出口退(免)稅相關(guān)政策培訓(xùn)

出口退(免)稅相關(guān)政策培訓(xùn)

二0一一年四月第一步、出口退(免)稅認(rèn)定1、開業(yè)登記對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者應(yīng)按《外貿(mào)法》和《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定在備案登記之日起（沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在代理出口協(xié)議簽訂之日）30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本帳戶號(hào)碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。凡未辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的企業(yè)一律不予辦理出口貨物退（免）稅。2、變更認(rèn)定

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點(diǎn)、進(jìn)出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及賬號(hào)等退(免)稅登記事項(xiàng)的，應(yīng)自備案登記變更之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件和原退稅認(rèn)定表等資料到退稅機(jī)關(guān)辦理退稅變更認(rèn)定手續(xù)。退稅機(jī)關(guān)核發(fā)新的《出口貨物退(免)稅認(rèn)定表》。出口退稅未登記出口企業(yè)在進(jìn)行出口業(yè)務(wù)發(fā)生前，一定要來稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行出口退稅的登記，否則發(fā)生的出口業(yè)務(wù)不管其貿(mào)易方式是什么,一律要視同內(nèi)銷補(bǔ)稅.第二步購買軟件并進(jìn)行安裝軟件：出口貨物退（免）稅申報(bào)管理系統(tǒng)開發(fā)商：南京擎天科技有限公司張家港辦事處電話：55876857地址：張家港市南苑新村6幢204室第三步收集退稅憑證和單證備案資料主要退稅憑證：出口專用發(fā)票、報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)、出口收匯核銷單對(duì)應(yīng)的單證備案資料：進(jìn)出口合同、出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝貨單、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)

1、出口發(fā)票上相關(guān)數(shù)據(jù)與免稅申報(bào)表要一致.當(dāng)月開具的發(fā)票當(dāng)月申報(bào)。2、出口發(fā)票的外銷金額與銷售明細(xì)賬要一致，當(dāng)月開具的發(fā)票當(dāng)月入賬。3、出口發(fā)票的貨物名稱數(shù)量與提單、裝箱單要一致。出口商品專用發(fā)票

從2006年1月1日起，出口企業(yè)自營或委托出口屬于退(免)增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退(免)稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。不得擅自損毀。保存期5年。（一）外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等；該合同是指國內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國內(nèi)買受人，買受人支付價(jià)款的合同（二）出口貨物明細(xì)單；(又稱貨物出運(yùn)分析單或者信用證分析單)。根據(jù)信用證的主要內(nèi)容(或工廠發(fā)貨單、出庫單等)繕制出口貨物明細(xì)單一式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門（三）出口貨物裝貨單；是托運(yùn)人向船方（或陸路運(yùn)輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件（四）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)；(包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù))?！獓惏l(fā)[2005]199號(hào)第四步、單證備案管理制度對(duì)于出口企業(yè)備案的單證是電子數(shù)據(jù)或無紙化的，可以采取以下方式進(jìn)行備案：考慮到有些企業(yè)備案單證名稱等可能與國稅發(fā)[2005]199《通知》規(guī)定的不盡一致，因此《通知》附件《出口貨物退（免）稅有關(guān)單證備案說明》描述了有關(guān)備案單證的含義、功能、作用等，各地可按此原則進(jìn)行備案單證管理。對(duì)于出口企業(yè)如確實(shí)無法提供與以上一致備案單證的，可以提供具有相似內(nèi)容或作用的單證作為備案單證，但出口企業(yè)在進(jìn)行首次單證備案前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面理由并提供有關(guān)單證的樣式。1、備案方式由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報(bào)順序，將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，統(tǒng)一編號(hào)，并填寫《出口貨物備案單證目錄》。

2、備案要求（1）備案單證應(yīng)是原件，如無法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。（2）對(duì)于購銷合同，屬于一筆購銷合同項(xiàng)下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時(shí)予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點(diǎn)。（3）除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀。保存期5年。對(duì)于出口企業(yè)沒有簽訂書面購銷合同，而訂立的是電子合同、口頭合同等無紙化合同，凡符合我國《合同法》規(guī)定的，出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書面記錄口頭合同內(nèi)容并簽字聲明記錄內(nèi)容與事實(shí)相符，加蓋企業(yè)公章后備案。對(duì)于其他單證的備案，如為國家有關(guān)行政部門采取了無紙化管理辦法使出口企業(yè)無法取得紙質(zhì)單證或企業(yè)自制電子單證等情況，出口企業(yè)可采取將有關(guān)電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)單證加蓋企業(yè)公章并簽字聲明打印單證與原電子數(shù)據(jù)一致的方式予以備案。

出口貨物備案單證目錄1、出口貨物備案單證目錄要認(rèn)真填寫，按月與退稅申報(bào)資料一起交稅務(wù)機(jī)關(guān)。2、單證目錄順序與退稅申報(bào)數(shù)據(jù)一致。

第五步、提交出口貨物報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)

出口企業(yè)進(jìn)入“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)核查報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”電子信息時(shí)，要求網(wǎng)上數(shù)據(jù)項(xiàng)目必須與出口貨物具體報(bào)關(guān)項(xiàng)目核對(duì)完全一致后，方可確認(rèn)和提交報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)。如何通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)確認(rèn)和提交出口貨物報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)？其中必須重點(diǎn)核對(duì)的項(xiàng)目有：海關(guān)編號(hào)（報(bào)關(guān)單號(hào)）、出口日期、出口口岸、經(jīng)營單位編碼、備案號(hào)、貿(mào)易方式、運(yùn)抵國（貿(mào)易國別）、批準(zhǔn)文號(hào)（收匯核銷單號(hào)）、成交方式、運(yùn)費(fèi)、雜費(fèi)、商品編號(hào)、商品名稱、第一數(shù)量、第一計(jì)量單位、第二數(shù)量、第二計(jì)量單位、成交數(shù)量及計(jì)量單位、總價(jià)、幣制。第六步、出口退（免）稅申報(bào)一、生產(chǎn)企業(yè)出口退免稅申報(bào)二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)一、生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報(bào)1、出口生產(chǎn)企業(yè)免稅申報(bào)2、出口生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)3、常用單證辦理簡(jiǎn)介

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的免、抵、退稅申報(bào)要經(jīng)過哪幾道環(huán)節(jié)？

1、免稅申報(bào)。

首先是在貨物出口并作銷售的次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)上月實(shí)際內(nèi)銷收入和外銷收入，向主管征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行網(wǎng)上辦稅廳增值稅申報(bào)和出口免稅申報(bào)；2、退稅申報(bào)。（一）、出口生產(chǎn)企業(yè)免稅申報(bào)征(免)稅申報(bào)和退（免）稅申報(bào)的實(shí)現(xiàn)要求？征(免)稅申報(bào)：在貨物出口并做銷售的當(dāng)月1-10號(hào)內(nèi)向主管征稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理；退(免)稅申報(bào)：貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)在每月15號(hào)前向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退(免)稅申報(bào)。申報(bào)期限：報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)。如果到期之日超過了當(dāng)月的“免抵退”稅申報(bào)期，可在次月“免抵退”稅申報(bào)期申報(bào)。（國稅發(fā)【2004】64號(hào)文）注意事項(xiàng)：國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物，即退稅率為0的貨物，不參加免稅申報(bào)，在當(dāng)期確認(rèn)外銷收入后，在增值稅申報(bào)表附表1中的第一大欄中的開具普通發(fā)票中的銷售額中反映，計(jì)提銷項(xiàng)稅金。貨物出口后應(yīng)在什么時(shí)間做銷售收入？

不論以何種方式報(bào)關(guān)出口，均以貨物實(shí)際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間記載出口銷售賬。匯率-外幣金額折算成人民幣金額？不論以何種外幣，可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價(jià)），確定后報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，在一個(gè)年度內(nèi)不得調(diào)整。

1、出口貨物免稅申報(bào)相關(guān)規(guī)定2、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅申報(bào)的方式一、增值稅申報(bào)：即生產(chǎn)企業(yè)完成“免、抵、退”稅免稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)的錄入工作后，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，通過Internet登錄國稅的網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，填寫增值稅納稅申報(bào)表和出口貨物免稅申報(bào)所特別要求報(bào)送的三張報(bào)表902、903、904表（先在擎天軟件中進(jìn)行免稅申報(bào)，數(shù)據(jù)拷出，再上傳上去），完成網(wǎng)上申報(bào)。二、上門申報(bào)：擎天軟件中出口貨物免稅申報(bào)，將此電子信息導(dǎo)出后，登陸國稅網(wǎng)站的“我的稅務(wù)”，進(jìn)行免稅電子信息的上傳，并攜帶增值稅納稅申報(bào)主表和副表一、附表二和出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表等相關(guān)紙質(zhì)資料，到稅務(wù)局辦理出口貨物免稅申報(bào)。3、生產(chǎn)企業(yè)免稅申報(bào)軟件中電子數(shù)據(jù)錄入4、生產(chǎn)企業(yè)免稅申報(bào)表對(duì)應(yīng)關(guān)系

此表是生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)主管退稅機(jī)關(guān)審批出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅已核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》錄入。不予抵扣稅額抵減額：它為當(dāng)期申報(bào)退稅的進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積。它與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中“不予抵扣稅額”一起合計(jì)反映進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，一般情況下，它是作為減少進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，直接關(guān)系到當(dāng)期應(yīng)納稅金、當(dāng)期應(yīng)退稅額計(jì)算的正確與否，所以它必須根據(jù)主管退稅機(jī)關(guān)審批出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅已核銷證明》和《視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中批準(zhǔn)的不予抵扣稅額抵減額反映。不能錯(cuò)申報(bào)成免抵退稅扣減額。5、關(guān)于《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表錄入界面6、免稅申報(bào)所需附列資料企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，按月填報(bào)出口貨物征免稅的有關(guān)申報(bào)電子數(shù)據(jù)，并提供下列憑證資料到稅務(wù)局窗口：一、《增值稅納稅申報(bào)表》及其附表1、2；二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)導(dǎo)入綠色通道所生成的902表、903表和904表。902表：《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》。內(nèi)附《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅核銷證明》復(fù)印件，并按《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》中的信息序號(hào)裝訂成冊(cè)。903表：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征(免)稅明細(xì)主表》904表：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物征(免)稅明細(xì)從表》三、擎天系統(tǒng)軟件生成的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》。當(dāng)月沒有出口業(yè)務(wù)的，也應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期限(每月1-10號(hào))辦理免稅零申報(bào)手續(xù)。

1、按月進(jìn)行生產(chǎn)企業(yè)的征免稅申報(bào)，包括零申報(bào)。2、注意征免稅申報(bào)資料是否完整，是否簽字蓋章。3、自查紙質(zhì)申報(bào)表相關(guān)欄次之間的勾稽關(guān)系是否正確，數(shù)據(jù)的填列是否符合邏輯，報(bào)表之間的相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致。免稅申報(bào)時(shí)，注意貿(mào)易方式一定要選擇正確。4、個(gè)別出口企業(yè)誤認(rèn)為需要退稅的銷售收入要申報(bào)，沒有退稅的就不申報(bào)銷售。

7、免稅申報(bào)工作注意點(diǎn)5、免稅申報(bào)時(shí)，商品代碼要正確錄入。6、當(dāng)期支付的國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金一律沖減銷售收入。同時(shí)應(yīng)按征退稅率差沖減當(dāng)期的不予抵扣稅額，發(fā)票號(hào)碼自編，如YBY2011001、yby2011002。7、不予抵扣稅額，當(dāng)期全部出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)，實(shí)際上也是出口產(chǎn)品承擔(dān)的稅負(fù)，在納稅申報(bào)體現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。8、來料加工、深加工結(jié)轉(zhuǎn)、保稅倉儲(chǔ)轉(zhuǎn)口等出口收入如何在納稅申報(bào)表中反映？來料加工手冊(cè)項(xiàng)下的出口貨物出口后，應(yīng)做免稅出口銷售收入申報(bào)。目前，來料加工出口收入也是要通過“企業(yè)出口貨物退免稅申報(bào)系統(tǒng)”中的免稅申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入。由于《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》上的出口銷售額的合計(jì)數(shù)應(yīng)等于增值稅納稅申報(bào)表主表第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”，所以，來料加工出口銷售額也一并反映在增值稅納稅申報(bào)表主表第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中。不在增值稅納稅申報(bào)表主表第8欄“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”中反映。（二）、出口生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)1、退稅貿(mào)易方式一般貿(mào)易進(jìn)料加工貿(mào)易補(bǔ)償貿(mào)易小額邊境貿(mào)易境外帶料加工貿(mào)易易貨貿(mào)易寄售代銷貿(mào)易2.

享受退（免）稅的出口貨物應(yīng)具備的條件是什么?（1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；（2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；（3）必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物；（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。一般情況下，出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退（免）稅的貨物，必須同時(shí)具備以上四個(gè)條件。但是，生產(chǎn)企業(yè)增加一個(gè)條件：即申請(qǐng)退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物。3、哪些行為不得申報(bào)出口退（免）稅？（1）出口企業(yè)將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由國外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用的；（2）出口企業(yè)以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者（或企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營者及其他個(gè)人）假借該出口企業(yè)名義操作完成的；（3）出口企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的；4、哪些行為不得申報(bào)出口退（免）稅？（4）出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單（其他運(yùn)輸方式的，以承運(yùn)人交給發(fā)貨人的運(yùn)輸單據(jù)為準(zhǔn)，下同）上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單有關(guān)內(nèi)容不符的；（5）出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險(xiǎn)的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)外方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定結(jié)匯責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報(bào)出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的；（6）出口企業(yè)未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的；（7）其他違反國家有關(guān)出口退稅法律法規(guī)的行為5、出口貨物退稅申報(bào)相關(guān)規(guī)定

1、退稅申報(bào)期限：出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。。生產(chǎn)企業(yè)在收齊《出口貨物報(bào)關(guān)單》（出口退稅專用聯(lián)）、《出口收匯核銷單》（出口退稅專用聯(lián)）、《出口商品專用發(fā)票》、《出口貨物銷售明細(xì)賬》等出口貨物退稅憑證，委托代理出口企業(yè)還應(yīng)提供《代理出口貨物證明》及代理出口貨物協(xié)議，按月填報(bào)申請(qǐng)表并生成相關(guān)的電子數(shù)據(jù)，在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)（總局規(guī)定次月十五日前），向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅申報(bào)手續(xù)。6、退稅申報(bào)的所屬期是如何規(guī)定？生產(chǎn)企業(yè)出口申報(bào)，是以“月”為一個(gè)計(jì)算期間，對(duì)當(dāng)月能收齊退稅所需法定憑證的出口收入和增值稅納稅申報(bào)當(dāng)月的納稅數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。對(duì)當(dāng)年出口在次年收齊法定憑證的出口收入，統(tǒng)一并入第13個(gè)月進(jìn)行計(jì)算。例如，對(duì)2010年度出口的但在2011年收齊單證并辦理退稅申報(bào)的出口收入，企業(yè)申報(bào)的所屬期為“201013”。7、退稅申報(bào)所需附列資料

企業(yè)在收齊出口貨物退（免）稅單證后，按月申報(bào)退免稅應(yīng)提供下列憑證資料及相應(yīng)電子數(shù)據(jù)：1、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)；2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)；3、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)；4、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)5、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件和《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》復(fù)印件；6、《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》及電子數(shù)據(jù)7、出口貨物退（免）稅出口憑證裝訂冊(cè)，內(nèi)附以下憑證：（1）本冊(cè)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或遠(yuǎn)期收匯證明；（4）出口商品外銷發(fā)票；（5）代理出口貨物證明、代理出口協(xié)議（合同）。8、主管退稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它退稅資料。8、退稅申報(bào)注意事項(xiàng)

(1)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》中屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)自動(dòng)產(chǎn)生的。(2)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》生產(chǎn)企業(yè)在取得《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后，必須按月在申報(bào)系統(tǒng)中的“進(jìn)料加工手冊(cè)登記”錄入進(jìn)料加工手冊(cè)登記數(shù)據(jù)，生成軟盤并與《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件等資料一起，向退稅部門辦理進(jìn)料加工手冊(cè)登記手續(xù)，以確定該手冊(cè)的“計(jì)劃分配率”?！?》需要注意的是：一筆出口對(duì)應(yīng)多張外銷發(fā)票，需錄入關(guān)聯(lián)發(fā)票號(hào)碼，關(guān)聯(lián)發(fā)票號(hào)碼間用+填寫。《4》《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)匯總表》根據(jù)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)”和“增值稅納稅情況匯總表”有關(guān)數(shù)據(jù)產(chǎn)生。8、退稅申報(bào)注意事項(xiàng)(5)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》生產(chǎn)企業(yè)在取得《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單》后按月填報(bào)該表報(bào)退稅機(jī)關(guān)。需要注意按人民幣到岸價(jià)申報(bào)，匯率應(yīng)按稅務(wù)規(guī)定確定。(6)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表》企業(yè)的進(jìn)料加工手冊(cè)使用完畢，經(jīng)海關(guān)核銷后，在規(guī)定期限內(nèi)按月填報(bào)報(bào)退稅機(jī)關(guān)，辦理進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷手續(xù)。（略）(7)《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》●第7項(xiàng)“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”填寫納稅人本期執(zhí)行免、抵、退辦法出口貨物的銷售額（銷貨退回的銷售額用負(fù)數(shù)表示）。●第13項(xiàng)“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報(bào)期的“期末留抵稅額”數(shù)扣減因納稅檢查、補(bǔ)申報(bào)（包括出口貨物補(bǔ)申報(bào)）、抵減欠稅等原因而抵減的留抵稅款后的余額。本項(xiàng)目大于等于零。原表細(xì)分?！竦?5項(xiàng)“免、抵、退貨物應(yīng)退稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫退稅機(jī)關(guān)審批同意后的應(yīng)退稅額。1、受理的時(shí)限性：出口生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物退（免）稅所需的有關(guān)單證，使用省國稅局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅電子申報(bào)系統(tǒng)生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，如實(shí)填寫出口貨物退（免）稅申報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期申報(bào)的，除另有規(guī)定者外，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，該補(bǔ)稅的應(yīng)按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。2、資料的完整性：在出口生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，退稅部門經(jīng)初步審核，對(duì)出口企業(yè)提供的申報(bào)資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，退稅部門接受該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)；對(duì)提供的申報(bào)資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，退稅部門不予接受該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，并要當(dāng)即向申報(bào)人提出改正、補(bǔ)充資料的要求。3、數(shù)據(jù)的一致性：出口生產(chǎn)企業(yè)報(bào)表之間的相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)該一致；出口生產(chǎn)企業(yè)紙質(zhì)申報(bào)資料與電子申報(bào)信息應(yīng)該一致。4、裝訂的規(guī)范性：出口生產(chǎn)企業(yè)資料裝訂要求：封面、封底、包角（左上角，加蓋騎縫章），并按序開本豎式裝訂成冊(cè)（大小22CM×30CM）。裝訂程序按一般貿(mào)易業(yè)務(wù)在前，進(jìn)料加工業(yè)務(wù)在后并按手冊(cè)號(hào)順序歸類。

9、退稅申報(bào)資料要求10、生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)表對(duì)應(yīng)關(guān)系11、企業(yè)如何知道稅務(wù)機(jī)關(guān)審核結(jié)果？稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料審核審批，按月出具《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》。如有進(jìn)料加工貿(mào)易的，還同時(shí)出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。對(duì)當(dāng)月審核審批通過的情況，企業(yè)到主管國稅局領(lǐng)取。注意：企業(yè)每月在月底前取得《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》并根據(jù)審批結(jié)果做相關(guān)賬務(wù)處理，在次月納稅申報(bào)期內(nèi)將應(yīng)退稅額在增值稅納稅申報(bào)表第十五欄反映。

出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅機(jī)關(guān)辦理退稅申報(bào)手續(xù)。逾期不申報(bào)的，凡出口企業(yè)提出書面合理理由的，可經(jīng)地市以上（含地市）退稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。——國稅發(fā)〔2005〕68號(hào)

從2005年5月1日（出口貨物報(bào)關(guān)單注明的出口日期為準(zhǔn)）起，出口企業(yè)申請(qǐng)延期申報(bào)退稅的，必須在規(guī)定的正常申報(bào)退稅時(shí)間（自出口之日起90天）內(nèi)提出。因不同原因申請(qǐng)延期申報(bào)的，不得使用同一份申請(qǐng)報(bào)告?！獓惏l(fā)〔2005〕72號(hào)12、延期申報(bào)相關(guān)規(guī)定延期申報(bào)軟件錄入報(bào)關(guān)單改單遇到報(bào)關(guān)單改單的，仍然要按照老的報(bào)關(guān)單號(hào)碼申報(bào)延期，若涉及報(bào)關(guān)單號(hào)碼變更，新的報(bào)關(guān)單上是有注明的，退稅申報(bào)時(shí)使用新的報(bào)關(guān)單進(jìn)行申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未按國稅發(fā)[2004]64號(hào)文件第三條規(guī)定在報(bào)關(guān)出口90日內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅手續(xù)的，如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期,稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不按國稅發(fā)[2004]64號(hào)文件第七條規(guī)定視同內(nèi)銷貨物予以征稅。但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)“免、抵、退”稅，如仍未申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。

——國稅發(fā)〔2004〕113號(hào)

對(duì)上述應(yīng)補(bǔ)征稅的出口貨物，如已按規(guī)定計(jì)算“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)成本的（即已進(jìn)行免稅申報(bào)的），可從成本科目中轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。

——蘇國稅發(fā)[2004]第157號(hào)13、逾期未申報(bào)補(bǔ)稅的相關(guān)規(guī)定關(guān)于出口貨物征稅的規(guī)定出口貨物視同內(nèi)銷征稅的政策依據(jù)：財(cái)稅字[1994]026號(hào)財(cái)稅[2002]7號(hào)財(cái)稅[2004]116號(hào)國稅發(fā)[2005]68號(hào)國稅發(fā)[2006]102號(hào)

出口貨物視同內(nèi)銷征稅的具體范圍

（1）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；（2）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；（3）出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；（4）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物；（5）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物（一般為60天內(nèi)辦理，若有特殊情況，可在60天內(nèi)延期）；（6）生產(chǎn)企業(yè)正常申報(bào)審核未通過。（7）其他出口貨物應(yīng)補(bǔ)稅。出口貨物視同內(nèi)銷征收增值稅的計(jì)算一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率，（注意：因?yàn)槭褂煤?jiǎn)易辦法，故該出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅金不予抵扣，全部進(jìn)入成本）出口貨物視同內(nèi)銷征稅的申報(bào)時(shí)間出口企業(yè)應(yīng)每月對(duì)上述十五種情形進(jìn)行清理核查，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)并入正常納稅申報(bào)(綠色通道)中進(jìn)行納稅申報(bào)，具體時(shí)間如下：1、應(yīng)在報(bào)關(guān)單出口之日的次月正常納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。指征稅范圍中的第一、二、三、四、五、十二、十三款。2、應(yīng)在報(bào)關(guān)單出口日期60天到期日的次月正常納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。指征稅范圍的第十四款。3、應(yīng)在報(bào)關(guān)單出口日期90天到期日的次月正常納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。指征稅范圍中的六、七、八款。4、應(yīng)在報(bào)關(guān)單出口日期180天到期日的次月正常納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。指征稅范圍的第九款。5、應(yīng)手冊(cè)核銷到期日的次月納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。指征稅范圍的第十一款。6、在接到補(bǔ)征稅通知單后的補(bǔ)稅，應(yīng)在通知期限內(nèi)到征稅稅務(wù)分局進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。指征稅范圍的第十款。出口企業(yè)應(yīng)征稅的出口貨物未按本辦法進(jìn)行納稅申報(bào)而由主管國稅機(jī)關(guān)核實(shí)后通知補(bǔ)稅的，應(yīng)到主管征稅稅務(wù)分局進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)，并按規(guī)定加收滯納金。滯納金從應(yīng)該進(jìn)行出口征稅申報(bào)的申報(bào)期結(jié)束的次日開始計(jì)算。涉及偷稅的，主管國稅機(jī)關(guān)按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定處罰。、關(guān)于加工貿(mào)易稅收政策

兩種模式:一是來料加工實(shí)行免稅政策,二是進(jìn)料加工實(shí)行免抵退稅政策。實(shí)行免稅辦法的，其耗用國內(nèi)料件的進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)入成本（包括運(yùn)費(fèi)、水電費(fèi)）；實(shí)行免抵退稅辦法的，在存在征退稅率之差的情況下，應(yīng)將增值額乘以征退稅率之差部分轉(zhuǎn)入成本。生產(chǎn)企業(yè)承接來料加工業(yè)務(wù)是如何規(guī)定的？

（1）進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征(保稅)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅或消費(fèi)稅。（2）出口稅收優(yōu)惠政策：①來料加工、來件裝配復(fù)出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅。②加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅；③出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。關(guān)于深加工結(jié)轉(zhuǎn)稅收管理管理現(xiàn)狀：外經(jīng)貿(mào)：合同審批管理海關(guān)：貨物監(jiān)管外管：收付匯核銷管理稅務(wù)：目前實(shí)行免稅政策，類似于來料加工，注意的是深加工結(jié)轉(zhuǎn)貿(mào)易、間接出口、保稅倉儲(chǔ)轉(zhuǎn)口等貿(mào)易，因其享受免稅政策，故其出口貨物所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅金不得抵扣，包含運(yùn)費(fèi)、水電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅金。出口企業(yè)兼營免稅項(xiàng)目（如來料加工、免稅深加工結(jié)轉(zhuǎn)）或非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)該準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，屬于用于免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣而進(jìn)入成本，有部分進(jìn)項(xiàng)稅額無法準(zhǔn)確劃分的，按下列公式計(jì)算當(dāng)月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目及非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額）*當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)+當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于免稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額年度終了，再按照免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目收入占全年全部銷售（營業(yè)）收入的比例調(diào)整計(jì)算全年不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（三）、常用稅務(wù)單證證明一、生產(chǎn)企業(yè)單證證明管理

實(shí)行免、抵、退稅的生產(chǎn)企業(yè)需要辦理的單證、證明主要有（5大類）：(1)與開展進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)有關(guān)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》；(2)與開展來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)有關(guān)的《生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅核銷證明》；一、生產(chǎn)企業(yè)單證證明管理

(3)出口企業(yè)由于各種原因造成的退稅所需法定憑證丟失需要辦理的《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》、《補(bǔ)辦代理出口未退稅證明》、《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》等（未退稅證明類）；(4)生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后發(fā)生銷貨退關(guān)退運(yùn)的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。

生產(chǎn)企業(yè)開展進(jìn)料加工貿(mào)易需到稅務(wù)機(jī)關(guān)

辦理哪些手續(xù)？有無時(shí)間規(guī)定？1、從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》；2、于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》；3、并于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)。辦理《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》的備案手續(xù)需提供哪些資料？生產(chǎn)企業(yè)備案時(shí)應(yīng)提供下列資料：（1）外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及有關(guān)清單（2）海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》原件及復(fù)印件；（3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請(qǐng)表》1份；（4）申報(bào)備案的電子數(shù)據(jù)，在擎天軟件中錄入。1—4、進(jìn)料加工手冊(cè)登記的辦理

1、計(jì)算方法：根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》上合同約定的出口總值和進(jìn)口總值，計(jì)算確定計(jì)劃分配率。計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值×100%2、登記作用和要求：（1）登記好的進(jìn)料加工登記手冊(cè)號(hào)、計(jì)劃分配率貫穿該進(jìn)料加工的免稅申報(bào)、退稅申報(bào)、免稅證明和核銷證明。所以要求企業(yè)不要修改已上報(bào)手冊(cè)的登記數(shù)據(jù)，防止免稅申報(bào)、退稅申報(bào)審核不得通過。（2）它是計(jì)算不予抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額的依據(jù)。

1—5、進(jìn)料加工免稅證明

計(jì)算依據(jù)：退稅申報(bào)時(shí)，對(duì)同一《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》項(xiàng)下的出口貨物統(tǒng)一依據(jù)該手冊(cè)的“計(jì)劃分配率”計(jì)算確定出口貨物應(yīng)分?jǐn)偟拿舛愡M(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格，并據(jù)此計(jì)算該筆出口貨物免抵退稅計(jì)劃抵減額和進(jìn)口料件不得抵扣稅額計(jì)劃抵減額，計(jì)算公式為：

當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率

當(dāng)期免抵退稅計(jì)劃抵減額=當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×出口貨物退稅率

當(dāng)期不得抵扣稅額計(jì)劃抵減額=當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）對(duì)屬于進(jìn)料加工貿(mào)易的出口貨物，還應(yīng)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。何時(shí)可以取得《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》？

生產(chǎn)企業(yè)辦理了出口貨物免抵退正式申報(bào)后，每月對(duì)審核通過的進(jìn)料加工貿(mào)易項(xiàng)下的出口貨物，主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。企業(yè)一般在取得《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單》的同時(shí)取得，即月底到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取。進(jìn)料加工免稅核銷證明的出具

一、政策：生產(chǎn)企業(yè)在手冊(cè)的核銷中要如實(shí)反映免稅進(jìn)口料件的剩余邊角余料金額、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)料件金額、其他減少進(jìn)口料件金額、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)成品金額、剩余殘次成品金額和其他減少出口成品金額，并按規(guī)定填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理手冊(cè)免稅核銷手續(xù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，計(jì)算確定該手冊(cè)的“實(shí)際分配率”，并對(duì)已出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免稅進(jìn)口料件組成稅價(jià)格”、“免抵退稅抵減計(jì)劃額”和“進(jìn)口料件不得抵扣稅額抵減計(jì)劃額”進(jìn)行調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》。二、出具的條件：進(jìn)、出口報(bào)關(guān)單全部申報(bào)完畢。

三、核銷手冊(cè)所需資料：

①向海關(guān)辦理核銷的、記有全部記錄的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件及進(jìn)、出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件；②間接出口貨物的報(bào)關(guān)單原件（因非退稅）和外匯核銷單；③向海關(guān)補(bǔ)稅的進(jìn)口報(bào)關(guān)單及稅收繳款書復(fù)印件；④海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷通知書》或該手冊(cè)的《銀行保證金臺(tái)帳核銷聯(lián)系單》；⑤《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)，申報(bào)系統(tǒng)生成；⑥《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》（附：進(jìn)口料件進(jìn)口報(bào)關(guān)單原件、進(jìn)口合同原件）及電子數(shù)據(jù)，申報(bào)系統(tǒng)生成四、注意事項(xiàng)①純間接出口的進(jìn)料加工手冊(cè)不需要申請(qǐng)手冊(cè)登記和免稅證明開具；②要按規(guī)定時(shí)限進(jìn)行申報(bào)。企業(yè)在手冊(cè)中的貨物全部進(jìn)口、出口完畢后，在向海關(guān)申請(qǐng)核銷前，應(yīng)將《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》上的全部進(jìn)口、出口明細(xì)記錄進(jìn)行復(fù)印，在海關(guān)將手冊(cè)核銷后，持相關(guān)資料到主管退稅機(jī)關(guān)辦理手冊(cè)核銷手續(xù)，對(duì)核銷時(shí)尚有審核不通過的退稅申報(bào)數(shù)據(jù)在強(qiáng)行核銷后納入實(shí)際分配率計(jì)算；③《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》可以在申請(qǐng)開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》前一次性申報(bào)，出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定確定進(jìn)口貨物匯率，否則會(huì)影響計(jì)算結(jié)果。四、注意事項(xiàng)④免稅申報(bào)中的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》是憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》上注明的“不予抵扣稅額的抵減額”，不能錯(cuò)申報(bào)成“免抵退稅扣減額”。⑤對(duì)深加工結(jié)轉(zhuǎn)的深加工進(jìn)料復(fù)出口企業(yè)，如上道環(huán)節(jié)開具增值稅專用發(fā)票的不得申請(qǐng)開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》2—1、來料加工免稅證明的出具

1、政策依據(jù)：“來料加工”進(jìn)口的原材料、零部件、元器件設(shè)備，海關(guān)免征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金。同時(shí)對(duì)復(fù)出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅；工繳費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅，外商投資企業(yè)承接來料加工業(yè)務(wù)委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的，受托加工單位的工繳費(fèi)也可免征增值稅、消費(fèi)稅；出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，記入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。

2、所需附件：（1）、《來料加工登記手冊(cè)》及復(fù)印件（2）、《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》3、登記作用和要求：（1）凡未按規(guī)定申請(qǐng)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》的復(fù)出口貨物，不得免稅。（2）加工費(fèi)金額=出口總值-進(jìn)口總值（進(jìn)出口金額及加工費(fèi)金額均以人民幣反映）2—2、來料加工免稅核銷證明的出具

一、出具的條件：（1）、已進(jìn)行免稅申報(bào)（2）、已辦理免稅證明（3）、進(jìn)出口報(bào)關(guān)單全部申報(bào)完畢。二、辦理核銷證明需附報(bào)資料：（1）、對(duì)應(yīng)《生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅證明》（2）、《來料加工出口貨物報(bào)關(guān)單》（3）、《來料加工進(jìn)口報(bào)關(guān)單》及合同（4）、海關(guān)已核銷的《來料加工登記手冊(cè)》（5）、收匯核銷單和出口發(fā)票等憑證資料。

三、特殊情況的處理：（1）未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的外發(fā)加工一律不予承認(rèn)、不對(duì)接受加工方出具來料加工免稅證明和核銷證明。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的可手工出具證明。（2）加工費(fèi)金額以報(bào)關(guān)單備注欄上注明的工費(fèi)金額為準(zhǔn)。（3）對(duì)未收匯核銷的復(fù)出口貨物，不予出具核銷證明。

一、政策：出口企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)），可以在貨物報(bào)關(guān)出口后6個(gè)月內(nèi)向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦，逾期海關(guān)不予受理。出口企業(yè)在向海關(guān)提出補(bǔ)辦申請(qǐng)時(shí)，須提供由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的《生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。二、出具的條件：1、未申報(bào)退稅2、有報(bào)關(guān)單電子信息三、需提供的附件：（1）出口貨物報(bào)關(guān)單聯(lián)次未全丟失的，應(yīng)提供其他聯(lián)次的出口貨物報(bào)關(guān)單，如果全丟失的，提供口岸中打印的有關(guān)該關(guān)單的信息頁面（2）出口收匯核銷單（3）運(yùn)單或提貨單及出口發(fā)票（4）主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。四、特殊情況的處理：（1）出口收匯核銷單一起遺失的，憑外管部門的外匯未核銷證明。（2）無報(bào)關(guān)單電子信息，在海關(guān)補(bǔ)傳電子信息后再予辦理。（3）來料加工復(fù)出口關(guān)單、深加工結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)單遺失不得出具證明。（4）逾期不予受理。3、補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明的出具4、補(bǔ)辦核銷單證明的出具

一、政策：出口企業(yè)遺失外匯管理局簽發(fā)的《出口收匯核銷單（退稅聯(lián)）》后，可以向主管外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦。出口企業(yè)在向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請(qǐng)時(shí)，需提供由退稅機(jī)關(guān)出具的該核銷單未辦理退稅的證明。二、出具的條件：未申報(bào)退稅并且在出口之日起6個(gè)月內(nèi)三、需提供的附件：（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；（2）運(yùn)單或提貨單（3）出口發(fā)票（4）主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。四、特殊情況的處理：（1）隨報(bào)關(guān)單一起遺失的，（我市）憑補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明。（2）補(bǔ)辦只對(duì)已核銷的收匯核銷單。（3）企業(yè)發(fā)生賠償并支付外匯時(shí)，按賠償額計(jì)算扣減免抵退稅額并出具證明結(jié)外匯管理局。（4）逾期不予受理。5、退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明的出具

一、政策：出口企業(yè)因各種原因，貨物報(bào)關(guān)實(shí)際離境出口后，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)情況，出口貨物因故退運(yùn)時(shí)，出口貨物發(fā)貨人應(yīng)先到外匯管理局辦理出口貨物出口收匯核銷單注銷手續(xù)，外匯管理局應(yīng)為出口貨物發(fā)貨人出具證明。出口貨物發(fā)貨人持證明和原海關(guān)出具的專為出口收匯核銷用的報(bào)關(guān)單向海關(guān)辦理退運(yùn)貨物的報(bào)關(guān)手續(xù)。退運(yùn)貨物如屬出口退稅貨物，出口貨物發(fā)貨人還應(yīng)向海關(guān)交驗(yàn)主管退稅機(jī)關(guān)出具的未退稅或出口退稅款已收回的證明或原出口退稅專用報(bào)關(guān)單，憑以辦理退運(yùn)手續(xù)。二、出具的條件：已申報(bào)退稅且未超過一年三、需提供的附件：（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）復(fù)印件；（2）出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）復(fù)印件

（3）運(yùn)單或提貨單及出口發(fā)票復(fù)印件（4）主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。四、特殊情況的處理：（1）未申報(bào)退稅的，原則上不出具證明，若已進(jìn)行免稅申報(bào)，則做負(fù)數(shù)沖減免稅申報(bào)即可。（2）對(duì)超過一年的退運(yùn)貨物，不再出具證明，由海關(guān)按一般貿(mào)易進(jìn)口征稅。

二、外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)1、外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)分為哪些環(huán)節(jié)？1、出口免稅申報(bào)。2、出口退稅申報(bào)。首先，在貨物出口且財(cái)務(wù)上作銷售后的次月，在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物的免稅申報(bào)。其次，在辦理退稅的相關(guān)單證收集齊全后，在貨物出口之日起90日內(nèi)，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅申報(bào)。2、外貿(mào)企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)后，辦理免稅申報(bào)時(shí)對(duì)增值稅納稅申報(bào)表有何填報(bào)要求？

增值稅申報(bào)：即商貿(mào)企業(yè)無需再擎天軟件系統(tǒng)中進(jìn)行免稅申報(bào)，只需在網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。（1）、可以申請(qǐng)退（免）稅的出口銷售收入應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表》的主表第8欄“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”和第9欄“其中：免稅貨物銷售額”中填寫；對(duì)應(yīng)的，在《增值稅納稅申報(bào)表》（附表一）第16欄“開具普通發(fā)票—銷售額”中填寫該項(xiàng)出口收入。（2）可以申請(qǐng)退（免）稅的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表》（附表二）第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”中填寫，不得在《增值稅納稅申報(bào)表》主表第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”中反應(yīng)。（3）國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物出口需視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅金，因此，該項(xiàng)出口收入應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表》主表第1欄“（一）按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”和第2欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額（小計(jì)）”中填寫，對(duì)應(yīng)的，《增值稅納稅申報(bào)表》（附表一）第3欄“開具普通發(fā)票—銷售額”也應(yīng)填寫該項(xiàng)收入。計(jì)提的銷項(xiàng)稅額應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表》主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”中填寫，同時(shí)應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表》（附表一）第3欄“開具普通發(fā)票—銷項(xiàng)稅額”中填寫。可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分別在《增值稅納稅申報(bào)表》主表第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”和《增值稅納稅申報(bào)表》（附表二）第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”中填寫。3、外貿(mào)出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)限要求有哪些？（1）當(dāng)年申報(bào)當(dāng)年出口貨物的，申報(bào)所屬期為“當(dāng)年年度（4位）+當(dāng)月月份（2位）”。當(dāng)年申報(bào)上年出口貨物的,申報(bào)所屬期為“上年年度（4位）+13”。（2）出口貨物應(yīng)在報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用聯(lián)〉上注明的出口日期為準(zhǔn),下同）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅，如果到期日在退稅申報(bào)期內(nèi)，則在到期當(dāng)月退稅申報(bào)期內(nèi)辦理退稅申報(bào)，如果到期日已超過了當(dāng)月的退稅申報(bào)期，則在次月申報(bào)期內(nèi)辦理退稅申報(bào)。建議：由于每個(gè)月的增值稅納稅申報(bào)到期日不是很固定，造成部分貨物在申報(bào)到期日申報(bào)退稅出現(xiàn)超期情形,建議外貿(mào)出口企業(yè)自己在每個(gè)月15日前固定一個(gè)退稅申報(bào)到期日,以便于到期日的把握(最好是每月10日前，這樣能保證當(dāng)月申報(bào)當(dāng)月完成審核)。4、辦理出口貨物退稅延期申報(bào)需帶哪些資料？如因特殊原因無法按時(shí)申報(bào)退稅，應(yīng)在規(guī)定的退稅申報(bào)期限內(nèi)提出延期申報(bào)申請(qǐng)，可在批準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)出口退稅，出口企業(yè)辦理延期申報(bào)手續(xù)時(shí)必須報(bào)送以下資料：（1）、出口企業(yè)退稅未申報(bào)備案申請(qǐng)一份；（2）、《出口企業(yè)退稅未申報(bào)備案明細(xì)表》一份（申報(bào)系統(tǒng)打?。┘半娮訑?shù)據(jù)（注意：延期申報(bào)電子數(shù)據(jù)中的備案類型統(tǒng)一錄入“10”，超期）；（3）報(bào)關(guān)單復(fù)印件；（5）、出口相對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票復(fù)印件。5、外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅申報(bào)需帶哪些資料？（1）

《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報(bào)表》；（2）

《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)表》；（3）

《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》；（4）

出口憑證：主要包括出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠(yuǎn)期收匯證明、出口外銷發(fā)票、代理出口證明（委托出口企業(yè)提供）；（5）

進(jìn)貨憑證：進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）（6）

電子數(shù)據(jù)；（7）

出口收入明細(xì)賬（注明相對(duì)應(yīng)的關(guān)聯(lián)號(hào)）；注意：通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行電子數(shù)據(jù)傳輸后，紙質(zhì)資料應(yīng)在退稅申報(bào)期限內(nèi)，在網(wǎng)上申報(bào)成功后3日內(nèi)報(bào)送。6、出口退稅申報(bào)資料的裝訂有何要求？以單票對(duì)應(yīng)為原則，將每一筆出口的進(jìn)貨發(fā)票、核銷單、報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、按關(guān)聯(lián)號(hào)的順序進(jìn)行排列，出口收入明細(xì)帳復(fù)印件在最后，同會(huì)計(jì)憑證一樣用線包角裝訂。7、《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》錄入時(shí)有哪些注意事項(xiàng)？（1）報(bào)關(guān)單號(hào)：為出口報(bào)關(guān)單右上角號(hào)碼的后9位+0+2位項(xiàng)號(hào)（關(guān)單上的出口貨物序號(hào)）（2）美元離岸價(jià)：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單或代理出口證明上注明的“美元離岸價(jià)”或“總價(jià)”錄入，采用其他外幣結(jié)算的應(yīng)換算成美元錄入。如果以到岸價(jià)（CIF）結(jié)算,需扣除運(yùn)保費(fèi)。如有多筆貨物出口的，運(yùn)費(fèi)按金額比例分?jǐn)傆?jì)算后分別扣除。（3）關(guān)聯(lián)號(hào)：共15位,“年4位+月2位+批次2位+部門2位+序號(hào)5位，其中不分部門申報(bào)的，部門號(hào)直接錄入“00”。例如：201103010000001。關(guān)聯(lián)號(hào)應(yīng)保證唯一性。（4）申報(bào)序號(hào)：按同一關(guān)聯(lián)號(hào)下的記錄條數(shù)，申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生4位，如“0001”、“0002”。。。。（5）計(jì)量單位：系統(tǒng)自動(dòng)帶入商品代碼庫中的計(jì)量單位。（6）出口數(shù)量：對(duì)應(yīng)計(jì)量單位的出口數(shù)量。如果進(jìn)貨發(fā)票上的單位和計(jì)量單位不一致，則折算成計(jì)量單位下的出口數(shù)量。注意，同一關(guān)聯(lián)號(hào)下同商品下所有進(jìn)貨數(shù)量的合計(jì)應(yīng)等于同一關(guān)聯(lián)號(hào)下同一商品下所有出口數(shù)量的合計(jì)，如果數(shù)量進(jìn)出不一致，取小計(jì)算退稅。（7）商品名稱：系統(tǒng)自動(dòng)帶入商品代碼庫中的商品名稱。8