模塊1-單元3-課時(shí)2 考點(diǎn)二 征稅與納稅

2.征稅與納稅1.考點(diǎn)精講2.命題探究3.視野拓展課時(shí)2財(cái)政與稅收1.考點(diǎn)精講主體

稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。目的憑借依據(jù)地位財(cái)政收入基本形式國(guó)家政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能法律一、稅收的基本含義考點(diǎn)精講決定決定固定性無(wú)償性強(qiáng)制性緊密聯(lián)系，不可分割要求保障稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。二、稅收的基本特征【特別提示】

稅收具有強(qiáng)制性，并不意味著納稅人不享有對(duì)納稅機(jī)關(guān)監(jiān)督的權(quán)利。稅收具有無(wú)償性，并不意味著國(guó)家對(duì)納稅人不提供相應(yīng)的服務(wù)，國(guó)家征稅的目的在于用之于民。稅收具有固定性，并不意味著征稅對(duì)象、稅率不發(fā)生改變。稅收的固定性是相對(duì)于稅法來(lái)說(shuō)的，而不是絕對(duì)的。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)是可以改變的。考點(diǎn)精講（2）征稅對(duì)象：各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的增值額。（3）納稅人：在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

（1）含義：以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。三、增值稅（4）征收增值稅的意義：增值稅只對(duì)增值額征稅，這樣可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。特點(diǎn)考點(diǎn)精講四、個(gè)人所得稅的計(jì)算方法

（1）個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅。中國(guó)大陸的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為3500元，2011年9月1日起施行。

（2）計(jì)算公式：應(yīng)繳納的個(gè)稅＝[(應(yīng)發(fā)工資－四金或三金)－3500]×稅率－速算扣除數(shù)。

（3）重新公布的《個(gè)人所得稅法》將現(xiàn)行的9級(jí)超額累進(jìn)稅率調(diào)整為7級(jí)，第一級(jí)稅率為3%。（4）征收個(gè)人所得稅的意義：為國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。

【高考警示鐘】高考中對(duì)稅收的考查會(huì)集中在稅收的作用和不同稅種稅率的調(diào)整上，其中有兩點(diǎn)需要注意：（1）稅制改革的目的是為了更好地發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用（2）會(huì)計(jì)算個(gè)人所得稅，明確個(gè)人所得稅的作用。考點(diǎn)精講必要性

五、依法納稅是公民的基本義務(wù)１．依法納稅的必要性(為什么)結(jié)論：公民自覺(jué)誠(chéng)信納稅,既是履行應(yīng)盡的義務(wù),也是對(duì)國(guó)家、社會(huì)的一種貢獻(xiàn)。（1）從我國(guó)稅收的性質(zhì)——取之于民、用之于民來(lái)看，稅收同國(guó)家富強(qiáng)、人民幸福聯(lián)系在一起。（2）從稅收的作用看，稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)職能的物質(zhì)保障。（3）從權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一看，每個(gè)公民在享受國(guó)家提供的各項(xiàng)服務(wù)同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺(jué)誠(chéng)信納稅?？键c(diǎn)精講表現(xiàn)共同點(diǎn)偷稅欠稅騙稅抗稅欺騙隱瞞偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿等，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)拖延時(shí)間拖欠欺騙虛列虛報(bào)出口貨物數(shù)量、價(jià)格、自然災(zāi)害暴力、威脅威脅、圍攻、毆打都是違反稅法的行為，都要受到法律的懲罰方式目的不繳少繳拖欠稅款獲得稅收優(yōu)惠不納稅2、違反稅法的行為考點(diǎn)精講拒不納稅，毆打稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員車購(gòu)稅應(yīng)自買車之日起，60日之內(nèi)完稅，但過(guò)了60天，還沒(méi)去交

企業(yè)虛報(bào)殘疾職工的人數(shù)騙取稅收優(yōu)惠聯(lián)合利華走私，6年少交關(guān)稅317萬(wàn)抗稅騙稅欠稅偷稅判斷：下列行為屬于哪種違反稅法的行為？考點(diǎn)精講（1）義務(wù)意識(shí)：

（2）權(quán)利意識(shí)：增強(qiáng)對(duì)國(guó)家公職人員及公共權(quán)力監(jiān)督意識(shí),以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用,對(duì)貪污和浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉,以維護(hù)人民和國(guó)家的利益。3.依法納稅的要求（怎么做）要把自覺(jué)依法納稅看成是公民的基本義務(wù)；2.命題探究命題探究【典例1】(2015·江蘇卷，8)2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提高到11%，并按照每支0.005元加征從量稅。此舉有利于(

)①規(guī)范市場(chǎng)秩序，提高經(jīng)濟(jì)效率②調(diào)節(jié)個(gè)人收入，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平③減少香煙銷售，倡導(dǎo)綠色消費(fèi)④增加財(cái)政收入，優(yōu)化資源配置A．①②B．①③C．②④D．③④1.定考點(diǎn)：稅收的作用2.抓關(guān)鍵：稅率提高對(duì)經(jīng)濟(jì)和消費(fèi)者的影響3.析選項(xiàng)：對(duì)香煙加征從量稅，可以提高香煙的價(jià)格，從而導(dǎo)致吸煙減少，故③正確。由于加稅，會(huì)使財(cái)政收入增多，故④正確。加征從量稅是為了調(diào)節(jié)香煙需求，與規(guī)范市場(chǎng)秩序和個(gè)人收入無(wú)關(guān)，排除①②命題點(diǎn)一：稅收的地位、作用命題探究【訓(xùn)練1】為積極增加進(jìn)口，滿足國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展及消費(fèi)需求，2015年我國(guó)對(duì)780多種進(jìn)口商品實(shí)施低于最惠國(guó)稅率的年度進(jìn)口暫定稅率。例如，降低調(diào)味品、特殊配方嬰幼兒奶粉、心臟起搏器、血管支架等產(chǎn)品的稅率以促進(jìn)消費(fèi)和改善民生。如果將這一政策對(duì)調(diào)味品產(chǎn)生的影響用圖示描繪出來(lái)(D1為實(shí)施前，D2為實(shí)施后)，下列圖示最符合其變化的是解析：選B。此題考查稅收杠桿的作用。稅率降低，肯定價(jià)格下降、需求量增加。只B項(xiàng)符合題意。命題探究【典例2】(2014·四川卷，4)納稅人是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的單位和個(gè)人，負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。下列對(duì)應(yīng)關(guān)系正確的是(

)①李先生交納1200元個(gè)人所得稅——李先生既是納稅人也是負(fù)稅人②某連鎖店交納8500元營(yíng)業(yè)稅——該商店既是納稅人也是負(fù)稅人③張女士購(gòu)買一套680元(含消費(fèi)稅)的化妝品——張女士是負(fù)稅人但不是納稅人④某公司購(gòu)買一臺(tái)66000(含增值稅)的機(jī)床——該公司是納稅人但不是負(fù)稅人A．①②B．①③C．②④D．③④1.定考點(diǎn)：納稅人、負(fù)稅人2.抓關(guān)鍵：搞清納稅人和負(fù)稅人的邏輯關(guān)系3.析選項(xiàng)：納稅人是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的單位和個(gè)人，負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。在稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁條件下，負(fù)稅人也就是納稅人，李先生繳納了個(gè)人所得稅并負(fù)擔(dān)了最終的稅款；在稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人如果能夠通過(guò)一定途徑把稅款轉(zhuǎn)嫁出去，納稅人并不是負(fù)稅人，某連鎖商店繳納營(yíng)業(yè)稅是納稅人，但該稅款最終轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上承擔(dān)，因此不是負(fù)稅人；公司購(gòu)買機(jī)床，增值稅由銷售機(jī)床的企業(yè)繳納，因此購(gòu)買者不是納稅人而是負(fù)稅人；我國(guó)的消費(fèi)稅由銷售者或經(jīng)營(yíng)者繳納，但由消費(fèi)者承擔(dān)，所以張女士是負(fù)稅人但不是納稅人

命題點(diǎn)二：依法納稅【訓(xùn)練2】對(duì)漫畫“給開(kāi)張發(fā)票吧，沒(méi)有發(fā)票給你一瓶飲料吧“正確的理解是

①商家的行為是騙稅行為

②商家違反了稅收的無(wú)償性

③國(guó)家應(yīng)加強(qiáng)稅收征管

④顧客應(yīng)增強(qiáng)權(quán)利意識(shí)

A．①②B．②③

C．①④D．③④解析：選D。圖中漫畫反映的是商家通過(guò)不開(kāi)發(fā)票而逃稅的行為，不是騙稅行為，故①不選；漫畫沒(méi)有反映②的內(nèi)容，不選；對(duì)于漫畫反映的現(xiàn)象，作為國(guó)家應(yīng)加強(qiáng)稅收征管，不讓商家偷漏稅，顧客應(yīng)增加監(jiān)督權(quán)，使得商家無(wú)可乘之機(jī)，故選D。

命題探究3.視野拓展超額累進(jìn)稅率：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入×適用稅率第一步：個(gè)人收入-起征點(diǎn)=超額部分第二步：超額部分按相應(yīng)等級(jí)稅率分別計(jì)算第三步：各級(jí)稅額相加=應(yīng)繳稅額起征點(diǎn)3500元,七級(jí)級(jí)數(shù)超出范圍稅率1不超過(guò)1500元的部分3%2超過(guò)1500-4500的部分10%3超過(guò)4500-9000的部分20%4超過(guò)9000-35000的部分25%5超過(guò)35000-55000的部分3