《審計學(xué)》模擬試題(一)及答案1

《審計學(xué)》模擬試題（一）及答案一、單項選擇題(每小題1分，共20分)1.如果會計師事務(wù)所采取維護獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計師事務(wù)所應(yīng)當（D）。A．以或有收費形式收取審計費用B．對報表發(fā)表非標準無保留意見C．將威脅獨立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組D．拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定2.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中,會計師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序不應(yīng)當考慮（B）。A．招聘B．職業(yè)經(jīng)驗C．專業(yè)勝任能力D．業(yè)績評價3.下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是（D）。A.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B.實地觀察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性D.復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性4．以下對審計證據(jù)的表述不正確的有（B）。A．財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄B．會計記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)C．可用作審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息D．財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)，兩者缺一不可5．以下審計程序中，不屬于分析程序的是(B)。A.根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務(wù)收入B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差C.將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進行比較D．將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性6.下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的有（C）。A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷7.在下列各類審計證據(jù)中，證明力最強的是（B）。A.注冊會計師自行編制的銀行存款調(diào)節(jié)表B.應(yīng)收賬款函證的回函C.客戶自己編制的存貨盤點表D.應(yīng)付賬款函證的回函8.以下選項中，注冊會計師不應(yīng)認可的是(C)。A.審計風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多B.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少C.被審計單位管理層的可信賴度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少D.如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷9.注冊會計師應(yīng)當了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容不包括（B）。A．被審計單位所在行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)B．與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動不相關(guān)的環(huán)保要求C．被審計單位不納入合并范圍的投資D.被審計單位擔(dān)保情況及表外融資情況10.下列風(fēng)險中，不可能導(dǎo)致被審計單位存在更高重大錯報風(fēng)險的是（D）。A．不經(jīng)常發(fā)生的金額異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險B.不經(jīng)常發(fā)生的性質(zhì)異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險C．重大會計估計變更產(chǎn)生的風(fēng)險D.重大會計政策變更產(chǎn)生的風(fēng)險11.注冊會計師針對評估的被審計單位財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，可以選擇的總體應(yīng)對措施不包括（C）。A．向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B．分派更有經(jīng)驗的審計人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專家的工作C．考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報的特征，以制定合理的審計方案D．在選擇進一步審計程序時，注意某些程序不能被被審計單位管理層預(yù)見或事先了解12．以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應(yīng)付賬款存在的是(A)。A．從應(yīng)付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證B．檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單C.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細賬D．向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款13．在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（A）。）A．在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號B．寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計單位進行催收C．有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回D．有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計單位，并將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)。14.應(yīng)付款項實質(zhì)性分析程序的內(nèi)容不包括（B）。A.將本期期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動的原因B.將本期各月應(yīng)付賬款余額進行比較，分析變動的趨勢是否正常C.計算應(yīng)付賬款對流動負債的比率，并與以前期間對比分析D.分析存貨、營業(yè)成本的增減變動幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性E.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率,并與以前年度相關(guān)比率對比分析15.在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，實施的審計程序是(B)。A．以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況B．以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況C．以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物D．以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用16.注冊會計師通過分析程序發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率波動，分析其原因不可能存在(B)情況。A.存貨成本項目發(fā)生變動B.存貨盤存制度發(fā)生變動C.銷售額發(fā)生大幅度變動D.存貨核算方法發(fā)生變動17.注冊會計師對存貨進行審計時，下列提法不正確的是（C）。A．對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨是否存在的重要程序B．對存貨實施監(jiān)盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序C．按照存貨正確截止的要求，對于截止至12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計師不應(yīng)納入盤點范圍D．對存貨進行計價審計，一般采用分層抽樣法18.注冊會計師復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計工作底稿時，做法正確的是（B）。A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知被審計單位，以便其做好相關(guān)準備B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對C.抽盤后將抽盤記錄交予被審計單位，要求被審計單位據(jù)以修正盤點表D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認19.如果被審計單位的投資證券是委托某些專門機構(gòu)代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，注冊會計師應(yīng)（C）。A．實地盤點投資證券B．獲取被審計單位管理當局聲明C．向代保管機構(gòu)發(fā)函詢證D．逐筆檢查被審計單位相關(guān)會計記錄20.下列符合“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是（D）。A.由出納人員兼任會計檔案保管工作B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬或總賬的登記工作二、多項選擇題(每小題2分，共20分)1．下列關(guān)于順查法的說法中正確的是(ABD).A．審計質(zhì)量高B．工作量大，不利于提高審計工作效率C．適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計單位D．適用于規(guī)模較小的被審計單位E．審計的目的性針對性比較強2．關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的相關(guān)表述不正確的是（ABC）。A．鑒證對象只能是財務(wù)狀況B．審計時所使用的標準是鑒證業(yè)務(wù)準則C．注冊會計師針對鑒證對象信息提供保證D．標準即用來對鑒證對象進行評價或計量的基準E.當鑒證對象為財務(wù)業(yè)績，鑒證對象信息是財務(wù)報表3.屬于自我評價損害獨立性的情形主要包括（ACDE）。A．鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工B．對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式C．為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)D．為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)E.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的其他記錄4．注冊會計師通過對被審計單位（ABCDE）人員進行書面或口頭詢問等查詢方法來獲取審計證據(jù)。A．內(nèi)部知情人士B．外部知情人士C．律師D．財會人員E.財務(wù)經(jīng)理5.注冊會計師應(yīng)當實施的風(fēng)險評估程序有（ADA.觀察經(jīng)營場所B.追蹤交易通過與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過程C.計算內(nèi)部控制生成和記錄D.詢問公司有關(guān)人員E.穿行測試）。6.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當從下列(BCDE)方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)。A.控制是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運行E.控制在所審計期間的不同時點是如何運行的7.注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有（AC）。A．檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性B．檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準C．檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D．觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性E.檢查對賬單連續(xù)編號的完整性8．注冊會計師應(yīng)當采?。ˋBCD）措施對函證實施過程進行控制。A．將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄核對B．將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對C．詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出D．在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函E.詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出9.注冊會計師實施固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序,下列表述正確的是（ABCD）。A．對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計提折舊B．實施實地檢查審計程序時，注冊會計師可以固定資產(chǎn)明細賬為起點進行追查C．注冊會計師實地檢查固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在當期增加的固定資產(chǎn)D．審計固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會計處理E．注冊會計師實地檢查固定資產(chǎn)的重點應(yīng)放在當期減少的固定資產(chǎn)10.審計報告的引言段應(yīng)當包括(ABC)。A．指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張財務(wù)報表的名稱B．提及財務(wù)報表的附注C．指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間D．指明審計報告的收件人E.指明管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段三、名詞解釋（每小題2分，共4分）1認定認定是指管理層對財務(wù)報表各組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。2.控制活動控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。四、簡答題（每小題5分，共10分）1.A公司主要經(jīng)營電視機產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品銷售以倉庫為交貨地點。A公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。注冊會計師負責(zé)于2008年10月20日至11月20日對A公司的貨幣資金內(nèi)部控制進行了解、測試與評價。資料：注冊會計師負責(zé)對A公司貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）關(guān)于銀行存款的內(nèi)部控制：財務(wù)處處長負責(zé)支票的簽署，外出時其職責(zé)由副處長代為履行；副處長負責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財務(wù)專用章的管理，外出時其職責(zé)由廠長代為履行；財務(wù)人員乙負責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財務(wù)處長管理。負責(zé)簽署支票的財務(wù)處長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長臨時代管。（2）關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個人用款時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾垼⒚骺铐椀挠猛?、金額、支付方式、經(jīng)濟合同、或相關(guān)證明；對于金額在10000元以下的用款申請，必須經(jīng)過財務(wù)副處長的審批，金額在10000元以上的用款申請，應(yīng)經(jīng)過財務(wù)處長的審批；出納人員根據(jù)已經(jīng)批準的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳；貨幣資金支付后，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正。要求：針對資料第(1)和第(2)項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述事項是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由，并提出改進建議?！敬鸢浮浚?）（1）有嚴重缺陷。理由：因為如果財務(wù)處長與財務(wù)人員乙同時出差，則空白支票、簽署支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入副處長之手。同樣地，如果副處長與財務(wù)人員乙同時出差，空白支票、簽署支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部將全部落入處長之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一個人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。建議：財務(wù)處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關(guān)的專門人員掌管印鑒。（2）貨幣資金的支付制度存在嚴重缺陷。理由：因為一是未對財務(wù)處長