稅收優(yōu)惠部分

稅收優(yōu)惠保定市國家稅務(wù)局稅收優(yōu)惠表設(shè)計思路現(xiàn)行申報表僅設(shè)1張優(yōu)惠表，該表僅把企業(yè)所享受的優(yōu)惠數(shù)額進行匯總，沒有體現(xiàn)各項優(yōu)惠條件及計算口徑，不利于稅務(wù)機關(guān)審核其合理性和合規(guī)性。本次修改后的申報表，將目前我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目39項，按照稅基、應(yīng)納稅所得額、稅額抵扣等進行分類，設(shè)計了11張表格，通過表格的方式計算稅收優(yōu)惠享受情況、過程，既方便納稅人填報，有便于稅務(wù)機關(guān)掌握稅收優(yōu)惠信息，核實優(yōu)惠的合理性，進行優(yōu)惠效益分析。概括：全面列示，分類歸集，明晰條件基礎(chǔ)信息表1張主表1張收入費用表6張納稅調(diào)整明細表1張3級附表12張末級附表2張彌補虧損明細表1張稅收優(yōu)惠明細表3級附表5張末級附表6張境外抵免1張3級附表3張匯總納稅表1張3級附表1張結(jié)構(gòu)層次稅收優(yōu)惠免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表A107010復(fù)核條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表A107012金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表A107013研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107014所得減免優(yōu)惠明細表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細表A107050直接從利潤總額中抵減納稅調(diào)整后所得抵減應(yīng)納所得稅額后抵減稅額抵免稅基優(yōu)惠小型微利企業(yè)優(yōu)惠明細表(11張表）關(guān)注點1、免稅收入、減計收入、加計扣除、項目所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額，不再通過納稅調(diào)整項目明細表歸集，直接在主表歸集。當年盈利（虧損）額不再是主表“納稅調(diào)整后所得”，而是“納稅調(diào)整后所得﹣所得減免﹣抵扣應(yīng)納稅所得額”2、依據(jù)會計處理的不同，部分優(yōu)惠的填報與納稅調(diào)整項目明細表存在內(nèi)在關(guān)系。3、11張優(yōu)惠明細表不含加速折舊優(yōu)惠。4、主表20行“所得減免”。5、優(yōu)惠政策疊加享受的處理有專門欄次填報本表適用于享受免稅收入、減計收入和加計扣除優(yōu)惠的納稅人填報。稅收優(yōu)惠免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表A107010符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表A107012金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表A107013研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107014所得減免優(yōu)惠明細表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細表A107050新增表稅基減免免稅/減計收入文號主要內(nèi)容國債利息收入國家稅務(wù)總局公告2011年第36號

1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按本公告第一條第（二）項計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入財稅〔2009〕30號中國清潔發(fā)展機制基金取得的CDM項目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分，國際金融組織贈款收入，基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入，國內(nèi)外機構(gòu)、組織和個人的捐贈收入證券投資基金從證券市場取得的收入財稅〔2008〕1號證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入證券投資基金投資者獲得的分配收入財稅〔2008〕1號投資者從證券投資基金分配中取得的收入證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入財稅〔2008〕1號證券投基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入A107010基本政策規(guī)定：免稅/減計收入文號主要內(nèi)容取得的地方政府債券利息所得或收入財稅〔2011〕76號、財稅〔2013〕5號對企業(yè)和個人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅；對企業(yè)和個人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅受災(zāi)地區(qū)企業(yè)取得的救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項等收入財稅〔2013〕58號通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門取得的抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項和物資，以及稅收法律、法規(guī)和國務(wù)院批準的減免稅金及附加收入。中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責任公司取得的銀行存款利息等收入財稅〔2013〕80號取得的銀行存款利息收入、購買國債、中央銀行和中央級金融機構(gòu)發(fā)行債券的利息收入，以及證監(jiān)會和財政部批準的其他資金運用取得的收入中國保險保障基金有限責任公司取得的保險保障基金等收入財稅〔2013〕81號根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責任方追償所得，以及依法從保險公司風(fēng)險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；捐贈所得；銀行存款利息收入；購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；國務(wù)院批準的其他資金運用取得的收入。取得的中國鐵路建設(shè)債券利息收入財稅〔2014〕2號對企業(yè)持有發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。本行填報政策規(guī)定減計50%收入的金額。A107010加計扣除項目文號主要內(nèi)容安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除財稅〔2009〕70號安置殘疾人員的，在支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除的金額。政策要點1：企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：

(一)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

(二)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

(三)定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

(四)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。政策要點2：企業(yè)應(yīng)在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，向主管稅務(wù)機關(guān)報送本通知第四條規(guī)定的相關(guān)資料、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復(fù)印件和主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料，辦理享受企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠的備案手續(xù)。A107010第2行國債利息收入的填報會計處理：根據(jù)企業(yè)投資國債的不同目的，依據(jù)《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定，會計處理分為以下兩種：（1）投資者取得債券的目的，主要是為了近期內(nèi)出售以賺取差價，則購買的國債屬于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。（2）企業(yè)購買國債的意圖是為了持有至到期，以期獲得固定的收益，按《企業(yè)會計準則第22號—金融資產(chǎn)確認和計量》“持有至到期投資”的相關(guān)規(guī)定進行會計處理。A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表稅收處理：作為利息收入構(gòu)成收入總額，但持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債利息收入作為免稅收入處理。（一）持有期間，會計上一般按照權(quán)責發(fā)生制確認利息收入，而稅法上在持有期間不確定收入，在年度申報時，企業(yè)通過A105020《未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》，將會計上確定的利息收入調(diào)減。（二）到期兌付或轉(zhuǎn)讓國債取得利息收入時，稅收上應(yīng)按持有期間取得的利息收入計入應(yīng)納稅所得額，但由于在持有期間會計上已經(jīng)按權(quán)責發(fā)生制確認了部分利息收入，并按稅收規(guī)定進行了納稅調(diào)減，因此在年度申報時，應(yīng)先通過通過A105020《未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》，將會計上以前確認的利息收入進行調(diào)增，如符合免稅條件，再通過A107010進行免稅收入申報。A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表第2行國債利息收入的填報稅收優(yōu)惠免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表A107010符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表A107012金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表A107013研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107014所得減免優(yōu)惠明細表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細表A107050新增本表填報本年發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠情況不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。實施條例83條被投資企業(yè)股東會或股東大會做出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的時間。（國稅函〔2010〕79號）若被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。（國稅函〔2010〕79號）A107011基本政策要點：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）A107011文件依據(jù)

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。概括：先收回投資成本，后確認股息收入，再確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

1、撤資或減資《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅

務(wù)總局公告2011年第34號）政策要點A1070112、清算財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知財稅[2009]60號被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。概括：先確認股息收入，后確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，再確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。轉(zhuǎn)讓價款不得減去其對應(yīng)的被投資企業(yè)累積未分配利潤和累積盈余公積份額。概括：中途轉(zhuǎn)讓，先確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，后減股權(quán)投資成本，再確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和損失。3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓國稅函[2010]79號與國稅函[2009]698號A107011稅收優(yōu)惠免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表A107010符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表A107012金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表A107013研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107014所得減免優(yōu)惠明細表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細表A107050新增A107012本表適用于享受綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠的納稅人填報?！秶野l(fā)展改革委財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法>的通知》（發(fā)改環(huán)資〔2006〕1864號）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕47號）《財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕117號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》（國稅函〔2009〕185號）A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表

基本政策規(guī)定：所得稅法實施細則第99條：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知國稅函[2009]185號經(jīng)資源綜合利用主管部門按《目錄》規(guī)定認定的生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)（不包括僅對資源綜合利用工藝和技術(shù)進行認定的企業(yè)），取得《資源綜合利用認定證書》，可按本通知規(guī)定申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

《財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕117號）A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知國稅函[2009]185號企業(yè)從事非資源綜合利用項目取得的收入與生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入沒有分開核算的，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表財稅〔2008〕117號減計收入10%有效期目錄類別資源名稱比例技術(shù)標準資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）《資源綜合利用認定證書》企業(yè)實際綜合利用資源占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例采集信息A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表行次生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱資源綜合利用認定證書基本情況屬于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》類別綜合利用的資源綜合利用的資源占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準符合條件的綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入總額綜合利用資源減計收入《資源綜合利用認定證書》取得時間《資源綜合利用認定證書》有效期《資源綜合利用認定證書》編號12345678910（9×10%）1塑料制品

再生資源廢塑料

產(chǎn)品原料100%來自所列資源

1000

1002

10合計********100

提示：比例和發(fā)票填報企業(yè)實際綜合利用資源占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例減計收入的金額，計入表A10701016行稅收優(yōu)惠免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表A107010符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表A107012金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表A107013研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107014所得減免優(yōu)惠明細表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細表A107050新增

基本政策規(guī)定：自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%比例減計收入。（財稅[2010]4號）中和農(nóng)信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）、中和農(nóng)信項目管理有限公司獨資成立的小額貸款公司從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入，按照財稅[2010]4號規(guī)定執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（財稅[2010]35號、財稅[2012]33號）A107013金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告（2011年32號公告）關(guān)于利息和保費減計收入申報口徑。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）規(guī)定，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入以及對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，按10%計算的部分，填報國稅發(fā)[2008]101號文件附件1的附表五“稅收優(yōu)惠明細表”第8行“2、其他”A1070131、享受金融、保險、其他（中和農(nóng)信項目管理公司、中國扶貧基金會舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）、小額貸款公司）等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠的納稅人填報。2、優(yōu)惠：減計收入10%3、自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。（財稅〔2010〕4號）（執(zhí)行期限至2013年12月31日，若無延期停止執(zhí)行）政策要點政策關(guān)注點：1.金融機構(gòu)的應(yīng)稅收入與免稅收入必須分別核算，否則不能享受《財稅〔2010〕4號》文中所述的稅收優(yōu)惠。2.可享受稅收優(yōu)惠政策的農(nóng)戶小額貸款需要同時滿足兩個條件：（1）單筆貸款不超過5萬元；（2）同一農(nóng)戶取得多筆貸款的，貸款余額之和不超過5萬元。3、農(nóng)戶、金融機構(gòu)的具體認定A107013金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表稅收優(yōu)惠免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表A107010符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表A107012金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表A107013研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107014所得減免優(yōu)惠明細表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細表A107050新增A107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表

基本政策規(guī)定：

所得稅法第三十條“企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除”

實施條例第九十五條“企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。”A107014企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，可按下述規(guī)定計算加計扣除：

（一）研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%加計扣除。

（二）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。如何加計扣除A107014研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。

不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。

研發(fā)活動的含義A107014提醒：企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。研究開發(fā)活動是基于---企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的。研發(fā)活動的范圍A107014研究開發(fā)費用加計扣除50%+無形資產(chǎn)按150%攤銷《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕31號）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2013〕70號）河北省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除實施辦法（試行）》的通知（冀國稅發(fā)〔2013〕156號）優(yōu)惠文件1、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用2、直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用（工資、薪金、獎金、津貼、補貼，及按規(guī)定繳納的五險一金）3、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費、租賃費、運行維護費（運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等）4、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費5、中間試驗和產(chǎn)品試制的有關(guān)費用，樣品、樣機及一般測試手段購置費6、研發(fā)成果論證、評審、驗收、鑒定費用7、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費，新藥研制的臨床試驗費8、設(shè)計、制定、資料和翻譯費用A107014八項研發(fā)費用（國稅發(fā)【2008】116號，財稅【2013】70號）可加計扣除的研發(fā)費用=年度研發(fā)費用-不征稅收入用于研發(fā)部分總局研討會支持觀點：只要企業(yè)放棄不征稅收入待遇，就是一種普通的應(yīng)稅收入，其支出允許享受加計扣除待遇。本年研發(fā)費用加計扣除額合計=可加計扣除的研發(fā)費（小于年度研發(fā)費用）*50%+本年形成無形資產(chǎn)攤銷額*50%+以前形成資產(chǎn)的本年加計攤銷額A107014案例五：例：A企業(yè)2014年進行甲研發(fā)項目的研發(fā)工作，企業(yè)共投入85萬元，其中直接消耗的材料費用10萬元，直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用30萬，專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費15萬元，專門用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)攤銷費10萬元，中間試驗費用20萬元。最終符合資本化條件的有45萬元，其余40萬元費用化處理。85萬元總投入中40萬資金來源于財政撥款（符合不征稅收入條件并已做不征稅收入處理），40萬財政撥款中有10萬符合資本化條件，30萬進行了費用化處理。以往年度研發(fā)形成無形資產(chǎn)100萬元，當年加計攤銷額為10萬。研發(fā)形成的無形資產(chǎn)均按直線法10年攤銷。A107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表行次研發(fā)項目本年研發(fā)費用明細減:作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分可加計扣除的研發(fā)費用合計費用化部分資本化部分本年研發(fā)費用加計扣除額合計研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費、租賃費、運行維護費專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費中間試驗和產(chǎn)品試制的有關(guān)費用，樣品、樣機及一般測試手段購置費研發(fā)成果論證、評審、驗收、鑒定費用勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費，新藥研制的臨床試驗費設(shè)計、制定、資料和翻譯費用年度研發(fā)費用合計計入本年損益的金額計入本年研發(fā)費用加計扣除額本年形成無形資產(chǎn)的金額本年形成無形資產(chǎn)加計攤銷額以前年度形成無形資產(chǎn)本年加計攤銷額無形資產(chǎn)本年加計攤銷額12345678910（2+3+4+5+6+7+8+9）1112（10-11）1314（13×50%）15161718（16+17）19（14+18）1A103015

1020

854045105

35

1.75

10

11.7516.7510合計103015

1020

854045105

35

1.75

10

11.7516.75表A107010第22行國稅發(fā)【2008】116號，財稅【2013】70號整合歸集八項費用計入本年研發(fā)費用加計扣除額=計入本年損益的金額×50%=（40-30）×50%=5本年形成無形資產(chǎn)加計攤銷額=（45-10）×50%÷10=1.75稅收優(yōu)惠免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表A107010符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表A107012金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表A107013研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107014所得減免優(yōu)惠明細表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細表A107050新增表08版是對利潤額的調(diào)整，14版是所得額的調(diào)整。A107020項目所得稅優(yōu)惠政策一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目免稅或減半征稅。二、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入之日所屬年度起，三免三減。三、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元部分免征，超過500萬部分減半征收。五、其他專項優(yōu)惠項目自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入之日所屬年度起，三免三減。下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅?！眹惡?010】157號

基本政策規(guī)定：

所得稅法實施條例第一百零二條“企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！薄犊偩株P(guān)于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（2011年第48號）：“八、企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項目的，應(yīng)分別核算，單獨計算優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額；分別核算不清的，可由主管稅務(wù)機關(guān)按照比例分攤法或其他合理方法進行核定?！鞭r(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目涉及文件：財稅【2008】149號

總局【2010】2號公告財稅【2011】26號公告A107020所得減免優(yōu)惠明細表【例】假設(shè)條件應(yīng)稅所得100萬，免稅項目300萬應(yīng)稅所得300萬，免稅項目-100萬應(yīng)稅所得-300萬，免稅項目-100萬應(yīng)稅所得-100萬，免稅項目300萬應(yīng)稅所得-300萬，免稅項目100萬19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）

100+300=400300-100=200—300-100=-400—100+300=200—300+100=-20020減：所得減免（填寫A107020）40行7列

3000030010021減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）

應(yīng)稅項目與免稅項目的相互彌補A107020A107020符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)將其擁有的專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的所得。注：居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目涉及文件:國稅函【2009】212號財稅【2010】111號總局【2013】62號公告案例六：某高新技術(shù)企業(yè)2014年納稅調(diào)整后所得為2000萬，其中700萬為技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。A107020所得減免優(yōu)惠明細表行次項目項目收入項目成本相關(guān)稅費應(yīng)分攤期間費用納稅調(diào)整額項目所得額減免所得額123456(1-2-3-4+5)71一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目(2+13)

17二、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目(18+19+20+21+22+23+24+25)

26三、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目(27+28+29+30+31+32）

33四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目（34+35）

*

34（一）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元部分******

500.0035（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元部分******

100.0036五、其他專項優(yōu)惠項目（37+38+39）

40合計（1+17+26+33+36）

600.00A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）行次類別項目金額14應(yīng)納稅所得額計算減：境外所得（填寫A108010）

15加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）

16減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）

17減：免稅、減計收入及加計扣除（填寫A107010）

18加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）

19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）2000

20減：所得減免（填寫A107020）600

21減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）22減：彌補以前年度虧損（填寫A106000）

23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）1400

超過500萬部分減半征收稅收優(yōu)惠免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表A107010符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表A107012金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表A107013研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107014所得減免優(yōu)惠明細表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細表A107050新增表08版是對利潤額的調(diào)整，14版是所得額的調(diào)整。A107030抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠明細表

基本政策規(guī)定：所得稅法三十一條、實施條例九十七條：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。國稅發(fā)[2009]87號:創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)通過高新技術(shù)企業(yè)認定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。1、本表適用于享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠的納稅人填報。2、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。要點：采取股權(quán)方式投資投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資在2年（24個月）以上按其符合條件的投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額抵扣的是股權(quán)投資滿2年的當年當年不足抵扣的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣。（表中第4行“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額”）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠A107030A107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細表行次項目金額1本年新增的符合條件的股權(quán)投資額1002稅收規(guī)定的抵扣率70%3本年新增的可抵扣的股權(quán)投資額（1×2）704以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額105本年可抵扣的股權(quán)投資額（3+4）806本年可用于抵扣的應(yīng)納稅所得額1007本年實際抵扣應(yīng)納稅所得額（5≤6，本行=5行；5＞6，本行=6行）808結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的股權(quán)投資余額（5＞6，本行=5-7行；5≤6，本行=0）0A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）行次類別項目金額14應(yīng)納稅所得額計算減：境外所得（填寫A108010）

15加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）

16減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）

17減：免稅、減計收入及加計扣除（填寫A107010）

18加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）

19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）700

20減：所得減免（填寫A107020）600

21減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）8022減：彌補以前年度虧損（填寫A106000）2023五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）

案例一：甲企業(yè)2013年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資100萬元，股權(quán)持有到2014年12月31日。甲企業(yè)2014年度可抵扣的應(yīng)納稅所得額為100萬元。2013年底結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額為10萬元，

（假設(shè)以前年度無股權(quán)投資，以前年度虧損50萬元）糾錯：本行填報主表A1000000第19行-20行的金額，若金額小于0，則填報0稅收優(yōu)惠免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表A107010符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表A107012金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表A107013研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107014所得減免優(yōu)惠明細表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細表A107050新增表對應(yīng)納稅額的減免（低稅率形式減免所得稅額）常見的有小型微利企業(yè)（20%）、高新技術(shù)企業(yè)（15%）A107040項目要點一、符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅二、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（填寫A107041）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅三、減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè)填報納稅人經(jīng)民族自治地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，減征或者免征民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的企業(yè)所得稅金額。四、其他專項優(yōu)惠

五、項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠既符合減半征收同時符合稅率優(yōu)惠的，按優(yōu)惠稅率15%減半疊加享受優(yōu)惠部分。A107040“四、其他專項優(yōu)惠”包括23個項目，具體如下：項目所得稅優(yōu)惠政策（一）經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)第1-2年免征，第3-5年按照25%的法定稅率減半征稅。（二）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)免稅（三）動漫企業(yè)第1-2年免征，第3-5年按照25%的法定稅率減半征稅。（四）受災(zāi)地區(qū)損失嚴重的企業(yè)免稅（五）受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免稅（六）受災(zāi)地區(qū)的促進就業(yè)企業(yè)定額依次扣減增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。（七）技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征稅。A107040項目所得稅優(yōu)惠政策（八）新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)第1-2年免征，第3-5年減半征稅。（九）新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)五年內(nèi)免稅。（十）支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)根據(jù)政策可在當年扣減的企業(yè)所得稅稅額。（十一）集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)第1-2年免征，第3-5年按照25%的法定稅率減半征稅。（十二）集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%的稅率征稅。（十三）投資額超過80億元人民幣的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%的稅率征稅。（十四）新辦集成電路設(shè)計企業(yè)（填寫A107042）

A107040項目所得稅優(yōu)惠政策（十五）國家規(guī)劃布局內(nèi)重點集成電路設(shè)計企業(yè)減按10%的稅率征稅。（十六）符合條件的軟件企業(yè)（填寫A107042）

（十七）國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)減按10%的稅率征稅。（十八）設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征稅。（十九）符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免稅（二十）中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征稅。（二十一）享受過渡期稅收優(yōu)惠企業(yè)

（二十二）橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)減按15%的稅率征稅。小微企業(yè)小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)小微企業(yè)（小型微型企業(yè)）定義來源企業(yè)所得稅法實施條例工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號標準年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元從業(yè)人員超過20人（含20）不超過300人且營業(yè)收入超過300萬元（含300）不超過2000萬的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬以下的為微型企業(yè)稅收優(yōu)惠減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅A107040應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得稅額*50%*20%=應(yīng)納所得稅額*10%企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額從業(yè)人數(shù)資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)不超過30萬不超過100人不超過3000萬其他企業(yè)不超過30萬不超過80人不超過1000萬符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額低于10萬（含10萬）的小型微利企業(yè)其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（財稅[2014]34號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，有時間限制：2014年1月1日至2016年12月31日）享受的減免稅額=應(yīng)納稅所得額*15%小型微利企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠A107040案例一：某符合小型微利企業(yè)條件的甲公司2014年應(yīng)納稅所得額為20萬元（主表第23行）。甲公司享受的稅收優(yōu)惠=20*（25%-20%）=1萬元A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表行次項目金額1一、符合條件的小型微利企業(yè)1

2二、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（填寫A107041）

3三、減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè)

4四、其他專項優(yōu)惠（5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+25+26+27）

28五、減：項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠

29合計（1+2+3+4-28）

1A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）行次類別項目金額25應(yīng)納稅額計算六、應(yīng)納所得稅額（23×24）

26減：減免所得稅額（填寫A107040）1

27減：抵免所得稅額（填寫A107050）

28七、應(yīng)納稅額（25-26-27）

29加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）

30減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）

應(yīng)納稅所得額超過10萬：填報主表23行應(yīng)納稅所得額計算的減征5%企業(yè)所得稅金額。A107040案例二：某符合小型微利企業(yè)條件的甲公司2014年應(yīng)納稅所得額為9萬元（主表第23行）。A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表行次項目金額1一、符合條件的小型微利企業(yè)1.35

2二、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（填寫A107041）

3三、減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè)

4四、其他專項優(yōu)惠（5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+25+26+27）

28五、減：項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠

29合計（1+2+3+4-28）

1.35A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）行次類別項目金額25應(yīng)納稅額計算六、應(yīng)納所得稅額（23×24）

26減：減免所得稅額（填寫A107040）1.35

27減：抵免所得稅額（填寫A107050）

28七、應(yīng)納稅額（25-26-27）

29加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）

30減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）

正常計算方法

減免類型計算過程累計減免所得稅額由于所得減免而享受的稅額減免所得減免9*50%=4.5萬元

——減免所得稅額4.5*25%=1.125萬元1.125+0.225=1.35萬元稅率優(yōu)惠而享受的稅額減免減免所得稅額4.5*5%=0.225萬元簡便計算方法9*（25%-10%）=9*15%=1.35萬元A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表行次基本信息1高新技術(shù)企業(yè)證書編號

高新技術(shù)企業(yè)證書取得時間

2產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍（填寫具體范圍名稱）

是否發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故是□否□3是否有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的是□否□是否發(fā)生偷騙稅行為是□否□4關(guān)鍵指標情況5收入指標一、本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入（6+7）

6其中：產(chǎn)品（服務(wù)）收入

7技術(shù)性收入

8二、本年企業(yè)總收入

9三、本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例（5÷8）

填報納稅人本年以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為稅法第六條規(guī)定的收入總額。包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表行次項目金額1一、符合條件的小型微利企業(yè)

2二、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（填寫A107041）

29合計（1+2+3+4-28）

高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火〔2008〕172號第四章

罰

則

第十五條

已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：（一）在申請認定過程中提供虛假信息的；（二）有偷、騙稅等行為的；（三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認定申請。A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表行次基本信息10人員指標四、本年具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員數(shù)

11五、本年研發(fā)人員數(shù)

12六、本年職工總數(shù)

13七、本年具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例（10÷12）

14八、本年研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例（11÷12）

15研究開發(fā)費用指標九、本年歸集的高新研發(fā)費用金額（16+25）

16（一）內(nèi)部研究開發(fā)投入（17+18+19+20+21+22+24）

17

1.人員人工

18

2.直接投入

19

3.折舊費用與長期費用攤銷

20

4.設(shè)計費用

21

5.裝備調(diào)試費

22

6.無形資產(chǎn)攤銷

23

7.其他費用

24其中：可計入研發(fā)費用的其他費用

25（二）委托外部研究開發(fā)費用（26+27）

26

1.境內(nèi)的外部研發(fā)費

27

2.境外的外部研發(fā)費

28十、本年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入比例

29減免稅金額

第24行“其中：可計入研發(fā)費用的其他費用”不能超過研究開發(fā)總費用的10%。第26行“1.境內(nèi)的外部研發(fā)費”：填報納稅人委托境內(nèi)的企業(yè)、大學(xué)、轉(zhuǎn)制院所、研究機構(gòu)、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)等進行的研究開發(fā)活動所支出的費用，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。第27行“2.境外的外部研發(fā)費”：填報納稅人委托境外機構(gòu)完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。國科發(fā)火【2008】172號國稅函【2009】203號A107040案例十：某高新技術(shù)企業(yè)2014年納稅調(diào)整后所得2000萬，其中700萬為技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)應(yīng)納所得稅額是多少？技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬的部分按25%的法定稅率減半征收稅基優(yōu)惠A107020所得減免優(yōu)惠明細表高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠為15%的優(yōu)惠稅率A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表稅額減免A107020所得減免優(yōu)惠明細表行次項目項目收入項目成本相關(guān)稅費應(yīng)分攤期間費用納稅調(diào)整額項目所得額減免所得額123456(1-2-3-4+5)71一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目(2+13)

17二、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目(18+19+20+21+22+23+24+25)

26三、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目(27+28+29+30+31+32）

33四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目（34+35）

*

34（一）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元部分******

50035（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元部分******

10036五、其他專項優(yōu)惠項目（37+38+39）

40合計（1+17+26+33+36）

600A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）行次類別項目金額14應(yīng)納稅所得額計算減：境外所得（填寫A108010）