2019年中級會計職稱中級會計實務章節(jié)強化試題十八

2019年中級會計師考試時間9月7、8日，離考試只有3個月的備考時間了，考生朋友們除了抓重難點外，做題也是查驗復習結果的重要路子，2019年中級會計師考試題庫及答案、2019年中級會計實務考試題庫、中級會計師考前沖刺試題盡在中華考試網(wǎng)——焚題庫(中級會計師)，考生可登錄中華考試網(wǎng)-中級會計師焚題庫頁面在線體驗。今天為大家?guī)?019年中級會計實務章節(jié)加強練習：第十八章財產(chǎn)負債表往后事項一、單項選擇題1.以下關于財產(chǎn)負債表往后事項的表述中，不正確的選項是( )。財產(chǎn)負債表往后事項包含調整事項和非調整事項財產(chǎn)負債表往后調整事項，是指對財產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的狀況供給了新的或進一步憑據(jù)的事項財產(chǎn)負債表往后非調整事項的發(fā)生相同影響財產(chǎn)負債表日企業(yè)的財務報表數(shù)字D.財產(chǎn)負債表往后發(fā)生的某一事項在財產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，則屬于調整事項;反之，則屬于非調整事項甲企業(yè)2×16年度財務報告于2×17年3月1日編制完成，董事會贊同對外報出的日期為2×17年3月25日，實質對外報出的日期是2×17年3月31日，所得稅匯算清繳日期為2×17年5月31日。則甲企業(yè)2×16年度財產(chǎn)負債表往后事項涵蓋的時期是( )。17年1月1日至2×17年3月1日17年1月1日至2×17年3月25日17年1月1日至2×17年3月31日17年1月1日至2×17年5月31日×16年甲企業(yè)為乙企業(yè)的1000萬元債務供給70%的擔保，乙企業(yè)因到期無力償還債務被債權人起訴，至2×16年12月31日，法院還沒有作出判決。甲企業(yè)依占相關狀況估計很可能肩負所有擔保責任。2×17年2月6日法院作出判決，甲企業(yè)肩負所有擔保責任，需為乙企業(yè)償還債務的70%，甲企業(yè)贊同該項判決，并支付了該款項。甲企業(yè)2×16年財務報告于2×17年3月20日贊同對外報出。假定不考慮其余要素的影響，以下關于甲企業(yè)的會計處理中，不正確的選項是( )。此試題本源于中華考試網(wǎng)——中級會計師焚題庫×16年12月31日對此或有負債作出表露16年12月31日確認估計負債×16年12月31日對此債務擔保作出表露×17年2月6日依據(jù)財產(chǎn)負債表往后調整事項辦理，調整財務報告相關項目財產(chǎn)負債表日次日起至財務報告贊同報出日之間發(fā)生的調整事項在進行調整辦理時，以下不能夠調整的項目是( )。營業(yè)收入未分配收益應交稅費錢幣資本16年11月份甲企業(yè)與乙企業(yè)簽署一項供銷合同，因為甲企業(yè)未按合同發(fā)貨，致使乙企業(yè)發(fā)生重要經(jīng)濟損失。甲企業(yè)2×16年12月31日在財產(chǎn)負債表中的“估計負債”項目反映了500萬元的補償款。2×17年2月10日(財務報告贊同報出日為3月31日，所得稅匯算清繳日為5月31日)經(jīng)法院判決，甲企業(yè)需償付乙企業(yè)經(jīng)濟損失600萬元。甲企業(yè)不再上訴，補償款已支付。甲企業(yè)適用的所得稅稅率是25%。則關于甲企業(yè)該事項的會計辦理，下列表述正確的選項是( )。A.調減應交所得稅150萬元B.調減營業(yè)外支出100萬元C.沖減遞延所得稅財產(chǎn)25萬元D.沖減銀行存款600萬元甲企業(yè)2×16年度財務報告于2×17年1月10日編制完成，董事會贊同對外報出的日期為2×17年3月28日，實質報出日為2×17年3月31日。甲企業(yè)2×16年10月向乙企業(yè)銷售原資料，售價為5000萬元，不考慮增值稅等相關稅費，依據(jù)銷售合同，乙企業(yè)應在收到原資料后3個月內付款。至2×16年12月31日，乙企業(yè)還沒有付款。2×16年12月31日甲企業(yè)依據(jù)掌握的資料判斷，乙企業(yè)發(fā)生了財務困難，進而對該項債權計提了30%的壞賬準備。2×17年2月1日，乙企業(yè)受到重要火災，致使甲企業(yè)最后80%的應收賬款沒法收回。則甲企業(yè)2×16年度財務報表中，該項債權的賬面價值為()萬元?！敬鸢浮?/p>

B【解析】乙企業(yè)發(fā)生火災這一事實是在甲企業(yè)財產(chǎn)負債表往后時期才發(fā)生的，所以致使甲企業(yè)應收款項壞賬損失比率發(fā)生變動屬于非調整事項，應收債權的賬面價值依舊保持財產(chǎn)負債表日的賬面價值，即=5000×(1-30%)=3500(萬元)。企業(yè)2×16年10月份與

B企業(yè)簽署一項供銷合同，因為

A企業(yè)未按合同規(guī)定發(fā)貨，致使B企業(yè)發(fā)生重要經(jīng)濟損失。B企業(yè)向法院提起訴訟，至2×16年12月31日法院還沒有判決。A企業(yè)2×16年l2月31日在財產(chǎn)負債表中的“估計負債”項目反響了200萬元的補償款。2×17年2月6日經(jīng)法院判決，A企業(yè)需償付B企業(yè)經(jīng)濟損失300萬元。A企業(yè)不再上訴，假定補償款已經(jīng)支付。A企業(yè)2×16年度財務報告贊同報出日為2×17年3月31日，不考慮所得稅等其余要素，則報告年度財產(chǎn)負債表中相關項目調整辦理中，正確的選項是( )。A.“估計負債”項目調增100萬元;“其余對付款”項目0萬元B.“估計負債”項目調減200萬元;“其余對付款”項目調增300萬元C.“估計負債”項目調增100萬元;“其余對付款”項目調增300萬元D.“估計負債”項目調減300萬元;“其余對付款”項目調增100萬元8.以下關于財產(chǎn)負債表往后重要的非調整事項的辦理，正確的選項是()。應調整報告年度的報表應在報告年度的報表附注中表露應調整報告年度的報表，同時在報表附注中表露不需要調整報告年度的報表，也不需要在報表附注中表露二、多項選擇題1.以下涉及財產(chǎn)負債表往后事項的表述中，正確的有

(

)?！?7年2月20日(2×16年度財務報告贊同報出日為2×17年4月

1日)，甲企業(yè)的股東將其60%的一般股銷售給了乙企業(yè)，這一交易對甲企業(yè)來說，屬于調整事項17年2月，乙企業(yè)與債權人完成共識：將債務的50%變換為乙企業(yè)必然數(shù)目的一般股，降低節(jié)余債務的利率。該事項對企業(yè)將來的經(jīng)營會產(chǎn)生重要影響，應看作為非調整事項在2×16年度會計報表附注中進行表露財產(chǎn)負債表往后時期出現(xiàn)的狀況引起固定財產(chǎn)發(fā)生減值，屬于非調整事項財產(chǎn)負債表往后時期發(fā)生的調整事項，應該仿佛財產(chǎn)負債表所屬時期發(fā)生的事項相同，作出相關賬務辦理，并對財產(chǎn)負債表日已編制的財務報表作相應的調整此試題本源于中華考試網(wǎng)——中級會計師焚題庫2.以部下于財產(chǎn)負債表往后調整事項的有( )。A.財產(chǎn)負債表往后訴訟案件了案，法院判決證了然企業(yè)在財產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時義務，需要調整原來確認的與該訴訟案件相關的估計負債，或確認一項新負債B.財產(chǎn)負債表往后事項時期獲得確實憑據(jù)，表示某項財產(chǎn)在財產(chǎn)負債表日已經(jīng)發(fā)生了減值也許需要調整該項財產(chǎn)原來確認的減值金額財產(chǎn)負債表往后事項時期發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊財產(chǎn)負債表往后刊行股票和債券以及其余巨額舉債甲企業(yè)系一上市企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，采納財產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，按凈收益的10%提取法定盈利公積。甲企業(yè)2×17年2月在2×16年度財務會計報告贊同報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定財產(chǎn)未計提折舊，屬于重要差錯，且該事項發(fā)生在2×16年的所得稅匯算清繳以前。該固定財產(chǎn)系2×15年6月接受A企業(yè)捐贈獲得。依據(jù)該企業(yè)的折舊政策，該固定財產(chǎn)2×15年應計提折舊200萬元，2×16年應計提折舊400萬元。則該企業(yè)以下處理中，正確的有( )。A.甲企業(yè)2×16年年關財產(chǎn)負債表“固定財產(chǎn)”項目年關數(shù)應調減600萬元B.甲企業(yè)2×16年年關財產(chǎn)負債表“未分配收益”項目年關數(shù)應調減405萬元C.甲企業(yè)2×16年度收益表“管理花費”項目本期金額應調增600萬元D.甲企業(yè)2×16年度收益表“凈收益”項目本期金額應調減300萬元4.長江企業(yè)2×16年度的財務報告贊同報出日為2×17年3月30日。財產(chǎn)負債表往后時期兩筆應收款出現(xiàn)以下狀況：(1)2×17年1月30日接到通知，債務企業(yè)甲企業(yè)宣布破產(chǎn)，其所欠長江企業(yè)賬款400萬元估計只好回收30%。長江企業(yè)在2×16年12月31日以前已被見告甲企業(yè)資不抵債，面對破產(chǎn)，并已經(jīng)計提壞賬準備80萬元。(2)2×17年3月15日，長江企業(yè)收到乙企業(yè)通知，被見告乙企業(yè)于2×17年2月13日發(fā)生火災，估計所欠長江公司的300萬元貨款所有沒法償還。不考慮其余要素，以下說法中正確的有( )。應收甲企業(yè)款項的辦理應依據(jù)財產(chǎn)負債表往后調整事項原則辦理應收乙企業(yè)款項的辦理應依據(jù)財產(chǎn)負債表往后非調整事項原則辦理C.應調減2×16年12月31日財產(chǎn)負債表“應收票據(jù)及應收賬款”項目200萬元D.應調增2×16年收益表“信譽減值損失”項目280萬元×16年年關甲企業(yè)應收乙企業(yè)賬款1000萬元，甲企業(yè)依據(jù)該項應收賬款余額10%計提了壞賬準備。2×17年2月20日甲企業(yè)得知乙企業(yè)已經(jīng)宣布破產(chǎn)清理，該項應收賬款估計只好回收60%。甲企業(yè)所得稅采納財產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為25%，甲企業(yè)已經(jīng)依據(jù)10%的比率提取了盈利公積。以下關于甲企業(yè)對2×16年財務報告調整項目中的說法中，正確的有( )。A.補提壞賬準備300萬元B.確認遞延所得稅財產(chǎn)，調減2×16年所得稅花費75萬元C.調減“凈收益”項目225萬元調減財產(chǎn)負債表中“未分配收益”萬元“盈利公積”萬元某上市企業(yè)財務報告贊同報出日為次年4月30日，該企業(yè)在財產(chǎn)負債表往后時期發(fā)生以下事項，此中屬于非調整事項的有( )。A.該企業(yè)被見告?zhèn)鶆杖?月28日發(fā)生一場火災，致使重要財務損失，致使于不能夠償還貨款，該企業(yè)已將此貨款于財產(chǎn)負債表日計入應收賬款外匯匯率發(fā)生較大變動新憑據(jù)表示財產(chǎn)負債表日對長久建筑合同應計收益的估計存在重要偏差刊行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營用資本7.以下關于財產(chǎn)負債表往后非調整事項的辦理中，正確的有( )。財產(chǎn)負債表往后發(fā)生的非調整事項，不應該調整報告年度的財務報表財產(chǎn)負債表往后發(fā)生的非調整事項，應該調整報告年度的財務報表非調整事項對財務報告使用者擁有重要影響的，應在附注中進行表露非調整事項對財務報告使用者擁有重要影響的，不該在附注中進行表露8.以下各項中，需要在附注中表露的有( )。財產(chǎn)負債表往后發(fā)生的重要訴訟、仲裁財產(chǎn)負債表往后發(fā)生自然災禍致使財產(chǎn)發(fā)生重要損失財產(chǎn)負債表往后發(fā)生企業(yè)合并或辦理子企業(yè)財產(chǎn)負債表往后發(fā)生巨額損失三、判斷題1.財產(chǎn)負債表往后發(fā)生的所有事項都屬于財產(chǎn)負債表往后事項。

(

)2.董事會或近似機構贊同財務報告對外宣布的日期，與實質對外宣布日之間發(fā)生的與資產(chǎn)負債表往后事項相關的事項，由此影響財務報告對外宣布日期的，應以董事會或近似機構再次贊同財務報告對外宣布的日期為截止日期。( )財產(chǎn)負債表往后時期發(fā)現(xiàn)以前時期的會計差錯，但是金額很小，應將其作為非調整事項辦理。( )4.財產(chǎn)負債表往后時期發(fā)生的某一事項終究是調整事項仍是非調整事項，取決于該事項表示的狀況在財產(chǎn)負債表日或財產(chǎn)負債表日以前可否已經(jīng)存在。如該狀況在財產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，則屬于調整事項;反之，則屬于非調整事項。( )財產(chǎn)負債表往后涉及損益的調整事項，應經(jīng)過“以前年度損益調整”科目核算。( )6.財產(chǎn)負債表往后時期獲得確實憑據(jù)，表示某項財產(chǎn)在財產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值也許需要調整該項財產(chǎn)原來確認的減值金額，應作為調整事項進行辦理。( )7.財產(chǎn)負債表往后非調整事項均應在財務報告附注中進行表露。( )8.財產(chǎn)負債表往后發(fā)生的重要訴訟等事項，不需要在財務報表附注中予以表露。( )四、計算解析題X企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為16%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采納財產(chǎn)負債表債務法核算。X企業(yè)按凈收益的10%提取法定盈利公積。X企業(yè)2×16年度的財務報告于2×17年4月30日贊同報出，所得稅匯算清繳日為2×17年5月31日。自2×17年1月1日至4月30日財務報表對外報出前發(fā)生以下事項：(1)X企業(yè)與Z企業(yè)簽署供銷合同，合同規(guī)定X企業(yè)在2×16年11月供給給Z企業(yè)一批貨物，因為X企業(yè)未能依據(jù)合同發(fā)貨，致使Z企業(yè)發(fā)生重要經(jīng)濟損失。Z企業(yè)向法院提起訴訟，要求X企業(yè)補償經(jīng)濟損失500萬元，該訴訟案在2×16年12月31日還沒有判決，X企業(yè)已確認估計負債400萬元。2×17年3月25日，經(jīng)法院一審訊決，X企業(yè)需要補償Z企業(yè)經(jīng)濟損失480萬元，X企業(yè)不再上訴，補償款已支付。此試題本源于中華考試網(wǎng)——中級會計師焚題庫(2)3月20日，X企業(yè)發(fā)現(xiàn)2×16年12月31日計算A庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為1000萬元，估計可變現(xiàn)凈值應為800萬元。2×16年12月31日，X企業(yè)誤將A庫存商品的可變現(xiàn)凈值估計為850萬元。要求：指出上述事項中哪些屬于財產(chǎn)負債表往后調整事項，哪些屬于非調整事項，注明序號即可;對財產(chǎn)負債表往后調整事項，編制相關調整會計分錄(調整事項需編制損益結轉分錄)。(答案中的金額單位用萬元表示

)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈收益的年財務報告贊同報出日為2×17年4月30日。在對甲企業(yè)師發(fā)現(xiàn)了以下狀況：

16%，甲企業(yè)所得稅采納資10%計提盈利公積。甲企業(yè)2×162×16年年報審計中，注冊會計(1)2×16年1月1日甲企業(yè)支付價款120萬元購入一項專利技術(假定吻合免征增值稅的條件)。企業(yè)依據(jù)各方面狀況判斷，沒法合理估計其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益的限期，將其視為使用壽命不確立的無形財產(chǎn)。稅法規(guī)定該類專利技術攤銷年限不得高出10年，按直線法進行攤銷，無殘值。2×16年12月31日對該項無形財產(chǎn)進行減值測試表示未發(fā)生減值。甲企業(yè)未作賬務辦理。(2)2×15年12月31日獲得一項投資性房地產(chǎn)(擁有并準備增值后轉讓的土地使用權，假定吻合免征增值稅的條件)，采納公允價值模式進行后續(xù)計量。獲得時的入賬金額為1000萬元，估計使用年限為50年，凈殘值為零，2×16年年關公允價值為1200萬元，稅法要求采納年限平均法計提折舊，估計使用年限和凈殘值與會計相同。2×16年年關甲企業(yè)調增了投資性房地產(chǎn)的賬面價值、確認公允價值變動損益200萬元，并確認了50萬元的遞延所得稅負債。(3)2×14年1月，甲企業(yè)支付1000萬元購入一項專利技術(假定吻合免征增值稅的條件)，作為無形財產(chǎn)入賬。因攤銷年限沒法確立，未對該非專利技術進行攤銷。2×15年年末，該非專利技術出現(xiàn)減值的跡象，甲企業(yè)計提了150萬元的減值準備。2×16年年關，甲企業(yè)以為該減值的要素已經(jīng)消逝，將計提的財產(chǎn)減值損失作了全額沖回。稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)計提減值準備不贊同稅前扣除。甲企業(yè)2×16年的賬務辦理為：借：無形財產(chǎn)減值準備150貸：財產(chǎn)減值損失150(4)2×17年2月7日，甲企業(yè)得知債務人A企業(yè)2×17年1月7日因為火災發(fā)生重要損失，甲企業(yè)的應收賬款80%不能夠回收。甲企業(yè)對該項應收還沒有計提壞賬準備。(5)2×16年12月20日，甲企業(yè)銷售一批商品給B企業(yè)，獲得收入1000萬元(不含稅)，貨款未收，其成本為800萬元。甲企業(yè)對該貨款還沒有計提壞賬準備。2×17年2月12日，B企業(yè)在查收產(chǎn)品時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品規(guī)格不符，要求退貨，甲企業(yè)贊同了B企業(yè)的退貨要求，于2月20日收到了退回的貨物及開具相應的紅字增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)關于該銷售退回，沖減了2月份的銷售收入，并進行了其余相關辦理。(6)2×17年3月3日甲企業(yè)接到通知，某一債務企業(yè)C企業(yè)宣布破產(chǎn)，其所欠應收賬款200萬元確立只好回收40%。A企業(yè)在2×16年12月31日以前已被見告該債務企業(yè)資不抵債，面對破產(chǎn)，并已經(jīng)計提壞賬準備20萬元。假定：上述辦理均在所得稅匯算清繳以前，不考慮其余要素。此試題本源于中華考試網(wǎng)——中級會計師焚題庫要求：判斷上述事項屬于財產(chǎn)負債表往后調整事項仍是財產(chǎn)負債表往后非調整事項，并說明原因;若為財產(chǎn)負債表往后調整事項，編制調整分錄。(不需要編制結轉收益分配以及計提盈利公積的會計分錄，答案中的金額單位用萬元表示)參照答案及解析一、單項選擇題1.【答案】C【解析】財產(chǎn)負債表往后發(fā)生的非調整事項，是表示財產(chǎn)負債表往后發(fā)生的狀況的事項，與財產(chǎn)負債表日存在狀況沒關，不應該調整財產(chǎn)負債表日的財務報表。選項C表述不正確。2.【答案】B【解析】財產(chǎn)負債表往后事項涵蓋的時期是自財產(chǎn)負債表日次日起至財務報告贊同報出日止的一段時間，選項B正確。3.【答案】A【解析】該事項在財產(chǎn)負債表日應該確以為一項估計負債，同時作為一項擔保事項，在作為調整事項對相關項目進行調整的同時應予以表露，所以選項A表述不正確。4.【答案】D【解析】財產(chǎn)負債表往后發(fā)生的調整事項如涉及錢幣資本和現(xiàn)金出入項目的，均不調整報告年度財產(chǎn)負債表的錢幣資本項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。錢幣資本是企業(yè)現(xiàn)在實質收到或支付的款項，其實不會因為調整該事項而減少或增添該企業(yè)的現(xiàn)金或銀行存款，所以不調整報告年度財產(chǎn)負債表的錢幣資本項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。5.【答案】A【解析】財產(chǎn)負債表日存在的訴訟事項在財產(chǎn)負債表往后時期了案的，應作為財產(chǎn)負債表往后調整事項辦理，涉及損益的經(jīng)過“以前年度損益調整”科目核算，而且不調整錢幣資金項目。調整分錄：借：以前年度損益調整——營業(yè)外支出100估計負債500貸：其余對付款600借：以前年度損益調整——所得稅花費125貸：遞延所得稅財產(chǎn)125(500×25%)借：應交稅費——應交所得稅150(600×25%)貸：以前年度損益調整150借：其余對付款600貸：銀行存款600注：此分錄不調整2×16年財務報表，實質支付的補償款應看作為當期事項進行核算。6.【答案】B【解析】乙企業(yè)發(fā)生火災這一事實是在甲企業(yè)財產(chǎn)負債表往后時期才發(fā)生的，所以致使甲企業(yè)應收款項壞賬損失比率發(fā)生變動屬于非調整事項，應收債權的賬面價值依舊保持財產(chǎn)負債表日的賬面價值，即=5000×(1-30%)=3500(萬元)。7.【答案】B【解析】A企業(yè)的會計分錄為：借：估計負債200以前年度損益調整100貸：其余對付款300注：下邊這筆分錄涉及錢幣資本出入項目，不調整報告年度財產(chǎn)負債表的錢幣資本項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字，應看作為2×17年的會計事項辦理。借：其余對付款300貸：銀行存款3008.【答案】B【解析】財產(chǎn)負債表往后時期重要的非調整事項，應該在報告年度的報表附注中表露。此試題本源于中華考試網(wǎng)——中級會計師焚題庫二、多項選擇題1.【答案】BCD【解析】選項A，屬于非調整事項，因為該事項是在財產(chǎn)負債表往后時期發(fā)生的，在資產(chǎn)負債表日其實不存在銷售該股權的事項，所以屬于在財產(chǎn)負債表往后新發(fā)生的事項，其實不影響報告年度報表的相應金額。2.【答案】ABC【解析】選項D，財產(chǎn)負債表往后刊行股票和債券以及其余巨額舉債，屬于財產(chǎn)負債表往后非調整事項。3.【答案】ABD【解析】甲企業(yè)2×16年年關財產(chǎn)負債表“固定財產(chǎn)”項目年關數(shù)應調減的金額=200+400=600(萬元)，選項A正確;甲企業(yè)2×16年財產(chǎn)負債表“未分配收益”項目年關數(shù)應調減的金額=(200+400)×(1-25%)×(1-10%)=405(萬元)，選項B正確;甲企業(yè)2×16年度收益表“管理花費”本期金額應調增的金額為2×16年的折舊額400萬元，選項C不正確;調整收益表“凈收益”項目本期金額=400×(1-25%)=300(萬元)，選項D正確。4.【答案】ABC【解析】應收甲企業(yè)款項，在財產(chǎn)負債表日以前就存在相關減值跡象，財產(chǎn)負債表往后時期又獲得進一步憑據(jù)而對報告年度辦理進行調整的事項，所以應依據(jù)調整事項原則辦理，選項A正確;應收乙企業(yè)款項，在財產(chǎn)負債表日此后才發(fā)生減值跡象，應依據(jù)財產(chǎn)負債表日后非調整事項原則辦理，選項B正確;應調減對甲企業(yè)的應收賬款賬面價值，調增信譽減值損失的金額=400×(1-30%)-80=200(萬元)，選項C正確，選項D不正確。5.【答案】ABCD【解析】相關分錄以下：借：以前年度損益調整——信譽減值損失300[1000×(1-60%)-100]貸：壞賬準備300借：遞延所得稅財產(chǎn)75(300×25%)貸：以前年度損益調整——所得稅花費75借：收益分配——未分配收益盈利公積貸：以前年度損益調整225(300-75)6.【答案】ABD【解析】選項C，屬于財產(chǎn)負債表往后調整事項。7.【答案】AC【解析】財產(chǎn)負債表往后發(fā)生的非調整事項，是表示財產(chǎn)負債表往后發(fā)生的狀況的事項，與財產(chǎn)負債表日存在狀況沒關，不應該調整財產(chǎn)負債表日的財務報表，選項A正確，選項B錯誤;但有的非調整事項對財務報告使用者擁有重要影響，如不加以說明，將不利于財務報告使用者作出正確估計和決策，所以，應在附注中進行表露，選項C正確，選項D錯誤。此試題本源于中華考試網(wǎng)——中級會計師焚題庫8.【答案】ABCD三、判斷題1.【答案】×【解析】財產(chǎn)負債表往后事項不是在往后時期發(fā)生的所有事項，而是與財產(chǎn)負債表日存在狀況相關的事項，或固然與財產(chǎn)負債表日存在狀況沒關，但對企業(yè)財務狀況擁有重要影響的事項，其余事項不屬于財產(chǎn)負債表往后事項。2.【答案】√3.【答案】×【解析】財產(chǎn)負債表往后時期發(fā)現(xiàn)的以前時期的會計差錯，無論金額可否重要，都作為調整事項辦理。4.【答案】√5.【答案】√6.【答案】√7.【答案】×【解析】當非調整事項對財務報告使用者擁有重要影響時，應該在報告年度的財務報告附注中進行表露。8.【答案】×【解析】財產(chǎn)負債表往后發(fā)生的重要訴訟等事項，對企業(yè)影響較大，為防備誤導投資者及其余財務報告使用者，應該在財務報表附注中予以表露。此試題本源于中華考試網(wǎng)——中級會計師焚題庫四、計算解析題【答案】事項(1)和事項(2)均為財產(chǎn)負債表往后調整事項。(2)①事項(1)借：以前年度損益調整——營業(yè)外支出80估計負債400貸：其余對付款480借：應交稅費——應交所得稅120(480×25%)貸：以前年度損益調整——所得稅花費120借：以前年度損益調整——所得稅花費100貸：遞延所得稅財產(chǎn)100(400×25%)借：收益分配——未分配收益60(80-120+100)貸：以前年度損益調整60借：盈利公積6貸：收益分配——未分配收益6借：其余對付款480貸：銀行存款480【提示】實質支付的款項，應看作為當期事項進行辦理，無需調整報告年度報表的金額。②事項(2)借：以前年度損益調整——財產(chǎn)減值損失50貸：存貨跌價準備50(850-800)借：遞延所得稅財產(chǎn)(50×25%)貸：以前年度損益調整——所得稅花費借：收益分配——未分配收益貸：以前年度損益調整借：盈利公積[×10%]貸：收益分配——未分配收益五、綜合題【答案】事項(1)屬于財產(chǎn)負債表往后調整事項。原因：甲企業(yè)未作辦理不正確，屬于財產(chǎn)負債表往后時期發(fā)現(xiàn)的先期會計差錯。因該專利技術會計上不進行攤銷，但稅法上該事項要攤銷，所以財產(chǎn)的賬面價值120萬元大于計稅基礎108萬元(120-120/10)，產(chǎn)生了應納稅臨時性差別12萬元(120-108)，應該確認遞延所得稅負債3萬元(1