《高等學校財務制度》講解

《高等學校財務制度》解讀昆明醫(yī)科大學計財處2013.5.10一、總則和附則（第一章、第十四章）二、財務管理體制（第二章）三、預算管理（第三章）四、收入管理（第四章）五、支出管理（第五章）六、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理（第六章）七、專用基金管理（第七章）八、財務清算（第十一章）九、財務報告和財務分析（第十二章）十、財務監(jiān)督（第十三章）一、總則和附則（一）總則（第一章）

1.總體情況：共4條，明確了《制度》的制定目的、適用范圍、高校財務管理的基本原則和主要任務。2.主要變化：適用范圍（第二條）：普通中專、技工學校、成人中專不再執(zhí)行；主要任務（第四條）：增加了決算工作、績效評價、財務控制和監(jiān)督、財務風險防范的任務。

3.具體規(guī)定：詳見《制度》第一章。

一、總則和附則

（二）附則（第十四章）

1.總體情況：共3條，明確了將基建財務管理納入適用范圍、制定內(nèi)部財務管理辦法、實施時間。

2.主要變化：取消原《制度》中“獨立核算的高等學校校辦產(chǎn)業(yè)的財務管理執(zhí)行《企業(yè)財務通則》和同行業(yè)或者相近行業(yè)企業(yè)的財務制度，不執(zhí)行本制度?！?/p>

3.具體規(guī)定：詳見《制度》第十四章。

二、財務管理體制（第二章）（一）總體情況共5條，分別從財務體制、財務管理領(lǐng)導、財務機構(gòu)、財會人員等方面進行規(guī)定。（二）主要變化

1.進一步明確總會計師的職權(quán)和職責；

2.進一步加強對二級財務機構(gòu)的監(jiān)管、加強對二級財務機構(gòu)負責人的管理。二、財務管理體制（第二章）（三）具體規(guī)定第5條：高校的財務管理體制統(tǒng)一領(lǐng)導、集中管理統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理第6條：高校的財務管理領(lǐng)導體制校（院）長負責制

總會計師協(xié)助校（院）長管理財務承擔相應領(lǐng)導和管理責任第7-8條：高校的財務機構(gòu)設置第9條：高校的財務人員的配備三、預算管理（第三章）（一）總體情況共9條，主要對高校預算的概念和內(nèi)容、預算管理辦法、預算編制原則、預算編制方法、預算編制和審批程序、預算執(zhí)行和調(diào)整、年度決算等方面進行規(guī)定。（二）主要變化

1.新增預算管理辦法的內(nèi)容（第11條）；

2.強調(diào)了預算編制程序、審批程序和調(diào)整程序（第13、14、15條）；

3.新增年度決算的內(nèi)容（第16、17、18條）。三、預算管理（第三章）（三）具體規(guī)定第10條：概念和內(nèi)容“計劃和任務”“目標和計劃”綜合預算（含全部收支的預算）作用：符合事業(yè)單位改革和發(fā)展的要求；符合預算績效管理的要求。三、預算管理（第三章）（三）具體規(guī)定第11條：預算管理辦法，包括3方面：

1.核定收支。高校應當將全部收入和全部支出統(tǒng)一編列預算，報請主管部門和財政部門核定；主管部門和財政部門根據(jù)國家有關(guān)政策和財力可能，結(jié)合高校特點、事業(yè)發(fā)展目標和計劃、收支及資產(chǎn)狀況，核定高校年度預算收支規(guī)模。三、預算管理（第三章）

2.定額或者定項補助。定額補助：高校生均定額補助定項補助：具體項目補助（項目支出）

高校一般實行定額+定項補助方式。

3.超支不補，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用。指高校年度預算經(jīng)法定程序核定以后，由各學校自求預算平衡。除特殊因素外，其增加的支出，主管部門和財政部門不再追加預算；如形成結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，按國家和同級財政的有關(guān)管理規(guī)定執(zhí)行。三、預算管理（第三章）（三）具體規(guī)定第12條：預算編制原則?？傇瓌t：量入為出、收支平衡收入：積極穩(wěn)妥支出：統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約三、預算管理（第三章）（三）具體規(guī)定第13條：預算編制方法。因素分析法、定額法、零基預算法等第14條：預算編制和審批程序

“二上二下”：單位提出預算建議數(shù)財政部門下達預算控制數(shù)單位編報正式預算財政部門正式批復預算三、預算管理（第三章）（三）具體規(guī)定第15條：預算執(zhí)行和調(diào)整：嚴格執(zhí)行

財政補助收入和專戶核撥資金預算：一般不予調(diào)整。事業(yè)計劃發(fā)生重大變動或因不可抗力因素導致預算無法執(zhí)行，對收支影響較大時，經(jīng)批準后調(diào)整

其他資金預算：學校自行調(diào)整、備案三、預算管理（第三章）（三）具體規(guī)定第16條、17條、18條：決算管理增加3條的考慮：體現(xiàn)預算管理的完整性突出決算管理的重要性

1.概念：根據(jù)預算執(zhí)行結(jié)果編制（收支）年度報告（第16條）

三、預算管理（第三章）（三）具體規(guī)定

2.編報和審核：按規(guī)定編制主管部門審核、匯總財政部門審批（第17條）

3.決算的使用：分析、決策的依據(jù)（第18條）四、收入管理（第四章）（一）總體情況共4條，主要對收入的概念、收入的分類及內(nèi)容、收入管理的要求等進行規(guī)定。（二）主要變化

1.收入分類不變，仍為6類但核算內(nèi)容發(fā)生變化（財政補助收入、事業(yè)收入、其他收入）

2.增加收入上繳的管理規(guī)定（第22條）四、收入管理（第四章）

原收入項目原核算內(nèi)容現(xiàn)收入項目核算內(nèi)容變化財政補助收入財政部門事業(yè)經(jīng)費財政補助收入同級財政部門、各類撥款上級補助收入主管、上級上級補助收入不變事業(yè)收入教學、科研及其輔助活動事業(yè)收入教學、科研及其輔助活動非同級科研撥款經(jīng)營收入非獨立、經(jīng)營經(jīng)營收入不變附屬單位上繳收入附屬、獨立核算附屬單位上繳收入不變其他收入其他收入非同級其他撥款四、收入管理（第四章）（三）具體規(guī)定第19條：收入的概念，包含幾層含義：是為開展業(yè)務活動、完成工作任務取得；是依法取得；是通過多種形式、多種渠道取得；是非償還性資金。四、收入管理（第四章）（三）具體規(guī)定第20條：收入的分類和內(nèi)容

1.財政補助收入：從同級財政部門取得的各類財政撥款。包括三層含義：

從同級財政部門取得：直接、隸屬

各類財政撥款：所有財政撥款，如教育事業(yè)費、基建投資、社會保障、住房改革經(jīng)費。

四、收入管理（第四章）（三）具體規(guī)定第20條：收入的分類和內(nèi)容

財政補助收入的用途：基本支出、項目支出。同級財政撥款“財政補助收入”非同級財政科研撥款“科研事業(yè)收入”非同級財政其他撥款“其他收入”

四、收入管理（第四章）（三）具體規(guī)定第20條：收入的分類和內(nèi)容

2.事業(yè)收入

教育事業(yè)收入：新列出委托培養(yǎng)費、考試考務費、培訓費。

應上繳國庫或財政專戶的資金：不計入財政專戶核撥或經(jīng)核準不上繳資金：計入四、收入管理（第四章）（三）具體規(guī)定第20條：收入的分類和內(nèi)容

2.事業(yè)收入

科研事業(yè)收入：非同級財政科研撥款橫向科研經(jīng)費科研協(xié)作、成果轉(zhuǎn)化收入科技咨詢收入四、收入管理（第四章）（三）具體規(guī)定第20條：收入的分類和內(nèi)容

3.上級補助收入：從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。

4.附屬單位上繳收入：附屬獨立核算單位獨立法人資格、獨立財務會計組織體系、獨立完整地進行會計核算。注意：歸還墊款、投資收益

四、收入管理（第四章）（三）具體規(guī)定第20條：收入的分類和內(nèi)容

5.經(jīng)營收入：開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。

6.其他收入：投資收益、利息收入、捐贈收入、非同級財政其他撥款。

第21、22條：收入管理的要求合法合規(guī)、納入預算、及時足額上繳

五、支出管理（第五章）（一）總體情況共8條，主要對支出的概念、分類和內(nèi)容、管理要求等進行規(guī)定。（二）主要變化

1.調(diào)整支出分類（4變5）

2.調(diào)整事業(yè)支出下的明細支出項目（7變2）

3.增加國庫集中支付、政府采購、支出績效和票據(jù)管理的規(guī)定。（第28、29、30條）五、支出管理（第五章）原支出項目原核算內(nèi)容現(xiàn)支出項目核算內(nèi)容變化事業(yè)支出教學支出等7項事業(yè)支出基本、項目2項經(jīng)營支出經(jīng)營支出不變自籌基本建設支出取消上繳上級支出新增對附屬單位補助支出對附屬單位補助支出不變其他支出新增五、支出管理（第五章）（三）具體規(guī)定

第24條：支出的分類和內(nèi)容

1.事業(yè)支出：基本支出、項目支出是高校的主體支出利用經(jīng)營收入之外的收入安排的支出事業(yè)支出與事業(yè)收入不是配比關(guān)系

難點：明細科目的設置（基、項＋財、非財）五、支出管理（第五章）（三）具體規(guī)定

第24條：支出的分類和內(nèi)容

2.經(jīng)營支出：非獨立核算經(jīng)營活動的支出經(jīng)營支出與經(jīng)營收入要配比。

3.對附屬單位補助支出：非財政資金安排

4.上繳上級支出：按財政、主管規(guī)定上繳

5.其他支出：利息支出、捐贈支出五、支出管理（第五章）（三）具體規(guī)定

第25-30條：支出管理要求納入預算、健全支出管理制度嚴格執(zhí)行規(guī)定的開支范圍和開支標準嚴格專項資金管理：?？顚Ｓ?、單獨核算嚴格執(zhí)行國庫集中支付、政府采購制度加強支出績效管理、加強票據(jù)管理六、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理（第六章）（一）總體情況共4條，主要對結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的概念、分類管理等進行規(guī)定。六、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理（第六章）（二）主要變化

財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款

非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余

結(jié)余

財政撥款結(jié)余非財政撥

結(jié)余款結(jié)轉(zhuǎn)和

非財政撥款結(jié)余結(jié)余

經(jīng)營收支結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余六、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理（第六章）（三）具體規(guī)定第31條：結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的概念收支相抵后的余額

結(jié)轉(zhuǎn)資金：已執(zhí)行但未完成、因故未執(zhí)行下一年度需按原用途繼續(xù)使用

結(jié)余資金：已完成、因故終止剩余的資金六、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理（第六章）（三）具體規(guī)定第31條：結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的概念細分的原因：財政科學化、精細化管理的要求；深化部門預算改革的要求；規(guī)范高校財務管理的要求。六、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理（第六章）（三）具體規(guī)定第32、33條：結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的分類管理

1.財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理：按同級財政部門的規(guī)定執(zhí)行財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)：人員公用項目支出結(jié)轉(zhuǎn)：按原用途財政撥款結(jié)余：統(tǒng)籌用于以后年度預算六、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理（第六章）（三）具體規(guī)定第32、33條：結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的分類管理

2.非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)：按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年使用不能分配非財政撥款結(jié)余：提取職工福利基金余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金六、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理（第六章）（三）具體規(guī)定第34條：事業(yè)基金的管理事業(yè)基金：未限定用途、平衡預算“蓄水池”、彌補收支差額管理要求：以收定支、收支平衡合理使用、不得超出基金規(guī)模七、專用基金管理（第七章）（一）總體情況共4條，主要對專用基金的概念、管理原則、分類和提取使用規(guī)定、管理要求進行了規(guī)定。（二）主要變化

1.明確管理原則：先提后用、收支平衡、專款專用。

2.保留職工福利基金“學生獎貸基金”改為“學生獎助基金”取消修購基金七、專用基金管理（第七章）（三）具體規(guī)定第35條：專用基金的概念按規(guī)定提取或設置有專門用途第36條：專用基金的管理原則第37條：專用基金的分類和提取、使用職工福利基金：按非財政撥款結(jié)余一定比例（部屬40％）

按其他規(guī)定提取

用于集體福利設施、待遇七、專用基金管理（第七章）（三）具體規(guī)定第37條：專用基金的分類和提取、使用注意：與職工福利費區(qū)別按工資總額的一定比例提取用于職工個人福利開支七、專用基金管理（第七章）（三）具體規(guī)定第37條：專用基金的分類和提取、使用學生獎助基金：按事業(yè)收入的一定比例在事業(yè)支出中列支

用于學費減免、勤工助學校內(nèi)無息借款校內(nèi)獎助學金特殊困難補助七、專用基金管理（第七章）（三）具體規(guī)定第38條：專用基金的提取比例和管理辦法國家有統(tǒng)一規(guī)定的：按規(guī)定執(zhí)行沒有：由主管部門會同同級財政部門確定八、財務清算（第十一章）

（一）總體情況共3條，主要對什么情況、怎樣進行財務清算及清算后資產(chǎn)如何處理進行了規(guī)定。（二）主要變化