財政收入規(guī)模與構(gòu)成分析

第七章財政收入規(guī)模與構(gòu)成分析

主講：黃秀清Hxiuqing@2023/2/31主要內(nèi)容第一節(jié)財政收入分類第二節(jié)財政收入規(guī)模第三節(jié)財政收入結(jié)構(gòu)2023/2/32第一節(jié)財政收入分類按財政收入形式分類按財政收入來源分類按財政資金的管理方式分類我國現(xiàn)行《政府收支分類科目》2023/2/33稅收收入：各國財政收入取得的主要方式以稅法為依據(jù)使用時間長運用范圍廣積累資金最有效非稅收入行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。

經(jīng)常性收入按財政收入形式分1、稅收、非稅收入2、稅收、收費、利潤、債務(wù)、鑄幣收入和通貨膨脹收入

3、經(jīng)常性收入、臨時性收入收費等2023/2/34利潤：經(jīng)營性國有資產(chǎn)收入國有資產(chǎn)（廣義）經(jīng)營性、行政事業(yè)性、資源性國有資產(chǎn)經(jīng)營性國有資產(chǎn)指從事產(chǎn)品生產(chǎn)、流通經(jīng)營等服務(wù)活動、以營利為目的、依法經(jīng)營和使用的國有資產(chǎn)經(jīng)營性國有資產(chǎn)收入（央企+地方國企）國有資產(chǎn)收入分配制度78年以前統(tǒng)收統(tǒng)支—78年后企業(yè)基金制度、利潤留成制度—83-84年利改稅，以稅代利—87年經(jīng)營承包責(zé)任制—88年稅利分流改革—94年稅制改革---2007年重啟國企利潤上繳（2010年央企558億）2023/2/35鑄幣稅和通貨膨脹稅鑄幣稅：政府憑借發(fā)行貨幣壟斷權(quán)通過發(fā)行貨幣帶來的收入（只涉及基礎(chǔ)貨幣的增發(fā)）據(jù)測算：1960－1973：發(fā)達(dá)國家鑄幣稅占政府總收入6.1%。1973－1978：占比5.9％1971-1990:世界90個國家鑄幣稅占政府總收入比重的平均值為10.5%。國際貨幣基金組織IMF1998年研究結(jié)論：1980－1995：發(fā)展中國家鑄幣稅占GDP比重平均在1.4%-3%,發(fā)達(dá)國家的比例為0.64％。中國同期水平為6.25%。通貨膨脹稅：通過通貨膨脹再分配政府增加的收入累進(jìn)稅制帶來的稅收檔次爬升政府發(fā)行債券彌補(bǔ)赤字，而未實行債券指數(shù)化2023/2/36按產(chǎn)業(yè)分類第一產(chǎn)業(yè)第二產(chǎn)業(yè)第三產(chǎn)業(yè)按所有制結(jié)構(gòu)分類國有經(jīng)濟(jì)集體經(jīng)濟(jì)私營經(jīng)濟(jì)個體經(jīng)濟(jì)外資獨資經(jīng)濟(jì)中外合資經(jīng)濟(jì)按地區(qū)分類東部地區(qū)中部地區(qū)西部地區(qū)按財政收入來源分類：2023/2/37小口徑預(yù)算內(nèi)收入。包括稅收和收費（部分）。統(tǒng)一納入國家預(yù)算，按國家預(yù)算立法程序?qū)嵭幸?guī)范化管理，由各級政府統(tǒng)籌安排使用。中口徑預(yù)算內(nèi)收入＋預(yù)算外收入預(yù)算外收入指各級政府依據(jù)具有法律效力的法規(guī)采取收費形式形成的專項資金或?qū)ｍ椈鹗杖雽ｍ椊y(tǒng)計，實行“收支兩條線”管理，在使用上由收費各部門安排使用。大口徑預(yù)算內(nèi)收入＋預(yù)算外收入＋制度外收入制度外收入：亂收費、亂攤派和亂罰款按財政資金管理方式分類：預(yù)算內(nèi)/預(yù)算外2023/2/38預(yù)算外收入建國初期：主要是為數(shù)較少的稅收附加和零星的收費收入。1953年，預(yù)算外資金8.91億元，相當(dāng)于預(yù)算內(nèi)收入的4.2%。1978年，預(yù)算外資金347億元，相當(dāng)于預(yù)算內(nèi)收入的30.6%在體制轉(zhuǎn)軌和財政分權(quán)改革的過程中，我國預(yù)算外資金迅速膨脹，非稅收入在整個政府收入體系中的地位由“拾遺補(bǔ)缺”，演變?yōu)檎紦?jù)“半壁河山”，成為與預(yù)算內(nèi)收入、稅收收入并駕齊驅(qū)的財力資源。1992年，預(yù)算外資金3855億元，相當(dāng)于預(yù)算內(nèi)收入的92.9%。1993年，調(diào)整口徑后，預(yù)算外資金收縮到相當(dāng)于預(yù)算內(nèi)1/3左右，但增長仍迅速，1996年，預(yù)算外資金3893億元，相當(dāng)于預(yù)算內(nèi)收入的50％。2023/2/39實例：預(yù)算外、非稅收入超常規(guī)膨脹的問題，突出

表現(xiàn)在地方層次如湖南省2002年非稅收入總額達(dá)到278億元，相當(dāng)于同期地方財政收入的1.36倍；而且增長速度也超過地方財政收入，1998－2001年，該省非稅收入分別較上年增長15.25%、9.22%、13.22%，比同期地方財政收入的增幅分別高出5.33、3.01和6.89個百分點，比同期各項稅收的增幅分別高出10.55、4.76和6.46個百分點。廣東省2002年預(yù)算外資金收入達(dá)499.42億元，比上年增長36.6%，占一般預(yù)算收入的41.56%，但考慮到非稅收入的口徑比預(yù)算外資金的概念要大，其非稅收入所占的比重要也要超過50%。非稅收入大于稅收的情況，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)一般要平緩一些，這可能是因為經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)政府地方稅源相對充裕，不必像欠發(fā)達(dá)地區(qū)的政府那樣，要更大程度上依賴非稅的途徑籌資。2023/2/310預(yù)算外和制度外收費的原因：體制背景：收費主體多元化、管理政出多門?，F(xiàn)行地方收費主體主要有地方財政部門、交通部門、國土管理部門、工商部門、衛(wèi)生監(jiān)督部門、公安、司法、檢查、城建、環(huán)保、教育等管理部門，每個部門都有收費名目，而且一個部門收取多種費，同時管理上職權(quán)分散，亂收費的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。盡管經(jīng)過多年對收費項目的清理、減并、撤銷，根據(jù)財政部綜合司的有關(guān)數(shù)據(jù)，2000年全國性的收費項目仍有200多項，2002年為335項，地方每個省的收費項目平均在100多項目以上，其中仍不乏有不合理和欠規(guī)范的收費項目。管理混亂，隨意性強(qiáng)：盡管中央三令五申，向企業(yè)和居民的亂收費、亂罰款和亂攤派仍然屢禁不止，秩序混亂，有的地方和部門的收費罰款甚至沒有基本的標(biāo)準(zhǔn)，由具體執(zhí)行人員掌握，收多收少、收與不收彈性大，隨意性強(qiáng)。再有，盡管有關(guān)收費規(guī)定對收入的用途有明確規(guī)定，但由于監(jiān)管上的疏松薄弱，許多費用存在收用不符。2023/2/311對預(yù)算外收入的管理1986年國務(wù)院下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的通知》要求對預(yù)算外資金實行規(guī)范管理，各級政府和財政部門據(jù)此相繼實行了“計劃管理，財政審批，專戶儲存，銀行監(jiān)督”的管理辦法。1996年7月國務(wù)院又頒布了《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》，系統(tǒng)地規(guī)定了預(yù)算外資金管理的政策措施從長遠(yuǎn)發(fā)展和整體管理模式上，提出加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，不是使其規(guī)模不斷擴(kuò)大，而是最終要全部納入預(yù)算內(nèi)管理。在預(yù)算外資金的性質(zhì)上，明確規(guī)定預(yù)算外資金是國家財政性資金，不是部門和單位的自有資金，必須納入財政管理。在預(yù)算外資金的管理方法上，改變過去部門和單位自收自支、坐收坐支的管理辦法，要求參照預(yù)算內(nèi)資金管理模式，建立預(yù)算外資金的預(yù)決算制度。在財政部門與其他部門之間的關(guān)系上，明確規(guī)定財政部門是預(yù)算外資金管理的職能部門，財政部門要積極做好各項服務(wù)工作，及時撥付預(yù)算外資金。在社會保障基金的管理辦法上，提出社會保障基金在建立社會保障預(yù)算之前，暫按預(yù)算外資金管理辦法進(jìn)行管理。此外，財政部先后制定了《預(yù)算外資金管理實施辦法》、《中央預(yù)算外資金財政專戶管理暫行規(guī)定》等配套文件，同時，在《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》中還增加了有關(guān)預(yù)算外資金財務(wù)管理的規(guī)定。2023/2/3122007年，政府收支分類改革，之后各級財政部門全面清理取消不合法、不合理的收費、基金，切實規(guī)范和加強(qiáng)非稅收入管理。2008年，在全國統(tǒng)一停征了個體工商戶管理費和集貿(mào)市場管理費，涉及金額約170億元；在全國統(tǒng)一取消和停征了100項行政事業(yè)性收費，涉及金額約190億元；各省、自治區(qū)、直轄市取消和停征了1207項省級審批的行政事業(yè)性收費，降低170項收費標(biāo)準(zhǔn)，涉及金額約103億元，切實減輕了企業(yè)和社會負(fù)擔(dān)。完善預(yù)算管理制度，制訂了到2011年將非稅收入全部納入預(yù)算管理的計劃（《財政部關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》(財預(yù)〔2010〕88號)。對仍在預(yù)算外管理的全國性及中央部門和單位的行政事業(yè)性收費，2009年全部納入預(yù)算管理；對仍在預(yù)算外管理的地方審批設(shè)立的行政事業(yè)性收費，2009年大部分要納入預(yù)算管理，其余部分在2011年前全部納入預(yù)算管理。2023/2/313我國《政府收支分類科目》2007年制定后不斷調(diào)整2012年我國政府收入分類稅收收入（包括增值稅等19款）社會保險基金收入（五險+全國社會養(yǎng)老保險+全國基本醫(yī)療保險等）非稅收入（政府性基金、專項收入、行政事業(yè)費收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、其他）貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入債務(wù)收入轉(zhuǎn)移性收入（政府間轉(zhuǎn)移性收入）2023/2/314政府收入與財政收入政府收入稅收收入社?；鹗杖敕嵌愂杖胝曰饘ｍ検杖胄姓聵I(yè)費罰沒收入國有資本經(jīng)營收入國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入貸款轉(zhuǎn)貸本金債務(wù)政府間轉(zhuǎn)移收入預(yù)算收入公共財政預(yù)算政府性基金預(yù)算國有資產(chǎn)預(yù)算社會保險基金預(yù)算預(yù)算外2023/2/315稅收收入非稅收入專項收入行政事業(yè)罰沒收入其他2023/2/316單位：億元項目預(yù)算數(shù)決算數(shù)決算數(shù)

為預(yù)算

數(shù)的％決算數(shù)為

上年決算

數(shù)的％一、稅收收入79291.0089738.39113.2122.6國內(nèi)增值稅23427.0024266.63103.6115.0國內(nèi)消費稅6500.006936.21106.7114.2進(jìn)口貨物增值稅、消費稅11220.0013560.42120.9129.3出口貨物退增值稅、消費稅-8005.00-9204.75115.0125.6營業(yè)稅11990.0013679.00114.1122.6企業(yè)所得稅13810.0016769.64121.4130.6個人所得稅5200.006054.11116.4125.2資源稅510.00595.87116.8142.7城市維護(hù)建設(shè)稅2040.002779.29136.2147.3房產(chǎn)稅990.001102.39111.4123.3印花稅1100.001042.2294.7100.2其中：證券交易印花稅567.00438.4577.380.6城鎮(zhèn)土地使用稅1080.001222.26113.2121.7土地增值稅1380.002062.61149.5161.4車船稅260.00302.00116.2125.0船舶噸稅28.0029.76106.3111.8車輛購置稅1927.002044.89106.1114.1關(guān)稅2170.002559.12117.9126.2耕地占用稅950.001075.46113.2121.0契稅2630.002765.73105.2112.2煙葉稅84.0091.38108.8116.6其他稅收

4.15233.1二、非稅收入10429.0014136.04135.5142.9專項收入2150.003056.41142.2149.8行政事業(yè)性收費3200.004039.38126.2134.8罰沒收入1122.001301.39116.0121.1其他收入3957.005738.86145.0151.9

全國公共財政收入89720.00103874.43115.8125.0調(diào)入中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金1500.001500.00100.01500.00支出大于收入的差額9000.008500.0094.485.0注：2011年全國公共財政支出大于收入的差額＝（全國公共財政支出＋補(bǔ)充中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金＋地方公共財政結(jié)轉(zhuǎn)下年支出）－（全國公共財政收入＋調(diào)入中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金）主要內(nèi)容第一節(jié)財政收入分類第二節(jié)財政收入規(guī)模第三節(jié)財政收入結(jié)構(gòu)2023/2/317第二節(jié)財政收入規(guī)模衡量指標(biāo)絕對指標(biāo)財政收入總額相對指標(biāo)財政收入總額/GDP的比值動態(tài)指標(biāo)財政收入增長率財政收入增長的彈性系數(shù)財政收入增長邊際傾向國民收入財政負(fù)擔(dān)率或財政集中率2023/2/318第二節(jié)財政收入規(guī)模影響財政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平源與流、根與葉分配制度和分配政策集權(quán)或分權(quán)、政府職能范圍大小價格因素名義收入和實際收入通脹原因、稅制等實際財政收入=名義財政收入/GDP平減價格指數(shù)2023/2/3191991-2008年OECD國家財政收入（政府稅收和非稅收入）占GDP比重（%）

1991年1995年2000年2005年2006年2007年2008年澳大利亞33.034.536.136.336.035.435.5加拿大43.943.244.140.840.740.539.9法國47.648.950.150.550.349.749.6德國43.345.146.443.643.843.943.4意大利42.645.145.343.845.446.645.9日本33.431.431.431.734.633.435.0韓國22.724.629.331.933.835.235.7荷蘭52.347.246.144.546.245.646.0西班牙39.538.038.139.440.541.038.2瑞典61.058.060.756.155.354.954.0英國39.838.240.340.841.641.741.9美國32.933.835.833.434.234.533.3歐元區(qū)44.745.646.344.945.445.544.9全部OECD國家37.638.139.338.038.938.938.5數(shù)據(jù)來源：OECDEconomicOutlook(2008年11月)，2008年數(shù)據(jù)為OECD預(yù)測數(shù)。2023/2/320部分發(fā)展中國家政府財政收入占GDP比重（%）國家南非斯洛伐克波蘭捷克保加利亞伊朗阿根廷智利年份2006年2006年2006年2006年2006年2004年2004年2006年比重37.335.139.138.140.030.729.427.8國家哥倫比亞玻利維亞秘魯巴西馬來西亞泰國越南印度年份2005年2006年2005年2004年2003年2006年2003年2005年比重32.050.918.735.826.122.024.121.92023/2/321國際比較根據(jù)國際貨幣基金組織《政府財政統(tǒng)計年鑒（2007）》公布的2006年數(shù)據(jù)計算，全部51個國家的財政收入占GDP比重平均為40.6%，21個工業(yè)化國家的平均水平為45.3%，30個發(fā)展中國家的平均水平為35.9%。其中，稅收收入占GDP比重的世界平均水平為25.4%，工業(yè)化國家的平均水平為29.5%，發(fā)展中國家的平均水平為21.3%。國際貨幣基金組織（IMF）頒布的《政府財政統(tǒng)計手冊2001》的口徑，政府財政收入包括稅收、社會保障繳款、贈與和其他收入（其他收入主要指財產(chǎn)收入、出售商品和服務(wù)收入、罰金罰款和罰沒收入以及其他雜項收入）。國際比較表明，當(dāng)前我國政府財政收入占GDP比重不僅低于發(fā)達(dá)國家平均水平，而且低于發(fā)展中國家平均水平。2023/2/3222023/2/323

2010年2011年絕對額占GDP比重絕對額占GDP比重一、公共財政收入83101.520.7103874.422.0其中：稅收收入73210.818.289738.419.0二、政府性基金收入36785.09.241363.18.8其中：土地出讓收入29415.57.333477.07.1三、國有資本經(jīng)營收入558.7(中央)0.1765.0(中央)0.2四、社會保險基金收入17070.74.325758.05.5五、扣除重復(fù)計算部分2358.40.65296.81.1（一）中央公共財政收入調(diào)入政府性基金資金38.60.0140.80.01國家重大水利工程建設(shè)基金增值稅返還32.00.0125.80.01車輛購置稅劃轉(zhuǎn)水利建設(shè)基金6.60.0015.00.00（二）國有資本經(jīng)營收入調(diào)入公共財政資金10.00.0040.00.01（三）公共財政對社會保險基金的補(bǔ)助支出2309.80.65216.01.1政府收入合計135157.533.7166463.735.3IMF口徑的政府財政收入105742.026.3132986.728.22010（2012）年政府收入全國公共財政收入83101.51（117209.75）億稅收收入+非稅收入（專項收入+行政事業(yè)性收費+罰沒收入+其他收入）全國政府性基金收入36785.02（37517.01）億國有資本經(jīng)營收入：央企558.67（1572.84）億全國保險基金收入17070（28465.3）億國債收入67548.11（

地方債務(wù)11萬億）2010年GDP（397983億元）（1）/GDP=20.8%（22.6%）,（1-4）/GDP=34.6%（35.6%）2023/2/324主要內(nèi)容第一節(jié)財政收入分類第二節(jié)財政收入規(guī)模第三節(jié)財政收入結(jié)構(gòu)2023/2/325稅收在我國財政收入中所占比重年份收入合計各項稅收稅收比重19967407.996909.8293.28%19978651.148234.0495.18%19989875.959262.8093.79%199911444.0810682.5893.35%200013395.2312581.5193.93%200116386.0415301.3893.38%200218903.6417636.4593.30%200321715.2520017.3192.18%200426396.4724165.6892%200531649.2928778.5491%200638760.234809.7290%200751321.7845621.9788%200861330.454223.888%2009684775951586.9%201083101.5173210.7988%注：收入合計中不含債務(wù)收入財政部統(tǒng)計數(shù)據(jù)整理2023/2/326表7-4世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較

國別

經(jīng)常性收入稅收收入所占比重

（％）非稅收入所占比重

（％）低收入國家：巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入國家：俄羅斯（2000年）泰國（1999年）羅馬尼亞（1999年）

上中等收入國家：巴西（1998年）波蘭（2000年）韓國（1997年）南非（2000年）高收入國家：美國（1999年）澳大利亞（1999年）加拿大（2000年）德國（1998年）法國（1997年）英國（1998年）

5313.0億盧比29491.0億盧比787500.0億盾

27592.8億盧布8001.8億泰銖1842460.0億列伊

3275.5億瑞亞爾2742.5億茲羅提907400.0億韓元268.4億蘭特

32535.0億美元2330.7億澳元4689.3億加元17020.8億馬克39328.0億法郎3406.7億英鎊

72.778.084.3

83.186.487.8

82.985.086.489.9

80.380.682.482.890.991.5

27.322..015.7

16.913.612.2

17.115.013.610.1

19.719.417.617.29.18,52023/2/327年份收入合計各項稅收企業(yè)收入企業(yè)虧損補(bǔ)貼能源交通重點建設(shè)基金收入預(yù)算調(diào)節(jié)基金收入教育費附加收入其他收入19781132.26519.28571.99

40.9919801159.93571.7435.24

152.9919852004.822040.7943.75-507.02146.79

280.5119902937.12821.8678.3-578.88185.08131.21

299.5319913149.482990.1774.69-510.24188.22138.5328.01240.119923483.373296.9159.97-444.96157.11117.4731.72265.1519934348.954255.349.49-411.29117.72102.4644.23191.0419945218.15126.88

-366.2253.9659.164.2280.1819956242.26038.04

-327.7717.4234.9283.4396.1919967407.996909.82

-337.43.7811.0996.04724.6619978651.148234.04

-368.49

103.29682.319989875.959262.8

-333.49

113.34833.3199911444.0810682.58

-290.03

126.1925.43200013395.2312581.51

-278.78

147.52944.98200116386.0415301.38

-300.04

166.61218.1200218903.6417636.45

-259.6

198.051328.74200321715.2520017.31

-226.38

232.391691.93200426396.4724165.68

-217.93

300.42148.32200531649.2928778.54

-193.26

356.182707.83200638760.234809.72

-180.22

446.853683.85國家財政分項目收入單位：億元2023/2/3282007-2008年中央地方財政收入主要項目（預(yù)算）項目2007%2008%2009%全國財政收入51321.78100%61330.4100%68518100%一、稅收收入45621.9788.9%54223.888.4%5952286.9%二、非稅收入5699.8111.1%7106.5611.6%899713.1%

專項收入1241.852.4%1554.12.5%16372.4%

行政事業(yè)性收費1897.353.7%2134.863.5%2317