模塊1-單元3-課時2 考點二 征稅與納稅

2.征稅與納稅1.考點精講2.命題探究3.視野拓展課時2財政與稅收1.考點精講主體

稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。目的憑借依據(jù)地位財政收入基本形式國家政治權(quán)力實現(xiàn)國家職能法律一、稅收的基本含義考點精講決定決定固定性無償性強制性緊密聯(lián)系，不可分割要求保障稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志。二、稅收的基本特征【特別提示】

稅收具有強制性，并不意味著納稅人不享有對納稅機關(guān)監(jiān)督的權(quán)利。稅收具有無償性，并不意味著國家對納稅人不提供相應(yīng)的服務(wù)，國家征稅的目的在于用之于民。稅收具有固定性，并不意味著征稅對象、稅率不發(fā)生改變。稅收的固定性是相對于稅法來說的，而不是絕對的。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的。隨著社會經(jīng)濟條件的變化，具體的征稅標準是可以改變的?？键c精講（2）征稅對象：各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的增值額。（3）納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物的單位和個人。

（1）含義：以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅。三、增值稅（4）征收增值稅的意義：增值稅只對增值額征稅，這樣可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。特點考點精講四、個人所得稅的計算方法

（1）個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項所得征收的一種所得稅。中國大陸的個人所得稅起征點為3500元，2011年9月1日起施行。

（2）計算公式：應(yīng)繳納的個稅＝[(應(yīng)發(fā)工資－四金或三金)－3500]×稅率－速算扣除數(shù)。

（3）重新公布的《個人所得稅法》將現(xiàn)行的9級超額累進稅率調(diào)整為7級，第一級稅率為3%。（4）征收個人所得稅的意義：為國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。

【高考警示鐘】高考中對稅收的考查會集中在稅收的作用和不同稅種稅率的調(diào)整上，其中有兩點需要注意：（1）稅制改革的目的是為了更好地發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用（2）會計算個人所得稅，明確個人所得稅的作用?？键c精講必要性

五、依法納稅是公民的基本義務(wù)１．依法納稅的必要性(為什么)結(jié)論：公民自覺誠信納稅,既是履行應(yīng)盡的義務(wù),也是對國家、社會的一種貢獻。（1）從我國稅收的性質(zhì)——取之于民、用之于民來看，稅收同國家富強、人民幸福聯(lián)系在一起。（2）從稅收的作用看，稅收是國家實現(xiàn)各項職能的物質(zhì)保障。（3）從權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一看，每個公民在享受國家提供的各項服務(wù)同時，必須承擔義務(wù)，自覺誠信納稅?？键c精講表現(xiàn)共同點偷稅欠稅騙稅抗稅欺騙隱瞞偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿等，進行虛假的納稅申報拖延時間拖欠欺騙虛列虛報出口貨物數(shù)量、價格、自然災(zāi)害暴力、威脅威脅、圍攻、毆打都是違反稅法的行為，都要受到法律的懲罰方式目的不繳少繳拖欠稅款獲得稅收優(yōu)惠不納稅2、違反稅法的行為考點精講拒不納稅，毆打稅務(wù)機關(guān)的工作人員車購稅應(yīng)自買車之日起，60日之內(nèi)完稅，但過了60天，還沒去交

企業(yè)虛報殘疾職工的人數(shù)騙取稅收優(yōu)惠聯(lián)合利華走私，6年少交關(guān)稅317萬抗稅騙稅欠稅偷稅判斷：下列行為屬于哪種違反稅法的行為？考點精講（1）義務(wù)意識：

（2）權(quán)利意識：增強對國家公職人員及公共權(quán)力監(jiān)督意識,以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用,對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉,以維護人民和國家的利益。3.依法納稅的要求（怎么做）要把自覺依法納稅看成是公民的基本義務(wù)；2.命題探究命題探究【典例1】(2015·江蘇卷，8)2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高到11%，并按照每支0.005元加征從量稅。此舉有利于(

)①規(guī)范市場秩序，提高經(jīng)濟效率②調(diào)節(jié)個人收入，實現(xiàn)社會公平③減少香煙銷售，倡導綠色消費④增加財政收入，優(yōu)化資源配置A．①②B．①③C．②④D．③④1.定考點：稅收的作用2.抓關(guān)鍵：稅率提高對經(jīng)濟和消費者的影響3.析選項：對香煙加征從量稅，可以提高香煙的價格，從而導致吸煙減少，故③正確。由于加稅，會使財政收入增多，故④正確。加征從量稅是為了調(diào)節(jié)香煙需求，與規(guī)范市場秩序和個人收入無關(guān)，排除①②命題點一：稅收的地位、作用命題探究【訓練1】為積極增加進口，滿足國內(nèi)經(jīng)濟社會發(fā)展及消費需求，2015年我國對780多種進口商品實施低于最惠國稅率的年度進口暫定稅率。例如，降低調(diào)味品、特殊配方嬰幼兒奶粉、心臟起搏器、血管支架等產(chǎn)品的稅率以促進消費和改善民生。如果將這一政策對調(diào)味品產(chǎn)生的影響用圖示描繪出來(D1為實施前，D2為實施后)，下列圖示最符合其變化的是解析：選B。此題考查稅收杠桿的作用。稅率降低，肯定價格下降、需求量增加。只B項符合題意。命題探究【典例2】(2014·四川卷，4)納稅人是直接向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的單位和個人，負稅人是實際負擔稅款的單位和個人。下列對應(yīng)關(guān)系正確的是(

)①李先生交納1200元個人所得稅——李先生既是納稅人也是負稅人②某連鎖店交納8500元營業(yè)稅——該商店既是納稅人也是負稅人③張女士購買一套680元(含消費稅)的化妝品——張女士是負稅人但不是納稅人④某公司購買一臺66000(含增值稅)的機床——該公司是納稅人但不是負稅人A．①②B．①③C．②④D．③④1.定考點：納稅人、負稅人2.抓關(guān)鍵：搞清納稅人和負稅人的邏輯關(guān)系3.析選項：納稅人是直接向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的單位和個人，負稅人是實際負擔稅款的單位和個人。在稅負不能轉(zhuǎn)嫁條件下，負稅人也就是納稅人，李先生繳納了個人所得稅并負擔了最終的稅款；在稅負能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人如果能夠通過一定途徑把稅款轉(zhuǎn)嫁出去，納稅人并不是負稅人，某連鎖商店繳納營業(yè)稅是納稅人，但該稅款最終轉(zhuǎn)嫁到消費者身上承擔，因此不是負稅人；公司購買機床，增值稅由銷售機床的企業(yè)繳納，因此購買者不是納稅人而是負稅人；我國的消費稅由銷售者或經(jīng)營者繳納，但由消費者承擔，所以張女士是負稅人但不是納稅人

命題點二：依法納稅【訓練2】對漫畫“給開張發(fā)票吧，沒有發(fā)票給你一瓶飲料吧“正確的理解是

①商家的行為是騙稅行為

②商家違反了稅收的無償性

③國家應(yīng)加強稅收征管

④顧客應(yīng)增強權(quán)利意識

A．①②B．②③

C．①④D．③④解析：選D。圖中漫畫反映的是商家通過不開發(fā)票而逃稅的行為，不是騙稅行為，故①不選；漫畫沒有反映②的內(nèi)容，不選；對于漫畫反映的現(xiàn)象，作為國家應(yīng)加強稅收征管，不讓商家偷漏稅，顧客應(yīng)增加監(jiān)督權(quán)，使得商家無可乘之機，故選D。

命題探究3.視野拓展超額累進稅率：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入×適用稅率第一步：個人收入-起征點=超額部分第二步：超額部分按相應(yīng)等級稅率分別計算第三步：各級稅額相加=應(yīng)繳稅額起征點3500元,七級級數(shù)超出范圍稅率1不超過1500元的部分3%2超過1500-4500的部分10%3超過4500-9000的部分20%4超過9000-35000的部分25%5超過35000-55000的部分3