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第十章負(fù)債和所有者經(jīng)典例【單選題】（2016年考題）甲公司2×12年10月為乙公司的銀行提供擔(dān)保。銀行、甲公司、乙公司簽訂的合同約定：（1）本金為4200萬元，自2×12年12月21日起2年，年利率5.6%；（2）乙公司以為該項(xiàng)提供抵押擔(dān)保；（3）甲公司為該提供連帶責(zé)任擔(dān)保。2×14年12月22日，該項(xiàng)逾期未付，銀行要求甲公司履行擔(dān)保責(zé)任。2×4年2月0日，甲公司、乙公司與銀行經(jīng)協(xié)商簽訂補(bǔ)充協(xié)議，約定將乙公司的擔(dān)保變現(xiàn)用以償付該本息。該預(yù)計(jì)處置價(jià)款可以覆蓋本息，甲公司在其2×4年財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。2×5年5月，乙公司該出售過程中出現(xiàn)未預(yù)期到的糾紛導(dǎo)致無法出售，銀行向提訟，甲公司履行擔(dān)保責(zé)任。經(jīng)庭外協(xié)商，甲公司需于2×157月和2×161月分兩次等額支付乙公司所欠借款本息，應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（）?！赫_答案』B，2×14凈利潤(rùn)的是（）。C.根據(jù)確定的利潤(rùn)計(jì)劃，基于當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)計(jì)算確定應(yīng)支付給職工的利潤(rùn)額『正確答案』A，因重新計(jì)算設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的保險(xiǎn)精算收益，計(jì)入其他綜合收B，因聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)份額的D，將自用房屋轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值萬元的土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)，取得同一內(nèi)乙公司100%股權(quán)，合并日乙公司凈資產(chǎn)在最終控制方合并報(bào)表中的賬面價(jià)值為12000萬元；（2）為解決現(xiàn)金，控股股東代甲公司繳納4000萬元；（3）為甲公司當(dāng)期研發(fā)投入，取得與收益相關(guān)的6000萬元；（4）控股股東2102×5發(fā)生變動(dòng)的是（）A.大股東代為繳納C.控股股東對(duì)管理人員的贈(zèng)『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)A，大股東代為繳納，確認(rèn)資本公積；選項(xiàng)B，取得與收益相關(guān)的，確認(rèn)損益，不屬于所有者權(quán)益中資本性項(xiàng)目；選項(xiàng)C，控股股東對(duì)管理人員的贈(zèng)【提示】按照2017年，與收益相關(guān)的，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本【單選題】（2016）甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度。2×142×152×15（）。C.沖減當(dāng)期的用『正確答案』沖回，應(yīng)沖減當(dāng)期用?！径噙x題】（2016年考題考生回憶）2014年10月，批準(zhǔn)了甲公司的重整計(jì)劃，截至2015年4月10日，甲公司已經(jīng)清償了所有應(yīng)以現(xiàn)金清償?shù)模簯?yīng)清償給債權(quán)人的3500萬股股票已經(jīng)過戶到相應(yīng)的債權(quán)人的名下，預(yù)留給尚未登記債權(quán)人的也過戶到管理人指定的賬戶。甲公司認(rèn)為，有關(guān)重整事項(xiàng)已經(jīng)基本執(zhí)行完畢，很可能得到對(duì)重整協(xié)議履行完畢的裁決，預(yù)計(jì)重1500有關(guān)甲公司重整的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）?！赫_答案』『答案解析』甲公司重整事項(xiàng)基本執(zhí)行完畢，且很可能得到對(duì)該重整協(xié)議履行完畢的裁A2014B行和結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日存在重大不確定性，應(yīng)在裁定重整協(xié)議履行完畢后確認(rèn)重整DC性的方案。方案規(guī)定：30名高管人員每人以每股5元的價(jià)格甲公司10萬股普通股，自方3315%或以上，3年期滿即利擁有相關(guān)。服務(wù)期未滿或未達(dá)到業(yè)績(jī)條件的，3年期滿后，甲公司將以每股5元的價(jià)格回購(gòu)有關(guān)高管人員持有的。3年等待期內(nèi)，高管人員不享有相關(guān)的股東權(quán)力。2×15年1月2日，甲公司普通股的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元；當(dāng)日，被授予的高管人員向甲公司支付價(jià)款并登記為相關(guān)的持有人。2×15年，該計(jì)劃涉及的30名高管人員中沒有人離開甲公司，且預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)有高管人員離開。2×15年甲公司凈資產(chǎn)收益率為18%，預(yù)計(jì)未來期間仍有上升空間，在3年期間內(nèi)平均凈20%的可能性較大。×15（制會(huì)計(jì)分錄）。『正確答案』甲公司所授予高管的限制性應(yīng)作為支付處理，取得高管支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)借：銀行存款1500（30510貸：股 300（30名×1元×10萬股借：庫(kù)存 借： 理由：授予日有關(guān)限制性的市場(chǎng)價(jià)格高于高管實(shí)際支付的價(jià)格，其差額未來3年作為支用計(jì)入相關(guān)期間損益。對(duì)于取得的限制性，因未來期間在沒有達(dá)到行權(quán)條件時(shí)甲公司將以回購(gòu)，不符合權(quán)益界定，應(yīng)作為金融負(fù)債。慮限制性條件（即非市場(chǎng)條件），應(yīng)直接采用授予日相關(guān)的市場(chǎng)價(jià)格。經(jīng)典習(xí)一、單項(xiàng)選擇1.2016年1月3日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值優(yōu)先股，以5年為一個(gè)股息率調(diào)整期，即股5期的股息率，由股東大會(huì)董事會(huì)通過詢價(jià)方式確定為4.50%。優(yōu)股的股息條件為：有可分配稅后利潤(rùn)的情況下，可以向優(yōu)先股股東分配股息。甲公司全部或部分取消優(yōu)先股股息的宣派和支付，且不構(gòu)成違約事件。甲公司可以自由支配取消的優(yōu)先股股息用于償付其他到期，本次的優(yōu)先股采取非累積股息支付方式，本次優(yōu)先股股東不參與剩余利潤(rùn)分配。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司優(yōu)先股可以選擇的會(huì)計(jì)處理是（）?！赫_答案』『答案解析』對(duì)于甲公司的該項(xiàng)優(yōu)先股，甲公司全部或部分取消優(yōu)先股股息的宣派和支付，且不構(gòu)成違約事件，甲公司可以自由支配取消的優(yōu)先股股息用于償付其他到期，說下列有關(guān)金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分的表述中，不正確的是（）如果企業(yè)不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項(xiàng)合同義務(wù)，方對(duì)于發(fā)如果的金融工具要求企業(yè)在潛在不利條件下通過交付金融資產(chǎn)或金融負(fù)債結(jié)算，方對(duì)于的金融工具應(yīng)當(dāng)歸類為權(quán)益工具對(duì)于將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具的分類，對(duì)于非衍生工具，如果對(duì)于將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具的分類，對(duì)于衍生工具，如果方『正確答案』下列有關(guān)企業(yè)的權(quán)益工具的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）甲公司的優(yōu)先股要求每年按6%的股息率支付優(yōu)先股股息，則甲公司承擔(dān)了支付未來每6%股息的合同義務(wù)，應(yīng)當(dāng)就該強(qiáng)制付息的合同義務(wù)確認(rèn)金融負(fù)債乙公司的一項(xiàng)永續(xù)債，無固定還款期限且不可贖回、每年按8%的利率強(qiáng)制付息；盡管丙公司了一項(xiàng)無固定期限、能夠自主決定支付本息的可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股，按相關(guān)合同規(guī)定，該優(yōu)先股的持有方將在第五年末將的該工具強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為可變數(shù)量的普通股，因此丙公司應(yīng)將該司了一項(xiàng)年利率為8%、無固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續(xù)債，該永續(xù)債票息在司向其普通股股東支付股利時(shí)必須支付（即“股利推動(dòng)機(jī)制”），司根據(jù)相應(yīng)的議事機(jī)制能夠自主決定普通股股利的支付。鑒于司該永續(xù)債之前多年來均支『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)C，對(duì)于非衍生工具，如果方未來有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，則應(yīng)該分類為金融負(fù)債，因此選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)D，盡管司多年來均支付了普通股股利，但由于司能夠根據(jù)相應(yīng)的議事機(jī)制自主決定普通股股利的支付，并進(jìn)而影響永續(xù)債利息的支付，對(duì)司而言，該永續(xù)債并未形成支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，因甲公司于2015年2月1日向乙公司以自身普通股為標(biāo)的的看漲，實(shí)際收到款500萬元。根據(jù)該合同，如果乙公司行權(quán)，則以每股10.2元的價(jià)格從甲公司購(gòu)入普通1000萬股（每股面值為1元）。行權(quán)日為2016年1月31日，將以現(xiàn)金凈額結(jié)算。2015年月31日的公允價(jià)值為300萬元，2016 日的公允價(jià)值 月31日每?jī)r(jià)為10.4元。下列甲公司的金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是（）。B.2015年2月1日，甲公司的看漲記入“衍生工具”賬戶500萬C.2015年12月31日，公允價(jià)值減少200萬元計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損『正確答案』權(quán)日，甲公司應(yīng)向乙公司支付相當(dāng)于本公司普通股1000萬值的金額，即10400（1000×①201521借：銀行存 貸：衍生工具——看漲借：衍生工具——看漲貸：公允價(jià)值變動(dòng)損 借：衍生工具——看漲貸：公允價(jià)值變動(dòng)損 ④看漲結(jié)借：衍生工具——看漲貸：銀行存 甲公司于2015年2月1日向乙公司以自身普通股為標(biāo)的的看漲，實(shí)際收到款500萬元。根據(jù)該合同，如果乙公司行權(quán)，則以每股10.2元的價(jià)格從甲公司購(gòu)入普通1000萬股（每股面值為1元）。行權(quán)日為2016年1月31日，將以普通股凈額結(jié)算。201512月31日的公允價(jià)值為300萬元，2016年 日的公允價(jià)值為 月31日每?jī)r(jià)為10.4元。 ）.8C.192307『正確答案』192307.69（200/10.4）1923072016131借：衍生工具——看漲貸：股 資本公積——股本溢 銀行存 甲企業(yè)為一合伙企業(yè)。相關(guān)入股合同約定：新加入時(shí)按確定的金額和持股比例入股，退休或退出時(shí)以其持股的公允價(jià)值予以退還；合伙企業(yè)營(yíng)運(yùn)均來自入股，時(shí)，可按持股比例獲得合伙企業(yè)的凈資產(chǎn)。該金融工具屬于（）?！赫_答案』『答案解析』由于合伙企業(yè)在退休或退出時(shí)有向交付金融資產(chǎn)的義務(wù)，因而該可回售工具（入股合同）滿足金融負(fù)債的定義。同時(shí)，其作為可回售工具具備了特征：如合伙企業(yè)時(shí)可按持股比例獲得合伙企業(yè)的凈資產(chǎn)等。因而該金融工具應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為權(quán)甲企業(yè)為一中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，成立于201611日，經(jīng)營(yíng)期限為20按照相關(guān)合同約定，甲企業(yè)的營(yíng)運(yùn)及主要固定資產(chǎn)均來自雙方股東投入。經(jīng)營(yíng)期間甲企業(yè)按照合作經(jīng)營(yíng)合同于（）?！赫_答案』下列各項(xiàng)中，以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目是（）『正確答案』下列各項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）『正確答案』B，會(huì)計(jì)處理：C，會(huì)計(jì)處理：貸：實(shí)收資本（股本某公司由甲、乙、丙各出資450萬元設(shè)立，2016年年末該者權(quán)益項(xiàng)目的余額為：實(shí)收資本1350萬元，資本公積345萬元，盈余公積150萬元，未分配利潤(rùn)90萬元。為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，甲、乙、丙決定重組公司，吸收丁投資者加入，且甲、乙、丙投資比例均為30%，丁的投資比例為10%。丁投資者應(yīng)投入總額為（）。『正確答案』『答案解析』丁投資者應(yīng)投入總額＝（1350＋345＋150＋90）/90%×10%＝215（萬元甲公司回購(gòu)等相關(guān)業(yè)務(wù)如下：2016年12月31日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以現(xiàn)金回購(gòu)本公司3000萬股并注銷，假定甲公司按照每股21元的價(jià)格回購(gòu)。截至2016年12月31日甲公司共20000萬股，面值為每股1元，“資本公積——股本溢價(jià)”賬戶余3000甲公司按照10%計(jì)提盈余公積。下列關(guān)于甲公司回購(gòu)、注銷本公司會(huì)計(jì)處理的說法中，不正確的是（）?；刭?gòu)本公司的庫(kù)存股成本為63000萬注銷本公司時(shí)沖減股本的金額為3000萬注銷本公司時(shí)沖減股本溢價(jià)的金額為55260萬注銷本公司時(shí)沖減利潤(rùn)分配的金額為4266萬『正確答案』25%2016下：（1）20161000（2）2016年1月1日，甲公司以一項(xiàng)對(duì)某企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資作為合并對(duì)價(jià)取得同一內(nèi)乙公司有表決權(quán)資本的60%，合并日，乙者權(quán)益總額相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)1500700（500200），（3）2016年7月1日，甲公司以銀行存款丙公司有表決權(quán)資本的30%，對(duì)其產(chǎn)生重大影10025%。甲公司擬長(zhǎng)期持有該投資。（4）2016815200（5）2016年12月31日，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的支付以授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)費(fèi)用元。假定甲公司當(dāng)年未發(fā)生其他與資本公積、其他綜合收益和盈余公積相關(guān)的業(yè)務(wù)，2016公司有關(guān)資本公積、其他綜合收益和盈余公積的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是（）。A.20161300C.20161627.5D.2016232.5『正確答案』（2）（1500×60%－700）＋（5）300＝1500（萬元）；B，2016“其他綜合收益稅后凈額”項(xiàng)目列示金額（萬元選項(xiàng)A公司2016年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）增發(fā)新股1000萬股，面值1元，價(jià)格減值因素轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的減值準(zhǔn)備10萬元。（4）企業(yè)管理部門機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常支出40（5）300（6）60元。（7）因出租設(shè)備取得收入40萬元。（8）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元。（9）積20萬元。（12）以銀行存款50萬元回購(gòu)本公司的，準(zhǔn)備減資。（13）提取安全生產(chǎn)費(fèi)用60萬元（至年末產(chǎn)品未對(duì)外銷售）。假定未發(fā)生其他業(yè)務(wù)，下列有關(guān)A公司會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）?！赫_答案』2016下列各項(xiàng)中，不影響其他綜合收益的是（）『正確答案』下列關(guān)于一般購(gòu)進(jìn)貨物等已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得扣稅憑證時(shí)的賬務(wù)處理中,說法不正確的是（）。如果尚未支付貨款,應(yīng)在月末按貨物或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格將貨物暫估入如果尚未支付貨款，應(yīng)在月末按貨物或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格將貨物及其進(jìn)項(xiàng)稅下月月初,用紅宇沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入待取得相關(guān)扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按可抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)（進(jìn)項(xiàng)稅額）”『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)B，不需要將的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬按現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定,一般因轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)或采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等而需預(yù)繳的，應(yīng)按預(yù)繳金額借記的會(huì)計(jì)賬戶是（）。應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交D.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額『正確答案』『答案解析』企業(yè)預(yù)繳時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交”明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入“未交”明細(xì)賬戶，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交”賬戶。甲公司2015年1月1日5萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，取得總收入480萬元。該債券限為3年，面值總額為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券1年后轉(zhuǎn)換為40股該公司普通股。公司該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市6%。已知：（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，6%，3）＝2.6730。不考慮其他因素，201511（）A.20.10C.459.90『正確答案』下列關(guān)于企業(yè)分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券（認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義）會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券價(jià)格，減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)B，企業(yè)的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義的，應(yīng)當(dāng)按照分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券價(jià)格，減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券C，企業(yè)應(yīng)按照負(fù)債成分的公允價(jià)值計(jì)量其初19.2016年10月1日，A公司經(jīng)批準(zhǔn)在銀行間債券市場(chǎng)公開100000萬元短融資券，期限為1年，票面年利率為5%，每張面值為100元，每半年付息一次、到期一次還本。A公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。該短期融資券1002016110（不含利息）。下列關(guān)于該短期融資券會(huì)計(jì)處理的說法中，不正確的是（）A.2016年10月1日短期融資券時(shí)，應(yīng)貸記“交易性金融負(fù)債——成本”賬戶100000元10000『正確答案』1002016借：公允價(jià)值變動(dòng)損 貸：交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變 借：投資收 貸：應(yīng)付利 （100000×5%×3/12）甲公司2016年1月1日3年期一般公司債券，價(jià)格為52802.1萬元，債券面值2016（）『正確答案』券——利息調(diào)整”的余額＝2802.1－443.96－452.84＝1905.3（萬元）；20161231AS公司2016年1月1日按每份102元的價(jià)格，了2000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券專用于購(gòu)建生產(chǎn)線，取得總收入204000萬元。該債券每份面值100元，期限為4年，票面年利率為4%，一次還本分次付息；可轉(zhuǎn)換公司債券在1年后可轉(zhuǎn)換為AS公司的普通股，初始轉(zhuǎn)股10（按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價(jià)格計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)量，利息仍可支付）。AS公司該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%。2016年41日開始資本化，未動(dòng)用的專門借款的閑置存入銀行，其中前3個(gè)月的存款利息收入183.4651AS（）17859.20D.20162792.11『正確答案』下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法中，正確的是（）B.為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入負(fù)債成分的入賬價(jià)值『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)B，為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)應(yīng)在權(quán)益成分與負(fù)債成分之間按D具”轉(zhuǎn)銷。 B.2016年確認(rèn)生產(chǎn)成本4000萬元、用2000萬C.2016年確認(rèn)用6000萬D.2017年確認(rèn)用6000萬『正確答案』『答案解析』辭退福利應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期用2016（）。A.300.5C.240.5『正確答案』下列各項(xiàng)屬于短期職工薪酬的是（）『正確答案』下列有關(guān)設(shè)定受益計(jì)劃會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）當(dāng)按照直將累計(jì)設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)分?jǐn)偞_認(rèn)于職工提供服務(wù)而導(dǎo)致企業(yè)第一次產(chǎn)生設(shè)定受益計(jì)『正確答案』27.20167A（每月計(jì)提折舊3萬元；為總經(jīng)理租賃一套公寓免費(fèi)使用，月為5萬元。下列關(guān)于職工薪酬的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）?！皯?yīng)付職工薪酬”，貸記“累計(jì)折舊”1為總部部門經(jīng)理提供汽車免費(fèi)使用，應(yīng)借記“用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”3萬元，同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“累計(jì)折舊”3記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“其他應(yīng)付款”5為生產(chǎn)工人提供免費(fèi)住宿和為總部部門經(jīng)理提供汽車免費(fèi)使用，應(yīng)借記“用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”4”4『正確答案』28.2016年7月1日A公司（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）將100套全新的公寓以價(jià)格向職工出售成本為60萬元。假定該100名職工均在2016年7月1日了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）?！赫_答案』 （80×80＋20×150）9400長(zhǎng)期待攤費(fèi) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 公司應(yīng)當(dāng)按照直在未來10年內(nèi)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，本年應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄： 29.丙公司于2016年年初制訂和實(shí)施了兩項(xiàng)短期利潤(rùn)計(jì)劃：（1）對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)超過10000萬元，公司管理層將可以超過10000萬元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外。假定至201612311500010臺(tái)銷售指標(biāo)，超出10臺(tái)的部分每人每臺(tái)提成1000元作為額外。假定至2016年12月考慮離職等其他因素，丙公司按照利潤(rùn)計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的額外的薪酬為（）?！赫_答案』『答案解析』丙公司應(yīng)確認(rèn)的額外的薪酬借： 銷售費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤(rùn)計(jì)劃10人，上述員工均為企業(yè)管理人員，當(dāng)前平均為41歲，退休為60歲，可以為公司服務(wù)20年。假定在退休前無人離職，退休后平均計(jì)劃為30年。折現(xiàn)率為10%；不考慮未來通貨膨不正確的是（）?！赫_答案』A，＝50（P/A，10，30）5×9.4269471.35（萬元）；201621＝471.35/20/（110%）193.85（萬元）；B，201721＝3.85×10%0.39（萬元）C，20171231＝471.35/20/（1＋10%）18＝4.24（萬享受6個(gè)工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日度，超過1年未使用的權(quán)利7100 A.5B.3C.2『正確答案』金，但要三年后，即2018年末才向仍然在職的員工。甲公司在2016年年初預(yù)計(jì)3年后企業(yè)為600，2016折現(xiàn)率為5%，2016年年末的折現(xiàn)率變更為4%。假定不考慮率和離職率等因素影響，甲公司在2016（）。D.2.75『正確答案』4%，2016＝200/（1＋4%）2＝184.91（萬元），兩者之間的差額應(yīng)作為精算損失予以確認(rèn)，即精算損失（萬元） ）A.7.40B.192.31C.199.71『正確答案』的利息費(fèi)用＝184.91×4%＝7.40（萬元），2017借：銷售費(fèi) 財(cái)務(wù)費(fèi) 企業(yè)以回購(gòu)形式本企業(yè)職工的,屬于權(quán)益結(jié)算的支付，其會(huì)計(jì)處理正確的 ）企業(yè)回購(gòu)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)的全部支出作為庫(kù)存股處理，記入“庫(kù)存股”賬戶，同企業(yè)回購(gòu)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)的全部支出沖減股『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)B，回購(gòu)時(shí)不沖減股本，其分錄如下：選項(xiàng)CD，權(quán)益結(jié)算的支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照授予日的權(quán)35.2016年4月1日，甲公司對(duì)9名高管人員每人授予20萬份甲公司認(rèn)股權(quán)證，每份股權(quán)證持有人在2017年2月1日按每股10元的價(jià)格1股甲公司。該認(rèn)股權(quán)證不附加授予日，甲公司每?jī)r(jià)10.5元，每份認(rèn)股權(quán)證的公允價(jià)值為2元。不考慮其他因素，甲公2016（）。D.1962『正確答案』『答案解析』已授予高管人員的認(rèn)股權(quán)證屬于以權(quán)益結(jié)算的支付，由于相關(guān)權(quán)利不附加其根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——支付》規(guī)定，下列表述不正確的是（）企業(yè)授予職工權(quán)益工具，包括、認(rèn)股權(quán)證等衍生工無論是權(quán)益結(jié)算的支付，還是現(xiàn)金結(jié)算的支付，均以權(quán)益工具的公允價(jià)值為計(jì)量礎(chǔ)權(quán)益結(jié)算的支付，企業(yè)授予職工權(quán)益工具，實(shí)質(zhì)上不屬于職工薪酬的組成部『正確答案』『答案解析』企業(yè)授予職工等衍生工具或其他權(quán)益工具，對(duì)職工進(jìn)行激勵(lì)或補(bǔ)償，以換取根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——支付》規(guī)定，下列表述不正確的是（）支付分為以權(quán)益結(jié)算的支付和以現(xiàn)金結(jié)算的支除了立即可行權(quán)的支付外，無論權(quán)益結(jié)算的支付還是現(xiàn)金結(jié)算的支付，企業(yè)在授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的對(duì)于權(quán)益結(jié)算的支付，在行權(quán)日，企業(yè)根據(jù)實(shí)際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算確定應(yīng)轉(zhuǎn)入『正確答案』『答案解析』授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照38.2015年3月16日，甲公司以1000萬元自市場(chǎng)回購(gòu)本公司普通股，擬用于對(duì)高管人201571列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）?；刭?gòu)本公司時(shí)應(yīng)按實(shí)際支付的金額沖減資本公積1000萬乙公司授予甲公司高管的，甲公司沒有結(jié)算義務(wù)，作為權(quán)益結(jié)算的支付處C.2015年年末應(yīng)確認(rèn)用2000萬D.20152000『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)A，回購(gòu)本公司時(shí)應(yīng)按實(shí)際支付的金額計(jì)入庫(kù)存股；選項(xiàng)C、借：用貸：資本公積——其他資本公 A公司為一家上市公司，發(fā)生下列支付交易：A公司2015年1月1日經(jīng)股東大會(huì)批這些職員從2015年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)5年，即可以2元/股的價(jià)格10萬股A公，從而獲益。A公司以定價(jià)模型估計(jì)授予的此項(xiàng)在2015年1月1日的公允價(jià)值為每份16元。該項(xiàng)在2015年12月31日的公允價(jià)值為19元。第一年有30名職員離開A公司，A35%；25離開比例修正為28%。2016年12月31日，A公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)將授予日每份的公允價(jià)值修改為20元。2016年年末，A公司應(yīng)確認(rèn)的用為（）。A.9000B.3400C.5056D.7360『正確答案』4160＝7360（萬元）下列對(duì)“或有資產(chǎn)”正確的處理方法是（）『正確答案』D，對(duì)于或有資產(chǎn)，如果某一時(shí)點(diǎn)企業(yè)基本確定能夠收到這項(xiàng)潛在資產(chǎn)并且以下關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，不正確的是（）企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠『正確答案』42.2016年12月31日，甲公司涉及一項(xiàng)未決，估計(jì)敗訴的可能性為70%，如敗訴，賠金額估計(jì)為200萬元的可能性80%，賠償金額估計(jì)為300的可能性20%。201757日，法院作出，甲公司以銀行存款支付了賠償且雙方不再上訴。假定甲公司2016年的財(cái)務(wù)報(bào)表已于2017420（）。『正確答案』借：預(yù)計(jì)負(fù) 營(yíng)業(yè)外支 貸：銀行存 借：預(yù)計(jì)負(fù) 貸：銀行存 營(yíng)業(yè)外支 2016D43.2016A公司有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下：201611A公司與B公司簽訂合同，合同規(guī)定A公司20171月向B銷售甲商品，甲商品合同價(jià)格為800萬元，如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金300萬元2016年12月31日A公司尚未購(gòu)入商品，但是市場(chǎng)價(jià)格大幅度上升，A公司預(yù)計(jì)甲商品成本總額為1000萬元。下列關(guān)于A公司2016年對(duì)甲商品會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。『正確答案』200甲公司和乙公司有關(guān)資料如下：甲公司2016年8月2日乙公司違約，根據(jù)乙公司40%，60%。如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在450萬～470萬元之間，同時(shí)還應(yīng)承擔(dān)費(fèi)3萬元。甲公司根據(jù)其掌握的信息判斷，認(rèn)為勝訴的可能性為70%，如果勝訴，預(yù)計(jì)可獲賠償500萬元。該案至2016年12月31日尚未。乙公司2016年有關(guān)未決的處理，不正確的是（）。確認(rèn)用3萬D.2016『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)D，應(yīng)披露該未決。乙公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債借：用 營(yíng)業(yè)外支 貸：預(yù)計(jì)負(fù) 資料同上。甲公司2016年有關(guān)未決的處理，正確的是（）『正確答案』70%（很可能）沒43020162017430：A20161231日前因未履行合同被乙公司，A公司已將“預(yù)計(jì)負(fù)債”75萬元并確認(rèn)遞延所得稅。2017年3月20日A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失80萬元。假定稅定該損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管申報(bào)后方能在稅前扣除。申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。假定A公司不再上訴并執(zhí)行，該損失已經(jīng)向主管申報(bào)。下列有關(guān)A公司2017年會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。『正確答案』借：預(yù)計(jì)負(fù) 以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支 貸：其他應(yīng)付 借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi) 貸：遞延所得稅資 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得 貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi) 資料同上。假定A公司，繼續(xù)上訴，A公司的法律顧問認(rèn)為二審很可能維持一審A2017（）?！赫_答案』『答案解析』該損失未向主管申報(bào)，不能調(diào)整應(yīng)交所得稅。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出5貸：預(yù)計(jì)負(fù) 借：遞延所得稅資 貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi) 48.2016年甲公司適用的所得稅稅率為25%，稅定，保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在應(yīng)納稅A20162%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。20164511.25（均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的），假定每年年末計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。20162000品質(zhì)量保證的表述中，不正確的是（）B.2016年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”40萬元C.2016年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”40萬元D.201610『正確答案』借：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保 貸：應(yīng)付職工薪 借：銷售費(fèi) （2000×2%）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保 49.2016述中，正確的是（）。A.20161252.5B.2016年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額為2.5萬元C.2016年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為13.75萬元D.20161255『正確答案』『答案解析』企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅元）50.2016：20161020173A，A1005050A2016A，A120A，2016A130201650（）?！赫_答案』定甲公司應(yīng)于2017年4月將生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷售給丙公司。B產(chǎn)品合同價(jià)格為200萬元。如甲公司單方面撤銷合同，B30%。由于原材料市場(chǎng)價(jià)格大幅度上升等因素，使得B產(chǎn)品成本超過財(cái)務(wù)預(yù)算，至2016年年末B產(chǎn)品均已完工并驗(yàn)收入庫(kù)，成本為250萬元。2016年理的表述中，正確的是（）『正確答案』甲公司有關(guān)擔(dān)保的業(yè)務(wù)如下：2013年根據(jù)甲公司、乙公司及銀行簽訂的合同，乙公司向銀行借款7000萬元，除以乙公司擁有的一棟向銀行提供抵押外，甲公司作為連帶責(zé)任保證人，在乙公司無力償付借款時(shí)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。2016102016年12月26日，甲公司、乙公司及銀行經(jīng)協(xié)商，一致同意以乙公司用于抵押的先行拍賣抵償借款本息。按當(dāng)時(shí)乙公司抵押的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)，甲公司認(rèn)為拍賣價(jià)款足以支付乙公司所欠銀行借款本息7200萬元。2017年3月1日，由于抵押的存在糾紛，乙公司無法拍賣。為此，銀行向提訟，要求甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。2017年3月20日，甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。甲公司于2017年3月26日依據(jù)向銀行支付連帶保證責(zé)任賠款7200萬元。假定稅定，企業(yè)因擔(dān)保發(fā)生的損失不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定作出時(shí)，甲公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，下列有關(guān)甲公司2017年3月的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。2016選項(xiàng)A，由于2017年3月1日才得知抵押無法拍賣，故支付7200萬元的擔(dān)保義務(wù)屬『正確答案』『答案解析』由于2017年3月1日才得知抵押無法拍賣，故支付7200萬元的擔(dān)保義務(wù)于2017年當(dāng)年形成的義務(wù)，所以確認(rèn)為2017年的營(yíng)業(yè)外支出。由于擔(dān)保損失不允許稅前扣二、多項(xiàng)選擇金融負(fù)債是指企業(yè)符合下列條件之一的負(fù)債，包括（）『正確答案』下列有關(guān)金融負(fù)債和權(quán)益工具的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）方的金融工具歸類為權(quán)益工具的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的利潤(rùn)分配方的金融工具歸類為工具并以攤余成本計(jì)量的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等賬戶，按工具的面值，貸記“應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債等（面值）”賬『正確答案』“庫(kù)存股”科目核算的內(nèi)容包括（）企業(yè)為本公司職工而回購(gòu)本公司股東因?qū)蓶|大會(huì)作出的企業(yè)合并、分立決議持有異議而要求企業(yè)回購(gòu)其，企業(yè)因此而『正確答案』在下列事項(xiàng)中，能引起實(shí)收資本或股本發(fā)生增減變動(dòng)的有（）D.實(shí)際現(xiàn)金股利『正確答案』『答案解析』實(shí)際現(xiàn)金股利應(yīng)借記“應(yīng)付股利”，貸記“銀行存款”，不影響股本或?qū)嵤障铝许?xiàng)目中，應(yīng)通過“資本公積——其他資本公積”賬戶核算的有（）B.債權(quán)人豁免的以權(quán)益結(jié)算的支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，資產(chǎn)負(fù)債表日按規(guī)定確定的成本費(fèi)用『正確答案』 ）『正確答案』下列企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各種稅費(fèi)，通過“稅金及附加”賬戶核算的有（）『正確答案』『答案解析』全面試行營(yíng)業(yè)征后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加【提示】稅、土地使用稅、車船稅、印花稅不再計(jì)入用關(guān)于一般月末轉(zhuǎn)出多交和未交的賬務(wù)處理,下列表述中正確的 ）月度終了,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的自“應(yīng)交”明細(xì)賬戶轉(zhuǎn)入“未交月度終了,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的自“應(yīng)交”明細(xì)賬戶轉(zhuǎn)入“增值對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的，企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（轉(zhuǎn)出未交）”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交”賬戶對(duì)于當(dāng)月多交的，企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交（轉(zhuǎn)出多交）”賬戶『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)B，兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原一般，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的期末留抵稅額按照現(xiàn)行制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“留抵稅額”明細(xì)科“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅定計(jì)算應(yīng)交的各種稅費(fèi)，包括（）『正確答案』『答案解析』“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地、城市維護(hù)建設(shè)稅、稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通下列有關(guān)金融工具的表述中，正確的有（）『正確答案』對(duì)于一般，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的，不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的 ）C.以庫(kù)存商品作為福利給職工『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)A，材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無需轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)C，職工福利領(lǐng)用存商品、以原材料作為合并對(duì)價(jià)進(jìn)行非同一控制（或同一控制）下控股合并所涉及的應(yīng)作銷項(xiàng)稅額處理，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。對(duì)于一般，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的，應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的有（）B.企業(yè)以存貨清償『正確答案』A，額轉(zhuǎn)出的處理。應(yīng)通過“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（）?！赫_答案』對(duì)債券者來講，如果為分期付息、到期一次還本的債券，隨著各期債券利息調(diào)整（債券溢折價(jià)）的攤銷，以下說法正確的有（）?！赫_答案』B，隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本減少，利息費(fèi)用也逐期減少。選項(xiàng)D，溢價(jià)的債券，其攤余成本會(huì)逐漸趨于面值，即其攤余成本會(huì)遞減，每期的應(yīng)2017（）。A.2017210B.2017202.5C.20177.5D.20173『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)A，2017年年末確定設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)的現(xiàn)值＝年初設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值180＋設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)的利息費(fèi)用18（180×10%）＋當(dāng)期服務(wù)成本21＋過去服務(wù)成本0－當(dāng)19.5－010.5＝210（萬元）；18（180×10%）＋16.519.5－設(shè)定債＝210－202.5＝7.5（萬元）；D，2017＝重新計(jì)10.5－7.5＝3（萬元）。長(zhǎng)期職工薪酬折現(xiàn)時(shí)可以采用的折現(xiàn)率包括（）銀行同期利『正確答案』下列有關(guān)帶薪缺勤的表述中，正確的有（）『正確答案』屬于設(shè)定提存計(jì)劃的職工薪酬有（）『正確答案』下列有關(guān)辭退福利的概念、確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有（）『正確答案』下列各項(xiàng)有關(guān)職工薪酬的表述中，正確的有（）企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)非貨幣性薪酬主要為非貨幣利，通常包括企業(yè)以自己的產(chǎn)品或其他有形資產(chǎn)給職工作為福利，但不包括向職工無償提供自己擁有的資產(chǎn)使用、為職工無償提供類似醫(yī)療服務(wù)等因被辭退職工不能給企業(yè)帶來任何經(jīng)濟(jì)利益，辭退福利應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用而資產(chǎn)成『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)B，非貨幣性薪酬主要為非貨幣利，通常包括企業(yè)以自己的產(chǎn)品或其他有形資產(chǎn)給職工作為福利、向職工無償提供自己擁有的資產(chǎn)使用、為職工無償提供類似醫(yī)療服務(wù)等。下列關(guān)于職工薪酬的說法中，正確的有（）企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品給職工作為福利的，應(yīng)該按照正常銷售商品處『正確答案』C，建議所提供的辭退福利時(shí)、企業(yè)確認(rèn)涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)兩者孰早日，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益。三個(gè)組成部分包括（）。『正確答案』下列各項(xiàng)有關(guān)職工薪酬的表述中，正確的有（）企業(yè)在計(jì)量利潤(rùn)計(jì)劃產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬時(shí)，應(yīng)當(dāng)反映職工因離職而沒有得到利潤(rùn)在短期利潤(rùn)計(jì)劃中，企業(yè)只要因過去事項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)，就利潤(rùn)計(jì)劃應(yīng)將預(yù)計(jì)要支付的職工薪酬計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)『正確答案』A，企業(yè)根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)的實(shí)際情況提取的獎(jiǎng)金，屬于獎(jiǎng)金計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)比照短期利潤(rùn)計(jì)劃進(jìn)行處理；選項(xiàng)C，短期利潤(rùn)計(jì)劃同時(shí)滿足下列條件的，企業(yè)應(yīng)支付職工薪酬的法定義務(wù)；因利潤(rùn)計(jì)劃所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)能夠可靠估計(jì)。下列各項(xiàng)中，屬于設(shè)定受益計(jì)劃中計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)的有（）『正確答案』A公司為B公司的母公司，2015年7月1日，A公司和B公司股東大會(huì)批準(zhǔn)了支付計(jì)劃，A公司實(shí)施一項(xiàng)向B公司10名高管人員每人授予2萬份B公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，每位高管人員自授予之日起在B公司連續(xù)服務(wù)4年，即可以從A公司2萬股B公司，購(gòu)買價(jià)格為每股8元。該在授予日的公允價(jià)值為14元/份，2015年12月31日的公允價(jià)值BA公司和B2015（）。A.A公司應(yīng)確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)作為現(xiàn)金結(jié)算的支付確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬32萬B.A公司應(yīng)確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)作為權(quán)益結(jié)算的支付確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬28萬C.B公司應(yīng)確認(rèn)為用，同時(shí)作為權(quán)益結(jié)算的支付確認(rèn)資本公積32萬D.B公司應(yīng)確認(rèn)為用，同時(shí)作為權(quán)益結(jié)算的支付確認(rèn)資本公積28萬『正確答案』『答案解析』A公司為其B公司的高管人員授予支付，A公司具有結(jié)算義務(wù)，故應(yīng)確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)A公司支付的為B公司的，站在A公司的角度，屬于使用其他人股權(quán)進(jìn)行支付，應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的支付進(jìn)行處理；B公司由于沒有結(jié)算義務(wù)，B公司應(yīng)按權(quán)益結(jié)算的支付處理。2015年A公司應(yīng)確認(rèn)的支付的金額＝（10－2）×2萬份×16×1/4×6/12＝32（萬借：長(zhǎng)期股權(quán)投 貸：應(yīng)付職工薪 2015年B公司應(yīng)確認(rèn)用＝（10名－2名）×2萬份×14×1/4×6/12＝28（萬元）借：用 貸：資本公積——其他資本公積關(guān)于支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，會(huì)計(jì)處理方法正確的有（）以權(quán)益結(jié)算的支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)以權(quán)益結(jié)算的支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)以現(xiàn)金結(jié)算的支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)以現(xiàn)金結(jié)算的支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)『正確答案』下列關(guān)于支付的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）以回購(gòu)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的支付進(jìn)行處權(quán)益結(jié)算的支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的支付，應(yīng)以授予日所授予權(quán)益工具的公允價(jià)『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)C，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整；對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)下列對(duì)支付可行權(quán)日之后的會(huì)計(jì)處理方法的表述，正確的有（）對(duì)于權(quán)益結(jié)算的支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行對(duì)于權(quán)益結(jié)算的支付，企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本和股本溢價(jià)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)于權(quán)益結(jié)算的支付，如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的支付，在可行權(quán)日之后負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)C，可行權(quán)條件為市場(chǎng)條件，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的支付，如果全部或部分權(quán)資本公積（股本溢價(jià)），不沖減成本費(fèi)用；選項(xiàng)D，對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的支付，企業(yè)在可行權(quán)A，20141124%；3A公司根據(jù)定價(jià)模型估計(jì)該項(xiàng)在授予日總的公允價(jià)值為900萬元。在第一年年末，A6%。A20142015201613%、25%34%。下列有關(guān)可行權(quán)條件的表述，正確的有（）。『正確答案』資料同上。按照支付準(zhǔn)則的規(guī)定，A公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）第一年年末確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用270萬元計(jì)入『正確答案』關(guān)于支付等待期內(nèi)成本費(fèi)用金額的確認(rèn)，下列表述正確的有（）權(quán)益結(jié)算的支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)權(quán)益結(jié)算的支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)現(xiàn)金結(jié)算的支付，應(yīng)按等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)現(xiàn)金結(jié)算的支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)『正確答案』下列關(guān)于上市公司授予限制性的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，在等待期內(nèi)現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）。在等待期內(nèi)可撤銷現(xiàn)金股利，對(duì)于預(yù)計(jì)未來不可限制性持有者，應(yīng)分配給限制性持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)的負(fù)債在等待期內(nèi)不可撤銷現(xiàn)金股利，對(duì)于預(yù)計(jì)未來不可限制性持有者，應(yīng)分配給限制性持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)的負(fù)債對(duì)于預(yù)計(jì)未來可限制性持有者，上市公司應(yīng)分配給限制性持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)后續(xù)信息表明不可限制性的數(shù)量與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，直到日預(yù)計(jì)不可限制性的數(shù)量與實(shí)際未限制性的數(shù)量一致『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)B，上市公司在等待期內(nèi)不可撤銷現(xiàn)金股利，對(duì)于預(yù)計(jì)未來不可限制性持有者，應(yīng)分配給限制性持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。對(duì)于上市公司實(shí)施的規(guī)定了鎖定期和期的限制性股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，如果向職工的限制性按規(guī)定履行了增資手續(xù)，下列關(guān)于企業(yè)的會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。如果全部未被而失效作廢，上市公司應(yīng)按照事先約定的價(jià)格回『正確答案』下列有關(guān)或有事項(xiàng)披露內(nèi)容的表述中，正確的有（）。D.當(dāng)未決的披露將對(duì)企業(yè)造成重大不利影響時(shí)，可以只披露其形成的原『正確答案』B，因或有事項(xiàng)基本確定可以獲得的補(bǔ)償才應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映；選項(xiàng)D，在涉及未決、未決仲裁的情況下，按照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)定披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決、未決仲下列關(guān)于或有事項(xiàng)的處理的表述中，正確的有（）?！赫_答案』下列關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的有（）『正確答案』企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第補(bǔ)償?shù)?，其正確的處理方法 ）『正確答案』38.2016121，A公司與B：A于3個(gè)月后向B公司銷售一批產(chǎn)品，合同價(jià)格（不含額）為500萬元，如A公司違約，將支1002016A10漲，A公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為560萬元。2016年年末，該在產(chǎn)品按市場(chǎng)計(jì)算的可6不考慮其他因素，20161231A（）『正確答案』4（10－6）＋100＝104（萬元），故選擇執(zhí)行合同。會(huì)計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn) 借：營(yíng)業(yè)外支 貸：預(yù)計(jì)負(fù) 其他因素，20161231日，下列A（）?！赫_答案』4（10－6）＋40＝44（萬元），故選擇不執(zhí)行合同。會(huì)計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值損 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn) 借：營(yíng)業(yè)外支 貸：預(yù)計(jì)負(fù) 得稅匯算清繳于2017年4月30日完成。甲公司2016年12月31日涉及一項(xiàng)，甲公司的債100萬元。2017年3月14日作出，甲公司應(yīng)支付賠償140萬元，另支付費(fèi)用10假定稅定該損失在實(shí)際支出時(shí)允許稅前扣除。假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為計(jì)處理有（）。C.2017年3月14日作出應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2016年?duì)I業(yè)外支出40萬元和用10萬元D.2017年3月14日作出調(diào)整減少2016年應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)各25萬『正確答案』資料同上。假定2017年3月14日甲公司并上訴至上一級(jí)。甲公司的法律顧問認(rèn)為，二審很可能維持一審。甲公司2017年正確的會(huì)計(jì)處理有（）。通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2016年?duì)I業(yè)外支出40萬元和用10萬『正確答案』『正確答案』50×25%＝12.5（萬元）。。（2）201541A的子公司乙公司從銀行取得借款2000萬元3年，由A公司提供了本息和罰息的80%擔(dān)保，至2016年末乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)，A公司可能承擔(dān)連帶還（3）20141231A50002A公司提供了本息和罰息50%的擔(dān)保，至2016年年末已經(jīng)到期，由于丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)，預(yù)期不能償還到期借款，且銀行已經(jīng)通知丙公司和A公司履行還款和擔(dān)保責(zé)任，共同償還本息5250萬元。A（4）2013年11月1日，A公司的子公司司從銀行取得借款6000萬元，期限3年，由A公司提供了本息和罰息90%的擔(dān)保，至2016年年末已逾期，由于司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)，逾期無力償還借款，被銀行，A公司成為第二，銀行要求A公司與被擔(dān)保單位司共同償還本息6300萬元，并支付罰息180萬元，承擔(dān)費(fèi)用15萬元。至2016年年末，正在審A公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%，且司無償還能力。下列有關(guān)2016年12月31A（）D.A公司為司提供擔(dān)保，2016年年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5832萬『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)A，公司沒有發(fā)生財(cái)務(wù)，不存在還款的不確定性，不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)債；選項(xiàng)B乙公司雖然發(fā)生財(cái)務(wù)，但是A公司沒有達(dá)到很可能承擔(dān)連帶責(zé)任的條件，C，90%＝5832（萬元）。（費(fèi)由司承擔(dān)，A公司只是對(duì)其本息和罰息提供了擔(dān)保，不需要承擔(dān)費(fèi)。）201711A；A10010A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)（生產(chǎn)線）轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生費(fèi)2萬元；上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2016（2）A公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，因污染環(huán)境被周圍村鎮(zhèn)居民，已受理，但尚未。A公司法律顧問認(rèn)為該敗訴的可能性為80%，但目前有關(guān)法律規(guī)定，賠償金額不能確定。（3A司生產(chǎn)的商品，造成B公司的員工食物。B公司了A公司，求A公司償各種經(jīng)濟(jì)損失50萬元。律顧問建議本案最好不要公開，建議庭下與B公司商解決。經(jīng)過雙方多次談20161231（）『正確答案』『正確答案』『答案解析』預(yù)計(jì)負(fù)債＝（1）10（萬元）；應(yīng)付職工薪酬＝（1）100（萬元）；用三、計(jì)算分析甲（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為上市公司，其相關(guān)交易或事項(xiàng)如下經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于2016年1月1日按面值分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券200000萬元，另支付費(fèi)用3000萬元，實(shí)際募金已存入銀行專戶。面年利率為2%；可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自之日起每年年末支付一次，1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元；可轉(zhuǎn)換公司債券募集的專門用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的不附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%。甲公司2016年1月1日將募金投入廠房的建設(shè)，生產(chǎn)用廠房于2016年12（4）2017年7月1日，由于甲公司價(jià)格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股。（5）其他資料如下：①甲公司將的可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分劃分為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。②甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)無債券人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始計(jì)算日不考慮費(fèi)用時(shí)的負(fù)債成分和權(quán)益成分的公允價(jià)值。不考慮費(fèi)用時(shí)：負(fù)債成分的公允價(jià)值權(quán)益成分的公允價(jià)值＝價(jià)格－負(fù)債成分的公允價(jià)值＝200000－178612＝21388（萬元計(jì)算可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分和權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用。負(fù)債成分應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用＝3000×178612/200000＝2679.18（萬元）權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用＝3000×21388/200000＝320.82（萬元）編制甲公司2016年1月1日可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存 （200000－3000）應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）［200000－（178612－2679.18）］貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值

其他權(quán)益工 6%的現(xiàn)值＝178612（萬元）r＝6.55%。 貸：應(yīng)付利 應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）借：應(yīng)付利 貸：銀行存 貸：應(yīng)付利 應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值其他權(quán)益工 貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整

股 BS公司為一般，適用的稅率為17%。其2016年發(fā)生的與職工薪酬有關(guān)（1）2016年12月份，BS公司以其生產(chǎn)的成本為0.3萬元/臺(tái)的200臺(tái)洗衣機(jī)作為福利給200名職工，每臺(tái)洗衣機(jī)的市場(chǎng)售價(jià)為0.6萬元/臺(tái)；同時(shí)將公司外購(gòu)的200套百變衣柜給上述人員，企業(yè)這些衣柜的含稅價(jià)格為0.5萬元/套，已取得；假定200名職工120，3050BS2300BS公司2015年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)超出預(yù)期，董事會(huì)決定對(duì)該公司的管理人員進(jìn)行。20166月20日，BS公司從公司外部購(gòu)入20套商品房公司的20名高級(jí)管理人員，該商品房每套5（4）2016年12月，計(jì)提并11月份職工工資1670萬元，其中生產(chǎn)人員工資850萬元（5）因業(yè)務(wù)整合需要，BS公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，A公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，BS201711日起至2017620日期間將向辭退的職工支付補(bǔ)償款1000萬元。該辭退計(jì)劃已經(jīng)公布，尚未實(shí)際實(shí)施。根據(jù)資料（1），說明BS公司作為福利的自產(chǎn)洗衣機(jī)是否應(yīng)確認(rèn)收入，并說明BS公司作為福利的自產(chǎn)洗衣機(jī)應(yīng)確認(rèn)收入理由：企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)借：銀行存款（20×65）1300長(zhǎng)期待攤費(fèi) 貸：固定資 出售住房后的每年，公司應(yīng)當(dāng)按照直在5年內(nèi)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。本年應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄：借：用 貸：應(yīng)付職工薪 借：應(yīng)付職工薪 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi) 資料用（銷項(xiàng)稅額用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣 （進(jìn)項(xiàng)稅額 利（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出資料借： 貸：應(yīng)付職工薪酬——工 ——累積帶薪缺勤（25×5×300×2/10000）7.5BS公司因這25名員工放棄年休假應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用總額＝11.25（萬元）借：應(yīng)付職工薪酬——工 ——累積帶薪缺勤貸：銀行存 資料用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得 借：應(yīng)付職工薪 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得 貸：銀行存 資料借： 貸：應(yīng)付職工薪 能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離開公司時(shí)獲得現(xiàn)金補(bǔ)償；職工休假是以后進(jìn)先出為基礎(chǔ)，即首先從當(dāng)年可享受的權(quán)利（10）中扣除，不足的20187600職工離開企業(yè)時(shí)以現(xiàn)金支付。201712318000，7400人，500名為總部經(jīng)理，100名工人正在建造一幢自用辦公樓。1200（400×3）72（1200×0.06）萬元，會(huì)計(jì)分錄為：借： 貸：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺 借：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺 貸：銀行存 （320×3天×0.06）借：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺 貸： 32000（8000×4）1920（32000×0.06）萬元，會(huì)計(jì)處理為：借：生產(chǎn)成本（7400×4天×0.06）1776 在建工 名工人每年享受12個(gè)工作日的帶薪休假（假定每月1個(gè)工作日的帶薪休假，職工休假是以先進(jìn)先出為基礎(chǔ)，即首先從上月可享受的權(quán)利中扣除），休假權(quán)利可以向后結(jié)轉(zhuǎn)2個(gè)日度。在第（3）20181231日，100職工有5工作日未使用的帶薪休假，200工有3個(gè)工根據(jù)資料（1），編制2017年1月1000名職工均沒有休會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成 貸：應(yīng)付職工薪酬——工 ——累積帶薪缺 根據(jù)資料（2），編制2017年2月1000名職工均休了1天會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成 貸：應(yīng)付職工薪酬——工 ——累積帶薪缺 借：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺 貸：銀行存 1根據(jù)資料（3），編制2018年12月31日以銀行存款支付了未使用的帶薪休會(huì)計(jì)分現(xiàn)金支付未使用的帶薪休金額＝100×5×0.09＋200×3×0.09＝99（萬元） 貸：銀行存 A公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)公告2012年第18號(hào)的規(guī)扣除，在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅定進(jìn)行稅前扣除。A公司有關(guān)支付資料如下。（1）20111231，A服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每股3元的價(jià)格10萬股A公司。2011年12月31日估計(jì)將達(dá)到15%。2012年12月31日估計(jì)A公司的公允價(jià)值為每股24元。18%（5）2015年12月31日，79名管理人員全部行權(quán)，A公司面值為每股1元。2012年應(yīng)確認(rèn)的用＝100×（1－15%）×10×18×1/3＝5100（萬元2013年應(yīng)確認(rèn)的用＝100×（1－18%）×10×18×2/3－5100＝4740（萬元2014年應(yīng)確認(rèn)的用＝（100－21）×10×18×3/3－4740－5100＝4380（萬元）各年有關(guān)支付的會(huì)計(jì)分錄：借： 貸：資本公積——其他資本公積5950借：遞延所得稅資 借： 貸：資本公積——其他資本公 借： 貸：資本公積——其他資本公 資本公積——其他資本公積貸：股 資本公積——股本溢 日估計(jì)該的公允價(jià)值為每份18元調(diào)整為20元，同時(shí)原授予管理人員10萬股修改為15萬股借：用 貸：資本公積——其他資本公 借：用 貸：資本公積——其他資本公 借：銀行存 資本公積——其他資本公積貸：股 資本公積——股本溢 甲公司為一家上市公司，乙公司為其子公司，有關(guān)附服務(wù)年限條件的權(quán)益結(jié)算的支付的續(xù)服務(wù)2年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每股5元的價(jià)格10萬股甲公司公司估計(jì)該在授予日的公允價(jià)值為每份24元。2014年12月31日止，有1名管理人員（4）2016年12月31日，7名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)價(jià)格為每股5元，面值為每股借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：資本公積——其他資本公 借： 貸：資本公積——其他資本公 借：資本公 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資[（10－1－1－0）×10×24×15/24－210]貸：資本公積——其他資本公 借： 貸：資本公積——其他資本公 借：資本公 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：資本公積——其他資本公 借： 貸：資本公積——其他資本公 借：銀行存 （7×10×5）資本公積——其他資本公 資本公積——股本溢 （1）201612月，ABC公司與甲公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20172月以每件4萬元的價(jià)格向甲公司銷售100件A產(chǎn)品；甲公司應(yīng)預(yù)付定金60萬元，若ABC公司違約，需雙倍返還定金。ABC20166020161231日，ABC公司的庫(kù)存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，ABC公司預(yù)計(jì)每件A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為5萬元。20161231日，A產(chǎn)品市場(chǎng)4.5ABC公司銷售A1.23000件B20%。20161231日，ABCB30001.6ABC公司銷售B（3）201612ABCC201734200CABC100ABC公司銷售C（4）2016年11月，ABC公司與司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在2017年2月末以每件4萬元的價(jià)格向司銷售6000件D產(chǎn)品，違約金為每件1萬元。20161231，ABCD40004.82000產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，由于生產(chǎn)D產(chǎn)品所用原材料需要從某國(guó)進(jìn)口，而該國(guó)出現(xiàn)金融，所需20002017320174D（5）2016121，ABCABC公司于3個(gè)月后交付戊公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格（不含額）為1000萬元，如ABC公司材料價(jià)格上漲，ABC1160根據(jù)資料（1），分析、計(jì)算ABC公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)減值損失，并編制ABC公①與甲公司合同約定每件售價(jià)4萬元，每件成本5萬元，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同；因其不存借：營(yíng)業(yè)外支 貸：預(yù)計(jì)負(fù) ABC假定一，2016年年末每件市場(chǎng)價(jià)格2.4萬元。假定二，2016年年末每件市場(chǎng)價(jià)格1.6萬元。假定三，2016年年末每件市場(chǎng)價(jià)格1.5萬元。因其存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)按照合同價(jià)格進(jìn)行減值測(cè)試?？勺儸F(xiàn)凈值借：營(yíng)業(yè)外支 貸：預(yù)計(jì)負(fù) 貸：預(yù)計(jì)負(fù) 借：營(yíng)業(yè)外支 貸：預(yù)計(jì)負(fù) 300（3000×1.6－3000×1.5）萬元。借：資產(chǎn)減值損 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn) 借：資產(chǎn)減值損 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn) 貸：預(yù)計(jì)負(fù) 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可變現(xiàn)凈值＝4000×4＝1600（萬元）；成本＝4000×4.8＝1920（萬元）19200－1600＝3200（）；不執(zhí)行合同的違約金損失＝4000×14000（萬元）3200借：資產(chǎn)減值損 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn) 借：營(yíng)業(yè)外支 貸：預(yù)計(jì)負(fù) 10001160ABC40 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn) 借：營(yíng)業(yè)外支 貸：預(yù)計(jì)負(fù) 四、甲公司為母公司，AB資料1：A公司有關(guān)現(xiàn)金結(jié)算的支付的資料如下（1）2014年1月1日，A公司對(duì)其50名中層以上管理人員每人授予10萬份現(xiàn)金增（3）2015A1820152司，B司，2016年年末，假定有10人行使增值權(quán)取得了現(xiàn)金。每份現(xiàn)金增值權(quán)支付現(xiàn)金19231，1A1負(fù)債計(jì)算支付現(xiàn)金當(dāng)期費(fèi)用2費(fèi)用金額表單位：萬元負(fù)債計(jì)算支付現(xiàn)金當(dāng)期費(fèi)用0借： 貸：應(yīng)付職工薪酬——支 借：應(yīng)付職工薪酬——支 貸：銀行存 借： 貸：應(yīng)付職工薪酬——支 借：應(yīng)付職工薪酬——支 貸：銀行存 借：公允價(jià)值變動(dòng)損 貸：應(yīng)付職工薪酬——支 借：用 貸：應(yīng)付職工薪酬——支 借： 貸：應(yīng)付職工薪酬——支 借： 貸：應(yīng)付職工薪酬——支 借：應(yīng)付職工薪酬——支付（3000/2＋2100）3600 貸：銀行存 借：應(yīng)付職工薪酬——支 貸：銀行存 貸：應(yīng)付職工薪酬——支 借：應(yīng)付職工薪酬——支 貸：銀行存 貸：應(yīng)付職工薪酬——支 說明甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，是否需要抵銷A公司和B公司的支付業(yè)務(wù)，并說不需要抵銷。理由：A公司和B公司的支付業(yè)務(wù)不屬于支付，因此甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不需要抵銷A公司和B公司的支付業(yè)務(wù)。（1）經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，A公司2014年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：A公司向其子公司B公司100名管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金增值權(quán)，行權(quán)條件為B公司2014年度實(shí)持有1份現(xiàn)金增值權(quán)可以從A公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日A公司每場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。2014年1月1日每份現(xiàn)金增值權(quán)的公允價(jià)值為9元。來1年將有2名管理人員離職。2014年12月31日每份現(xiàn)金增值權(quán)的公允價(jià)值為10元B20161231310%1將有9名管理人員離職。2015年12月31日每份現(xiàn)金增值權(quán)的公允價(jià)值為12元（4）20161020AB劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予現(xiàn)金增值權(quán)且尚未離職的B公司管理人員1100萬元。2016年年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，B公司有1名管理人員離職。2016年10月20日每份現(xiàn)金增值權(quán)公允11AB2014AAA公司對(duì)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)按照現(xiàn)金結(jié)算的支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B公司對(duì)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)按照權(quán)益結(jié)算的支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理借：長(zhǎng)期股權(quán)投 [（100－2－2）×1×10×1/2]480B公司的會(huì)計(jì)分錄為：借： 貸：資本公積——其他資本公 借：資本公積——其他資本公 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)同時(shí)確認(rèn)用和應(yīng)付職工薪酬480萬元2015ABA2015A借：長(zhǎng)期股權(quán)投 [（100－2－5－9）×1×12×2/3－480]192B公司的會(huì)計(jì)分錄為：借： 貸：資本公積——其他資本公 [（100－2－5－9）×1×9×2/3－432]未分配利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)同時(shí)確認(rèn)用和應(yīng)付職工薪酬192萬元2016A借：長(zhǎng)期股權(quán)投 貸：應(yīng)付職工薪 [（100－7－1）×1×11－（480＋192）] 貸：銀行存 借： 貸：資本公積——其他資本公 [（100－7－1）×1×9－432－72]借：資本公積——其他資本公積（432＋72＋324）828 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)用和應(yīng)付職工薪酬340萬元，同時(shí)支付現(xiàn)金11001012為用8萬元。甲公司為上市公司，采用授予高管人員限制性的形式實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃（1）2013年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，公司以非公開方式向500名高管人員每人授10萬股自身（每股面值為1），授予價(jià)格為每股8元。當(dāng)日，500名高管員出資認(rèn)購(gòu)了總認(rèn)購(gòu)款項(xiàng)為40000元，甲公司履行了相關(guān)增資手續(xù)。甲公司普通股在授予日的公允