會計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)綜合課件

會計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)綜合課件參加培訓(xùn)須知上課時(shí)需共同遵守的小小規(guī)則：--享受培訓(xùn)、快樂學(xué)習(xí)；--開放心態(tài)、積極參與；--用心感悟、跟上思路；--遵守時(shí)間、手機(jī)無聲；上課時(shí)間歡迎：--提問題和積極回答問題--隨時(shí)指出授課內(nèi)容的不當(dāng)之處！謝謝合作2015年度會計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)——第三篇稅務(wù)篇第四篇內(nèi)部控制篇Textinhere第五章最新稅收政策解讀個(gè)人所得稅優(yōu)惠電信行業(yè)營改增簡并征收增值稅企業(yè)所得稅優(yōu)惠ClicktoaddTitleClicktoaddTitle小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠增值稅、營業(yè)稅稅務(wù)篇最新流轉(zhuǎn)稅政策解讀第一節(jié)第二節(jié)最新所得稅政策解讀第三節(jié)稅收優(yōu)惠政策解讀內(nèi)部控制篇第七章行政事業(yè)第二節(jié)業(yè)務(wù)層面第一節(jié)應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)第16號——合同管理第一節(jié)單位層面風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對單位內(nèi)部控制的控制方法收支業(yè)務(wù)控制政府采購業(yè)務(wù)控制第六章企業(yè)一、營改增政策解讀：財(cái)稅【2014】43號文件文件摘要

提供基礎(chǔ)電信服務(wù)提供增值電信服務(wù)向境外單位電信業(yè)服務(wù)以積分兌換形式贈送的境內(nèi)單位中的一般納稅人文件摘要

稅率11%

稅率6%

免征增值稅不征收增值稅簡易計(jì)稅辦法

稅務(wù)篇第五章最新稅收政策解讀第一節(jié)最新流轉(zhuǎn)稅政策解讀案例5-1用戶于自有營業(yè)廳購買一臺手機(jī)合約計(jì)劃，用戶在網(wǎng)24個(gè)月，選擇286套餐，預(yù)存總計(jì)5899元，其中話費(fèi)4000元分月返還，購機(jī)款1899元，該手機(jī)成本為4960元（價(jià)稅合計(jì)），假設(shè)用戶協(xié)議期內(nèi)無溢出部分，每月另外收取電信營業(yè)款元。假設(shè)該套餐每月話費(fèi)使用時(shí)，基礎(chǔ)電信服務(wù)占30%，增值電信服務(wù)占70%。入網(wǎng)當(dāng)期手機(jī)暫按成本全額計(jì)銷售額計(jì)稅，合約期內(nèi)每期暫按公允價(jià)值分?jǐn)傠娦欧?wù)收入。案例解析會計(jì)處理1.購入手機(jī)當(dāng)期2.用戶入網(wǎng)當(dāng)期3.合約期內(nèi)每期P123稅務(wù)處理1.購入手機(jī)當(dāng)期2.用戶入網(wǎng)當(dāng)期3.合約期內(nèi)每期4.項(xiàng)目總稅額開票處理2.合約期內(nèi)每期3.價(jià)稅合計(jì)1.用戶入網(wǎng)當(dāng)期P124二、簡并增值稅征收率解讀：財(cái)稅【2014】57號文件文件摘要為進(jìn)一步規(guī)范稅制、公平稅負(fù)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。出臺背景

增值稅小規(guī)模納稅人和特定增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)時(shí)，采用簡易計(jì)稅辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。例：納稅人銷售舊貨（2）納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%案例5-22014年10月12日，A有限公司系小規(guī)模納稅人，將一臺舊設(shè)備出售，設(shè)備原價(jià)10萬元，已提折舊8萬元，售價(jià)萬元，當(dāng)初未提殘值。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理取得出售價(jià)款結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：固定資產(chǎn)清理20000累計(jì)折舊80000貸：固定資產(chǎn)100000

借：銀行存款10300貸：固定資產(chǎn)清理10100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅200借：營業(yè)外支出9900貸：固定資產(chǎn)清理9900會計(jì)處理2341出臺背景要點(diǎn)解讀專家點(diǎn)評第二節(jié)最新所得稅政策解讀文件摘要專門用于研發(fā)超過100萬不超過100萬不超過5000元加速折舊的方法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

財(cái)稅【2014】75號文件摘要0102所有行業(yè)的企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營超過100萬不超過100萬03第二節(jié)最新所得稅政策解讀小型微利企業(yè)【知識補(bǔ)充】雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。計(jì)算公式如下:年折舊率＝2÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）×l00%月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額＝固定資產(chǎn)凈值×月折舊率年數(shù)總和法，又稱年限合計(jì)法，是指將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。計(jì)算公式如下:年折舊率＝尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×l00%月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額＝（固定資產(chǎn)原價(jià)一預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率出臺背景要點(diǎn)解讀專家點(diǎn)評完善固定資產(chǎn)加速折舊政策，促進(jìn)技術(shù)改造、支持中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。1.本通知為財(cái)稅文件，不是財(cái)會文件。2.研發(fā)和生產(chǎn)工營，小型微利企業(yè)3.要慎用該政策4.加速折舊與加計(jì)扣除的關(guān)系企業(yè)確需對固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi)，備案。一次性計(jì)入成本費(fèi)用目前也需要備案，需要事后備案，不是一個(gè)月內(nèi)。財(cái)稅【2014】75號文件個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導(dǎo)致該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足1年的，應(yīng)納稅所得額＝該年度收入總額－成本、費(fèi)用及損失－當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額＝月減除費(fèi)用（3500元/月）×當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)國家稅務(wù)總局公告2014年第25號文件第二節(jié)最新所得稅政策解讀以其實(shí)際經(jīng)營期為1個(gè)納稅年度。投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照其實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)，以每月3500元的減除標(biāo)準(zhǔn)確定。知識擴(kuò)展案例某個(gè)體工商戶2014年7月注銷，實(shí)際經(jīng)營期為六個(gè)月，以該六個(gè)月為1個(gè)納稅年度，收入100000元，成本、費(fèi)用及損失60000元。投資者本人的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月。解析則應(yīng)納稅所得額為100000－60000－21000＝19000（元），全年應(yīng)納稅額19000×10%－750＝1150（元）以及財(cái)稅【2014】34號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策（減半征稅）查賬征收和核定征收的小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅減按20%征收。定率征稅的小型微利企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含），10%。超過10萬元，20%。查賬征收的小型微利企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含），10%。超過10萬元，20%。第三節(jié)稅收優(yōu)惠政策解讀國家稅務(wù)總局公告2014年第23號擴(kuò)展閱讀：小型微利企業(yè)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。4123其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度不超過9萬元的，免征增值稅或營業(yè)稅。增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含）的，按照文件免征增值稅或營業(yè)稅。國家稅務(wù)總局公告2014年第57號案例甲制造有限公司為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅及營業(yè)稅納稅申報(bào)期限為按月申報(bào)，8月份其增值稅納稅申報(bào)額為20000元，另取得出租房產(chǎn)收入20000元，對于甲制造有限公司兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的情況，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額。解析借：銀行存款2000

貸：主營業(yè)務(wù)收入19417應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅583借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅583

貸：營業(yè)外收入583借：銀行存款20000貸：其他業(yè)務(wù)收入20000借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊等第一章總則第四節(jié)納稅信用體系管理解讀第二章納稅信用信息采集第三章納稅信用評價(jià)第四章納稅信用評價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布第五章納稅信用評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用文件摘要本辦法適用查賬征收的企業(yè)納稅人。納稅信用信息包括信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。納稅信用評價(jià)采取年度評價(jià)指標(biāo)得分和直接判級方式。納稅信用級別設(shè)四個(gè)級次。稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價(jià)結(jié)果。內(nèi)部控制篇第七章行政事業(yè)第二節(jié)業(yè)務(wù)層面第一節(jié)應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)第16號——合同管理第一節(jié)單位層面風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對單位內(nèi)部控制的控制方法收支業(yè)務(wù)控制政府采購業(yè)務(wù)控制第六章企業(yè)控制手段類全面預(yù)算合同管理內(nèi)部信息傳遞信息系統(tǒng)控制活動(dòng)類資金活動(dòng)采購業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理銷售業(yè)務(wù)研究開發(fā)工程項(xiàng)目擔(dān)保業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)外包財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部環(huán)境類組織架構(gòu)發(fā)展策略人力資源社會責(zé)任企業(yè)文化內(nèi)部控制篇

第六章第一節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?，可能?dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。風(fēng)險(xiǎn)2客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。

風(fēng)險(xiǎn)3銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

三、銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程，完善銷售業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，確定適當(dāng)?shù)匿N售政策和策略，明確銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)，定期檢查分析銷售過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)。

四、銷售業(yè)務(wù)流程

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號——合同管理風(fēng)險(xiǎn)1未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同、合同對方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐。風(fēng)險(xiǎn)2合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損。風(fēng)險(xiǎn)3合同糾紛處理不當(dāng)，損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象。三、合同管理的風(fēng)險(xiǎn)四、合同管理流程第七章《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》解讀第一節(jié)單位層面內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第二節(jié)單位內(nèi)部控制的控制方法單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)識別與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對第一節(jié)單位層面內(nèi)部控制內(nèi)部控制工作的組織情況內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況

內(nèi)部管理制度的完善情況內(nèi)控控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況主要風(fēng)險(xiǎn)：單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不合法或不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)；國有資產(chǎn)流失、資源使用效益低下的風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)信息不真實(shí)、不完整的風(fēng)險(xiǎn)；發(fā)生舞弊或腐敗現(xiàn)象的風(fēng)險(xiǎn)等。一、單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避最徹底、最有力風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)二、風(fēng)險(xiǎn)識別與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)承受最普遍、最省事對超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧瑢L(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。對風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。不相容職務(wù)（1）授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；（2）執(zhí)行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；（3）執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；（4）保管某些財(cái)產(chǎn)物資和對其進(jìn)行記錄的職務(wù)要分離；（5）保管某些財(cái)產(chǎn)物資和使用這些財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)要分離；（6）執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與監(jiān)督這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離。三、單位內(nèi)部控制的控制方法（—）不相容崗位相互分離

建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。對“三重一大”業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)集體決策和會簽。（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制（三）歸口管理1.根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工。2.采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。3.內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。4.實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。預(yù)算編制預(yù)算審批AB績效評價(jià)D預(yù)算執(zhí)行、決算C（四）預(yù)算控制（五）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制1.建立自從日常管理制度和定期清查機(jī)制；2.采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施；3.確保資產(chǎn)安全完整（六）會計(jì)控制1.建立健全本單位財(cái)會管理制度；2.加強(qiáng)會計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平；3.合理設(shè)置會計(jì)崗位，不相容崗位相互分離，強(qiáng)化會計(jì)人員崗位責(zé)任制；4.規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會計(jì)檔案管理，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告處理程序。

根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)。按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)（七）單據(jù)控制公開與信息技術(shù)相關(guān)的控制借助外力來共同完成建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開制度充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制（八）信息內(nèi)部公開預(yù)算業(yè)務(wù)控制2收支業(yè)務(wù)控制345政府采購業(yè)務(wù)控制資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制建設(shè)項(xiàng)目控制1第二節(jié)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制6合同控制1.單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會計(jì)核算等不相容崗位相互分離；2.明確納入內(nèi)部控制管理收入的范圍；3.業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬；4.單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度二、收支業(yè)務(wù)控制

收入內(nèi)部管理制度1.應(yīng)確