公立醫(yī)院內部審計風險的成因及預防,審計論文

公立醫(yī)院內部審計風險的成因及預防,審計論文摘要：內部審計是公立醫(yī)院財務內部控制的重要組成部分，在保障醫(yī)院資金合理使用、推動醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。而從當前來看，部分公立醫(yī)院在內部審計經(jīng)過中暴露出一些問題，給醫(yī)院的長遠發(fā)展產(chǎn)生了負面影響。本文從公立醫(yī)院內部審計的特點出發(fā)，就其內部審計風險的成因和防備措施進行了分析，希望能夠幫助公立醫(yī)院更好地施行內部審計工作。本文關鍵詞語：公立醫(yī)院;內部審計;風險;防備;新的發(fā)展環(huán)境下，我們國家的醫(yī)療衛(wèi)生體制得以健全和完善，內部審計在公立醫(yī)院財務管理中的重要性也越發(fā)凸顯，有效的內部審計能夠幫助醫(yī)院更好地進行財務管理，減少資源浪費問題，可以以對各種財務風險進行防備，實現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。但是經(jīng)濟新常態(tài)下，我們國家的醫(yī)療環(huán)境變得愈加復雜，醫(yī)療風險的頻繁出現(xiàn)，導致了醫(yī)院內部審計難度的增大，內部審計風險的防備成為公立醫(yī)院在施行相關工作時，需要重點研究和解決的問題。一、公立醫(yī)院內部審計的特點1.廣泛性廣泛性指的是內部審計的范圍，公立醫(yī)院在施行內部審計的經(jīng)過中，需要為醫(yī)院醫(yī)療、管理等工作服務，因而審計的范圍特別廣泛，除去基本的財務收支審計，更具體表現(xiàn)出在醫(yī)院工作的各個方面，包括內部控制、物資采購、資產(chǎn)管理以及信息化建設等，強調對醫(yī)院經(jīng)營管理活動合規(guī)性的監(jiān)督，以及對醫(yī)療成本合理性、工作指標真實性的評價。在深化公立醫(yī)院改革的新形勢下，公立醫(yī)院本身的體制機制以及所處的外部環(huán)境都發(fā)生了很大變化，更進一步拓展了內部審計的范圍。2.政策性公立醫(yī)院作為我們國家醫(yī)療衛(wèi)生體系以及社會保障體系的重要組成部分，其在運行經(jīng)過中必然會遭到部門的約束，需要接受的監(jiān)管及考評工作，這也使得其在內部審計方面同樣有著很強的政策性，內部審計的重點需要緊跟政策的發(fā)展情況，同時也需要在審計評價標準中，納入相應的政策措施，就各項政策的執(zhí)行情況進行嚴格考評，推動改革目的的順利實現(xiàn)。3.復雜性在我們國家，公立醫(yī)院作為事業(yè)單位，有著非常特殊的性質，其運營狀況會遭到物價、醫(yī)保、藥監(jiān)等機構的監(jiān)督管理，而且其醫(yī)療服務的水平和質量與公眾的親身利益密切相關，遭到了社會各界的廣泛關注，這也使得其內部審計機構相比常規(guī)企事業(yè)單位愈加復雜，審計部門需要接受醫(yī)院管理層的直接領導，也需要配合外部監(jiān)管部門的工作，更是必須在社會監(jiān)督的范圍內開展。以此為背景，公立醫(yī)院在施行內部審計的經(jīng)過中，需要堅持獨立性的基本原則，做出客觀而且公正的評價，關注醫(yī)院整體發(fā)展的同時，也需要對醫(yī)護人員的利益以及患者的基本權益進行協(xié)調，確保社會責任的有效落實。二、公立醫(yī)院內部審計風險的成因1.審計形式應用不當經(jīng)濟新常態(tài)下，伴隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的持續(xù)深化，我們國家醫(yī)療事業(yè)發(fā)展迅速，公立醫(yī)院在各個方面都開場逐步實現(xiàn)規(guī)范化和標準化運作。以國家相關政策為指導，醫(yī)院管理層認識到了內部審計的重要性，也構成了較為完善的內部審計形式，但是由于欠缺有效的制度建設，內部審計形式并沒有能夠被合理的應用到實踐中，影響了內部審計工作的施行效果，部分審計人員在工作中可能會根據(jù)本身的經(jīng)歷體驗進行判定，沒有能夠聯(lián)合醫(yī)院的其他部門共同施行內部審計，這樣必然會導致內部審計風險的增大。2.審計部門設置缺陷一是將內部審計部門作為財務部門的內設或下屬機構，審計人員需要接受財務部門負責人的管理，同時又需要對財務工作進行審計和評價，獨立性嚴重受損的情況下，審計工作的效果也就可想而知；二是將審計部門與績效核算部門合并，使得審計監(jiān)督與績效考核等工作混下，缺乏明確的職責劃分，內部審計的質量遭到了一定影響；三是固然設置了獨立的內部審計機構，但是仍然需要接受醫(yī)院領導的管理，在開展內部審計工作的經(jīng)過中，可能會由于顧及醫(yī)院形象，審計意見有所保存。3.審計人員素質不高高素質的內部審計人員是確保內部審計工作順利施行的基礎，也會對內部審計風險產(chǎn)生很大影響。假如公立醫(yī)院內部審計人員的專業(yè)素質不高，則在施行內部審計的經(jīng)過中，很容易出現(xiàn)風險和隱患。結合實際情況分析，很多公立醫(yī)院中的內部審計人員都是財會專業(yè)出身，缺乏對于內部審計專業(yè)知識的了解和認知，而且存在社會責任意識以及職業(yè)道德意識缺失的情況，無法對內部審計責任進行有效落實，影響了審計工作質量的提高。4.內部審計方式方法落后一是沒有能夠對風險導向審計方式方法進行合理應用。醫(yī)療改革持續(xù)深化背景下，公立醫(yī)院面臨的競爭環(huán)境越發(fā)劇烈，本身的經(jīng)營規(guī)模也在不斷擴大，醫(yī)院需要做好內部審計方式方法的更新，借助風險導向審計實現(xiàn)對于審計風險的有效控制。但是事實上，很多公立醫(yī)院并沒有能夠真正認識到風險導向審計的作用，也沒有構成嚴格的審計工作底稿復核制度，影響了內部審計風險的防控效果；二是內部審計的信息化進程特別緩慢。不少公立醫(yī)院在內部審計中，缺乏對于信息技術的合理應用，內部審計人員無法就醫(yī)院運營中產(chǎn)生的各種信息進行驗證，也無法就華而不實存在的問題進行防備和控制。同時，醫(yī)院專用的內部審計軟件比擬稀少，加上HIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口缺乏統(tǒng)一標準，想要將通用審計軟件綁定醫(yī)院信息系統(tǒng)難度就較大，同樣會導致內部審計風險的增大。三、公立醫(yī)院內部審計風險的防備新的發(fā)展環(huán)境下，公立醫(yī)院綜合改革持續(xù)深化，當代醫(yī)院管理制度、嚴密型醫(yī)共體建設、總會計師制度以及政分設等措施的貫徹落實，要求公立醫(yī)院在發(fā)展中需要切實做好內部審計工作，對內部審計風險進行有效防備，進而真正保障醫(yī)院的健康持續(xù)發(fā)展。1.優(yōu)化審計形式應用從公立醫(yī)院的角度，想要提高本身內部審計的效果，需要對內部審計的形式進行合理利用，將審計形式的優(yōu)勢和作用最大限度地發(fā)揮出來，為審計人員的工作提供指導和參考。在實踐中，一是應該推動內部審計范圍的持續(xù)擴大，使得內部審計能夠實現(xiàn)對于醫(yī)院財務管理各個環(huán)節(jié)的全面浸透，制定出標準化規(guī)范化的監(jiān)督審核機制，以此來實現(xiàn)對于醫(yī)院內部各類經(jīng)濟活動的客觀評價；二是公立醫(yī)院應該結合本身的實際情況，推動內部審計問責制度的構建和落實，為內部財務管理工作的順利施行提供指導。例如，應該及時發(fā)現(xiàn)內部審計人員在施行內部審計工作的經(jīng)過中存在的問題，催促其做出改良，就操作失誤引發(fā)的內部審計風險進行防備和控制；三是應該強調法制化建設，為內部審計工作的順利施行提供一個愈加規(guī)范的外部環(huán)境，促進內部審計工作機制應用效能的提高。2.合理設置審計機構公立醫(yī)院具有非營利性的特征，想要實現(xiàn)本身的可靠發(fā)展，需要高度重視內部審計工作，建立起可靠的內部審計機構，壯大內部審計隊伍，提升審計工作的獨立性，盡可能減少外在因素對于內部審計工作的影響。推動內部審計機構與財務、考核部門的分離，確保其能夠各司其職，構成健全完善的管理制衡機制，直接由一把手分管，提高內部審計權威性，催促各部門積極配合審計部門的工作，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，勒令相關部門做出改良，將內部審計落到實處。能夠探尋求索建立引入外部審計人才形式，醫(yī)院設置審計管理委員會，直接就醫(yī)院內部審計工作進行監(jiān)管，強化審計監(jiān)察效果的同時，進一步提升內部審計的獨立性。3.提高審計人員素質公立醫(yī)院在對內部審計風險進行防備時，應該高度重視審計人員的專業(yè)素質，以高素質的審計人員來為內部審計風險防控提供良好保障。而從審計人員的角度，在施行內部審計的經(jīng)過中，應該嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范，加大國家審計準則的執(zhí)行力度，把握專業(yè)審計知識的同時，也需要了解相關財務、法律、醫(yī)院業(yè)務、信息化等多方面知識，具備可靠的溝通協(xié)調能力。醫(yī)院應該做好對審計人員的業(yè)務培訓，在強調公平競爭的同時，設置相應的賞罰機制，調動審計人員對于工作的積極性，促進其綜合素質的提高。4.革新內部審計方式方法一是應該改變傳統(tǒng)的審計形式，將風險導向審計應用到內部審計中，構建起相應的審計風險模型。審計人員需要熟悉醫(yī)院的經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務流程，做好重大缺陷風險的定量和定性評估，確定好內部審計的重點，做好內部審計風險的合理控制；二是應該引入計算機輔助審計技術，借助嵌入式審計模塊，完成對于各類數(shù)據(jù)信息的實時收集和整理，配合審計軟件找出數(shù)據(jù)中存在的異常，提升數(shù)據(jù)處理能力和審計工作的效率。同時，應該做好信息系統(tǒng)審計工作，借助集成測試等手段，就信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的準確性進行檢驗，推動信息技術內部控制的有效施行。四、結束語總而言之，公立醫(yī)院在施行內部審計的經(jīng)過中，會由于各種因素的影響而引發(fā)審計風險，需要醫(yī)院管理層重視起來，做好審計風險成因分析，采取有效的措施來做好風險防備工作，提升內部審計的質量，為醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展提供可靠支撐。以下為參考文獻[1].綦鶯.芻議大數(shù)據(jù)時代公立醫(yī)院內部審計的機遇及挑戰(zhàn).財經(jīng)界(學術版)，2020(13〕.[2].王建芳.加強基層醫(yī)療機構內部審計及監(jiān)管措施.財經(jīng)界，