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文檔簡介
金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)練習某企業(yè)在2*12年1月10日,以每股6.5元的價格購入B公司每股面值1元的普通股10000股作為交易性金融資產(chǎn),并支付稅金和手續(xù)費500元。2*12年4月5日B公司宣告2*11年股利分配方案,每股分派現(xiàn)金股利0.1元,并于4月30日派發(fā)。2*12年6月30日,B公司股票每股公允價值7.5元。2*12年9月25日,將B公司股票出售,收到出售價款86000元。要求:做出如下分錄:(1)2*12年1月10日,購入股票(2)2*12年4月5日,B公司宣告發(fā)放股利(3)2*12年4月30日,收到現(xiàn)金股利(4)2*12年6月30日,確認公允價值變動損益(5)2*12年9月25日,將B公司股票出售。(1)借:交易性金融資產(chǎn)——成本65000
投資收益500
貸:其他貨幣資金—存出投資款/銀行存款
65500(2)借:應(yīng)收股利1000
貸:投資收益1000(3)借:銀行存款1000
貸:應(yīng)收股利1000(4)借:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動10000
貸:公允價值變動損益10000(5)借:銀行存款86000
貸:交易性金融資產(chǎn)—成本65000—公允價值變動10000
投資收益11000
借:公允價值變動損益10000
貸:投資收益10000二、商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)1、某企業(yè)4月1日售給本市M公司產(chǎn)品一批,貨款總計200,000元,適用增值稅率為17%。M公司交來一張出票日為4月1日、面值234,000元,期限為60天的商業(yè)承兌無息票據(jù)。該企業(yè)4月25日持票據(jù)到銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為6%。貼現(xiàn)合同約定該商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)銀行不帶追索權(quán)。2、若上題中的票據(jù)為帶息票據(jù),票面年利率為10%,其他條件不變,做出相關(guān)分錄3、接上題到5月30日,企業(yè)已辦理貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期,若M公司無力向貼現(xiàn)銀行支付票款,貼現(xiàn)銀行將票據(jù)退回企業(yè)并從該企業(yè)的賬戶將票據(jù)款劃出。4、接3題若該企業(yè)銀行存款賬戶余額不足,則貼現(xiàn)銀行將這筆款項作為逾期貸款通知該企業(yè)。1、票據(jù)到期值=票據(jù)面值=234,000(元)票據(jù)貼現(xiàn)期=6+30=36(天)貼現(xiàn)息=234000×6%×36/360=1,404(元)貼現(xiàn)額=234000—1404=232,596(元)借:銀行存款232,596
財務(wù)費用1,404
貸:應(yīng)收票據(jù) 234,0002、票據(jù)到期值=234000+234000×10%×60/360
=237900(元)
貼現(xiàn)期為36天
貼現(xiàn)息=237900×6%×36/360=1427.4(元)
貼現(xiàn)額=237900-1427.4=236472.6(元)借:銀行存款236,472.6
貸:財務(wù)費用2,472.6
應(yīng)收票據(jù) 234,0003、借:應(yīng)收賬款——M公司 237,900
貸:銀行存款 237,9004、借:應(yīng)收賬款——M公司 237,900
貸:短期借款 237,900
5、某企業(yè)4月1日售給本市M公司產(chǎn)品一批,貨款總計200,000元,適用增值稅率為17%。M公司交來一張出票日為4月1日、面值234,000元,期限為60天的商業(yè)承兌無息票據(jù)。該企業(yè)4月25日持票據(jù)到銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為6%。貼現(xiàn)合同約定該商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)銀行帶追索權(quán)。6、接上題若采用實際利率法計算出當月應(yīng)分攤的貼現(xiàn)利息費用為970元7、接上題若上項貼現(xiàn)商業(yè)匯票到期,貼現(xiàn)銀行收到M公司款項時。8、接前例若上項貼現(xiàn)商業(yè)匯票到期貼現(xiàn)銀行沒有收到M公司款項時5、票據(jù)到期值=票據(jù)面值=234,000(元)票據(jù)貼現(xiàn)期=6+30=36(天)貼現(xiàn)息=234000×6%×36/360=1,404(元)貼現(xiàn)額=234000—1404=232,596(元)借:銀行存款232,596
短期借款—利息調(diào)整12,404
貸:短期借款—成本 234,0006、借:財務(wù)費用970
貸:短期借款—利息調(diào)整9707、借:短期借款—成本 234,000
貸:應(yīng)收票據(jù)234,0008、借:應(yīng)收賬款-M公司 234,000
貸:應(yīng)收票據(jù)234,000三、應(yīng)收賬款練習1、某企業(yè)銷售商品一批給A工廠相關(guān)資料如下,做出分錄。(1)所售商品價值10萬元,增值稅額1700元,規(guī)定的折扣條件為:2/10,1/20,N/30,商品已發(fā)出,銷售手續(xù)已辦好。(2)A工廠10日內(nèi)付款。(3)若A工廠過了折扣期付款。(1)借:應(yīng)收賬款117000貸:主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷)17000(2)借:銀行存款97000財務(wù)費用2000貸:應(yīng)收賬款117000(3)借:銀行存款117000貸:應(yīng)收賬款1170002、某企業(yè)2001年末應(yīng)收賬款余額為100萬元(假定期初壞賬準備無余額),壞賬準備提取率為5%,2002年應(yīng)收甲公司貨款3萬元確認為壞賬,2002年末應(yīng)收賬款余額80萬元;2003年應(yīng)收丙公司貨款5萬元確認為壞賬,另以前沖銷的甲企業(yè)壞賬1萬元又收回,2003年末應(yīng)收賬款余額60萬元。(1)2001年末提取壞賬準備(100×5%=5萬)借:資產(chǎn)減值損失50000
貸:壞賬準備50000(2)2002年發(fā)生壞賬借:壞賬準備30000
貸:應(yīng)收賬款—甲30000(3)2002年末
借:資產(chǎn)減值損失20000
貸:壞賬準備20000(4)2003年發(fā)生壞賬借:壞賬準備50000
貸:應(yīng)收賬款—丙50000(5)已轉(zhuǎn)銷的甲企業(yè)應(yīng)收賬款又收回借:應(yīng)收賬款—甲10000
貸:壞賬準備10000
借:銀行存款10000
貸:應(yīng)收賬款10000(6)2003年末
借:資產(chǎn)減值損失30000
貸:壞賬準備30000see四、可供出售金融資產(chǎn)練習1、2*11年,某公司支付價款526730元,(包括相關(guān)稅費),購入當日發(fā)行的面值500000元、期限3年、票面利率8%、每年12月31日付息一次到期還本的A公司債券做為可供出售金融資產(chǎn)。該公司在取得債券時確定的實際利率為6%。2*11年12月31日A公司債券的公允價值為520000元;2012年9月1日,星海公司將A公司債券出售,取得轉(zhuǎn)讓收入546000元。要求做出以下會計分錄(1)購入債券時(2)2*11年12月31日確認債券利息收益時,已知按實際利率法計算應(yīng)收利息40000元,利息收入為31604元。(3)2*11年12月31日確認公允價值變動時(4)2*12年9月1日出售債券時1、借:可供出售金融資產(chǎn)—A公司債券(成本)500000
—A公司債券(利息調(diào)整)26730
貸:銀行存款5267302、借:應(yīng)收利息40000
貸:可供出售金融資產(chǎn)—A公司債券(利息調(diào)整)8396
投資收益316043、借:可供出售金融資產(chǎn)—A公司債券(公允價值變動)1666
貸:資本公積—其他資本公積16664、借:銀行存款546000
貸:可供出售金融資產(chǎn)—A公司債券(成本)500000—A公司債券(利息調(diào)整)18344—A公司債券(公允價值變動)1666
投資收益26000
借:資本公積—其他資本公積1666
貸:投資收益276662、某企業(yè)2*12年1月10日,以每股6.5元價格購入B公司每股面值1元的股票10000股,并支付稅金和手續(xù)費500元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2*12年4月5日B公司宣告2*11年股利分配方案,每股分派現(xiàn)金股利0.1元,并于4月25日派發(fā)。2*12年6月30日,B公司股票每股公允價值7.5元。2*12年9月25日,將B公司股票出售,收到出售價款86000元。要求做出以下會計分錄(1)2*12年1月10日,購入股票(2)2*12年4月5日,B公司宣告分派現(xiàn)金股利(3)2*12年4月25日,收到B公司分派的現(xiàn)金股利(4)2*12年6月30日,確認公允價值變動(5)2*12年1月10日,將B公司股票出售(1)借:可供出售金融資產(chǎn)-成本65500
貸:銀行存款65500(2)借:應(yīng)收股利1000
貸:投資收益1000(3)借:銀行存款1000
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