《項(xiàng)目管理》課件ch07

7.1項(xiàng)目成本管理概述本章內(nèi)容：7.1項(xiàng)目成本估算7.3項(xiàng)目成本預(yù)算7.4項(xiàng)目成本控制第7章項(xiàng)目成本管理【引例】中國鐵建沙特輕軌項(xiàng)目巨虧

2009年2月，中國鐵建在沙特簽署了《沙特麥加薩法至穆戈達(dá)莎輕軌合同》。該項(xiàng)目工期22個(gè)月，計(jì)劃次年10月完工進(jìn)行試運(yùn)營，項(xiàng)目的執(zhí)行模式為交鑰匙工程加運(yùn)維管理。然而不到一年的時(shí)間，這個(gè)項(xiàng)目便成了中國鐵建的滑鐵盧。中國鐵建2011年發(fā)布公告，其承建的沙特麥加薩法至穆戈達(dá)莎輕軌項(xiàng)目計(jì)劃于2010年11月13日開通運(yùn)營。該項(xiàng)目在實(shí)施過程中，因?qū)嶋H工程數(shù)量比簽約時(shí)預(yù)計(jì)工程量大幅增加等原因，預(yù)計(jì)將發(fā)生大額虧損，按2010年9月30日的匯率折算，總的虧損額預(yù)計(jì)約為人民幣41.53億元。根據(jù)公告，公司于2009年2月10日與沙特阿拉伯王國城鄉(xiāng)事務(wù)部簽署《沙特麥加薩法至穆戈達(dá)莎輕軌合同》，約定采用EPC+OM總承包模式（即設(shè)計(jì)、采購、施工加運(yùn)營、維護(hù)總承包模式）由公司負(fù)責(zé)沙特麥加輕軌項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購、施工、系統(tǒng)（包括車輛）安裝調(diào)試以及從2010年11月13日起的三年運(yùn)營和維護(hù)。工期要求為：2010年11月13日開通運(yùn)營，達(dá)到35%運(yùn)能；2011年5月完成所有調(diào)試，達(dá)到100%運(yùn)能。該項(xiàng)目合同總金額為66.5億沙特里亞爾，約為17.7億美元，按2010年9月30日的匯率，折合人民幣120.7億元。公司公告，按2010年9月30日的匯率折算，該項(xiàng)目合同預(yù)計(jì)總收入120.70億元，合同預(yù)計(jì)總成本160.69億元，兩者相減，合同損失39.99億元。加上財(cái)務(wù)費(fèi)用1.54億元，該項(xiàng)目總的虧損預(yù)計(jì)為41.53億元。該項(xiàng)目將對(duì)本公司第三季度利潤造成重大影響。如果不能于2010年年度業(yè)績(jī)報(bào)告前就變更及索賠事宜獲得業(yè)主的批準(zhǔn)，該項(xiàng)目預(yù)計(jì)將對(duì)本公司2010年度利潤產(chǎn)生重大影響。中鐵建的人員稱，虧損的原因很復(fù)雜，對(duì)方突然變更工期增加了成本，另外在工程設(shè)備采購方面也比較混亂。此外由于當(dāng)?shù)厝诵抛u(yù)不太好和拆遷難度大等原因，導(dǎo)致工程進(jìn)展也非常緩慢。7.1項(xiàng)目成本管理概述7.1.1項(xiàng)目成本管理的內(nèi)涵

項(xiàng)目成本管理是指為保障項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本不超過項(xiàng)目預(yù)算而開展的項(xiàng)目成本估算、項(xiàng)目預(yù)算編制、項(xiàng)目預(yù)算控制等方面的管理活動(dòng)。項(xiàng)目成本管理也是為確保項(xiàng)目在預(yù)算內(nèi)按時(shí)、按質(zhì)、經(jīng)濟(jì)高效的完成項(xiàng)目的既定目標(biāo)而開展的一種項(xiàng)目管理活動(dòng)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，項(xiàng)目成本管理的重要性越來越為人們所重視，項(xiàng)目成本管理已經(jīng)成為項(xiàng)目管理向深層次發(fā)展的主要標(biāo)志和不可缺少的內(nèi)容。項(xiàng)目成本管理作成為項(xiàng)目管理核算體系的基礎(chǔ)，在項(xiàng)目控制中的地位尤其重要。項(xiàng)目成本管理就是要確保在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)完成項(xiàng)目，具體項(xiàng)目要依靠制定成本管理計(jì)劃、成本估算、成本預(yù)算、成本控制四個(gè)過程來完成。項(xiàng)目成本管理是在整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施過程中，為確保項(xiàng)目在以批準(zhǔn)的成本預(yù)算內(nèi)盡可能好的完成而對(duì)所需的各個(gè)過程進(jìn)行管理。7.1.4項(xiàng)目成本管理的程序

（1）資源消耗計(jì)劃編制編制資源消耗計(jì)劃就是確定完成工程項(xiàng)目的各項(xiàng)工作需要何種資源（人、材料、設(shè)備）及各種資源的數(shù)量。（2）成本估算成本估算就是估算完成項(xiàng)目各工作所需資源的費(fèi)用。在國外的建設(shè)程序中，可行性研究階段、方案設(shè)計(jì)階段、基礎(chǔ)設(shè)計(jì)階段、詳細(xì)設(shè)計(jì)階段及招投標(biāo)階段對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目投資所做的測(cè)算統(tǒng)稱為“費(fèi)用估算”，但在各個(gè)階段，其詳細(xì)程度和準(zhǔn)確度是有差別的。按照我國的投資建設(shè)程序，在項(xiàng)目建議書及可行性研究階段，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目投資所做的測(cè)算稱之為“投資估算”；在初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)階段，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目投資所做的測(cè)算稱之為“設(shè)計(jì)概算”；在施工圖設(shè)計(jì)階段，稱之為“施工圖預(yù)算”；在投標(biāo)階段，稱之為“投標(biāo)報(bào)價(jià)”；承包人與發(fā)包人簽訂合同時(shí)形成的價(jià)格稱之為“合同價(jià)”；在合同實(shí)施階段，承包人與發(fā)包人結(jié)算工程價(jià)款時(shí)形成的價(jià)格稱之為“結(jié)算價(jià)”；工程竣工驗(yàn)收后，實(shí)際的工程造價(jià)稱之為“竣工決算價(jià)”。（3）成本計(jì)劃編制編制成本計(jì)劃就是將總成本根據(jù)工作分解結(jié)構(gòu)（WBS）分配到各工作單元上去。7.2項(xiàng)目成本估算

7.2.1成本估算的內(nèi)涵

項(xiàng)目成本估算是對(duì)完成項(xiàng)目活動(dòng)所需資金進(jìn)行近似估算的過程。本過程的主要作用是，確定完成項(xiàng)目工作所需的成本數(shù)額。也就是說，項(xiàng)目成本估算是指根據(jù)項(xiàng)目資源計(jì)劃中所確定的資源需求及市場(chǎng)上各種資源的價(jià)格信息，對(duì)完成項(xiàng)目所必需的各種資源成本做出近似估算。項(xiàng)目成本的估算是項(xiàng)目成本管理的核心內(nèi)容，為項(xiàng)目成本預(yù)算及項(xiàng)目成本控制提供了基礎(chǔ)。一般進(jìn)行項(xiàng)目成本估算有如下3個(gè)步驟。①識(shí)別和分析項(xiàng)目成本的構(gòu)成要素，即項(xiàng)目成本由哪些資源組成。②估算每個(gè)項(xiàng)目成本構(gòu)成要素的單價(jià)和數(shù)量。③分析成本估算的結(jié)果，識(shí)別各種可以相互代替的成本，協(xié)調(diào)各種成本之間的比例關(guān)系。7.2.2成本估算的方法

項(xiàng)目成本估算的方法主要有：專家判斷法（類比估計(jì)法、自上而下估計(jì)法）、自下而上估算法（工料清單法）、參數(shù)模型估算法。7.2.3建設(shè)項(xiàng)目的投資估算建設(shè)項(xiàng)目總投資由建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金構(gòu)成。①建設(shè)投資是指在項(xiàng)目籌建與建設(shè)期間所花費(fèi)的全部建設(shè)費(fèi)用，按概算法分類包括工程費(fèi)用、工程建設(shè)其它費(fèi)用好預(yù)備費(fèi)用，其中：工程費(fèi)用包括建筑工程費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)和安裝工程費(fèi)；預(yù)備費(fèi)用包括基本預(yù)備費(fèi)與漲價(jià)預(yù)備費(fèi)。也可將建設(shè)投資按照行程資產(chǎn)法分類，分為形成固定資產(chǎn)的費(fèi)用、形成無形資產(chǎn)的費(fèi)用、形成其它資產(chǎn)的費(fèi)用（簡(jiǎn)稱固定資產(chǎn)費(fèi)用、無形資產(chǎn)費(fèi)用、其它資產(chǎn)費(fèi)用）和預(yù)備費(fèi)用四類。這兩種分類方法并不影響建設(shè)投資的實(shí)質(zhì)內(nèi)容和估算值。②建設(shè)期利息是債務(wù)資金在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值的利息，包括借款（或債務(wù)）利息以及手續(xù)費(fèi)、承諾費(fèi)、管理費(fèi)等其它融資費(fèi)用。流動(dòng)資金是項(xiàng)目運(yùn)營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運(yùn)資金。7.3項(xiàng)目成本預(yù)算

7.3.1項(xiàng)目成本預(yù)算的內(nèi)涵

項(xiàng)目成本預(yù)算，是指將項(xiàng)目成本估算的結(jié)果在各個(gè)具體的活動(dòng)上進(jìn)行分配的過程。其目的是確定項(xiàng)目各個(gè)活動(dòng)的成本定額，并確定項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的標(biāo)準(zhǔn)和使用規(guī)則以及為測(cè)量項(xiàng)目實(shí)際績(jī)效提供標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。項(xiàng)目成本預(yù)算是在項(xiàng)目成本估算的基礎(chǔ)上更精確地估算項(xiàng)目總成本，并將其分?jǐn)偟巾?xiàng)目的各項(xiàng)具體活動(dòng)和各個(gè)具體項(xiàng)目階段上，為項(xiàng)目成本控制制訂基準(zhǔn)計(jì)劃的項(xiàng)目成本管理活動(dòng)。因此，項(xiàng)目成本預(yù)算又稱項(xiàng)目成本計(jì)劃。項(xiàng)目成本預(yù)算提供的成本基準(zhǔn)計(jì)劃是按時(shí)間分布的、用于測(cè)量和監(jiān)控成本實(shí)施情況的計(jì)劃。需要指出的是，成本估算和成本預(yù)算既有區(qū)別，又有聯(lián)系。成本估算的目的是估計(jì)項(xiàng)目的總成本和誤差范圍，而成本預(yù)算是將項(xiàng)目的總成本分配到各工作項(xiàng)上。成本估算的輸出結(jié)果是成本預(yù)算的基礎(chǔ)與依據(jù)，成本預(yù)算則是將已批準(zhǔn)的估算（有時(shí)因?yàn)橘Y金的原因需要砍掉一些工作來滿足總預(yù)算要求，或因?yàn)樽非蠼?jīng)濟(jì)利益而縮減成本）進(jìn)行分?jǐn)?。盡管成本估算與成本預(yù)算的目的和任務(wù)不同，但兩者都以WBS為依據(jù)，兩者均是項(xiàng)目成本管理中不可或缺的組成部分7.3.2項(xiàng)目成本預(yù)算的內(nèi)容與方法項(xiàng)目成本估算的方法均可以用于項(xiàng)目成本預(yù)算。為了建立項(xiàng)目成本預(yù)算，管理人員必須預(yù)測(cè)項(xiàng)目需要耗費(fèi)何種資源、各種資源需要的數(shù)量、需要的時(shí)間，以及相應(yīng)形成的費(fèi)用，其中還要考慮到未來的通貨膨脹的影響。常見的方法依然是類比估算法、參數(shù)模型法、WBS全面詳細(xì)估計(jì)法、計(jì)算機(jī)工具法等項(xiàng)目成本預(yù)算有一個(gè)重要的功能，就是測(cè)量和監(jiān)控項(xiàng)目的成本執(zhí)行情況，通過按時(shí)段檢查項(xiàng)目成本預(yù)算的使用情況，可以對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，并保證項(xiàng)目生產(chǎn)的有序進(jìn)行。由于不同行業(yè)具有不同的特點(diǎn)，因此不同行業(yè)的項(xiàng)目成本預(yù)算編制方法和編制內(nèi)容也不同。此處主要以建設(shè)工程項(xiàng)目為例說明編制項(xiàng)目成本預(yù)算的基本流程及一般內(nèi)容和方法。項(xiàng)目成本預(yù)算的編制過程包括確定項(xiàng)目總的預(yù)算、確定項(xiàng)目各工作包預(yù)算的分配（自上而下）、各具體項(xiàng)目活動(dòng)的預(yù)算、確定項(xiàng)目各項(xiàng)活動(dòng)預(yù)算的投入時(shí)間、確定項(xiàng)目成本的“S”曲線。項(xiàng)目成本預(yù)算的編制按以上工作順序開展，最終輸出項(xiàng)目成本預(yù)算的結(jié)果。7.3.3項(xiàng)目成本預(yù)算的工作結(jié)果項(xiàng)目成本預(yù)算的主要成果是得到成本管理計(jì)劃（成本計(jì)劃）、時(shí)間-成本累計(jì)曲線（S形曲線）和。成本管理計(jì)劃是把目標(biāo)成本層層分解，落實(shí)到項(xiàng)目活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，以有效的進(jìn)行成本控制。而成本累計(jì)曲線是以S形圖表的形式，清晰的展現(xiàn)的成本費(fèi)用的分配及使用。7.4項(xiàng)目成本控制

7.3.1項(xiàng)目成本控制的內(nèi)涵

項(xiàng)目成本控制工作是一項(xiàng)綜合管理工作，目的是在項(xiàng)目實(shí)施過程中盡量使項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本控制在項(xiàng)目預(yù)算范圍之內(nèi)。項(xiàng)目成本控制涉及對(duì)于各種能夠引起項(xiàng)目成本變化因素的控制（事前控制），項(xiàng)目實(shí)施過程的成本控制（事中控制）和項(xiàng)目實(shí)際成本變動(dòng)的控制（事后控制）三個(gè)方面。7.3.2項(xiàng)目成本控制的步驟

在項(xiàng)目成本的過程控制中，有兩類控制程序，一是管理行為控制程序，而是指標(biāo)控制程序。管理行為控制程序是對(duì)成本全過程控制的基礎(chǔ)，指標(biāo)控制程序則是成本進(jìn)行過程控制的重點(diǎn)。兩個(gè)程序既相對(duì)獨(dú)立又相互聯(lián)系，既相互補(bǔ)充又相互制約。7.3.2成本控制的技術(shù)和方法

項(xiàng)目成本控制方法包括兩類，一類是分析和預(yù)測(cè)項(xiàng)目影響要素的變動(dòng)與項(xiàng)目成本發(fā)展變化趨勢(shì)的項(xiàng)目成本控制方法，另一類是控制各種要素變動(dòng)而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本管理目標(biāo)的方法。項(xiàng)目成本控制的技術(shù)和方法主要有成本變更控制系統(tǒng)、因素分析法和贏得值（掙值）法。因素分析法

因素分析法又稱為連鎖置換法、連環(huán)替代法、因素置換法。可用這種方法分析、控制各種因素對(duì)項(xiàng)目成本形成的影響。在進(jìn)行分析時(shí)，首先要假定眾多因素中的一個(gè)因素發(fā)生了變化，而其他因素不變，然后逐個(gè)替換，并分析比較計(jì)算結(jié)果，以確定各個(gè)因素變化對(duì)成本的影響因素?！纠}7-6】某工程澆筑一層商品混凝土，預(yù)算成本為364000元，實(shí)際成本383760元，比預(yù)算目標(biāo)成本增加19760元。根據(jù)表資料，用因素分析法分析其成本增加的原因。項(xiàng)目預(yù)算實(shí)際差額用量（m3）單價(jià)（元）損耗率（%）成本（元）50070043640005207202.5383760+20+20-1.5+197601）以目標(biāo)數(shù)364000（500×700×1.04）元為分析替代的基礎(chǔ)第一次替換（用產(chǎn)量因素）：以520元替代500元，得520×700×1.04=378560元第二次替換（單價(jià)因素）：以720元替代700元，并保留上次替換后的值，得389376元，即520×720×1.04=389376元第三次替換（損耗率因素）：以1.025替代1.04，并保留上兩次替換后的值，得383760元。2）計(jì)算差額第一次替換與預(yù)算值的差額=378560-364000=14560元第二次替換與第一次替換的差額=389376-378560=10816元第三次替換與第二次替換的差額=383760-389376=-5616元各因素的影響之和=14560+10816=5616=197603）列表如下順序循環(huán)替換計(jì)算差異因素分析預(yù)算數(shù)500×700×1.04=364000第一次替換520×700×1.04=37856014560由于用量增加20m3，實(shí)際增加14560元第二次替換520×720×7.04=38937610816由于單價(jià)提高20元，實(shí)際增加10816元第三次替換520×720×1.025=383760-5616由于損耗率下降1.5%，預(yù)算減少5616元合計(jì)14560+10816=5616=1976019760贏得值（掙值）法

贏得值法（EarnedValueManagement，EVM）作為一項(xiàng)先進(jìn)的項(xiàng)目管理技術(shù)，最初是美國國防部于1967年首次確立的。目前，國際上先進(jìn)的工程公司已普遍采用贏得值法進(jìn)行工程項(xiàng)目的費(fèi)用、進(jìn)度綜合分析控制。用贏得值法進(jìn)行費(fèi)用、進(jìn)度綜合分析控制，基本參數(shù)有三項(xiàng)，即已完工作預(yù)算費(fèi)用、計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用和已完工作實(shí)際費(fèi)用1）贏得值法的三個(gè)基本參數(shù)①已完工作預(yù)算費(fèi)用已完工作預(yù)算費(fèi)用為BCWP（BudgetedCostforWorkPerformed），是指在某一時(shí)間已經(jīng)完成的工作（或部分工作），以批準(zhǔn)認(rèn)可的預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需要的資金總額，由于發(fā)包人正是根據(jù)這個(gè)值為承包人完成的工作量支付相應(yīng)的費(fèi)用，也就是承包人獲得（掙得）的金額，故稱贏得值或掙值。已完工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP）=已完成工作量×預(yù)算單價(jià)②計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用，簡(jiǎn)稱BCWS（BudgetedCostforWorkScheduled）,即根據(jù)進(jìn)度計(jì)劃，在某一時(shí)刻應(yīng)當(dāng)完成的工作（或部分工作），以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需要的資金總額。一般來說，除非合同有變更，BCWS在工程實(shí)施過程中應(yīng)保持不變。計(jì)劃工作預(yù)算費(fèi)用CBCWS）=計(jì)劃工作量×預(yù)算單價(jià)③已完工作實(shí)際費(fèi)用已完工作實(shí)際費(fèi)用，簡(jiǎn)稱ACWP（ActualCostforWorkPerformed），即到某一時(shí)刻為止，已完成的工作（或部分工作）所實(shí)際花費(fèi)的總金額。已完工作實(shí)際費(fèi)用（ACWP）=已完成工作量×實(shí)際單價(jià)2）贏得值法的五個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)在這三個(gè)基本參數(shù)的基礎(chǔ)上，可以確定贏得值法的五個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)，它們都是時(shí)間的函數(shù)。費(fèi)用偏差CV（CostVariance）費(fèi)用偏差（CV）=已完工作預(yù)算費(fèi)用（BCWP）-已完工作實(shí)際費(fèi)用（ACWP）當(dāng)費(fèi)用偏差CV為負(fù)值時(shí)，即表示項(xiàng)目運(yùn)行超出預(yù)算費(fèi)用；當(dāng)費(fèi)用偏差CV為正值時(shí)，表示項(xiàng)目