(wù)收入、國(guó)外債務(wù)收入。6.轉(zhuǎn)移性收入。分設(shè)9款：返還性收入、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付收入、專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入、政府性基金轉(zhuǎn)移收入、彩票公益金轉(zhuǎn)移收入、預(yù)算外轉(zhuǎn)移收入、單位間轉(zhuǎn)移收入、上年結(jié)余收入、調(diào)入資金。二、財(cái)政收入的構(gòu)成財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成社會(huì)產(chǎn)品生產(chǎn)出來(lái)以后要在政府、企業(yè)和居民個(gè)人之間進(jìn)行分配。政府財(cái)政以貨幣形態(tài)分得的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值即為財(cái)政收入。按照馬克思主義的經(jīng)濟(jì)原理，社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)值可以分為C、V、M三個(gè)部分，其中財(cái)政收人主要來(lái)自于M部分，或者說(shuō)，形成財(cái)政收入主要是社會(huì)剩余產(chǎn)品的價(jià)值。社會(huì)總產(chǎn)品：是一國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)最終產(chǎn)品的總和。是使用價(jià)值和價(jià)值統(tǒng)一。社會(huì)總產(chǎn)品（c+v+m）=消耗并轉(zhuǎn)移的生產(chǎn)資料價(jià)值+新創(chuàng)造價(jià)值財(cái)政收入的部門(mén)構(gòu)成農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，也是財(cái)政收人的基礎(chǔ)。工業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)，也是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源。此外，建筑、交通運(yùn)輸、商業(yè)等部門(mén)也是我國(guó)財(cái)政收入的重要來(lái)源。財(cái)政收入來(lái)源的所有制結(jié)構(gòu)財(cái)政收入來(lái)源的所有制結(jié)構(gòu)是指各種所有制的經(jīng)濟(jì)成分上繳的財(cái)政收入占全部財(cái)政收入的比重。由于“經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政”，所以財(cái)政收入來(lái)源的所有制結(jié)構(gòu)必須會(huì)反映一國(guó)經(jīng)濟(jì)的所有制結(jié)構(gòu)。隨著我國(guó)所有制結(jié)構(gòu)的變化，財(cái)政收入來(lái)源的所有制結(jié)構(gòu)也隨之變化。第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析財(cái)政收入規(guī)模是指財(cái)政收入的總水平。它一般用財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重來(lái)衡量，這個(gè)比重越大，表明財(cái)政收入的規(guī)模也就越大。財(cái)政收入規(guī)模的大小受以下各種因素或條件的制約和影響。一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高低是一個(gè)國(guó)家社會(huì)產(chǎn)品豐裕程度和經(jīng)濟(jì)效益高低的概括說(shuō)明，它一般用人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（人均GDP）來(lái)反映。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是制約財(cái)政收入規(guī)模的一個(gè)最綜合、最基礎(chǔ)的因素，這即是人們通常所說(shuō)的“經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政”的道理。二、政府職能范圍政府取得財(cái)政收入是為了履行其職能，顯然政府的職能范圍越大，政府需要籌集的財(cái)政收入規(guī)模也就越大。所以，政府的職能范圍是決定一國(guó)財(cái)政收入規(guī)模的直接因素，這一點(diǎn)從發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政收入規(guī)模的發(fā)展變化就可以清楚地看出。三、分配制度和分配政策收入分配政策和制度決定政府、企業(yè)和個(gè)人在國(guó)民收入分配中所占的份額。四、價(jià)格變動(dòng)財(cái)政收入是按照當(dāng)年的現(xiàn)行價(jià)格水平計(jì)算出來(lái)的。這樣，在其他條件一定的情況下，某個(gè)財(cái)政年度的價(jià)格水平上升，該年度的名義財(cái)政收入就會(huì)增加。但這種財(cái)政收入的增加完全是由于價(jià)格水平上升造成的，并不代表財(cái)政收入的真正增長(zhǎng)。價(jià)格水平對(duì)財(cái)政收入的影響有三種情況：（1）價(jià)格水平的增長(zhǎng)率超過(guò)名義財(cái)政收入的增長(zhǎng)率，則實(shí)際財(cái)政收入水平下降；（2）價(jià)格水平的增長(zhǎng)率低于名義財(cái)政收入的增長(zhǎng)率，則實(shí)際財(cái)政收入水平提高；（3）價(jià)格水平的增長(zhǎng)率與名義財(cái)政收入的增長(zhǎng)率相同，則實(shí)際財(cái)政收入水