稅收籌劃-第七章個稅

第七章個人所得稅的稅收籌劃案例導(dǎo)入7-1

錢老師是北京某名牌大學(xué)工商管理學(xué)院的教授，對企業(yè)管理頗有研究，經(jīng)常應(yīng)邀到全國各地講課。2013年2月，錢老師與海南一家中外合資企業(yè)簽約，雙方約定由錢老師給該合資企業(yè)的經(jīng)理層人士講課，講課時間是10天。關(guān)于講課的勞務(wù)報(bào)酬，雙方在合同書上這樣寫道：“甲方(企業(yè))給乙方(錢老師)支付講課費(fèi)5萬元人民幣，往返交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等一概由乙方自負(fù)?！卑咐龑?dǎo)入7-12月10日，錢老師按期到海南授課。2月20日，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員支付錢老師講課費(fèi)，并代扣代繳個人所得稅1萬元，實(shí)際支付講課費(fèi)4萬元。思考：錢老師的納稅義務(wù)如何？如何安排才能取得稅后收入最大？案例分析：應(yīng)納個人所得稅額=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)支付講課費(fèi)=50000-10000=40000(元)假設(shè)錢老師10天以來的開銷為：往返飛機(jī)票3000元，住宿費(fèi)5000元，伙食費(fèi)1000元，其他費(fèi)用開支1000元。錢老師凈收入為30000元?；I劃思路：全部開銷由企業(yè)負(fù)責(zé)，授課費(fèi)4萬元

主要內(nèi)容第七章個人所得稅的稅收籌劃一、個人所得稅的法律界定二、個人所得稅納稅人的稅收籌劃四、個人所得稅優(yōu)惠政策的稅收籌劃三、個人所得稅計(jì)稅依據(jù)和稅率的稅收籌劃第一節(jié)個人所得稅的法律界定一、納稅人的法律界定二、征稅范圍的法律界定三、計(jì)稅依據(jù)的法律界定四、稅率的法律規(guī)定第一節(jié)個人所得稅的法律界定

一、納稅人的法律界定納稅義務(wù)人的法律界定：依據(jù)住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

（一）居民納稅人

在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人。無限納稅義務(wù)：就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納個人所得稅。中國境內(nèi)有住所

因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。指在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。境內(nèi)居住滿1年

臨時離境：指在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境。（二）非居民納稅人

在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人。有限納稅義務(wù)：僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。外籍人員、華僑或香港、澳門、臺灣同胞第一節(jié)個人所得稅的法律界定

二、征稅范圍的法律界定工資、薪金所得個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或受雇有關(guān)的其他所得。不予征稅的項(xiàng)目：

獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員制度未納入基本工資的補(bǔ)貼、津貼等；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助等。第一節(jié)個人所得稅的法律界定

二、征稅范圍的法律界定利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得其他所得第一節(jié)個人所得稅的法律界定

三、計(jì)稅依據(jù)的法律界定工資、薪金所得個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得月應(yīng)納稅所得額

=每月收入額-費(fèi)用3500元年應(yīng)納稅所得額

=收入總額-成本-費(fèi)用-損失年應(yīng)納稅所得額

=收入總額-必要費(fèi)用（按月3500元）每次應(yīng)納稅所得額=每次收入-800元每次收入≤4000元每次收入＞4000元每次收入×(1-20%)

附加減除費(fèi)用：每月減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除1300元。

（一）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)第一節(jié)個人所得稅的法律界定

三、計(jì)稅依據(jù)的法律界定利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得其他所得應(yīng)納稅所得額

=每次收入額每次應(yīng)納稅所得額=每次收入-800元每次收入≤4000元每次收入＞4000元每次收入×(1-20%)應(yīng)納稅所得額

=每次收入額應(yīng)納稅所得額=每次收入額

-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用（一）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)勞務(wù)報(bào)酬所得：只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。稿酬所得：以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。特許權(quán)使用費(fèi)所得：以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。財(cái)產(chǎn)租賃所得：以一個月內(nèi)取得的收入為一次。利息、股息、紅利所得：以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。偶然所得：以每次收入為一次。其他所得：以每次收入為一次。

（二）每次收入的確定個人捐贈額的稅前扣除

（1）個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向社會公益事業(yè)等特定國家非營利機(jī)構(gòu)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。（三）計(jì)稅依據(jù)的其他規(guī)定

（2）自2000年1月1日起，個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈,在個人所得稅稅前準(zhǔn)予全額扣除。（3）自2001年7月1日起，個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈、準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。

2014年注會教材取消這一條規(guī)定。

（4）個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。（5）自2000年10月1日起，對個人通過非營利性的社會團(tuán)體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈，在繳納個人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。

個人取得的應(yīng)納稅所得形式：現(xiàn)金、實(shí)物和有價證券按照取得的憑證上所注明的價格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無憑證或?qū)嵨锘蛘邞{證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r格核定應(yīng)納稅所得額。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。工資、薪金所得3-45%的七級超額累進(jìn)稅率個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得5-35%的五級超額累進(jìn)稅率20%比例稅率，加成征收

20%-40%的三級超額累進(jìn)稅率

20%比例稅率，減征30%

級次月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)

10＜X≤15003%0

21500＜X≤450010%105

34500＜X≤900020%555

49000＜X≤3500025%1005

535000＜X≤5500030%2755

655000＜X≤8000035%5505

7X＞8000045%13505

級次年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)

10＜X≤150005%0

215000＜X≤3000010%750

330000＜X≤6000020%3750

460000＜X≤10000030%9750

5X＞8000035%14750

級次年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)

10＜X≤2000020%0

220000＜X≤5000030%2000

3X＞5000040%7000

第一節(jié)個人所得稅的法律界定

四、稅率的法律界定第一節(jié)個人所得稅的法律界定

四、稅率的法律界定特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得其他所得20%比例稅率第二節(jié)個人所得稅納稅人的稅收籌劃

一、居民納稅義務(wù)人與非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換案例7-1一位美國工程師受雇于一家位于美國的公司（總公司）。從2010年10月起，他到中國境內(nèi)的分公司幫助籌建某工程。2011年度內(nèi)他曾離境60天回國向總公司述職，又曾離境40天回國探親。2011年度，他共領(lǐng)取薪金96000元。案例分析

兩次離境時間100天＞90天中國境內(nèi)無住所且居住時間不滿一年非居民納稅人僅就來源于中國境內(nèi)所得納稅利用非居民納稅人身份遷出某一國，但又不在任何地方取得住所二、通過人員的住所（居住地）變動降低稅收負(fù)擔(dān)三、通過人員流動降低稅收負(fù)擔(dān)在任何一個國家停留時間很短，避免成為納稅人將財(cái)產(chǎn)或收入留在低稅區(qū)，自己到高稅負(fù)但費(fèi)用低的地方去消費(fèi)四、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人與個體工商戶納稅義務(wù)人、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的選擇

2000年1月1日起，我國對個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，比照個體工商戶征收個人所得稅（一）有限責(zé)任企業(yè)與個體工商戶納稅人的轉(zhuǎn)換有關(guān)計(jì)稅規(guī)定個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記為個體工商戶的，按個體工商戶所得征收征收個人所得稅；工商登記仍為企業(yè)的，先征收企業(yè)所得稅，再根據(jù)承包方式對分配所得征收個人所得稅。對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)：工資、薪金所得3%-45%七級超額累進(jìn)稅率對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)：承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得5%-35%五級超額累進(jìn)稅率（一）有限責(zé)任企業(yè)與個體工商戶納稅人的轉(zhuǎn)換有關(guān)計(jì)稅規(guī)定對實(shí)際經(jīng)營期不滿1年的，個體工商戶應(yīng)將其換算成全年所得，確定稅率；承包所得以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營的月數(shù)作為一個納稅年度計(jì)算納稅。案例7-2張先生承包一企業(yè)，承包期間為2012年3月1日至2014年12月31日。2012年3月1日至2012年12月31日，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊5000元，上交租賃費(fèi)50000元，實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤55000元（已扣除租賃費(fèi)，未扣除折舊費(fèi)），張先生未領(lǐng)取工資。已知該省規(guī)定的業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元。方案一：工商登記變更為個體工商戶方案二：仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照方案一：變更為個體工商戶本年度應(yīng)納稅所得額=55000-3500×10=20000（元）全年應(yīng)納稅所得額=20000/10×12=24000（元）按全年所得計(jì)算的應(yīng)納稅額=24000×10%-750=1650（元）實(shí)際應(yīng)納稅額=1650/12×10=1375（元）稅后利潤=55000-1375-5000=48625（元）注：全年應(yīng)稅所得超過15000元、小于等于30000的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)為750元方案二：仍使用原企業(yè)執(zhí)照按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅后，再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅固定資產(chǎn)可以提取折舊，租賃費(fèi)不得在稅前扣除應(yīng)納稅所得額=55000+50000-5000=100000（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=100000×25%=25000（元）張先生取得承包收入=55000-5000-25000=25000（元）應(yīng)納個人所得稅=（25000-3500×10）×5%=0（元）實(shí)際稅后利潤=25000-0=25000（元）（二）個體工商戶與個人獨(dú)資企業(yè)的轉(zhuǎn)換通過將企業(yè)拆分，縮小應(yīng)稅所得的形式實(shí)現(xiàn)低稅負(fù)。案例7-32012年王某開設(shè)了一個經(jīng)營水暖器材的公司，由其妻負(fù)責(zé)經(jīng)營管理。王某同時也承接一些安裝維修工程。預(yù)計(jì)其每年銷售水暖器材的應(yīng)納稅所得額為4萬元，承接安裝維修工程的應(yīng)納稅所得額為2萬元。試分析納稅義務(wù)及籌劃思路？全年應(yīng)納所得稅=60000×20%-3750=8250（元）籌劃思路：成立兩個個人獨(dú)資企業(yè)，王某的企業(yè)專門承接安裝維修工程，王妻的公司只銷售水暖器材。20000×10%-750=1250（元）40000×20%-3750=4250（元）合計(jì)納稅=1250+4250=5500（元）每年節(jié)稅=8250-5500=2750（元）需要支付工商登記費(fèi)和手續(xù)費(fèi)第三節(jié)個人所得稅計(jì)稅依據(jù)和稅率的稅收籌劃

一、工資、薪金所得的稅收籌劃（一）工資、薪金福利化籌劃1、企業(yè)提供住所：與雇主協(xié)商，由雇主支付個人在工作期間的寓所租金，適當(dāng)調(diào)整降低薪金收入。2、提供假期旅游津貼3、提供福利設(shè)施案例7-4

2012年某公司會計(jì)師張先生每月從公司獲取工資、薪金所得5000元，每月支付房租2000元。張先生應(yīng)納的個人所得稅=（5000-3500）×3%=45（元）

如果公司為張先生提供免費(fèi)住房，每月工資下調(diào)為3000元。

可支配收入3000元可支配收入2955元（二）納稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃

1、勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)換成工資、薪金

X≤1500元3%1500＜X≤4500元10%4500＜X≤9000元20%9000＜X≤35000元25%35000＜X≤55000元30%55000＜X≤80000元35%X＞80000元45%

X≤20000元20%20000＜X≤50000元30%X＞50000元40%

適用范圍：低收入水平勞務(wù)報(bào)酬適用稅率＞工資、薪金適用稅率2、工資、薪金轉(zhuǎn)換為勞務(wù)報(bào)酬

案例7-5劉先生是一高級軟件開發(fā)工程師，2012年1月獲得某公司的工資類收入30000元。方案一：有穩(wěn)定的雇傭關(guān)系應(yīng)納稅額=(30000-3500)×25%-1005=5620元方案二：不存在雇傭關(guān)系應(yīng)納稅額=30000×(1-20%)×20%=4800元適用范圍：高收入水平工資、薪金適用稅率＞勞務(wù)報(bào)酬適用稅率（三）分?jǐn)偡ǎüば绞杖刖饣┻m用于累計(jì)稅率的納稅項(xiàng)目，應(yīng)納稅所得在各期分布越平均，計(jì)稅基數(shù)越小，越有利于節(jié)稅。特殊行業(yè)的工資發(fā)放（淡旺季）全年一次性獎金的發(fā)放

全年一次性獎金的發(fā)放法律依據(jù)：納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為1個月工資、薪金所得計(jì)算納稅。當(dāng)月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金

×適用稅率-速算扣除數(shù)一個納稅年度只允許采用一次。籌劃思路：盡量避免適用高稅率，特別是避開高邊際稅率的獎金發(fā)放額。年終獎=18000元：

18000/12=1500元3%速算扣除數(shù)=0

應(yīng)納稅額=18000×3%=540元

稅后收入=18000-540=17460元年終獎=18001元：

18001/12=1500.0833元10%速算扣除數(shù)=105

應(yīng)納稅額=18001×10%-105=1695.1元

稅后收入=18001-1695.1=16304.9元高邊際稅率年終獎稅后收益無差別平衡點(diǎn)：（第一二級次）

年終獎=18000元應(yīng)納稅額=540元

稅后收入=17460元

年終獎X∈(18000,54000]10%速算扣除數(shù)105

應(yīng)納稅額=X*10%-105稅后收入=X-(X*10%-105)

平衡公式：X-(X*10%-105)=17460

平衡點(diǎn)獎金X=19400元年終獎雷區(qū)(18000,19400]籌劃思路：月工資與年終獎恰當(dāng)分配，避免適用高稅率。第一步：測算個人收入，計(jì)算年應(yīng)納稅所得額第二步：假設(shè)全部收入按月工資平均發(fā)放，確定最高適用稅率和最高適用稅率的應(yīng)納稅所得額。第三步：在年終獎適用稅率不超過月工資適用稅率的前提下，將工資額中適用最高稅率的部分一次轉(zhuǎn)為年終獎。第三節(jié)個人所得稅計(jì)稅依據(jù)和稅率的稅收籌劃

二、勞務(wù)報(bào)酬所得的稅收籌劃（一）分項(xiàng)計(jì)算籌劃法個人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分項(xiàng)計(jì)算分別減除費(fèi)用。案例7-5某納稅人某月給幾家公司提供勞務(wù)，同時取得多項(xiàng)收入：給某設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)了一套工程圖紙，獲得設(shè)計(jì)費(fèi)2萬元；給某外資企業(yè)當(dāng)了10天兼職翻譯，獲得1.5萬元的翻譯報(bào)酬；給某民營企業(yè)提供技術(shù)幫助，獲得該公司的3萬元報(bào)酬。

試分析該納稅人的納稅義務(wù)？

未分開核算：應(yīng)納稅所得額=（20000+15000+30000）×（1-20%）=52000（元）應(yīng)納稅額=52000×40%-7000=13800（元）分項(xiàng)計(jì)算：設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)納稅額=20000×（1-20%）×20%=3200（元）翻譯費(fèi)應(yīng)納稅額=15000×（1-20%）×20%=2400（元）技術(shù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)納稅額=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）總共應(yīng)納稅額=3200+2400+5200=10800（元）第三節(jié)個人所得稅計(jì)稅依據(jù)和稅率的稅收籌劃

二、勞務(wù)報(bào)酬所得的稅收籌劃（二）支付次數(shù)籌劃法對于同一項(xiàng)目取得連續(xù)性收入的，以每月的收入為一次?？梢赃m當(dāng)增加支付次數(shù)，減少每月報(bào)酬降低稅負(fù)。第三節(jié)個人所得稅計(jì)稅依據(jù)和稅率的稅收籌劃

二、勞務(wù)報(bào)酬所得的稅收籌劃（三）費(fèi)用轉(zhuǎn)移籌劃法由對方提供一定的福利，報(bào)銷一定的費(fèi)用，減少名義報(bào)酬額。提供餐飲服務(wù)、報(bào)銷交通費(fèi)、提供住宿、提供辦公用具、安排試驗(yàn)設(shè)備等。第三節(jié)個人所得稅計(jì)稅依據(jù)和稅率的稅收籌劃

三、稿酬所得的籌劃（一）系列叢書籌劃法利用不同稿費(fèi)收入下扣除費(fèi)用金額的不同如果一本書以系列叢書的形式出現(xiàn)，則該作品將被認(rèn)定為幾個單獨(dú)的作品，單獨(dú)計(jì)算納稅。80020%第三節(jié)個人所得稅計(jì)稅依據(jù)和稅率的稅收籌劃

三、稿酬所得的籌劃（二）著作組籌劃法一本書多人合作創(chuàng)作減少個人稿費(fèi)收入金額，減輕稅負(fù)（三）增加前期寫作費(fèi)用籌劃法通過與出版社商量，讓其提供盡可能多的設(shè)備或服務(wù)，將費(fèi)用適當(dāng)轉(zhuǎn)移減少稿酬收入。第三節(jié)個人所得稅計(jì)稅依據(jù)和稅率的稅收籌劃

四、利息、股息和紅利所得的籌劃（一）專項(xiàng)基金籌劃法教育儲蓄存款住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金失業(yè)保險(xiǎn)金第三節(jié)個人所得稅計(jì)稅依據(jù)和稅率的稅收籌劃

四、利息、股息和紅利所得的籌劃（二）所得再投資籌劃法將應(yīng)領(lǐng)取的股息、紅利所得留在企業(yè)，作為對公司的再投資，避免繳納個人個人所得稅。（三）投資方式籌劃法國債投資教育儲蓄投資保險(xiǎn)投資第三節(jié)個人所得稅計(jì)稅依據(jù)和稅率的稅收籌劃

五、個體工商戶所得的納稅籌劃（一）增加費(fèi)用支出1、盡可能地把一些收入轉(zhuǎn)換成費(fèi)用開支。2、使用自己的房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營，可以采用收取租金、房屋維修等方法擴(kuò)大經(jīng)營費(fèi)用支出。3、通過給家庭人員支付工資的辦法，擴(kuò)大工資等費(fèi)用支出。（二）分散、推后收益實(shí)現(xiàn)1、合理使用存貨計(jì)價方法2、費(fèi)用合理分?jǐn)?、合理安排預(yù)繳稅款，推遲納稅4、適當(dāng)公益性捐贈（一）高邊際稅率向低邊際稅率方向的籌劃

對于適用累進(jìn)稅率制度的高收入工薪階層，應(yīng)盡可能地降低名義貨幣工資所得，在稅法所允許和生活福利水平不降低的情況下福利化。

第三節(jié)個人所得稅計(jì)稅依據(jù)和稅率的稅收籌劃

六、個人所得稅稅率的籌劃（二）累進(jìn)稅率向比例稅率方向的籌劃低收入時,在條件許可并可順利轉(zhuǎn)化時,盡可能地將其收入作為工薪收入處理。高收入時,應(yīng)盡可能創(chuàng)造條件將其收入作為適用比例稅率的收入項(xiàng)目處理。第三節(jié)個人所得稅計(jì)稅依據(jù)和稅率的稅收籌劃

六、個人所得稅稅率的籌劃第四節(jié)個人所得稅優(yōu)惠政策的稅收籌劃

一、稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定學(xué)過的個人所得稅法關(guān)于優(yōu)惠政策的規(guī)定有哪些？

（一）免納個人所得稅項(xiàng)目省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金國債和國家發(fā)行的金融債券利息按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼（政府特殊津貼等）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金

（一）免納個人所得稅項(xiàng)目保險(xiǎn)賠款軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)按規(guī)定比例提取繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金等教育儲蓄存款、儲蓄性專項(xiàng)基金的利息所得

（二）暫免個人所得稅項(xiàng)目外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼外籍個人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等外籍人員從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得（二）暫免個人所得稅項(xiàng)目個人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為獲得的獎金個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（三）特殊減免稅規(guī)定1、經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：殘疾、孤老人員和烈屬的所得因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的（三）特殊減免稅規(guī)定2、對在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住1年以上、不到5年的納稅人的減免稅優(yōu)惠：其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以僅就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅；居住超過5年的個人，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅。連續(xù)居?。ㄈ┨厥鉁p免稅規(guī)定3、對在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不超過90日的納稅人的減免稅優(yōu)惠：在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免繳個人所得稅。

（四）扣除境外所得已納稅額稅法