會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)

本章學(xué)習(xí)目標(biāo)：了解會(huì)計(jì)賬簿的概念、種類及設(shè)計(jì)的意義；理解會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的原則和內(nèi)容；掌握會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的方法及各種會(huì)計(jì)賬簿的適用范圍。第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)原則與要求一、會(huì)計(jì)賬簿的作用會(huì)計(jì)賬簿是用來序時(shí)地、分類地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會(huì)計(jì)賬簿能夠全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，既可以提供敘事的歷史資料，又可以提供總括的明細(xì)核算指標(biāo)；會(huì)計(jì)賬簿為實(shí)行控制、考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任提供了依據(jù)；為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了必要的資料。第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)賬簿種類與設(shè)計(jì)的原則（一）會(huì)計(jì)賬簿種類1、按其用途，可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿、聯(lián)合賬簿和備查賬簿。2、按其外表方式，可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)（二）會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的原則1、賬簿的組織要與單位的規(guī)模和特點(diǎn)相適應(yīng)。2、賬簿設(shè)計(jì)要適應(yīng)單位管理的需要。3、賬簿格式是要適應(yīng)操作手段和滿足信息量的要求。4、賬簿設(shè)計(jì)要與所采用的會(huì)計(jì)核算程序相適應(yīng)。5、賬簿的設(shè)計(jì)應(yīng)滿足會(huì)計(jì)報(bào)表的信息需要。6、賬簿設(shè)計(jì)應(yīng)做到省時(shí)省利，簡便易行，便于查閱、控制與保管。第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)三、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的要求（一）賬簿的選擇（二）賬頁設(shè)計(jì)的要求1、基本要素賬戶名稱記帳日期憑證號(hào)數(shù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)借方貸方余額及金額余額方向標(biāo)記賬頁的編號(hào)2.要適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的要求第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)第二節(jié)日記賬簿的設(shè)計(jì)日記賬的作用就是按時(shí)間順序記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以保證會(huì)計(jì)資料的秩序性和完整性。一、日記賬簿的種類轉(zhuǎn)賬日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬購貨日記賬銷貨日記賬第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)二、日記賬簿設(shè)計(jì)的方法（一）普通日記賬（兩欄式日記賬）普通日記賬是用來序時(shí)地、全面地登記單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，它由原始的日記賬簿和分錄簿相結(jié)合而成。這種日記賬只記除現(xiàn)金、銀行存款、銷貨、購貨以外的業(yè)務(wù)。其格式見表5-1

第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)表5-1普通日記賬第頁第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)年憑證號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額過賬月日（二）專欄式日記賬（多欄式日記賬）專欄式日記賬又稱多欄式日記賬，是指在每張賬頁上設(shè)計(jì)三欄、四欄或更多金額欄的日記賬，用來登記借方、貸方和余額。其格式見表5-2。第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)表5-2專欄日記賬第頁第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)年憑證號(hào)數(shù)摘要銀行存款物資采購借方生產(chǎn)成本借方制造費(fèi)用借方其他賬戶月日借方貸方賬戶名稱借方貸方過賬（三）特種日記賬特種日記賬是專門用來序時(shí)地登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬簿。常見的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、購貨日記賬、銷貨日記賬等。1、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的設(shè)計(jì)現(xiàn)金日記賬是專門用來的登記現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的日記賬簿，其格式見表5-3。銀行存款日記賬是專門用于逐日逐筆登記銀行存款的增加、減少和結(jié)存情況的賬簿。其格式與現(xiàn)金日記賬基本相同，不同之處在于，為了方便同銀行對(duì)賬，須增設(shè)“結(jié)算方式”欄。其格式見表5-4第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)表5-3現(xiàn)金日記賬第頁第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)年憑證編號(hào)摘要對(duì)應(yīng)科目借方貸方余額月日表5-4銀行存款日記賬第頁第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)年憑證編號(hào)結(jié)算方式摘要借方貸方余額月日2、購貨日記賬購貨日記賬是專門用來登記購貨業(yè)務(wù)的賬簿。它適用于購貨業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。企業(yè)的購貨業(yè)務(wù)按結(jié)算方式分為付現(xiàn)購入和賒購兩種。其格式見表5-4及表5-5。第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)表5-4購貨日記賬第頁第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)年憑證號(hào)數(shù)摘要供貨單位材料采購借方現(xiàn)金貸方銀行存款貸方應(yīng)付帳款貸方應(yīng)交稅費(fèi)借方月日買價(jià)運(yùn)費(fèi)其他合計(jì)表5-5購貨日記賬第頁第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)年憑證號(hào)數(shù)摘要供貨單位材料采購借方應(yīng)付帳款貸方應(yīng)交稅費(fèi)借方月日買價(jià)運(yùn)費(fèi)其他合計(jì)3、銷貨日記賬銷貨日記賬是專門用來記錄企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的一種日記賬。企業(yè)的銷貨業(yè)務(wù)按結(jié)算方式分為付現(xiàn)銷和賒銷兩種。其格式見表5-6、表5-7。第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)表5-6銷貨日記賬第頁第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)年憑證編號(hào)摘要購貨單位現(xiàn)金借方銀行存款借方應(yīng)收賬款借方營業(yè)收入貸方應(yīng)交稅費(fèi)貸方月日表5-7銷貨日記賬第頁第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)年憑證編號(hào)摘要購貨單位應(yīng)收賬款借方營業(yè)收入貸方應(yīng)交稅肥貸方月日4、專用格式日記賬專用格式日記賬是專門用于記錄某種業(yè)務(wù)的日記賬。實(shí)際上是把某種日記賬與分類賬結(jié)合設(shè)計(jì)的一種賬簿，設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)注意專欄與多欄相結(jié)合的問題。第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)第三節(jié)分類賬簿的設(shè)計(jì)一、分類賬簿的種類和作用分類賬簿是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按一定的類別分別設(shè)立賬戶進(jìn)行登記的賬簿。它的作用在于能夠分門別類地提供各種經(jīng)濟(jì)信息，進(jìn)而滿足經(jīng)濟(jì)管理和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的需要。分類賬簿可分為總分類賬簿、明細(xì)分類賬簿二種。第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)分類賬戶應(yīng)考慮的幾個(gè)因素：1、企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越多、越復(fù)雜，涉及的帳戶則越多；反之，則越少。2、管理的需要。管理越細(xì)，要求設(shè)計(jì)的賬戶越多；反之則越少。第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)二、總分類賬戶的設(shè)計(jì)總分類賬(總賬），一般是根據(jù)記賬憑證匯總表或匯總記賬憑證定期匯總登記，也可以根據(jù)科目匯總表和多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬于月終時(shí)匯總登記。（一）三欄式總分類賬。即“借”、“貸”、“余”三欄時(shí)，它是總賬的基本格式，其特點(diǎn)是在賬頁上設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，見表5-8。第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)表5-8三欄式總賬會(huì)計(jì)科目：第頁第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日（二）對(duì)應(yīng)科目式總賬對(duì)應(yīng)科目式總賬是在總賬中保持賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，以反映借、貸方發(fā)生額的來龍去脈。其格式見表5-9。第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)表5-9對(duì)應(yīng)科目式總賬會(huì)計(jì)科目：第頁第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)應(yīng)賬戶借方貸方借或貸余額月日（三）多欄式總分類賬多欄式總賬是將許多賬戶集中在一張賬頁中登記，適用于科目匯總表核算組織程序，其格式見表5-10。第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)表5-10多欄式總賬年月第頁第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目上月余額1-10日匯總表號(hào)11-20日匯總表號(hào)21-30日匯總表號(hào)借方貸方余額借方貸方余額借方貸方余額現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款（四）日記總賬式賬簿日記總賬式賬簿是將日記賬和總賬結(jié)合為一體，它是兼有序時(shí)記錄和分類記錄雙重作用的聯(lián)合賬簿。它適用于采用日記總帳核算程序。其格式見表5-11。第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)表5-11

日記總賬

第頁第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)年憑證號(hào)數(shù)摘要××科目××科目××科目××科目月日借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方（五）以科目匯總表代總賬把科目匯總表的左、右方分別加一個(gè)月初余額和月末余額，就可以代總賬，每月保存，年終裝訂成冊。其格式見表5-12第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)表5-12科目匯總表（代總賬）年月第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目年初余額月初余額本月發(fā)生額本年累計(jì)發(fā)生額月末余額借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)三、明細(xì)分類賬戶的設(shè)計(jì)明細(xì)分類賬是根據(jù)記賬憑證或原始憑證逐筆登記的，所以它能提供詳細(xì)具體的信息，對(duì)總分類賬戶起著補(bǔ)充和詳細(xì)說明的作用。（一)三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬的格式與三欄式總賬的格式相同，見表5-8，一般適用于登記金額類的明細(xì)賬，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等債權(quán)債務(wù)性質(zhì)的賬戶。第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)（二）數(shù)量金額式明細(xì)帳數(shù)量金額式明細(xì)帳是在三欄式明細(xì)帳的基礎(chǔ)上增加數(shù)量和單價(jià)而形成的。這種格式用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如：企業(yè)的原材料、產(chǎn)成品、庫存商品等實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)賬都適用這種格式。其格式見表5-13。第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)表5-13明細(xì)賬第頁類別編號(hào)名稱規(guī)格計(jì)量單位儲(chǔ)存定額最高儲(chǔ)存量最低儲(chǔ)存量第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額（三）多欄式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬又稱分析式明細(xì)帳。它是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁上記錄某一科目所屬的各明細(xì)科目的內(nèi)容，按該總賬科目的明細(xì)項(xiàng)目設(shè)專欄記錄。這種格式適用于只記金額，不計(jì)數(shù)量，而在管理上要了解其構(gòu)成內(nèi)容的費(fèi)用、收入、利潤等科目。第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)1、借方多欄式賬簿借方多欄式賬簿適用于管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本等賬戶。其格式見表5-14。2、貸方多欄式賬簿貸方多欄式賬簿。適用于營業(yè)收入、營業(yè)外收入等賬戶。其格式見表5-15。第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)表5-14明細(xì)賬第頁第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)年憑證號(hào)數(shù)摘要借方借或貸余額月日合計(jì)表5-15明細(xì)賬第頁第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)年憑證號(hào)數(shù)摘要貸方借或貸余額月日合計(jì)3、利潤明細(xì)分類賬利潤明細(xì)分類賬一般按利潤構(gòu)成項(xiàng)目設(shè)多欄記錄。本年利潤、利潤分配和應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅等賬戶所屬的明細(xì)帳，須采用借、貸方均為多欄式的明細(xì)帳，其格式見表5-16。第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)表5-16明細(xì)賬第頁第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)年憑證號(hào)數(shù)摘要借方項(xiàng)目貸方項(xiàng)目借或貸余額月日合計(jì)合計(jì)第四節(jié)備查賬簿的設(shè)計(jì)有些會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在日記賬和分類賬中不予或無法記錄，但管理上需要加以控制或掌握情況，通常用備查賬來記錄，以彌補(bǔ)日記帳和分類賬的不足。備查帳的數(shù)量和格式，通常根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要來設(shè)計(jì)，比較靈活。在企業(yè)中，常用的備查賬有以下幾種：1、代管財(cái)產(chǎn)登記簿。對(duì)保管的不屬于本單位的資產(chǎn)設(shè)置的賬簿，如租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿等。第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)2、發(fā)出財(cái)產(chǎn)物資。如展覽中的商品、委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等。3、反映重要空白憑證、合同執(zhí)行情況登記簿、貸款還款情況記錄等；如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、銀行本票及其他重要結(jié)算憑證等。4、已經(jīng)核銷但仍然有權(quán)利收取的債權(quán)或負(fù)擔(dān)的債務(wù)。5、大宗、貴重物資。6、其他不便于在日記帳和分類帳中反映的事項(xiàng)。備查賬簿設(shè)計(jì)的主要特點(diǎn)是，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要。現(xiàn)以租入固定資產(chǎn)備查簿和重要空白憑證領(lǐng)用簿為例，其格式見表5-17、表5-18。第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)表5-17租入固定資產(chǎn)備查賬第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)資產(chǎn)名稱規(guī)格合同號(hào)租出單位租入日期租期租金使用地點(diǎn)備注表5-18空白憑證領(lǐng)用備查賬第頁第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)購入日期憑證類型起止號(hào)碼領(lǐng)用日起領(lǐng)用人領(lǐng)用號(hào)交回記錄練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、現(xiàn)在企業(yè)中最常用的日記帳的格式（）。普通日記帳C.特種日記賬專欄日記帳D.多欄式特種日記賬2、企業(yè)的原材料、產(chǎn)成品等實(shí)物性資產(chǎn)應(yīng)設(shè)計(jì)的明細(xì)賬的格式為（）。A.三欄式B.多欄式C.數(shù)量金額式D.報(bào)告式第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)3、能夠提供企業(yè)某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化較為詳細(xì)會(huì)計(jì)信息的帳簿是（）。

A、明細(xì)分類帳

B、總分類帳

C、備查帳

D、日記帳

4、下列不屬于特種日記賬的是（）。

A．順序式日記賬

B．現(xiàn)金日記賬

C、采購和銷售日記賬

D．現(xiàn)金收入日記賬

第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)二、多項(xiàng)選擇題1、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)原則有()A．適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點(diǎn)B．適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表的要求C.內(nèi)容設(shè)計(jì)要完整D．簡明實(shí)用，滿足業(yè)務(wù)需要E．便于審核、查閱和保管2、下列賬簿中，屬于企業(yè)設(shè)計(jì)的專用備查賬的有()。A．現(xiàn)金日記賬B．庫存商品明細(xì)賬C．代管財(cái)產(chǎn)登記簿D．代管物資登記簿E．賬外財(cái)產(chǎn)登記簿第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)3、會(huì)計(jì)賬簿在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)遵循的基本要求包括（）。A.適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點(diǎn)B.適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的要求C.簡明實(shí)用D.考慮到賬務(wù)處理程序4、經(jīng)營規(guī)模不大、業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè)適合采用的會(huì)計(jì)核算組織程序有（）。A.記賬憑證核算程序B.科目匯總表核算程序C.匯總記賬憑證核算程序D.日記總賬核算程序5、采用匯總記賬憑證核算程序的企業(yè)，可設(shè)置的賬簿有（）。A.現(xiàn)金、銀行存款日記帳B.應(yīng)收（應(yīng)付）明細(xì)賬C.費(fèi)用明細(xì)賬D.總賬第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)三、判斷題1、收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)多的大中型企業(yè)，應(yīng)設(shè)置四本多欄式日記帳。（）2、備查賬的數(shù)量和格式，通常根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要來設(shè)計(jì)，比較靈活。（）3、明細(xì)分類賬是根據(jù)記賬憑證或原始憑證逐筆登記的（）4、總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記。（）5、企業(yè)可根據(jù)需要不設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款日記帳。（）第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)一、CCAA二、ABCDECDEABCDADABCD三、TTTTF第五章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)案例資料：一、公司簡介南方化工有限公司有50余員工，其下屬廠有600余位員工，南方化工有限公司前身是南方化工廠，靠20000元自籌資金起家，目前公司擁有流動(dòng)資金8億多元，鋪開于市內(nèi)5