公司內(nèi)部審計管理辦法

精品文檔就在這里-------------類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------內(nèi)部審管辦法第一章

總

則第一條

為了規(guī)范公司內(nèi)部審計工作明確內(nèi)部審計的職責(zé)和權(quán)限分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，根據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則團(tuán)公司內(nèi)部審計工作制度《集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法司固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目預(yù)算結(jié)算決算審計實施辦法有關(guān)法律法規(guī)和公司有關(guān)制度規(guī)定定本辦法。第二條

公司開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程項目等內(nèi)部審計工作，適用本辦法。本辦法是公司內(nèi)部審計工作的基本制度制定其他內(nèi)部審計制度和程序的依據(jù)。第三條

本辦法所稱內(nèi)部審計是指公司內(nèi)部采取系統(tǒng)范和科學(xué)的審計方法，對公司本部及其全資、控股（相對控股）子公司及其他二級單位經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、合規(guī)性、效益性及內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的健全性、有效性進(jìn)行獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評價的活動。第四條

公司的內(nèi)部審計工作以增加價值為目標(biāo)，以規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為為核心，以資金流向和業(yè)務(wù)流程為路徑以監(jiān)督和評價經(jīng)營活動經(jīng)營成果內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為重點(diǎn)推動內(nèi)部控制和風(fēng)險管理系統(tǒng)的完善促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的提高和戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。第五條實施。第六條

公司內(nèi)部審計工作按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級負(fù)責(zé)級審計的原則組織開展內(nèi)部審計工作遵循以下基本原則：獨(dú)立性原則內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員按計劃或委托要求獨(dú)立開展監(jiān)督和評價工作不負(fù)責(zé)制定內(nèi)部審計工作以外的工作計劃和規(guī)章制度不對經(jīng)營管理活動行使決策和管理權(quán)?？陀^性原則內(nèi)部審計人員在進(jìn)行內(nèi)部審計活動時應(yīng)當(dāng)以第三方的身份去檢查、監(jiān)督、分析、評價各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以事實為依據(jù)，客觀公正地履行職責(zé)。審慎性原則內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)確定審計范圍實施必要的審計程序以獲取足夠的審計證據(jù)支持審計結(jié)論并將審計風(fēng)險控制在可以接受的范圍內(nèi)。---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------（四）事前、事中、事后審計相結(jié)合原則。內(nèi)部審計要發(fā)揮事前咨詢評估、事中過程控制和事后監(jiān)督評價功能，實施全程監(jiān)控和評價。第七條

公司設(shè)置審計監(jiān)督委員會分管內(nèi)部審計工作的公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任委員會主任具體負(fù)責(zé)審計監(jiān)督委員會的日常事務(wù)管理并指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計工作。第八條

公司審計監(jiān)察部是公司內(nèi)部審計工作的主管部門公司主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作，接受上級相關(guān)主管部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。第九條

公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配備必要的專職內(nèi)部審計人員保證內(nèi)部審計工作的有效開展。第十條

內(nèi)部審計人員應(yīng)具備以下資格條件：有較強(qiáng)的事業(yè)心和高度責(zé)任感，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范。誠實敬業(yè)，忠于職守，堅持原則，客觀公正，嚴(yán)守秘密。熟悉審計相關(guān)政策法規(guī)具備扎實的專業(yè)知識業(yè)務(wù)技能和一定的從業(yè)資格，能獨(dú)立判斷、處理審計工作中遇到的問題。具有較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、文字表達(dá)等能力。（五）清正廉潔，遵紀(jì)守法、文明審計。（六部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)具有中級以上專業(yè)技術(shù)職稱，或取得國際注冊內(nèi)部審計師、注冊會計師等資格，具有三年以上相關(guān)工作經(jīng)驗。第十一

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定司審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的作用、調(diào)整等須報上級相關(guān)主管部門任前備案。第十二第十三

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的工作經(jīng)費(fèi)納入預(yù)算管理。公司審計監(jiān)督委員會的主要職責(zé)：貫徹落實國家法律法規(guī)及集團(tuán)公司和公司規(guī)章制度指導(dǎo)和監(jiān)督公司內(nèi)部審計制度的建立和實施。研究公司內(nèi)部審計工作長遠(yuǎn)規(guī)劃和年度工作計劃。聽取公司重大項目審計報告，審議重大審計項目的處理意見。（四）指導(dǎo)公司內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，聽取內(nèi)部審計工作匯報。第十四

公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計方面的主要職責(zé)：（一貫徹落實國家法律法規(guī)及集團(tuán)公司和公司規(guī)章制度制定并組織實施---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------公司內(nèi)部審計中長期工作規(guī)劃和年度工作計劃；制定公司內(nèi)部審計工作制度法等司內(nèi)部審計工作進(jìn)行管理，對內(nèi)部審計工作質(zhì)量進(jìn)行控制和自我評價審計決定的整改情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；組織實施本公司及所屬單位內(nèi)部控制與風(fēng)險管理審計務(wù)基礎(chǔ)審計、合同審計項目審計和監(jiān)督檢查等對本公司及所屬單位經(jīng)營管理中的重大事項進(jìn)行審計調(diào)查；組織實施公司主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和子公司的負(fù)責(zé)人任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；對本公司財務(wù)決算、項目竣工決算等實施同步審計；負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計隊伍建設(shè)和管理，指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計工作；（七協(xié)調(diào)外部審計工作對社會中介機(jī)構(gòu)在公司的審計工作進(jìn)行監(jiān)督和評價；對公司及所屬單位提供審計咨詢服務(wù)；其他應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)。第十五

公司內(nèi)部審計工作組的主要職責(zé)：收集審計項目信息，對審計項目進(jìn)行分析和評估；制定審計實施方案確審計組成員分工和責(zé)任批準(zhǔn)后組織實施；（三按規(guī)定要求實施審計及時報告審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題和與被審計單位之間的重大意見分歧；（四）加強(qiáng)過程控制，確保審計工作質(zhì)量，及時提交審計報告。第十六

在審計工作開展中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員行使如下權(quán)限：要求提供資料權(quán)。被審計單位應(yīng)按要求提供審計所需的文件、實物、信息等資料；要求承諾權(quán)被審計單位應(yīng)對其提供資料的真實性完整性作出書面承諾；檢查權(quán)在審計過程中可調(diào)閱審查被審計單位與審計有關(guān)的文件和資料，檢查資金和財產(chǎn)，檢測信息系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；知曉權(quán)在審計過程中有權(quán)了解與審計事項有關(guān)的經(jīng)營決策和管理情況；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以受理單位內(nèi)部的舞弊投訴；---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------獨(dú)立報告權(quán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員按照內(nèi)部審計報告程序可直接向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)溝通、報告審計工作情況；調(diào)查取證權(quán)審計過程中可就審計事項向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查，索取證明材料；封存資料、財產(chǎn)權(quán)。對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的單位和人員可責(zé)令其改正，拒不改正的，經(jīng)批準(zhǔn)，可對資料、資產(chǎn)等予以暫時封存；制止權(quán)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重舞弊和損失浪費(fèi)的行為有權(quán)作出臨時制止決定，同時向有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)報告；建議權(quán)根據(jù)審計情況提出改進(jìn)經(jīng)營管理的建議或?qū)徲嬤^程中的相關(guān)單位和人員，提出獎勵或處理處罰的建議。第十七條

內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容包括：財務(wù)基礎(chǔ)審計是指對資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入成本費(fèi)用、利潤的真實性合法性合規(guī)性及會計核算準(zhǔn)的確性會計控制的健全性和有效性等進(jìn)行的審計；財務(wù)決算審計：是指在公司及所屬單位年度財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量資產(chǎn)質(zhì)量國有資本保值增值等情況進(jìn)行全面審計的基礎(chǔ)上對年度財務(wù)決算報告出具恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論及意見核實確認(rèn)所屬單位年度績效考核主要指標(biāo)完成情況對所屬單位內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行過程中存在的重大問題提出管理建議的審計；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計：是指對領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實性、合法性、合規(guī)性、有效性及重大經(jīng)營決策、執(zhí)行國家法律法規(guī)及集團(tuán)公司和本公司規(guī)章制度等情況進(jìn)行監(jiān)督和評價確認(rèn)其應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計；內(nèi)部控制審計是指對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行監(jiān)督和評價，并提出改進(jìn)建議的審計；合同審計是指對公司及所屬單位合同的簽訂執(zhí)行及其結(jié)果的合法性、公正性、合規(guī)性及效益性進(jìn)行的審計；項目審計：是指對建設(shè)項目和科研項目全過程的真實性、合法性、效---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------益性進(jìn)行的審計；專項審計（調(diào)查指對投資融資、大額資金使用、全面預(yù)算、資產(chǎn)經(jīng)營、資本運(yùn)營、重大購銷活動、信息系統(tǒng)、重大資產(chǎn)處理、清算、破產(chǎn)、安全環(huán)保管理和人力資源成本管理等事項開展的專項審計或調(diào)查；其他內(nèi)部審計工作。第十八條

內(nèi)部審計工作的一般程序：制定審計工作計劃內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年初依據(jù)工作職責(zé)和管理需要，制訂年度審計工作計劃，報經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實施。審計前準(zhǔn)備內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對被審計單位或?qū)徲嬍马椷M(jìn)行初步了解后制訂項目審計工作方案委派審計工作組長成立審計工作組并向被審計單位發(fā)出審計通知書審計單位應(yīng)積極配合準(zhǔn)備并提供必要的工作條件。實施審計：內(nèi)部審計人員可以采用就地審計、報送審計、網(wǎng)上即時審計等方式也可以幾種方式結(jié)合進(jìn)行實施審計過程中內(nèi)部審計人員可以采取檢查、觀察、詢問、監(jiān)盤、函證、計算、分析性恢復(fù)、談話等方法，取得必要的審計證據(jù)形成審計工作底稿并依據(jù)有關(guān)證據(jù)對具體的審計事項提出審計意見和結(jié)論在審計過程中審計組應(yīng)當(dāng)就審計有關(guān)情況和問題與被審計單位交換意見。審計報告審計終結(jié)后審計組應(yīng)當(dāng)及時向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提交審計報告內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審定后的審計報告應(yīng)及時向委托人報送并向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門通報審計情況。審計成果利用內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計報告或?qū)徲嫿Y(jié)論及時出具審計意見、下達(dá)審計決定；建立健全審計報告制度，將審計成果通過審計報告、報告摘要審計專報或分析報告等形式及時報送主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)管理部門建立健全內(nèi)部審計信息溝通交流機(jī)制及時溝通審計情況研究分析審計發(fā)現(xiàn)問題促進(jìn)審計整改和審計決定的落實建立健全審計通報制度對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題或具有普遍性傾向性的問題應(yīng)在適當(dāng)范圍內(nèi)進(jìn)行審計通報建立健全審計問題責(zé)任追究和移送處理機(jī)制對審計發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)等問題按照管理權(quán)限及時移交相關(guān)管理部門進(jìn)行責(zé)任追究或組織處理。審計整改：被審計單位應(yīng)按要求執(zhí)行審計決定，落實整改，并按規(guī)定---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------要求及時反饋執(zhí)行情況。執(zhí)行過程中涉及的其他有關(guān)單位或個人應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助、配合。（七）后續(xù)審計：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計成果的利用情況進(jìn)行跟蹤檢查，會同有關(guān)部門進(jìn)行督促落實對審計決定的執(zhí)行情況和審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況進(jìn)行必要的后續(xù)審計。被審計單位對審計決定如有異議在收到審計決定之日起十五日內(nèi)向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提出書面意見，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時處理。（八審計資料歸檔審計項目終結(jié)后審計工作組應(yīng)將審計過程中的相關(guān)資料進(jìn)行整理，納入審計檔案管理。第十九

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制政策和程序保內(nèi)部審計工作符合國家有關(guān)法律法規(guī)內(nèi)部審計準(zhǔn)則團(tuán)公司和本公司的管理要求。第二十制與外部評價。第二十條

內(nèi)部審計質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計督導(dǎo)部審計自我質(zhì)量控公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)組織對本公司內(nèi)部審計質(zhì)量控制的總體有效性進(jìn)行檢測和評價。第二十條

內(nèi)部審計人員開展審計工作時，若存在影響其客觀性的情況，該審計人員應(yīng)當(dāng)回避。第二十條

被審計單位存在違反國家財經(jīng)法紀(jì)務(wù)收支規(guī)定或公司內(nèi)部有關(guān)規(guī)章制度等重大問題造成損失或嚴(yán)重不良影響的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)及時將有關(guān)事實提交被審計單位的上級紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事或其他相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門，由相關(guān)部門按照國家和公司內(nèi)部有關(guān)規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究以黨紀(jì)、政紀(jì)處分和組織處理。情節(jié)嚴(yán)重、涉犯罪的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理。第二十條

被審計單位或人員存在下列行為之一的依據(jù)情節(jié)輕重部審計機(jī)構(gòu)可責(zé)令被告審計單位限期改正給予被告審計單位警告或通報批評對相關(guān)責(zé)任人可建議被審計單位或其上級紀(jì)檢監(jiān)察組織人事部門給予黨紀(jì)政紀(jì)處分或停職、調(diào)離崗位、引咎辭職、責(zé)令辭職、免職、降職等組織處理：（一拒絕或者拖延提供賬薄會計報表資料和證明材料等與審計事項有關(guān)的文件、資料的或者提供的文件、資料不真實、不完善的；---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------隱匿篡改毀棄會計憑證會計賬薄計報表以及有關(guān)文件資料、證明材料的；阻撓內(nèi)部審計人員開展工作，抗拒或妨礙審計監(jiān)督檢查的；弄虛作假，隱瞞事實真相的；打擊報復(fù)內(nèi)部審計工作人員的；拒不執(zhí)行審計決定或未按規(guī)定要求執(zhí)行審計決定、反饋執(zhí)行情況的；（七）其他應(yīng)予責(zé)任追究的情形。第二十條

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員對其工作承擔(dān)責(zé)任有下列行為之一的內(nèi)部審計人員，視情節(jié)輕重，可分別給予通報批評、經(jīng)濟(jì)處罰、調(diào)離審計工作崗位，或建議給予紀(jì)律處分：不能勝任審計工作的；發(fā)表虛假審計意見或提供虛假審計報告的；違反審計紀(jì)律和有關(guān)規(guī)定，給單位造成損失的；泄露審計工作中了解的國家秘密或被審計單位商業(yè)秘密的；其他違規(guī)違紀(jì)行為。第二十條

對認(rèn)真履行職責(zé)忠于職守堅持原則取得突出成績的審計機(jī)構(gòu)和人員，應(yīng)當(dāng)予以精神和物資獎勵。主要包括：為公司避免或者挽回經(jīng)濟(jì)損失的獎勵按審計出違規(guī)違紀(jì)金額或?qū)徲媽彍p金額的8%提取，獎勵分配辦法經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；提出的管理建議被采納后取得顯著經(jīng)濟(jì)效益的；工作成績突出，受到國家、省部級機(jī)關(guān)、集團(tuán)公司和公司表彰的。第二章

經(jīng)濟(jì)責(zé)審計第二十條

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指依據(jù)規(guī)定的程序方法和要求對中層管理人員任職期間其任職單位資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實性、合規(guī)性、效益性，重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動以及執(zhí)行國家法律法規(guī)公司制度情況進(jìn)行監(jiān)督和評價，確認(rèn)其應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計活動。第二十條

本辦法規(guī)定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計適用于具有經(jīng)濟(jì)行為的公司所屬職能部室分）廠和子公司。---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------第二十條

根據(jù)被審計對象任職情況的不同濟(jì)責(zé)任審計分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、任期（中）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。（一）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中層管理人員因各種(拔、調(diào)動、單位整合重組、退休、免（辭）職等)原因離開工作崗位前應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有特殊情況需要先離任后審計的，按照中層管理人員管理部門的審計委托要求執(zhí)行。（二）任期（中）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中層管理人員任期連任滿3年且預(yù)計近期不會進(jìn)行工作崗位調(diào)整的原則上應(yīng)組織開展任（中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具體按照中層管理人員管理部門的審計委托要求執(zhí)行。（三）專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計單位發(fā)生債務(wù)危機(jī)重大投資失敗長期經(jīng)營虧損資產(chǎn)質(zhì)量較差等重大異常情況，可以組織進(jìn)行專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，以及時發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違法違規(guī)行為。第三十

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時間范圍以審計委托書為準(zhǔn)在審計過程中發(fā)現(xiàn)有重大事項，需要進(jìn)行追溯或延伸審計的，不受以上時間范圍限制。第三十條圍包括：

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，由公司審計監(jiān)察部負(fù)責(zé)組織實,施范公司聘任、考核和管理具有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的分廠廠長、職能部室主要負(fù)責(zé)人和子公司經(jīng)理等單位行政正職；根據(jù)公司中層管理人員管理部門的審計委托書要求，可對其他指定的責(zé)任人開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。第三十條

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作主要采取以下兩種形式：組織內(nèi)部審計人員進(jìn)行審計；聘請具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會中介機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行審計。第八條

根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司對中層管理人員考核、管理的需要，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要對所在單位以下事項進(jìn)行審計、評價：（一）重大經(jīng)營決策的有效性和科學(xué)性；（二）經(jīng)營成果的真實性；---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------財務(wù)收支的合規(guī)性；資產(chǎn)變動和質(zhì)量狀況；內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況；執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)及公司規(guī)章制度情況被審計人員遵紀(jì)守法和廉潔從業(yè)情況；經(jīng)營、管理績效情況及可持續(xù)發(fā)展能力等。第三十條

重大經(jīng)營決策的有效性和科學(xué)性審計主要包括：重大決策的制度建設(shè)及執(zhí)行情況策依據(jù)是否充分是否科學(xué)，有無決策錯誤或失誤造成重大損失浪費(fèi)；重大投資的資金來源、決策程序、管理狀況和投資收益情況；（三）對外擔(dān)保、對外投資、大宗物資采購、大額資金運(yùn)作與租賃等行為的決策程序、風(fēng)險控制及其影響情況；涉及的證券、期貨、外匯買賣、金融衍生品等高風(fēng)險投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風(fēng)險控制、經(jīng)營收益或損失情況；改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組、土地運(yùn)作等的審批程序、操作方式及其影響情況；重大營銷決策是否科學(xué)、規(guī)范和有效等。第三十條

經(jīng)營成果的真實性審計主要包括：經(jīng)營成果是否真實、準(zhǔn)確，是否存在經(jīng)營成果不實問題。重點(diǎn)審計是否隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，有無隨意變更會計政策或濫用會計估計人為調(diào)節(jié)利潤，編造虛假財務(wù)報告等；年度財務(wù)決算報告合并范圍、方法、內(nèi)容和編報質(zhì)量是否符合規(guī)定，是否存在合并不完整或虛增合并等問題；有無潛虧（或潛盈）和不良資產(chǎn)，是否按照集團(tuán)公司下發(fā)的《會計核算辦法》計提減值準(zhǔn)備和核算公允價值變動，依據(jù)是否充分等。第三十條

財務(wù)收支合規(guī)性審計主要包括：（一）收入確認(rèn)和核算是否完整、準(zhǔn)確，是否符合國家、集團(tuán)公司及公司財務(wù)會計制度規(guī)定重點(diǎn)審計有無截留收入收入不入賬或不及時入賬有無公款私存外資金問題及違規(guī)對外拆借資金外資金擔(dān)保和出借賬戶等問題；---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家集團(tuán)公司及公司有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，重點(diǎn)審計有無多列、少列成本費(fèi)用等問題，以及工資總額來源、發(fā)放結(jié)余和中層管理人員收入是否符合公司有關(guān)規(guī)定等情況是否存在職工薪酬核算不實等問題；資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益相關(guān)的交易和事項是否真實、完整，是否符合國家集團(tuán)公司及公司有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定重點(diǎn)審計有無虛列多列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益套取或挪用單位資金的問題；會計賬簿記錄與實物款項和相關(guān)資料是否相符重點(diǎn)審計是否存在賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)流失和債務(wù)重組資產(chǎn)不做賬務(wù)處理等問題。第三十條

資產(chǎn)變動和質(zhì)量狀況審計主要包括：各項資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善否存在閑置浪費(fèi)續(xù)經(jīng)營等問題，出資人資本是否安全、完整；資產(chǎn)負(fù)債和資本結(jié)構(gòu)是否合理，任期內(nèi)的變化情況及其影響；（三）資產(chǎn)運(yùn)營效率、變動情況及其影響；（四）國有資產(chǎn)保值增值情況，及在所處行業(yè)中水平變化的對比分析；（五）資產(chǎn)處置是否履行公司的有關(guān)規(guī)定。第三十條

內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況審計主要包括：內(nèi)部環(huán)境審計主要包括是否建立健全了與被審計單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型相適應(yīng)的管理制度、議事規(guī)則、經(jīng)營理念、組織文化、組織機(jī)構(gòu)、職責(zé)分工及人員配置人力資源政策等有無重大缺陷是否建立了相應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制和評價標(biāo)準(zhǔn)確保內(nèi)部控制的有效性；控制活動審計主要包括不相容職務(wù)是否分離授權(quán)審批和業(yè)務(wù)流程是否明確，會計控制、資產(chǎn)管理、全面預(yù)算管理、運(yùn)營分析控制、績效考評等管理控制是否有效；風(fēng)險管理審計主要包括是否識別分析影響公司和本單位戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險是否進(jìn)行了風(fēng)險評估是否建立了風(fēng)險預(yù)案和及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略，高風(fēng)險業(yè)務(wù)是否造成損失等；信息與溝通審計主要包括是否建立了信息與溝通制度信息與溝通的收集、處理和傳遞是否及時、準(zhǔn)確并有完整的記錄，是否建立反舞弊機(jī)制等；---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------（五內(nèi)部監(jiān)督審計主要包括董事會及管理負(fù)責(zé)人是否對內(nèi)部控制制度實施監(jiān)督檢查或自我評估等。第三十條

被審計人員及任職單位執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)及公司各項規(guī)章制度情況審計主要包括：核實有無違反國家財經(jīng)法紀(jì)及公司各項規(guī)章制度，以權(quán)謀私、貪污、盜竊、私分公款公物、挪用專用資金、公款私存、用“白條”抵庫、虛構(gòu)隱瞞轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)或揮霍浪費(fèi)等侵吞國有資產(chǎn)的行為；核實有無弄虛作假、騙取榮譽(yù)和蓄意編制虛假會計信息等問題；（三）核實對審計、稅務(wù)、財政、物價等檢查部門查出的違紀(jì)、違規(guī)問題，是否按審計和檢查決定的要求進(jìn)行了糾正；（四被審計人員是否遵守黨和國家有關(guān)廉政建設(shè)的法規(guī)制度是否遵守公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)的相關(guān)規(guī)定是否按規(guī)定取得薪酬或獎勵職務(wù)消費(fèi)是否接受監(jiān)督，有無違紀(jì)違規(guī)、違法行為等。第三十條

經(jīng)營、管理績效情況審計主要包括：經(jīng)營績效主要是根據(jù)審計核實后的財務(wù)數(shù)據(jù)利用績效評價指標(biāo)體系，采用對比、比率分析、對標(biāo)等方法，對中層管理人員任職期間單位的財務(wù)績效進(jìn)行分析評價。重點(diǎn)包括中層管理人員任職期間所在單位經(jīng)營質(zhì)量改善情況、價值創(chuàng)造及積累情況，與公司簽訂的年度和任期經(jīng)營目標(biāo)完成情況等；管理績效主要包括中層管理人員任職期間發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定及貫徹執(zhí)行情況，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整及經(jīng)濟(jì)增長方式調(diào)整情況，重大資本運(yùn)作、資產(chǎn)重組情況科技進(jìn)步及自主創(chuàng)新能力提升情況重大科研生產(chǎn)或基礎(chǔ)建設(shè)等任務(wù)完成情況資金集中管理和全面預(yù)算管理情況社會責(zé)任履行及節(jié)能減排指標(biāo)完成情況安全管理狀況人才隊伍建設(shè)情況企業(yè)文化及綜合管理提升情況等。第四十

在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，應(yīng)當(dāng)同財務(wù)基礎(chǔ)審計、績效管理審計、內(nèi)部控制審計及項目監(jiān)督檢查等相結(jié)合，在確保審計工作客觀、公正的基礎(chǔ)上，可以參考利用相關(guān)審計資料和檢查結(jié)果避免重復(fù)審計提高審計工作效率利用相關(guān)審計成果的應(yīng)當(dāng)采用一定的審計程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲嬙u估以合理確認(rèn)其審計結(jié)論的真實性、可靠性和有效性。---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------第四十條

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要在財務(wù)基礎(chǔ)審計和績效評價的基礎(chǔ)上合考慮發(fā)展基礎(chǔ)經(jīng)營環(huán)境等方面因素對被審計人員任職期間的主要經(jīng)營業(yè)績和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行較為全面客觀公正的評價并界定前后任中層管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限。中層管理人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任包括直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。直接責(zé)任指中層管理人員對其任職期間因直接違反或通過授意指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)及公司各項規(guī)章制度，以及失職、瀆職等其他違反國家財經(jīng)紀(jì)律的行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。主管責(zé)任指中層管理人員在任職期間對其分管的工作以及經(jīng)營投資等重大事項，因未履行或者未正確履行職責(zé)應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任指中層管理人員應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任主管責(zé)任以外的管理責(zé)任。第四十條

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序一般包括以下環(huán)節(jié)：成立審計工作組；下達(dá)審計工作通知；擬定審計工作方案；組織實施審計；交換審計意見；出具審計報告；出具審計意見書、下達(dá)審計決定；檢查審計決定執(zhí)行情況。第四十條

審計監(jiān)察部根據(jù)工作計劃委任審計工作組組長組成審計工作組，獨(dú)立、客觀、公正地開展審計工作。第四十條

審計監(jiān)察部一般應(yīng)在實施審計前7天向被審計單位下審計通知書同時告知被審計人員。特殊情況的通知書》也可在實施審計時送達(dá)。第四十條

被審計單位接《審計通知書后應(yīng)做好接受審計的有關(guān)準(zhǔn)備工作。需準(zhǔn)備的資料主要包括：（一）出具審計承諾書，對所提供任期內(nèi)資料的及時性、真實性、完整性負(fù)---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------責(zé)；填寫中層管理人員任職期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報表；中層管理人員任職期內(nèi)的述職報告；公司章程、組織機(jī)構(gòu)、中層管理人員崗位分工及職責(zé)、經(jīng)營決策程序及主要內(nèi)部控制制度等；被審計期間各年度董事會會議記錄和決議監(jiān)事會決議經(jīng)營班子會議記錄和決議等；被審計期間各年度財務(wù)會計報告、會計賬簿和會計憑證等會計資料、全面預(yù)算管理資料等；被審計期間各年度業(yè)績考核指標(biāo)完成情況及其分析報告以及有關(guān)重要的統(tǒng)計資料等；任期內(nèi)大宗采購供銷合同或協(xié)議對外擔(dān)保合同或協(xié)議投資合同或協(xié)議、重要涉訟事項及重要經(jīng)營決策、財務(wù)收支事項決策的會議記錄等；任期內(nèi)審計政收檢查的審計報告和財稅檢查報告及審計結(jié)論、決定及整改情況，內(nèi)部審計（含審計調(diào)查）報告、審計意見（或?qū)徲嫑Q定財務(wù)稽核等各業(yè)務(wù)部門組織的專項檢查結(jié)果報告等；（十任期內(nèi)資產(chǎn)變動相關(guān)的評估報告和批準(zhǔn)文件任期內(nèi)資產(chǎn)盤點(diǎn)表及賬務(wù)處理情況，債權(quán)債務(wù)清理明細(xì)表，處理各項資產(chǎn)的相關(guān)資料等；任期內(nèi)執(zhí)行地方政策、法規(guī)的有關(guān)文件；審計工作組認(rèn)為需要的其他資料。第四十條

實施審計前審計監(jiān)察部應(yīng)開展審前調(diào)查要時可征求組織人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財務(wù)等有關(guān)部門的意見，各有關(guān)部門應(yīng)積極予以配合。在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，由審計工作組組長根據(jù)審計內(nèi)容和本辦法制定審計實施方案。第四十條

審計工作組進(jìn)駐被審計單位后組織召開由被審計人員和被審計單位其他中層管理人員等參加的進(jìn)點(diǎn)見面會，聽取被審計人員的述職報告，說明審計內(nèi)容和審計方法、步驟、工作安排、工作要求等。第四十條

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般采用就地審計方式照審計方案明確的審計目標(biāo)和要求實施審計具體審計過程中據(jù)實際情況修正審計實施方案，擴(kuò)大審計范圍或重新確定審計重點(diǎn)。---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------審計工作組應(yīng)注意收集、整理審計證據(jù)，編制完備的審計工作底稿。第四十條

審計工作組在審計過程中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容中的有關(guān)問題，可向有關(guān)單位和個人進(jìn)行審計調(diào)查有涉及職權(quán)范圍以外和發(fā)現(xiàn)的重大的問題，應(yīng)及時向?qū)徲嫳O(jiān)察部和公司主管領(lǐng)導(dǎo)匯報。第五十

審計工作組完成現(xiàn)場審計后應(yīng)當(dāng)及時形成審計報告初稿征求被審計人員和接任人的意見。第五十條

現(xiàn)場審計終結(jié)后計監(jiān)察部應(yīng)提交中層管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告審計報告原則上應(yīng)經(jīng)被審計人員及接任人簽署書面意見如被審計人或接任人對審計報告有異議的附書面意見計人或接任人拒接簽署意見的，不影響審計報告的效力和報送，但審計工作組應(yīng)在審計報告中闡明原因。第五十條

審計監(jiān)察部應(yīng)在審定審計報告的基礎(chǔ)上審計委托部門和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報送審計報告和審計結(jié)果確認(rèn)意見送時間距收到審計委托書一般應(yīng)不超過二個月。第五十條

對審計中發(fā)現(xiàn)的問題審計監(jiān)察部向被審計單位下達(dá)審計決定。被審計單位應(yīng)自接到審計決定20個工作日內(nèi)將執(zhí)行情況報告審計監(jiān)察部。第五十條后續(xù)審計。第五十條

根據(jù)被審計單位審計決定執(zhí)行情況計監(jiān)察部根據(jù)需要開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為被審計中層管理人員考核免和獎懲的重要參考依據(jù)之一。第五十條

對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題除責(zé)令限期整改外按照公司有關(guān)規(guī)定，應(yīng)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。第三章

固定資投資建設(shè)項、修繕程審計第五十條

固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目（以下簡稱“建設(shè)項目是指全部或部分使用國撥資金及使用公司自有資金且列入公司年度資本性支出預(yù)算和大修預(yù)算的投資建設(shè)項目及追加投資建設(shè)項目繕工程指使用公司自有資金且未列入公司年度資本性支出預(yù)算和大修預(yù)算的零星維修工程項目。第五十條

預(yù)算審計是指在工程項目實施前由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對施工圖預(yù)算及定額等相關(guān)項目進(jìn)行的審計。---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------結(jié)算審計是指在工程項目的建筑安裝工程完工以后建設(shè)方與施工方進(jìn)行工程價款決算以前，由審計機(jī)構(gòu)對施工單位報送的工程結(jié)算報價等進(jìn)行的審計。決算審計是指在工程項目正式竣工驗收前審計機(jī)構(gòu)對工程項目竣工財務(wù)決算的真實性合法性和效益性進(jìn)行的審計監(jiān)督形成的審計結(jié)論是核定工程項目總投資以及項目竣工驗收的依據(jù)。第五十條

工程預(yù)算審計實行先審計后簽約的原則算審計實行先審計后結(jié)算的原則，決算審計實行先審計后驗收的原則。第六十

公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)級負(fù)責(zé)的方式組織實施工程項目預(yù)算、結(jié)算和決算審計。第六十條

工程項目預(yù)算算和決算審計方式一般分為集團(tuán)公司委派審計委托審計和自行審計三種方式集團(tuán)公司委派審計是指集團(tuán)公司審計部組成的內(nèi)部審計工作組開展的工程項目審計托審計是公司委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的工程項目審計行審計是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本單位工程項目開展的審計。第六十條

預(yù)算審計根據(jù)公司相關(guān)制度要求或項目主管部門委托展工程項目預(yù)算審計則上開展預(yù)算審計范圍為擬采用招投標(biāo)或比質(zhì)比價的并能夠編制標(biāo)底或預(yù)算的工程項目項目主管部門與乙方擬簽訂“總價包干單價包干合同”的可編制預(yù)算的工程項目。第六十條

結(jié)算審計公司本部所有建設(shè)項目修繕工程原則上均由企劃部初審后報審計部門進(jìn)行結(jié)算審計用國撥資金的建設(shè)項目或使用企業(yè)自有資金且單項工程造價100萬元以上的建設(shè)項目部審計完成后原則上需委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計；單項工程造價在1000萬元以上的，原則上由兵器集團(tuán)公司審計部負(fù)責(zé)組織結(jié)算審計。第六十條決算審計。第六十條

決算審計根據(jù)項目監(jiān)督管理需要和公司安排展工程項目根據(jù)工程項目審計任務(wù)情況計部門可獨(dú)立審計或經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)在確保安全保密工作的前提下臨時聘請有關(guān)專業(yè)人員或委托社會審計組織進(jìn)行審計，所發(fā)生的費(fèi)用在基建經(jīng)費(fèi)中按規(guī)定支付。第六十條

預(yù)算審計的主要內(nèi)容：(一)單項工程預(yù)算編制是否真實、準(zhǔn)確，主要包括：---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；分項工程量清單和定額選套是否合規(guī)用是否恰當(dāng)錯套語套、重復(fù)套用的情況；工程是否執(zhí)行相應(yīng)計算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)備、材料是否與定額含量或設(shè)計含量一致；設(shè)備、材料是否按國家信息價或市場價計價；利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定。第六十七條

結(jié)算審計的主要內(nèi)容：施工合同的審計。審查招標(biāo)投標(biāo)程序是否合法、合規(guī)，施工合同、招標(biāo)文件與結(jié)算書的口徑是否一致，施工合同（包括補(bǔ)充合同、補(bǔ)充協(xié)議等）關(guān)于結(jié)算工程施工過程中的變（包括設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證材料和設(shè)備價格的改變、國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定的變化等工程款的支付、質(zhì)量驗收等約定的經(jīng)濟(jì)性，合同主要條款是否已經(jīng)恰當(dāng)履行。工程造價的審計。在預(yù)算審計事項的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審查對工程項目價格產(chǎn)生影響的以下事項：1.工程實施過程中發(fā)生的設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證，對竣工圖紙的變更工程量進(jìn)行復(fù)核對現(xiàn)場實際工程進(jìn)行抽查和盤點(diǎn)確定是否有多計工程量或計劃外工程項目等，審查概算補(bǔ)充工程項目結(jié)算是否符合設(shè)計和造價有關(guān)的規(guī)定。對設(shè)計變更應(yīng)關(guān)注其經(jīng)濟(jì)性對項目的影響和是否按規(guī)定進(jìn)行審批有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)等問題程項目建設(shè)中的重大變更是否按有關(guān)程序決定有無隨意變更合同條款和工程項目內(nèi)容的情況對現(xiàn)場簽證要重點(diǎn)審查關(guān)注簽證手續(xù)是否完備）簽證的原因是否合理，是否應(yīng)計入工程造價；（3）簽證的內(nèi)容是否屬實4）簽證的數(shù)量是否準(zhǔn)確）是否有重復(fù)現(xiàn)象；（6）是否建立簽證的內(nèi)部控制程序，簽證是否控制在工程造價的10%內(nèi)，超出部分是否按規(guī)定上報有關(guān)部門審批，未經(jīng)審批的原則上審減該部分投資。隱蔽工程是否真實發(fā)生。工程材料和設(shè)備價格的變化情況，主要根據(jù)工程實施過程中相關(guān)建筑經(jīng)濟(jì)政策變化情況審計價差的確定是否按合同約定和當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)文件要求執(zhí)行調(diào)價是否正確。---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4.索賠費(fèi)用包括乙方向甲方的索賠和甲方向乙方的索賠點(diǎn)審計索賠的手續(xù)是否符合合同的規(guī)定索賠的原因是否成立索賠的證據(jù)是否充分）索賠的計算是否準(zhǔn)確合理。工期審計。主要審計單項工程的開工期和竣工期是否符合約定和可研批復(fù)，增加工期和提前工期是否有依據(jù)。工程進(jìn)度款的支付情況。審查進(jìn)度款的支付是否符合約定，重點(diǎn)關(guān)注是否存在多付款的問題審查甲方供應(yīng)材料核算是否準(zhǔn)確預(yù)付備料款的抵扣是否準(zhǔn)確。第六十八條

決算審計在預(yù)算、結(jié)算審計的基礎(chǔ)上進(jìn)行。主要內(nèi)容：(一)竣工決算整體合理性審計。重點(diǎn)審查以下事項：項目建設(shè)投資額是否已完成95%上，建筑安裝工程是否基本完成，設(shè)備是否基本到位。對需要施工結(jié)算審計的項目，是否已完成施工結(jié)算審計，并按審計結(jié)果與施工方進(jìn)行結(jié)算。項目建設(shè)單位是否已編制完成項目竣工財務(wù)決算報告。環(huán)保、消防、勞動安全、職業(yè)衛(wèi)生、檔案等項驗收工作是否已完成。5.項目建設(shè)單位是否已完成接受審計的相關(guān)準(zhǔn)備工作等。(二)項目組織管理情況審計。主要審查以下事項；項目法人責(zé)任制執(zhí)行情況。項目法人是否明確，是否落實法人職責(zé)；項目法人是否建立了科學(xué)有效的管理制度以保證項目的順利實施項目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況項目業(yè)務(wù)授權(quán)及相關(guān)崗位和人員的設(shè)置運(yùn)行情況有無越權(quán)審批和不相容職務(wù)由同一人兼任現(xiàn)象概預(yù)算控制制度各類款支付制度及結(jié)算決算制度的執(zhí)行情況項目建設(shè)是否遵循了國家及集團(tuán)公司規(guī)定的基本建設(shè)程序。工程監(jiān)理制執(zhí)行情況。建筑安裝工程是否執(zhí)行了工程監(jiān)理制度；確認(rèn)監(jiān)理單位的名稱審核監(jiān)理資質(zhì)是否達(dá)到建筑安裝工程相應(yīng)的資質(zhì)要求對照監(jiān)理記錄，審查監(jiān)理單位履行監(jiān)理職責(zé)的情況。招標(biāo)投標(biāo)執(zhí)行情況。是否建立了招標(biāo)投標(biāo)管理辦法并嚴(yán)格執(zhí)行，是否按項目批復(fù)文件核準(zhǔn)的招標(biāo)方案及國家招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)法規(guī)的要求實施招標(biāo)投標(biāo)---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------標(biāo)程序是否合規(guī)工程標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要是否存在借標(biāo)段劃分肢解工程項目情況實行工程量清單方式招標(biāo)的工程是否按《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》編制工程量清單；簽訂合同人、合同價是否與中標(biāo)通知書一致，違約責(zé)任是否明確。合同管理情況。審查合同管理的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性是否建立健全防范重大設(shè)計變更不可抗力政策變動等的風(fēng)險管理體系合同履行中的差異和違約情況是否已經(jīng)得到及時處理有無損害建設(shè)方利益的行為審查項目建設(shè)實際狀況是否符合相關(guān)的建筑工程安裝工程設(shè)備采購、重要材料采購、勘察、設(shè)計、監(jiān)理等合同約定的標(biāo)準(zhǔn)，是否進(jìn)行了嚴(yán)格的試運(yùn)行和驗收程序；合同費(fèi)用及支付情況是否真實、合規(guī)。項目建設(shè)周期執(zhí)行情況。項目是否按期實施，是否存在項目延期問題，審查分析項目延期原因，項目延期是否按規(guī)定報上級主管部門審批。財務(wù)管理及會計核算情況審計。主要審查是否按照規(guī)定實施財務(wù)管理和會計核算是否依據(jù)財務(wù)會計制度設(shè)置會計科目是否按照概算口徑及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集；會計核算是否準(zhǔn)確，記賬憑證是否真實、完整、合法、有效生產(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本及不同建設(shè)項目之間是否成本混淆往來款項是否真實合法有“賬外賬’等違紀(jì)情況與財務(wù)管理和會計核算有關(guān)的其他事項。資金到位和資金使用情況審計。主要審查項目建設(shè)歷年投資計劃下達(dá)是否及時各種來源建設(shè)資金是否按概算批復(fù)和投資計劃及時足額到位相關(guān)賬戶是否完整準(zhǔn)確項目建設(shè)資金的使用是否建立了嚴(yán)格的審批管理制度是否實行專戶存儲、專賬核算、?？顚Ｓ茫袩o截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題；基建收入是否按照基本建設(shè)財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。投資及概算執(zhí)行情況審計。主要審查以下事項：1.建設(shè)成本的真實完整在對結(jié)算審計進(jìn)行適當(dāng)復(fù)核的基礎(chǔ)上增加以下內(nèi)容的審計設(shè)備及工器具的審查；待攤投資的審查；工程貸款利息的審查；其他建設(shè)成本審計。2.概算執(zhí)行情況。審查是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的初步設(shè)計、概算內(nèi)容及調(diào)整實施建設(shè)有無概算外項目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的情況有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失等。---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------交付使用資產(chǎn)情況審計。主要核定交付使用資產(chǎn)明細(xì)；審查是否符合交付使用條件交手續(xù)是否齊全合規(guī)進(jìn)行賬實核對必要的抽查盤點(diǎn)；審查交付使用的流動資產(chǎn)和鋪底流動資金是否真實正確審查備品備件工器具等是否按規(guī)定移交；交付的無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)是否真實、正確。尾工工程及節(jié)余資金審計。主要審查尾工工程是否真實，是否屬于已批準(zhǔn)的工程內(nèi)容審查未完工程量和所需投資的合理性是否留足投資審查尾工工程項目數(shù)投資額占項目概算總投資的比例尾工工程投資額超過項目概算總投資5%，原則上應(yīng)形成不具備驗收條件的審計結(jié)論；重點(diǎn)審查節(jié)余資金是否真實、債權(quán)債務(wù)是否及時清理，有無隱匿、少報、漏報工程節(jié)余資金情況，有無擅自使用節(jié)余資金增加概算外項目情況存有節(jié)余資金的應(yīng)建議公司按照集團(tuán)公司的相關(guān)規(guī)定及時履行節(jié)余資金使用方案報批手續(xù)。第六十條具體流程如下：

公司本部工程項目的結(jié)審計按公司例行審計流程辦理。項目主管部門審核施工方提交預(yù)（結(jié)）算相關(guān)資料的完整性、真實性、準(zhǔn)確性后，將相關(guān)資料交企劃部進(jìn)行工程預(yù)（結(jié)）算審核。項目部初審?fù)瓿珊髮⑾嚓P(guān)資料報審計部門進(jìn)行（結(jié)算審計審計人員進(jìn)入審計實施程序。審計人員對提供的項目相關(guān)資料進(jìn)行審查項目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容及異常情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查必要時會同項目主管部門施工單位對現(xiàn)場進(jìn)行查勘核實，形成初步審計結(jié)論，交審計部門領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核，根據(jù)需要與項目主管部門溝通。對涉及造價的結(jié)算審計由施工方審計人員共同簽字確認(rèn)審計工作完成后將審計結(jié)果及相關(guān)資料返還項目主管部門計人員及時做好審計資料的歸檔整理工作。結(jié)算審計需報送資料參考第十六條一2節(jié)內(nèi)容報資料報齊后，不得隨意改動或補(bǔ)簽證第七十

公司安排的子公司專項結(jié)算審計項目、決算審計項目適用準(zhǔn)備、實施、終結(jié)三階段的審計程序：(一)審計準(zhǔn)備階段的主要工作包括：1.組成審計工作組、下達(dá)審計通知。審計機(jī)構(gòu)根據(jù)年度審計計劃的安排和---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------工程項目進(jìn)展情況自行組成審計工作組或委托中介機(jī)構(gòu)組成審計工作組并提前7天向工程項目建設(shè)單位下達(dá)審計通知書。2.準(zhǔn)備資料。項目建設(shè)單位收到審計通知書后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，根據(jù)不同的審計內(nèi)容準(zhǔn)備相關(guān)資料并簽署承諾書和編制完成工程項目情況表等主要資料包括以下的內(nèi)容：國家有關(guān)部門和集團(tuán)公司的項目可行性研究報告初步設(shè)計（含調(diào)整批復(fù)）文件、歷年投資計劃；國家項目建設(shè)和管理的相關(guān)法律、法規(guī)、政策；國家有關(guān)部門、集團(tuán)公司及成員單位相關(guān)的項目建設(shè)和管理的制度、規(guī)定；國家及地方工程造價管理的有關(guān)規(guī)定；招標(biāo)投標(biāo)文件及補(bǔ)充資料、中標(biāo)通知書；項目規(guī)劃許可證、土地使用證和施工許可證；施工合同、采購合同、設(shè)計勘察合同、監(jiān)理合同等；全套招標(biāo)用施工圖紙、竣工圖紙、圖紙技術(shù)交底記錄；施工過程中形成的有效、完整的洽商變更記錄、設(shè)計變更記錄和現(xiàn)場簽證；工程項目預(yù)（結(jié)）算書；建設(shè)方與施工方共同認(rèn)可的暫估價結(jié)算材料清單及有關(guān)訂貨合同；（12）工程監(jiān)理日志或工程監(jiān)理報告；工程質(zhì)量驗收報告、消防驗收報告、環(huán)評報告及電梯、防雷、壓力窗口等特殊設(shè)備設(shè)施安裝鑒定報告；設(shè)計、施工、監(jiān)理單位資質(zhì)等級證書復(fù)印件；財務(wù)、會計資料；需要報送的其他資料。3.制訂工程項目審計實施方案。審計工作組應(yīng)當(dāng)了解被審計工程項目以下基本情況，編制實施方案。（1）工程項目概況：包括工程項目立項批復(fù)、可行性研究報告、初步設(shè)計及勘察設(shè)計單位、施工單位、建筑面積、建筑結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期等；---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------工程發(fā)包、承包情況：包括工程項目招標(biāo)投標(biāo)、承包及建筑工程分包情況等；建筑材料供應(yīng)情況；工程造價管理及預(yù)、結(jié)、決算變更情況等；工程價款結(jié)算情況。(二)審計實施階段的主要工作包括：召開進(jìn)駐見面會，聽取情況匯報。審計工作組進(jìn)駐被審計單位后，應(yīng)召開由項目負(fù)責(zé)人項目單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門人員參加的進(jìn)駐見面會議聽取項目負(fù)責(zé)人對項目建設(shè)情況匯報并根據(jù)現(xiàn)場情況察看項目建設(shè)現(xiàn)場整體了解項目基本情況。審查資料。審計人員應(yīng)按實施方案的要求，對項目單位提供的資料進(jìn)行全面審查規(guī)范填寫工作底稿如實記錄經(jīng)濟(jì)行為的事實過程并交由項目單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)。對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)做出初步判斷，并及時向?qū)徲嫿M組長匯報。實施必要的審計程序，收集可靠證據(jù)。審計人員應(yīng)對項目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容及異常情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查，運(yùn)用觀察、盤點(diǎn)、分析性復(fù)核、計算、談話等審計程序收集證據(jù)，保證證據(jù)的可靠、充分，必要時可利用專家工作成果。形成審計初步結(jié)論，并與項目建設(shè)單位溝通。對涉及造價的審計，根據(jù)需要由建設(shè)單位、施工單位和審計工作組三方簽字確認(rèn)。形成審計結(jié)論。審計工作組長應(yīng)對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行復(fù)核、匯總、分析，形成審計意見或結(jié)論，并與被審計單位交換意見。(三)審計終結(jié)階段的主要工作有：審計結(jié)果簽證。審計工作組在對各項審計工作底稿、調(diào)查記錄以及各種審計證據(jù)進(jìn)行整理、分類及復(fù)核的基礎(chǔ)上，向建設(shè)單位通報審計結(jié)果。撰寫審計報告。包括以下基本內(nèi)容：工程項目基本情況；審計依據(jù)、范圍、程序和方法；審計主要事項，若有尾工工程應(yīng)明確尾工工程的建設(shè)內(nèi)容、概算和預(yù)留資金情況審計發(fā)現(xiàn)的主要問題審計評價和結(jié)論改進(jìn)工程項目管理的建議和處理意見。審計檔案歸檔。在審計報告完成后，按照檔案管理的規(guī)定對審計資料進(jìn)行整理歸檔。---------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------精品文檔就在這里-------------類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------第七十一條審計