第九章會(huì)計(jì)報(bào)表

第九章會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義所謂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。它是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的最終成果，是企業(yè)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的主要形式。甚至可以說(shuō)，企業(yè)的日常會(huì)計(jì)核算工作都是為了期末編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告積累資料和作好前期的準(zhǔn)備工作。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類(lèi)(一)會(huì)計(jì)報(bào)表按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)

1.反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等。

2.反映財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。如利潤(rùn)表等。

3.反映成本費(fèi)用的會(huì)計(jì)報(bào)表。如商品產(chǎn)品成本表、制造費(fèi)用明細(xì)表等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述(二)會(huì)計(jì)報(bào)表按其編制時(shí)間分類(lèi)

1.月份會(huì)計(jì)報(bào)表。簡(jiǎn)稱(chēng)月報(bào)，它是反映企業(yè)本月經(jīng)營(yíng)成果與月末財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等。

2.季度會(huì)計(jì)報(bào)表。簡(jiǎn)稱(chēng)季報(bào)，反映一個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)成果與季末財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

3.年度會(huì)計(jì)報(bào)表。簡(jiǎn)稱(chēng)年報(bào)，反映企業(yè)全年的經(jīng)營(yíng)成果和年末的財(cái)務(wù)狀況以及年內(nèi)現(xiàn)金流量情況的報(bào)表。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述(三)會(huì)計(jì)報(bào)表按其報(bào)送的對(duì)象分類(lèi)

1.對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表。是指對(duì)企業(yè)外部有關(guān)方面提供的會(huì)計(jì)報(bào)表。

2.對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表。指為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)、向企業(yè)管理者提供的會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述(四)會(huì)計(jì)報(bào)表按其所包括會(huì)計(jì)主體的范圍分類(lèi)

1.個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表。只反映投資企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況等方面情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

2.合并會(huì)計(jì)報(bào)表。指企業(yè)對(duì)外單位的投資占被投資單位資本總額半數(shù)以上的情況下，將被投資單位與本企業(yè)視為一個(gè)整體而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述(五)會(huì)計(jì)報(bào)表按其編制單位分類(lèi)

1.單位會(huì)計(jì)報(bào)表。由獨(dú)立核算的基層單位，根據(jù)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。

2.匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。由上級(jí)主管理部門(mén)根據(jù)所屬單位上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表并匯總單位本身的會(huì)計(jì)報(bào)表而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，以反映某個(gè)主管部門(mén)或地區(qū)的綜合性指標(biāo)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述三、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用1、便于企業(yè)了解自身一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況、經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)管理工作中存在的問(wèn)題。2、為投資者、債權(quán)人進(jìn)行正確的投資決策及關(guān)心企業(yè)的有關(guān)各方面提供關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的資料。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述3、便于國(guó)家財(cái)稅部門(mén)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的檢查。4、便于銀行及其他金融機(jī)構(gòu)了解企業(yè)的償貸情況。5、為上級(jí)主管部門(mén)和政府管理部門(mén)進(jìn)行宏觀調(diào)控提供參考資料。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)期限月度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)在月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對(duì)外提供；季度中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)（相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月份）對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述五、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求

P221財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述六、會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要素和內(nèi)容

(一)會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要素

1.報(bào)表名稱(chēng)；2.編制單位；3.編制時(shí)間；4.報(bào)告項(xiàng)目；5.計(jì)量單位與金額。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述(二)會(huì)計(jì)報(bào)表的基本內(nèi)容

1.表頭。包括報(bào)表名稱(chēng)、編制單位、編制時(shí)間、編號(hào)、計(jì)量單位等項(xiàng)內(nèi)容。在報(bào)表的上端。

2.正表。主要揭示報(bào)表所反映的項(xiàng)目和金額。是報(bào)表的核心。

3.附注(補(bǔ)充資料或說(shuō)明)。對(duì)正表有關(guān)項(xiàng)目作理一步的解釋和說(shuō)明。在表的下端。

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的定義：P222二、資產(chǎn)負(fù)債表及作用

資產(chǎn)負(fù)債表，是總括反映企業(yè)在特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它是根據(jù)會(huì)計(jì)等式設(shè)立的。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解下列會(huì)計(jì)信息：資產(chǎn)負(fù)債表1.企業(yè)所擁有的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）及其分布情況，據(jù)此，分析企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性；2.企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)（短期和長(zhǎng)期負(fù)債）及構(gòu)成，據(jù)此，分析企業(yè)的償債能力和支付能力；資產(chǎn)負(fù)債表

3.企業(yè)所有者在企業(yè)擁有的權(quán)益，并結(jié)合負(fù)債據(jù)此分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性和面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

4.通過(guò)對(duì)前后各期資產(chǎn)負(fù)債對(duì)比，了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)變化，據(jù)此分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況及變化趨勢(shì)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式和結(jié)構(gòu)

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有兩種，即報(bào)告式和賬戶(hù)式。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表，是將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目采用垂直形式分別列示。資產(chǎn)負(fù)債表賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表，是按照分類(lèi)賬戶(hù)的格式，將資產(chǎn)列示在報(bào)表的左方，負(fù)債和所有者權(quán)益列示在報(bào)表的右方。資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表采取資產(chǎn)總額和負(fù)債與所有者權(quán)益總額相平衡對(duì)照的結(jié)構(gòu)。因此，資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三類(lèi)，并分別結(jié)出總額。資產(chǎn)負(fù)債表1.資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目。資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目按其流動(dòng)性程度的高低順序和變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱排列。分別列示流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大部分：P224。資產(chǎn)負(fù)債表

2.負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目。負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目按其償還期限分別為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債兩大部分。

3.所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目。按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)列示。資產(chǎn)負(fù)債表四、資產(chǎn)負(fù)債表的基本編制方法（一）“年初數(shù)”：P223（二）期末數(shù)的填列方法：

資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)各有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額填列。具體編制方法有：

1、根據(jù)總賬的期末余額填列。P223—2252、根據(jù)明細(xì)賬期末余額填列：P2253、未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的填列：P225第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的定義：二、利潤(rùn)表及作用

利潤(rùn)表，是總括反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果形成及其分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。通過(guò)利潤(rùn)表的編制，可以了解以下會(huì)計(jì)信息：

1.通過(guò)利潤(rùn)表，可以了解企業(yè)利潤(rùn)的形成情況，據(jù)以分析、考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和利潤(rùn)計(jì)劃的完成情況。利潤(rùn)表

2.通過(guò)利潤(rùn)表及其他有關(guān)資料的分析，來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、獲利能力改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

3.通過(guò)利潤(rùn)表分析，可預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)期間的盈利趨勢(shì)，并為企業(yè)經(jīng)營(yíng)短期決策提供重要的參考依據(jù)。利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表的格式與結(jié)構(gòu)

利潤(rùn)表常見(jiàn)的格式有單步式和多步式兩種。

1.單步式利潤(rùn)表。是將所有收入及費(fèi)用分別匯總，兩者相減得出本期損益。只因有一個(gè)相減步驟，故稱(chēng)為單步式。利潤(rùn)表

2.多步式利潤(rùn)表：P228多步式利潤(rùn)表是將損益的內(nèi)容作出多項(xiàng)分類(lèi)產(chǎn)生一些中間信息，反映其收益的計(jì)算過(guò)程。利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表的基本編制方法

利潤(rùn)表的編制是根據(jù)損益類(lèi)賬戶(hù)的本期發(fā)生額的有關(guān)資料填制。表中的“本月金額”欄各項(xiàng)目，根據(jù)有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)的本期發(fā)生額直接填列；“本年累計(jì)數(shù)”欄，應(yīng)根據(jù)上月“利潤(rùn)表”的累計(jì)數(shù)加上本月“利潤(rùn)表”的本月數(shù)之和填列。第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)一定時(shí)期（會(huì)計(jì)期間）現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。

現(xiàn)金流量表二.現(xiàn)金流量表的作用

能說(shuō)明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因能說(shuō)明企業(yè)償還債務(wù)的能力和支付股利的能力能夠分析企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力能夠分析企業(yè)投資、理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響能提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)的信息

現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)1.現(xiàn)金概念現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金，指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款，以及現(xiàn)金等價(jià)物。具體包括：⑴庫(kù)存現(xiàn)金