財(cái)政學(xué)陳共課件

第1節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制第2節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響第3節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展第11章稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)第1節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制一、稅收的收入效應(yīng)(theincomeeffect)二、稅收的替代效應(yīng)(thesubstitutioneffect)第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制一、稅收的收入效應(yīng)指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購(gòu)買(mǎi)量和消費(fèi)水平。收入效應(yīng)不改變納稅人購(gòu)買(mǎi)兩種商品的數(shù)量組合。第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制

食品P1P2AO衣物B圖11-1稅收的收入效應(yīng)CD第一節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制二、稅收的替代效應(yīng)

指政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購(gòu)買(mǎi)量，而增加無(wú)稅或輕稅商品的購(gòu)買(mǎi)量，即以無(wú)稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。第1節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制

I3I1P3P1EBO衣物食品A圖11-2稅收的替代效應(yīng)第2節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響(theeffectinlaborsupply)

二、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響(theeffectinsaving)

三、稅收對(duì)投資的影響(theeffectininvestment)四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響(theeffectinindividualincomedistribution)第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響征稅同時(shí)會(huì)產(chǎn)生兩種效應(yīng)，收入效應(yīng)和替代效應(yīng)(E1-E2)圖示見(jiàn)下頁(yè)1.收入效應(yīng)是指由于征稅減少個(gè)人收入，引起閑暇消費(fèi)的減少，增加工作（FB:E3-E2）。2.替代效應(yīng)是指征稅使得閑暇的機(jī)會(huì)成本下降，導(dǎo)致個(gè)人以閑暇替代工作，閑暇增加而工作減少(AF:E1-E3)。最終結(jié)果取決于兩種效應(yīng)的大小對(duì)比，如果為凈收入效應(yīng)（收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)）即有利于增加勞動(dòng)供給，如果為凈替代效應(yīng)（替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)）則導(dǎo)致減少勞動(dòng)供給。比例稅對(duì)勞動(dòng)供給的效應(yīng)閑暇DFABE1E3U1ZE2圖11-3比例稅對(duì)勞動(dòng)供給的效應(yīng)OU2收入OCZW(1-t)收入效應(yīng)：E3-E2替代效應(yīng)：E1_E3第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響（略）（一）稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)（二）我國(guó)的實(shí)際情況第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響三、稅收對(duì)投資的影響（略）（一）稅收影響投資的原理（二）稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析（三）稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)0消費(fèi)投資B

P1

I1I1

I2

C1

C2I2

P2

D

圖9-4稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)A稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)

0消費(fèi)投資B

E

P2P1

I1

I2

C1C2

I2

I1

A

圖9－5稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)第二節(jié)稅收的經(jīng)濟(jì)影響四、稅收對(duì)個(gè)人收入分配的影響（略）

1、個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具2、稅收支出也是影響收入分配的重要工具3、社會(huì)保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段4、所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法第3節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系二、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)三、減稅政策評(píng)析供給學(xué)派代表人物：ArthurBLaffer第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系1.古典經(jīng)濟(jì)學(xué)（廉價(jià)政府、稅不重征）2.社會(huì)政策學(xué)派（干預(yù)調(diào)節(jié)、矯正社會(huì)不公）3.凱恩斯學(xué)派（調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)穩(wěn)定發(fā)展的“穩(wěn)定器”）4.供給學(xué)派（滯脹——供給管理、減稅）第三節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展二、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)（一）三個(gè)基本命題

1.高邊際稅率會(huì)降低人們的工作積極性，低邊際稅率會(huì)提高人們的工作積極性

2.高邊際稅率會(huì)阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，增加資本存量

3.邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化第3節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展（二）拉弗曲線

1974年阿瑟·拉弗到華盛頓飯店出席宴會(huì)時(shí),為了給當(dāng)時(shí)白宮官員理查德·切尼解釋稅收與稅率之間的關(guān)系,順手拿來(lái)餐巾紙,畫(huà)出了后來(lái)為人們所熟知的“餐巾曲線”即拉弗曲線，解釋了減稅的思想。含義:

1、高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率2、取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率3、保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件

第3節(jié)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展AOCB稅收收入稅率

圖11－6拉弗曲線DE

（三）馬斯頓的經(jīng)驗(yàn)分析（表見(jiàn)下頁(yè)）基本結(jié)論：低宏觀稅率對(duì)應(yīng)高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)低稅樣本國(guó)家的平均年增長(zhǎng)率7.3%高稅樣本國(guó)家的平均年增長(zhǎng)率1.1%低稅率有助于提高要素收益和資源配置效率

表11-1樣本國(guó)家宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的對(duì)比

樣本國(guó)

人均收入（按1979年美元計(jì)算）稅收收入占GDP比重（％）1970-1979

年GDP實(shí)際增長(zhǎng)（％）馬拉維（低稅）扎伊爾（高稅）200-30011.821.56.3－0.7喀麥?。ǖ投悾├壤飦啠ǜ叨悾?00-60015.121.25.41.8泰國(guó)（低稅）贊比亞（高稅）500=60011.722.77.71.5巴拉圭（低稅）秘魯（高稅）700-110010.314.48.33.1毛里求斯（低稅）牙買(mǎi)加（高稅）1100-130018.623.88.2－0.9韓國(guó)（低稅）智利（高稅）1400-170014.222.410.31.9巴西（低稅）烏拉圭（高稅）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低稅）新西蘭（高稅）1800-595016.227.58.32.4西班牙（低稅）英國(guó)（高稅）4300-635019.130.44.4