?2022-2023年中級會計職稱之中級會計實務能力檢測試卷B卷附答案

2022-2023年中級會計職稱之中級會計實務能力檢測試卷B卷附答案單選題（共100題）1、關于增資或減資導致的長期股權投資核算方法的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是（）。A.權益法轉(zhuǎn)為成本法時，個別財務報表中，非同一控制下應按權益法下長期股權投資的公允價值加上新增投資成本之和作為投資成本B.權益法轉(zhuǎn)為成本法時，需要對原股權投資按成本法進行追溯調(diào)整C.成本法轉(zhuǎn)為權益法時，應按成本法下長期股權投資的賬面價值作為按照權益法核算的初始投資成本。對于該項投資不需要追溯調(diào)整D.成本法轉(zhuǎn)為權益法時，剩余長期股權投資的成本小于按照相應持股比例計算確定應享有原取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的部分，一方面調(diào)整長期股權投資的賬面價值。同時調(diào)整留存收益【答案】D2、2×18年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發(fā)行的5年期債券，該債券的面值為1000萬元，票面年利率為10%，每年年末支付當年利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該債券投資的實際年利率為7.53%。2×18年12月31日，該債券的公允價值為1095萬元，預期信用損失為20萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元。A.1095B.1075C.1082.83D.1062.83【答案】A3、下列各項企業(yè)資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。A.發(fā)現(xiàn)報告年度的財務報表重要差錯B.將資本公積轉(zhuǎn)增資本C.自然災害導致應收賬款無法收回D.增發(fā)股票【答案】A4、（2020年）2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產(chǎn)用設備并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。當日，該設備的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設備的賬面價值與計稅基礎之間形成的暫時性差異為（）萬元。A.36B.0C.24D.14【答案】D5、A公司所得稅稅率為25%，為開發(fā)新技術當期發(fā)生研發(fā)支出1800萬元，其中資本化部分為1000萬元。2×19年7月1日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷；稅法規(guī)定的攤銷政策與會計相同，2×19年年底A公司有關該無形資產(chǎn)所得稅的會計處理表述中，不正確的是（）。A.賬面價值為950萬元B.計稅基礎為1425萬元C.可抵扣暫時性差異為475萬元D.應確認遞延所得稅資產(chǎn)118.75萬元【答案】D6、甲企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，2×18年分次收到某投資者以美元投入的資本2000萬美元，投資活動約定的匯率為1美元＝6.94人民幣元。其中2×18年12月10日收到第一筆投資1000萬美元，當日的即期匯率為1美元＝6.93人民幣元；2×18年12月20日收到第二筆投資1000元美元，當日的即期匯率為1美元＝6.96人民幣元。2×18年12月31日的即期匯率為1美元＝6.95人民幣元。2×18年12月31日，甲企業(yè)資產(chǎn)負債表中該投資者的所有者權益金額為人民幣（）萬元。A.13890B.13880C.13900D.13700【答案】A7、下列各項中體現(xiàn)了相關性信息質(zhì)量要求的是（）。A.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量B.企業(yè)對外提供年度財務報告時沒有相應的披露日后期間發(fā)生的巨額虧損C.母子公司形成的企業(yè)集團編制合并財務報表D.企業(yè)在年中（非資產(chǎn)負債表日）發(fā)生了重大的合并事項而對外提供財務報告【答案】A8、關于最佳估計數(shù)的確定，下列說法中，不正確的是（）。A.如果所需支出存在一個連續(xù)的金額范圍且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定B.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術平均數(shù)確定C.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額的加權平均數(shù)確定D.如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確認【答案】B9、甲公司系增值稅一般納稅人。2×18年12月1日外購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為12.8萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.93.8B.80C.81D.92.8【答案】C10、2×19年1月1日，甲公司以3000萬元現(xiàn)金取得乙公司60%的股權，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲划斎?，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。2×20年1月1日，乙公司向非關聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資1800萬元，相關手續(xù)于當日完成，甲公司對乙公司持股比例下降為45%，對乙公司喪失控制權但仍具有重大影響。2×19年1月1日至2×20年1月1日，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定乙公司未進行利潤分配，也未發(fā)生其他計入資本公積和其他綜合收益的交易或事項。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮相關稅費等其他因素影響。2×20年1月1日，甲公司因持股比例下降對個別報表長期股權投資賬面價值的影響為（）萬元。A.960B.60C.900D.-675【答案】A11、下列關于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應予以資本化B.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應采用預提或待攤方式C.企業(yè)行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出應計入當期管理費用D.固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出時，將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程后仍計提折舊【答案】C12、下列各種情形中，不應暫停借款費用資本化的是（）。A.因地震而導致在建工程連續(xù)中斷超過3個月B.因勞資糾紛而導致在建工程連續(xù)中斷超過3個月C.因資金周轉(zhuǎn)困難而導致在建工程陸續(xù)停工5個月，但每次停工的持續(xù)時長均不超過2個月D.因安全事故而導致在建工程連續(xù)中斷超過3個月【答案】C13、企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應選擇的計量屬性是()。A.現(xiàn)值B.歷史成本C.公允價值D.重置成本【答案】C14、2019年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H設備的專利技術。該專利技術按產(chǎn)量進行攤銷，預計凈殘值為零，預計該專利技術可用于生產(chǎn)500臺H設備。甲公司2019年共生產(chǎn)90臺H設備。2019年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利技術的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司2019年12月31日應該確認的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C15、母公司是投資性主體的，對不納入合并范圍的子公司的投資應當按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動應當計入的財務報表項目是（）。A.其他綜合收益B.公允價值變動收益C.資本公積D.投資收益【答案】B16、甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度。2×18年年末，甲公司因當年度管理人員未享受休假而預計了將于2×19年支付的職工薪酬20萬元。2×19年年末，該累積帶薪休假尚有30%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關于甲公司因其管理人員2×19年未享受累積帶薪休假而原多預計的6萬元負債（應付職工薪酬）于2×19年的會計處理，正確的是（）。A.不作賬務處理B.從應付職工薪酬轉(zhuǎn)出計入資本公積C.沖減當期的管理費用D.作為會計差錯追溯重述上年財務報表相關項目的金額【答案】C17、2019年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2020年1月31日以每件1.8萬元的價格（不含增值稅）向乙公司銷售A產(chǎn)品150件。2019年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品200件，單位成本為1.5萬元，單位市場銷售價格為1.4萬元（不含增值稅）。甲公司預計銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用和其他相關稅費為0.2萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日，庫存200件A產(chǎn)品的賬面價值為（）萬元。A.300B.285C.315D.320【答案】B18、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2×19年12月31日，該債券的公允價值為1090萬元。假定不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司該債券投資應確認的“其他債權投資——公允價值變動”的金額為（）萬元。A.-10B.1090C.7.17D.90【答案】C19、企業(yè)的資產(chǎn)按取得時的實際成本計價，這滿足了（）會計信息質(zhì)量要求。A.可靠性B.明晰性C.歷史成本D.相關性【答案】A20、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預計工期兩年，建造活動自2020年7月1日開始，當日預付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應予資本化的利息費用是（）萬元。A.22B.28C.34D.18【答案】A21、長江公司庫存甲材料100件，每件甲材料的成本為1．2萬元，甲材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，每件甲材料經(jīng)追加成本0．5萬元后加工成一件A產(chǎn)品。長江公司已簽訂合同的A產(chǎn)品為40件，每件A產(chǎn)品的合同價為2萬元(不含稅)，單件銷售稅費預計為0．15萬元；單件A產(chǎn)品的市場售價為1．9萬元(不含稅)，單件銷售稅費預計為0．1萬元。假定該批原材料期初存貨跌價準備科目的余額為12萬元，不考慮其他因素影響。長江公司期末應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.-12B.8C.-4D.20【答案】A22、黃河公司為甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1200萬元（不含增值稅，下同），成本為700萬元。至2019年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%，售價為820萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日在合并財務報表中因該事項列示的營業(yè)成本為（）萬元。A.0B.280C.420D.820【答案】C23、企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項建造中斷事項中，將導致其應暫停借款利息資本化的事項是()。A.因可預見的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過3個B.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計3個月C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過3個月D.因勞務糾紛造成建造中斷2個月【答案】C24、A公司對持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2×18年6月10日購入一棟房地產(chǎn)，總價款為9800萬元，其中土地使用權的價值為4800萬元，地上建筑物的價值為5000萬元。土地使用權及地上建筑物的預計使用年限均為20年，均采用直線法計提折舊或攤銷，預計凈殘值均為0。購入當日即開始對外經(jīng)營出租。不考慮其他因素，則A公司2×18年度應確認的投資性房地產(chǎn)折舊和攤銷額總計為（）萬元。A.265B.245C.125D.490【答案】A25、2012年12月31日，A公司庫存鋼板乙（均用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品）的賬面價值（即成本）為185萬元，市價為180萬元，假設不發(fā)生其他銷售費用；鋼板乙生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的市場銷售價格總額由380萬元下降為310萬元，但生產(chǎn)成本仍為305萬元，將鋼板乙加工成甲產(chǎn)品尚需投入其他材料120萬元，預計銷售費用及稅金為7萬元，則2012年末鋼板乙的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.303B.183C.185D.180【答案】B26、企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應采用交易發(fā)生時即期匯率折算的是（）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.實收資本D.未分配利潤【答案】C27、下列各情形中，不能表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的是（）。A.因大雨影響而滯銷的葡萄已霉爛變質(zhì)B.X機床的生產(chǎn)已不再需要Z配件，并且該配件也無其他利用和轉(zhuǎn)讓價值C.被替換的可以低價銷售的汽車發(fā)動機D.已過保質(zhì)期且不能再出售的面包【答案】C28、企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應選擇的計量屬性是()。A.現(xiàn)值B.歷史成本C.公允價值D.重置成本【答案】C29、甲公司于2019年1月1日以公允價值1000000萬元購入一項債券投資組合，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價值為980000萬元，已確認的損失準備為12000萬元（反映了自初始確認后信用風險顯著增加，因此以整個存續(xù)期預期信用損失計量）。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應確認的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D30、2×19年2月1日，甲公司為建造自用辦公樓向銀行取得一筆專門借款。2×19年3月12日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該辦公樓延遲至2×19年4月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2×20年5月31日，該辦公樓建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2×20年6月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆專門借款費用的資本化期間為（）。A.2×19年2月1日至2×20年6月30日B.2×19年3月12日至2×20年5月31日C.2×19年4月1日至2×20年5月31日D.2×19年4月1日至2×20年6月30日【答案】C31、2×19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺設備為對價，取得乙公司25％股權。甲公司發(fā)行的普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元，為發(fā)行股份支付傭金和手續(xù)費400萬元。設備賬面價值為2000萬元，公允價值為2200萬元。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。投資后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀豢紤]增值稅等其他因素。甲公司該項長期股權投資初始投資成本為（）萬元。A.10000B.12000C.11600D.12200【答案】D32、甲公司2×18年12月31日“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬元，2×19年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用30萬元，2×19年12月31日預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用40萬元，稅法規(guī)定因產(chǎn)品質(zhì)量保證而計提的預計負債，可在實際發(fā)生時稅前扣除。不考慮其他因素，則2×19年12月31日該項負債的計稅基礎為（）萬元。A.0B.30C.50D.40【答案】A33、某公司以10000萬元購建一座核電站，現(xiàn)已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用1000萬元（金額較大），該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。不考慮其他因素，該核電站的入賬價值為（）萬元。A.9000B.10000C.10620D.11000【答案】C34、2×19年5月1日，甲公司從證券交易所購入乙公司于當日發(fā)行的債券2000萬份，面值總額為10000萬元，票面利率為6%。甲公司現(xiàn)金流充裕，沒有出售計劃，購買該債券的目的是收取本金和利息。不考慮其他因素，甲公司應將取得的乙公司債券劃分為（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資【答案】B35、某公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年12月因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2×19年12月31日，該項罰款尚未支付。則2×19年末該公司產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為（）萬元。A.0B.100C.－100D.25【答案】A36、企業(yè)應當按照（）確定可變對價的最佳估計數(shù)。A.固定價格B.公允價值C.期望值或最可能發(fā)生金額D.歷史價格【答案】C37、下列不符合實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是（）。A.甲公司對乙公司投資占乙公司股份的45%，甲公司能夠控制乙公司的財務和經(jīng)營政策，甲公司對乙公司長期股權投資采用成本法核算B.將企業(yè)集團作為會計主體編制合并報表C.丙公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售商品，售價100萬元，并承諾于半年后將商品以110萬元回購，丙公司于銷售時確認收入100萬D.A公司與B公司簽訂銷售合同，向B公司銷售商品，售價100萬元，并承諾于半年后將商品以110萬元回購，B公司銷售時不應確認收入【答案】C38、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應繳納消費稅的W產(chǎn)品，W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。為生產(chǎn)該批W產(chǎn)品，甲公司耗用原材料的成本為120萬元，支付加工費用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費稅稅額17萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產(chǎn)品的入賬價值為（）萬元。A.170B.174.29C.157.29D.153【答案】D39、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為0.04萬元/件，公允價值和計稅價格均為0.06萬元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D40、下列關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的是（）。A.預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的賬面價值應轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出B.計提的無形資產(chǎn)減值準備在該資產(chǎn)價值恢復時應予轉(zhuǎn)回C.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應單獨確認為無形資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)的攤銷方法至少應于每年年度終了進行復核【答案】B41、2×19年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為2萬件和4萬件，銷售價格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾產(chǎn)品售后2年內(nèi)提供免費保修服務，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的1%至5%之間（假定該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同）。2×19年度實際發(fā)生產(chǎn)品保修費8萬元。預計負債期初余額為0，不考慮其他因素，則2×19年長江公司“預計負債”賬戶期末余額為（）萬元。A.7B.10C.4D.18【答案】B42、下列有關存貨會計處理的表述中，應計入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用B.為達到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用C.已驗收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲費用D.采購人員的差旅費【答案】B43、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預計工期兩年，建造活動自2020年7月1日開始，當日預付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應予資本化的利息費用是（）萬元。A.22B.28C.34D.18【答案】A44、2019年12月31日，甲公司將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，該固定資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元（成本為3500萬元，已計提累計折舊1500萬元，未計提減值準備），公允價值為4000萬元。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，未來期間適用的所得稅稅率為25%。2019年12月31日甲公司應確認其他綜合收益為（）萬元。A.125B.375C.1500D.2000【答案】C45、2×20年8月1日，甲公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺設備，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為39萬元。同時，雙方約定，甲公司應于2×21年2月1日以360萬元的價格回購該設備，甲公司預計該設備在回購時的市場價格將遠低于360萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年應確認的財務費用為（）萬元。A.0B.10C.50D.60【答案】C46、下列各項費用或支出中，應當計入無形資產(chǎn)入賬價值的是（）。A.接受捐贈無形資產(chǎn)時支付的相關稅費B.在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費用C.在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出D.商標注冊后發(fā)生的廣告費【答案】A47、2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用權，使用期限為50年，凈殘值為0，入賬成本為800萬元。當日，與乙公司簽訂了一項經(jīng)營租賃合同，將該土地出租給乙公司。合同約定租賃期開始日為2021年1月1日，租賃期為5年，年租金50萬元，于每年年末收取。甲公司于租賃期開始日將上述土地使用權確認為投資性房地產(chǎn)并采用成本模式進行后續(xù)計量，按直線法攤銷。2021年末，因政策影響，該土地存在減值跡象，減值測試結(jié)果表明其可收回金額為700萬元。假設不考慮其他因素，該土地使用權對甲公司2021年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.50B.34C.-50D.-84【答案】C48、2×19年12月20日，甲公司以銀行存款400萬元外購一項專利技術用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關稅費2萬元，達到預定用途前的專業(yè)服務費4萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費8萬元。2×19年12月20日，該專利技術的入賬價值為（）萬元。A.402B.406C.400D.414【答案】B49、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本，應按其發(fā)生額計入當期費用，應借記的科目為（）。A.籌資費用B.其他費用C.業(yè)務活動成本D.非限定性凈資產(chǎn)【答案】C50、2018年1月1日，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期還本債券，面值為1000萬元，票面年利率為5％，實際支付價款為1050萬元，另發(fā)生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為債權投資，每年年末確認實際利息收入，2018年12月31日確認實際利息收入35萬元，不考慮其他因素。2018年12月31日，甲公司該債券投資的攤余成本為（）萬元。A.1035B.1037C.1065D.1067【答案】B51、企業(yè)對下列各項資產(chǎn)計提的減值準備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是（）。A.合同取得成本B.合同資產(chǎn)C.長期股權投資D.庫存商品【答案】C52、下列有關存貨會計處理的表述中，應計入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用B.為達到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用C.已驗收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲費用D.采購人員的差旅費【答案】B53、下列關于非累積帶薪缺勤的表述中，不正確的是（）。A.我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、病假等期間的工資一般屬于非累積帶薪缺勤B.與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬未包含在職工工資等薪酬中C.非累積帶薪缺勤不能結(jié)轉(zhuǎn)到下期D.企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與其相關的職工薪酬【答案】B54、A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2×19年6月1日，將100萬美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當日財務費用的金額為（）萬元人民幣。A.5B.10C.-5D.8【答案】A55、2×19年12月31日，甲公司對于乙公司的起訴確認了預計負債400萬元。2×20年3月6日，法院對該起訴訟進行終審判決，甲公司應賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2×20年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2×19年年度財務報告批準報出日為2×20年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2×19年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D56、甲公司于2019年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2019年12月31日，甲公司2019年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2019年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為（）萬元。A.150B.50C.100D.0【答案】B57、2016年12月20日，甲公司以4800萬元購入一臺設備并立即投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2017年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預計該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為3900萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，2017年12月31日，甲公司應為該設備計提減值準備的金額為（）萬元。A.420B.410C.370D.460【答案】C58、甲公司只有一個子公司乙公司，2019年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為1500萬元和800萬元，“購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2019年度甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金300萬元。不考慮其他因素，合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應列示的金額為（）萬元。A.2300B.2600C.2000D.3000【答案】C59、2019年，甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：2019年國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2019年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2019年的所得稅費用為（）萬元。A.52.5B.55C.57.5D.60【答案】B60、企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式，如果不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，也不是既收取合同現(xiàn)金流量又出售金融資產(chǎn)來實現(xiàn)其目標，則企業(yè)應將該金融資產(chǎn)劃分為（）。A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D.長期借款【答案】C61、2×19年甲公司的合營企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項中，將對甲公司當年投資收益產(chǎn)生影響的是（）。A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利B.乙公司當年發(fā)生的電視臺廣告費C.乙公司持有的其他債權投資公允價值上升D.乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案【答案】B62、2019年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2020年6月30日該廠房達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費用在2020年停止資本化的時點為（）。A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日【答案】A63、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額應計入的會計科目是（）。A.遞延收益B.當期損益C.其他綜合收益D.資本公積【答案】C64、企業(yè)持有的某項其他權益工具投資，成本為200萬元，會計期末，其公允價值為240萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。期末該業(yè)務對所得稅費用的影響額為（）萬元。A.60B.8C.50D.0【答案】D65、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2018年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷合同，約定于2019年4月1日以200萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的20％支付違約金。至2018年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產(chǎn)該機床的成本不可避免地升至220萬元，甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2018年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債40萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備40萬元【答案】A66、甲公司為上市公司，其2018年度財務報告于2019年3月1日對外報出。該公司在2018年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴且預計賠償?shù)慕痤~在380萬元至500萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預計了440萬元的負債；2019年1月30日法院判決甲公司敗訴并需賠償600萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。不考慮其他因素，上述事項對甲公司2018年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-440B.-500C.-600D.-610【答案】D67、A公司2×17年12月1日購入的一項環(huán)保設備，原價為1500萬元，使用年限為10年，預計凈殘值為0，會計處理時按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限、凈殘值同會計。2×19年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了60萬元的固定資產(chǎn)減值準備，A公司所得稅稅率為25%。假定預計未來期間稅前可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，對于該項設備，A公司2×19年度進行所得稅處理時應確認（）。A.遞延所得稅負債75萬元B.遞延所得稅負債37.5萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)75萬元【答案】C68、2×20年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)。當日的賬面余額為5000萬元，已計提折舊500萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準備400萬元，公允價值為4200萬元。甲公司將該寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算時的初始入賬價值為（）萬元。A.4500B.4200C.4600D.4100【答案】D69、?2018年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為1萬件和2萬件，銷售價格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的1％～5％之間(假定在該區(qū)間發(fā)生的可能性相同)。2018年度實際發(fā)生產(chǎn)品保修費4萬元。假定長江公司預計負債期初余額為0，不考慮其他因素，則2018年長江公司“預計負債”賬戶期末余額為（）萬元。?A.5B.3.5C.2D.9【答案】A70、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應稅消費品，假設適用的消費稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，甲企業(yè)發(fā)出材料成本2500元，支付不含增值稅加工費2000元，若收回該物資用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品對外銷售，則收回時該物資成本（）元。A.2500B.4500C.4760D.5000【答案】B71、丙公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，2008年1月1日將一項投資性房地產(chǎn)出售，售價為520萬元，出售時該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額為500萬元，其中成本為520萬元，公允價值變動（貸方）為20萬元，該項投資性房地產(chǎn)是由自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換而來的，轉(zhuǎn)換時公允價值大于原賬面價值的差額為30萬元，不考慮其他因素，則處置時影響損益的金額合計是（）萬元。A.0B.20C.50D.30【答案】C72、2018年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2018年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2018年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2020年2月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2020年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。A.2018年2月1日至2020年4月30日B.2018年3月5日至2020年2月28日C.2018年7月1日至2020年2月28日D.2018年7月1日至2020年4月30日【答案】C73、某企業(yè)于2×18年1月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為8%，期限為兩年。至2×19年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬元，該企業(yè)于2×19年1月1日從銀行另取得一筆1年期一般借款300萬元，年利率為6%，借入款項存入銀行。工程預計于2×19年年底達到預定可使用狀態(tài)。2×19年2月1日用銀行存款支付工程價款150萬元，2×19年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2×19年4月1日至2×19年7月31日發(fā)生非正常中斷，2×19年8月1日工程恢復施工，2×19年年末工程完工，建造固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)。A.7.5B.32C.95D.39.5【答案】D74、2×18年9月2日，甲公司取得當?shù)刎斦块T撥款600萬元，用于資助甲公司2×18年9月開始進行的一項研發(fā)項目的前期研究。預計將發(fā)生研究支出1500萬元。項目自2×18年9月開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出300萬元。取得時已滿足政府補助所附條件，甲公司對該項政府補助采用總額法核算。2×18年12月31日遞延收益的余額為（）萬元。A.0B.120C.480D.600【答案】C75、2×18年12月31日，甲公司從非關聯(lián)方取得乙公司70%有表決權股份并能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?×19年6月1日，甲公司將一批成本為40萬元的產(chǎn)品以50萬元的價格銷售給乙公司。至2×19年12月31日，乙公司已對外出售該批產(chǎn)品的40%。2×19年度乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2×19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額為（）萬元。A.147B.148.2C.148.8D.150【答案】D76、下列項目中，屬于企業(yè)會計估計變更的是（）。A.政府補助的會計處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法B.發(fā)出存貨的計量方法由移動加權平均法改為先進先出法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式D.固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總額法改為年限平均法【答案】D77、2×18年1月1日，A公司以每股5元的價格購入B公司(上市公司)100萬股股票，取得B公司2％的股權，A公司將對B公司的投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2×18年12月31日，B公司股價為每股6元。2×19年1月10日，A公司以銀行存款1．75億元為對價，向B公司大股東收購B公司50％的股權，相關手續(xù)于當日辦理完成，形成非同一控制下企業(yè)合并。假設A公司購買B公司2％的股權和后續(xù)購買50％的股權不構(gòu)成“一攬子”交易，A公司取得B公司控制權之日為2×19年1月10日，當日B公司股價為每股7元，A公司按照凈利潤的10％計提法定盈余公積，不考慮相關稅費等其他因素影響。購買日A公司對B公司投資按成本法核算的初始投資成本為()萬元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B78、甲公司為境內(nèi)上市公司，2020年發(fā)生的有關交易或事項包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元；（3）收到稅務部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）收到財政部門發(fā)放的補償以前期間研究項目財政補助資金1600萬元。甲公司2020年對上述交易或事項會計處理正確的是（）。A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認為當期其他收益B.收到的研究項目財政補助資金1600萬元確認為當期營業(yè)外收入C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認為當期其他收益D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元確認為當期營業(yè)外收入【答案】C79、甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團，2×19年1月1日，甲公司以其發(fā)行的普通股股票500萬股（股票面值為每股1元，市價為每股5元），自其母公司處取得A公司80%的普通股權，并準備長期持有。A公司2×19年1月1日相對于最終控制方的所有者權益賬面價值總額為3000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時的初始投資成本為（）萬元。A.500B.2500C.2400D.2560【答案】C80、（2018年）乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現(xiàn)金股利150萬元，2017年甲公司個別利潤表中確認投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應列示的金額是（）萬元。A.330B.630C.500D.480【答案】A81、甲社會團體的個人會員每年應交納會費200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當年未按時交納會費的會員下年度自動失去會員資格。該社會團體共有會員1000人。至2009年12月31日，800人交納當年會費，150人交納了2009年度至2011年度的會費，50人尚未交納當年會費，該社會團體2009年度應確認的會費收入為（）元。A.190000B.200000C.250000D.260000【答案】A82、A外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務，期初即期匯率為1美元＝6.23人民幣元。本期收到外商作為投資而投入的設備一臺，投資各方確認價值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.25人民幣元，另發(fā)生運雜費4.5萬人民幣元，進口關稅11.25萬人民幣元，安裝調(diào)試費6.75萬人民幣元，下列敘述中不正確的是（）。A.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應采用交易日的即期匯率折算B.進口關稅11.25萬人民幣元應計入固定資產(chǎn)成本C.設備的入賬價值為303.75萬人民幣元D.確認實收資本為303.75萬人民幣元【答案】D83、下列各項中，企業(yè)不應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。A.由企業(yè)負擔的職工醫(yī)療保險費B.向職工發(fā)放的高溫補貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C84、A公司2×17年12月1日購入的一項環(huán)保設備，原價為1500萬元，使用年限為10年，預計凈殘值為0，會計處理時按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限、凈殘值同會計。2×19年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了60萬元的固定資產(chǎn)減值準備，A公司所得稅稅率為25%。假定預計未來期間稅前可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，對于該項設備，A公司2×19年度進行所得稅處理時應確認（）。A.遞延所得稅負債75萬元B.遞延所得稅負債37.5萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)75萬元【答案】C85、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×19年9月購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元。增值稅稅額為6．5萬元。款項已經(jīng)支付。另以銀行存款支付裝卸費0．3萬元(不考慮增值稅)，入庫時發(fā)生挑選整理費0．2萬元。運輸途中發(fā)生合理損耗0．1萬元。不考慮其他因素。該批原材料的入賬成本為()萬元。A.50B.57C.50.1D.50.5【答案】D86、下列各項中，不管有無合同約定匯率，只能采用交易發(fā)生日即期匯折算的是（）。A.銷售商品收取的外幣營業(yè)收入B.購進商品支付的外幣款項C.向銀行借入外幣借款D.收到投資者以外幣投入的資本【答案】D87、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術用于W產(chǎn)品生產(chǎn)，另支付相關稅費1萬元，達到預定用途前的專業(yè)服務費2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×18年12月20日，該專利技術的入賬價值為（）萬元A.201B.203C.207D.200【答案】B88、2×18年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價合同，承建一幢辦公樓，預計2×19年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預計總成本為10000萬元。截至2×18年12月31日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該固定造價合同整體構(gòu)成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，該建筑公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他因素的影響，2×18年度對該項合同確認的收入為（）萬元。A.3000B.3200C.3500D.3600【答案】D89、已確認的政府補助需要返還的，下列情況正確的處理方法是（）。A.初始確認時沖減相關資產(chǎn)成本的，應當調(diào)整資產(chǎn)賬面價值B.不存在相關遞延收益的，直接計入資本公積C.存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入其他綜合收益D.不存在相關遞延收益的，直接計入未分配利潤【答案】A90、2020年1月3日，甲公司購入一項管理用專利技術，入賬價值為600萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷。2021年12月31日，該無形資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為330萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為280萬元。假定不考慮其他因素。該項無形資產(chǎn)對甲公司2021年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.-30B.-150C.-200D.-80【答案】B91、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為0.04萬元/件，公允價值和計稅價格均為0.06萬元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D92、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入留存收益D.計入資本公積【答案】C93、關于政府會計核算模式，下列說法中錯誤的是（）。A.財務會計通過資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用五個要素，對政府會計主體發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務或者事項進行會計核算B.預算會計通過預算收入、預算支出與預算結(jié)余三個要素，對政府會計主體預算執(zhí)行過程中發(fā)生的全部預算收入和全部預算支出進行會計核算C.政府財務報告的編制主要以權責發(fā)生制為基礎，以預算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準D.預算會計實行收付實現(xiàn)制(國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定)，財務會計實行權責發(fā)生制【答案】C94、2018年7月，甲公司當月應發(fā)工資2000萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1700萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資100萬元；管理部門管理人員工資200萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應當按照職工工資總額的10％和8％計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2％和1．5％計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2018年7月應計入管理費用的金額為（）萬元。A.2430B.200C.364.5D.243【答案】D95、下列各項金融工具需計提減值準備的是（）。?A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)【答案】D96、A公司2×18年度財務報表經(jīng)董事會批準將于2×19年4月30日對外公布。2×19年4月14日，A公司發(fā)現(xiàn)2×17年一項重大差錯。A公司應做的會計處理是（）。A.調(diào)整2×18年會計報表期末數(shù)和本期數(shù)B.調(diào)整2×19年會計報表期初數(shù)和上期數(shù)C.調(diào)整2×18年會計報表期初數(shù)和上期數(shù)D.調(diào)整2×19年會計報表期末數(shù)和本期數(shù)【答案】C97、甲公司在2020年8月31日發(fā)現(xiàn)其于2019年6月30日購入的一項管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊，計算各期應納稅所得額時，也未稅前列支該項固定資產(chǎn)的折舊費用。該項固定資產(chǎn)的入賬成本為400萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，應采用直線法計提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。假定對于該項會計差錯，稅法允許調(diào)整應交所得稅。不考慮其他因素，則該事項對甲公司2020年年初未分配利潤的影響金額為（）萬元。A.0B.40C.30D.27【答案】D98、甲公司于2015年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2015年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為（）萬元A.250B.50C.200D.0【答案】B99、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項生產(chǎn)設備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額85萬元。當日預付未來一年的設備維修費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，不考慮其他因素，該設備的入賬價值是（）萬元。A.500B.510C.585D.596【答案】A100、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2020年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設施，成本為300000萬元，預計使用壽命為50年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。2020年1月1日預計50年后該核電站核設施在棄置時，將發(fā)生棄置費用20000萬元，且金額較大。在考慮貨幣時間價值和相關期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%（50期折現(xiàn)率為5%的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.0872）。則該固定資產(chǎn)入賬的金額為（）萬元。A.320000B.280000C.301744D.429357.80【答案】C多選題（共50題）1、下列關于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應當停止計提折舊B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應當按暫估價值計提折舊C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍應當計提折舊D.已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用不應再計提折舊【答案】BCD2、企業(yè)按成本法核算時，下列事項中不會引起長期股權投資賬面價值變動的有（）。A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本B.持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C.期末計提長期股權投資減值準備D.被投資單位實現(xiàn)凈損益【答案】ABD3、2×18年1月1日甲公司支付價款2040萬元（與公允價值相等）購入乙公司同日發(fā)行的3年期公司債券，另支付交易費用16.48萬元，該公司債券的面值為2000萬元，票面年利率4%，實際年利率為3%，每年12月31日支付上年利息，到期支付本金。甲公司將該公司債券劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日，甲公司收到債券利息80萬元，該債券的公允價值為1800萬元，因債務人發(fā)生重大財務困難，該金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值，甲公司由此確認預期信用損失準備200萬元。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有（）。A.2×18年1月1日該項金融資產(chǎn)的初始確認金額為2056.48萬元B.2×18年應確認資產(chǎn)減值損失238.17萬元C.2×18年12月31日資產(chǎn)負債表中其他綜合收益余額為-38.17萬元D.2×19年應確認投資收益55.15萬元【答案】AC4、有關收入確認的會計處理，下列表述正確的有（）。A.企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費應當計入當期損益B.當企業(yè)預收款項無須退回，且客戶可能會放棄其全部或部分合同權利時，企業(yè)預期將有權獲得與客戶所放棄的合同權利相關的金額的，應當按照客戶行使合同權利的模式按比例將上述金額確認為收入C.授予知識產(chǎn)權許可構(gòu)成單項履約義務的，且屬于某一時點履行的履約義務，應在該時點確認收入，在客戶能夠使用某項知識產(chǎn)權許可并開始從中獲益之前，企業(yè)不能對此類知識產(chǎn)權許可確認收入D.企業(yè)應根據(jù)其在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對該商品的控制權，來判斷其從事交易時的身份是主要責任人還是代理人【答案】BCD5、（2017年）下列關于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.處置時實際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)初始入賬價值之間的差額計入投資收益B.資產(chǎn)負債表日的公允價值變動金額計入投資收益C.取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利計入投資收益【答案】CD6、甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應計入所建造固定資產(chǎn)成本的有（）。A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費B.發(fā)生的可行性研究費C.取得土地使用權支付的土地出讓金D.建造期間聯(lián)合試車費用【答案】ABD7、關于金融資產(chǎn)的分類，下列表述中正確的有（）。A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，則應分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式是短期內(nèi)出售為目標，則應分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售該金融資產(chǎn)為目標，并且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付，則應分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.對債務工具投資，分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，企業(yè)應當將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【答案】BC8、甲公司2018年1月1日購入乙公司80%股權（非同一控制下控股合并），能夠?qū)σ夜镜呢攧蘸徒?jīng)營決策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元。2018年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為300萬元，分派現(xiàn)金股利100萬元，無其他所有者權益變動。2018年年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為4000萬元。假定不考慮內(nèi)部交易等因素。下列關于甲公司2018年度合并財務報表列報的表述中正確的有（）。A.2018年度少數(shù)股東損益為60萬元B.2018年12月31日少數(shù)股東權益為440萬元C.2018年12月31日歸屬于母公司的股東權益為4240萬元D.2018年12月31日股東權益總額為4600萬元【答案】ABD9、預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，需要考慮（）。A.與企業(yè)所得稅收付有關的現(xiàn)金流量B.與已作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量C.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出D.與尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量【答案】BC10、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料（屬于應稅消費品，且為非金銀首飾）。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，會增加收回委托加工材料實際成本的有（）。A.支付的加工費B.支付的增值稅C.負擔的運雜費D.支付的消費稅【答案】AC11、企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的下列各項支出中，應計入收回的委托加工存貨入賬價值的有（）A.支付的加工費B.發(fā)出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存貨時支付的運輸費D.支付給受托方的可抵扣增值稅【答案】ABC12、企業(yè)期末編制資產(chǎn)負債表時，下列各項應列示在“存貨”項目中的有()。A.工程物資B.生產(chǎn)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造辦公樓的土地使用權【答案】BC13、已確認的政府補助需要返還的，下列會計處理中錯誤的有（）。A.存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益B.不存在相關遞延收益的，直接計入資本公積C.初始確認時沖減相關資產(chǎn)成本的，應當調(diào)整資產(chǎn)賬面價值D.不存在相關遞延收益的，直接沖減期初留存收益【答案】BD14、某事業(yè)單位期初應收賬款余額1200萬元，當月增加150萬元，當月收回300萬元，該單位經(jīng)分析應收賬款的性質(zhì)、構(gòu)成及以往壞賬損失發(fā)生率等因素后，估計有10％的應收賬款可能無法收回，因此確定壞賬準備的提取比例為應收賬款余額的10％。不考慮其他因素，下列說法正確的有（）。A.該事業(yè)單位采用的是應收款項余額百分比法計提壞賬準備B.該事業(yè)單位當期應計提的壞賬準備為105萬元C.計提壞賬準備時在財務會計中應增加其他費用D.事業(yè)單位采用備抵法核算壞賬損失【答案】ACD15、下列有關政府補助的表述中正確的有()。A.與收益相關的政府補助，采用凈額法核算B.與資產(chǎn)相關的政府補助，采用總額法核算C.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應當按照公允價值計量D.非貨幣性資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量【答案】CD16、下列各項中，應當計入企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價值的有（）。A.固定資產(chǎn)建造期間因安全事故連續(xù)停工4個月的借款費用B.滿足資本化條件的固定資產(chǎn)改建支出C.固定資產(chǎn)的日常維修費D.固定資產(chǎn)的預計棄置費用的現(xiàn)值【答案】BD17、企業(yè)在資產(chǎn)減值測試時，下列關于預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表述中，正確的有（）。A.不包括與企業(yè)所得稅收付有關的現(xiàn)金流量B.包括處置時取得的凈現(xiàn)金流量C.包括將來可能會發(fā)生的尚未做出承諾的重組事項現(xiàn)金流量D.不包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量【答案】ABD18、（2014年）下列關于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，正確的有（）。A.結(jié)算外幣應收賬款形成的匯兌差額應計入財務費用B.結(jié)算外幣應付賬款形成的匯兌差額應計入財務費用C.出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應計入投資收益D.出售外幣其他債權投資形成的匯兌差額應計入其他綜合收益【答案】ABC19、下列各項關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應于每年年末進行減值測試B.無形資產(chǎn)計提的減值準備，在以后期間不可以轉(zhuǎn)回C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應按10年計提攤銷D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理【答案】ABD20、企業(yè)與同一客戶同時訂立的兩份合同，應當合并為一份合同進行會計處理的有（）。A.該兩份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易B.一份合同如果發(fā)生違約，將會影響另一份合同的對價金額C.該兩份合同中的一份合同的對價金額取決于另一份合同的定價情況D.該兩份合同中所承諾的商品構(gòu)成一項單項履約義務【答案】ABCD21、企業(yè)在估計無形資產(chǎn)使用壽命時應考慮的因素有（）。A.無形資產(chǎn)相關技術的未來發(fā)展情況B.使用無形資產(chǎn)產(chǎn)生的產(chǎn)品的壽命周期C.使用無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求情況D.現(xiàn)在或潛在的競爭者預期將采取的研發(fā)戰(zhàn)略【答案】ABCD22、確定對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r，應考慮的因素包括（）。A.因參與被投資方的相關活動而享有可變回報B.投資方擁有對被投資方的權力C.投資方有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額D.投資方與被投資方是否發(fā)生關聯(lián)方交易【答案】ABC23、下列項目中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付上期購入材料的應付賬款100萬元B.收到增值稅返還款80萬元C.發(fā)行公司債券收到現(xiàn)金1000萬元D.收到與資產(chǎn)相關的政府補助5000萬元【答案】ABD24、長江公司系甲公司母公司，2020年6月30日，長江公司將其2018年12月10日購入的一臺管理用設備出售給甲公司，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，出售時該設備賬面價值為850萬元（購入時入賬價值為1000萬元，預計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值），相關款項已收存銀行。甲公司將購入的設備確認為管理用固定資產(chǎn)，甲公司對取得設備的折舊方法、預計尚可使用年限和凈殘值與其在長江公司時相同。不考慮其他因素。長江公司2020年度合并財務報表中相關會計處理正確的有（）。A.合并財務報表層面折舊額計入管理費用100萬元B.抵銷資產(chǎn)處置收益150萬元C.抵銷增值稅稅額130萬元D.抵銷固定資產(chǎn)150萬元【答案】AB25、2×17年1月1日，甲公司購入一項土地使用權，以銀行存款支付200000萬元，該土地使用權尚可使用50年，采用直線法攤銷，無殘值。甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2×18年12月31日，該辦公樓已經(jīng)完工并達到預定可使用狀態(tài)，總成本為160000萬元（含建造期間土地使用權攤銷）。預計該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司下列會計處理中，正確的有（）。A.土地使用權和地上建筑物應合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關規(guī)定計提折舊B.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進行核算C.2×18年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為360000萬元D.2×19年土地使用權攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和6400萬元【答案】BD26、X公司2019年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2020年4月3日。該公司2020年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A.3月2日，臨時股東大會決議購買Y公司51％的股權并于4月2日執(zhí)行完畢B.1月20日，發(fā)現(xiàn)2019年10月盤盈一項固定資產(chǎn)尚未入賬C.3月22日，X公司被法院判決敗訴并要求支付賠款900萬元，對此項訴訟x公司在2019年年末已確認預計負債800萬元D.4月2日，辦理完畢資本公積轉(zhuǎn)增資本的手續(xù)【答案】BC27、甲公司系增值稅一般納稅人。增值稅稅率為13%。2016年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，滿足銷售商品收入確認條件，合同約定乙公司有權在三個月內(nèi)退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為12%。下列關于甲公司2016年該項業(yè)務會計處理的表述中，正確的有（）。A.確認預計負債9.6萬元B.確認營業(yè)收入70.4萬元C.確認應收賬款90.4萬元D.確認營業(yè)成本66萬元【答案】ABCD28、下列各項資產(chǎn)計提減值準備后，在相應資產(chǎn)持有期間其價值回升時，可以將已計提的減值準備轉(zhuǎn)回至損益的有（）。A.商譽減值準備B.債權投資減值準備C.其他權益工具投資減值準備D.存貨跌價準備【答案】BD29、甲公司于2018年1月1日以銀行存款500萬元取得乙公司10%的股份，取得投資時乙公司凈資產(chǎn)的公允價值為6000萬元。甲公司將該投資作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年1月1日，甲公司另支付2000萬元取得乙公司30%的股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┕餐刂?。投資日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，當日甲公司原持有乙公司股權的公允價值為1500萬元。假設甲公司與乙公司交易前不存在關聯(lián)方關系，不考慮其他因素的影響，以下關于甲公司2019年新增持股時會計處理正確的有（）。A.2019年1月1日長期股權投資的初始投資成本為3500萬元B.2019年1月1日應確認的投資收益為1000萬元C.2019年1月1日應確認的投資收益為1500萬元D.2019年1月1日長期股權投資的入賬價值為4000萬元【答案】ABD30、下列選項中，至少應于每年年末進行減值測試的有（）。A.固定資產(chǎn)B.尚未開發(fā)完成的無形資產(chǎn)C.使用壽命不確定的專利技術D.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽【答案】BCD31、關于無形資產(chǎn)的攤銷方法，下列各項表述中正確的有（）。A.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應根據(jù)與無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式作出決定B.企業(yè)獲得勘探開采黃金的特許權，且合同明確規(guī)定該特許權在銷售黃金的收入總額達到某固定的金額時失效，則特許權按所產(chǎn)生的收入為基礎進行攤銷C.企業(yè)采用車流量法對高速公路經(jīng)營權進行攤銷的，不屬于以包括使用無形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟活動產(chǎn)生的收入為基礎的攤銷方法D.無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計估計變更【答案】BCD32、下列關于外幣資產(chǎn)負債表折算的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。A.實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算C.資產(chǎn)項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算D.負債項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率的近似匯率折算【答案】AC33、2×15年1月1日，甲公司以銀行存款支付100000萬元，購入一項土地使用權，該土地使用權的使用年限為25年，采用直線法攤銷，無殘值，同日甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2×16年12月31日，該辦公樓工程完工并達到預定可使用狀態(tài)，全部成本為80000萬元（包含土地使用權攤銷金額）。預計該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司下列會計處理中，正確的有()。A.土地使用權和地上建筑物應合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關規(guī)定計提折舊B.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進行核算C.2×16年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為180000萬元D.2×17年土地使用權攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和3200萬元【答案】BD34、下列各項關于企業(yè)職工薪酬會計處理的表述中，正確的有（）。A.產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資應當計入生產(chǎn)成本B.生活困難職工的補助應當計入營業(yè)外支出C.內(nèi)退職工的工資應當計入營業(yè)外支出D.營銷人員的辭退補償應當計入管理費用【答案】AD35、下列情況中，表明資產(chǎn)可能發(fā)生減值跡象的有（）。A.資產(chǎn)市價的下跌幅度明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響C.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞D.資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤遠遠低于原來的預計金額【答案】ABCD36、境外經(jīng)營的財務報表在進行折算時，按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的項目有（）。A.無形資產(chǎn)B.資本公積C.盈余公積D.長期借款【答案】AD37、下列有關自用廠房轉(zhuǎn)為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.在轉(zhuǎn)換日，按廠房的賬面價值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目B.在轉(zhuǎn)換日，投資性房地產(chǎn)累計折舊計貸方C.在轉(zhuǎn)換日，固定資產(chǎn)減值準備計借方D.在轉(zhuǎn)換日，應按科目對應結(jié)轉(zhuǎn)，不產(chǎn)生差額【答案】BCD38、下列各項中，會影響在建工程成本的有（）。A.建設期間發(fā)生的工程物資盤虧(非自然災害導致)凈損失B.在建工程試運行收入C.自然災害等原因造成的在建工程報廢凈損失D.工程物資期末計提的減值準備【答案】ABC39、（2019年）甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變且企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，其2018年度財務報表批準報出日為2019年4月25日。2019年2月10日，甲企業(yè)調(diào)減了2018年計提的壞賬準備100萬元，該調(diào)整事項發(fā)生時，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述業(yè)務對甲企業(yè)2018年財務報表的影響說法正確的有（）。A.應收賬款增加100萬元B.遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元C.應交所得稅增加25萬元D.所得稅費用增加25萬元【答案】AD40、經(jīng)董事會批準，甲公司于2×19年6月30日至年底期間關閉了部分業(yè)務，發(fā)生相關費用如下：（1）將關閉部分業(yè)務的設備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點支付費用1000萬元；（2）遣散部分職工支付補償款800萬元；（3）對剩余職工進行再培訓發(fā)生費用150萬元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費用200萬元。下列各項中，不應作為甲公司與重組相關的直接支出確認預計負債的有（）。A.遣散部分職工支付補償B.為設備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點支付的費用C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費用D.對剩余職工進行再培訓發(fā)生的費用【答案】