第三章水利建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用和效益

水利工程經(jīng)濟(jì)第三章水利建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用和效益授課教師：陳述電話(huà)箱：21710689@單位：水利與環(huán)境學(xué)院2023/2/4主要內(nèi)容第四部分第六部分第二部分第五部分第三部分第一部分稅金及利潤(rùn)建設(shè)期和部分運(yùn)行初期的借款利息固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)年運(yùn)行費(fèi)與總成本費(fèi)用流動(dòng)資金與流動(dòng)資產(chǎn)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資第七部分工程效益2023/2/4第三章水利建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用和效益

水利建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用定義：指水利工程在建設(shè)期和運(yùn)營(yíng)期所需投入所有人力、物力和財(cái)力的貨幣表示。具體包括：項(xiàng)目建設(shè)期和運(yùn)行初期的固定資產(chǎn)投資；項(xiàng)目的流動(dòng)資金；項(xiàng)目運(yùn)行初期和正常運(yùn)行期的年運(yùn)行費(fèi)；項(xiàng)目正常運(yùn)行期內(nèi)的更新改造費(fèi)。2023/2/4涉及到的項(xiàng)目各時(shí)期的劃分：項(xiàng)目的建設(shè)期：從項(xiàng)目開(kāi)工第一年至項(xiàng)目開(kāi)始投產(chǎn)；項(xiàng)目運(yùn)行初期：從項(xiàng)目開(kāi)始投產(chǎn)至達(dá)到設(shè)計(jì)規(guī)模；項(xiàng)目的正常運(yùn)行期：從項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)規(guī)模至經(jīng)濟(jì)計(jì)算期末；經(jīng)濟(jì)計(jì)算期：包括建設(shè)期、運(yùn)行初期和正常運(yùn)行期。第三章水利建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用和效益

2023/2/4水利建設(shè)項(xiàng)目的效益定義：是指水利工程建設(shè)給社會(huì)帶來(lái)的各種貢獻(xiàn)和有利影響，以有工程比無(wú)工程情況下所增加的利益或減少的損失來(lái)衡量。分類(lèi)：按效益的性質(zhì)可分為經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)環(huán)境效益等；按水利工程功能的不同，可分為防洪效益、治澇效益、灌溉效益、水力發(fā)電效益、城鎮(zhèn)供水效益等。第三章水利建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用和效益

2023/2/4投資和資產(chǎn)2023/2/4投資和資產(chǎn)一、定義與分類(lèi)1、資產(chǎn)定義：指國(guó)家企事業(yè)單位、其他組織、個(gè)人擁有或控制的，能以貨幣計(jì)量的，并能帶來(lái)利益的經(jīng)濟(jì)資源。分類(lèi)：包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、和其他一些權(quán)利。貨幣資產(chǎn)非貨幣資產(chǎn)有形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)2023/2/42.投資廣義：指人們的一種有目的的經(jīng)濟(jì)行為，將一定的資源投入某項(xiàng)目，以實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)目的，獲得資產(chǎn)增殖與積累。狹義：人們?cè)谏鐣?huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中為實(shí)現(xiàn)某種預(yù)定的生產(chǎn)目標(biāo)而預(yù)先墊支的資金。投資和資產(chǎn)2023/2/4二、投資構(gòu)成與資產(chǎn)形成建設(shè)項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期借款利息和流動(dòng)資金。建筑工程費(fèi)工程費(fèi)用安裝工程費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)建建設(shè)投資工程建設(shè)其他費(fèi)用設(shè)基本預(yù)備費(fèi)項(xiàng)預(yù)備費(fèi)目?jī)r(jià)差預(yù)備費(fèi)總建設(shè)期借款利息投資

流動(dòng)資金投資和資產(chǎn)2023/2/4項(xiàng)目總投資構(gòu)成---《水利建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范》建筑工程費(fèi)機(jī)電設(shè)備及安裝工程費(fèi)

金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備及安裝工程費(fèi)工程費(fèi)用施工臨時(shí)工程費(fèi)固定資產(chǎn)投資建設(shè)占地及水庫(kù)淹沒(méi)處理補(bǔ)償費(fèi)

其他費(fèi)用項(xiàng)基本預(yù)備費(fèi)目預(yù)備費(fèi)總價(jià)差預(yù)備費(fèi)投固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅資

建設(shè)期（及部分運(yùn)行期）的借款利息

流動(dòng)資金投資和資產(chǎn)2023/2/4二、靜態(tài)投資與動(dòng)態(tài)投資例如：三峽工程在可行性研究階段靜態(tài)投資：1986年—361億元1990年—570億元1993年—900億元?jiǎng)討B(tài)投資：2000億元

動(dòng)態(tài)投資=靜態(tài)投資+價(jià)差預(yù)備費(fèi)+借款利息項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)投資實(shí)質(zhì)上就是它的總投資。投資和資產(chǎn)2023/2/4三、資產(chǎn)形成固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目總投資固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

借款利息形成遞延資產(chǎn)流動(dòng)資金流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)投資+借款利息=固定資產(chǎn)價(jià)值+無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值+遞延資產(chǎn)價(jià)值形成建設(shè)項(xiàng)目固定資產(chǎn)的投資—工程造價(jià)。投資和資產(chǎn)2023/2/4第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資2023/2/4第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資

水利建設(shè)項(xiàng)目總投資包括：固定資產(chǎn)投資；流動(dòng)資金；建設(shè)期和部分運(yùn)行初期的借款利息；固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（目前已暫停征收）。一、固定資產(chǎn)投資

固定資產(chǎn)投資是指建設(shè)和購(gòu)置固定資產(chǎn)所需資金的總和，包括水利建設(shè)項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)規(guī)模所需的由國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人以各種方式投入的主體工程和相應(yīng)配套工程的全部建設(shè)費(fèi)用。2023/2/41、水利水電工程項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資的構(gòu)成

建筑工程費(fèi)機(jī)電設(shè)備及安裝工程費(fèi)金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備及安裝工程費(fèi)施工臨時(shí)工程費(fèi)工程費(fèi)建設(shè)占地及水庫(kù)淹沒(méi)處理補(bǔ)償費(fèi)其他費(fèi)用：（生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)、建設(shè)管理費(fèi)、科研費(fèi)等，又稱(chēng)獨(dú)立費(fèi)。）第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資

2023/2/42.固定資產(chǎn)的幾個(gè)相關(guān)概念固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。固定資產(chǎn)原值——是指固定資產(chǎn)凈投資、建設(shè)期內(nèi)貸款利息、投資方向調(diào)節(jié)稅三項(xiàng)之和，扣除無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值和其他資產(chǎn)價(jià)值之后的價(jià)值。在會(huì)計(jì)核算中，就是購(gòu)建固定資產(chǎn)的實(shí)際支出。第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資

2023/2/4固定資產(chǎn)凈投資——也稱(chēng)為固定資產(chǎn)的造價(jià)，是指在水利工程投資中扣除凈回收余額、應(yīng)該核銷(xiāo)和轉(zhuǎn)移的投資之后的價(jià)值。應(yīng)該核銷(xiāo)和轉(zhuǎn)移的投資——例如施工單位轉(zhuǎn)移費(fèi)、子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)、勞保支出、停緩建工程的維修費(fèi)等；水利工程完工后移交給其他部門(mén)或地方使用的工程設(shè)施的投資，例如鐵路專(zhuān)用線(xiàn)、永久性橋梁、碼頭及專(zhuān)用的電纜、電線(xiàn)等投資。第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資

2023/2/4固定資產(chǎn)折舊——伴隨固定資產(chǎn)損耗發(fā)生的價(jià)值轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)移的價(jià)值以折舊費(fèi)的形式計(jì)入產(chǎn)品成本。固定資產(chǎn)凈值——固定資產(chǎn)使用一段時(shí)間后，其原值扣除累計(jì)的折舊費(fèi)之后的余值，也稱(chēng)固定資產(chǎn)某一時(shí)間的賬面余額，反映固定資產(chǎn)的現(xiàn)有價(jià)值。

第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資

2023/2/4固定資產(chǎn)重置價(jià)值——根據(jù)社會(huì)再生產(chǎn)條件和市場(chǎng)情況對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行重置價(jià)值的評(píng)估，重新估計(jì)所確定的固定資產(chǎn)價(jià)值稱(chēng)為重估價(jià)。（收益現(xiàn)值法、重置價(jià)值法、現(xiàn)行市價(jià)法、清算價(jià)值法）固定資產(chǎn)殘值——指固定資產(chǎn)在經(jīng)濟(jì)壽命期末（即在折舊年限末）報(bào)廢清理時(shí)可以回收的廢舊材料、零部件等的價(jià)值在扣除清理費(fèi)等費(fèi)用后的剩余價(jià)值。第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資

2023/2/43.與年限有關(guān)的概念固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中要經(jīng)受兩種磨損，即有形磨損和無(wú)形磨損。有形磨損：機(jī)器設(shè)備在使用（或閑置）過(guò)程中所發(fā)生的實(shí)體的磨損稱(chēng)為有形磨損亦稱(chēng)物質(zhì)磨損，是由生產(chǎn)因素或自然因素引起的磨損。無(wú)形磨損：亦稱(chēng)經(jīng)濟(jì)磨損，是由于技術(shù)進(jìn)步引起設(shè)備的貶值，分為兩種。第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資

2023/2/4無(wú)形磨損的分類(lèi)：第Ⅰ種無(wú)形磨損是由于設(shè)備制造工藝不斷改進(jìn)，勞動(dòng)生產(chǎn)率不斷提高，成本不斷降低，生產(chǎn)同種機(jī)器設(shè)備所需的社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)減少了，因而機(jī)器設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格降低，這樣就使原來(lái)購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備價(jià)值相應(yīng)貶值。第Ⅱ種無(wú)形磨損是由于技術(shù)進(jìn)步，社會(huì)上出現(xiàn)了結(jié)構(gòu)更先進(jìn)、技術(shù)更完善、生產(chǎn)效率更高、耗費(fèi)原材料和能源更少的新型設(shè)備，從而使原有機(jī)器設(shè)備在技術(shù)上顯得陳舊落后。第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資

2023/2/4（1）物理壽命

因設(shè)備磨損而失去使用價(jià)值，由有形磨損決定。（2）技術(shù)壽命從技術(shù)角度看設(shè)備最合理的使用期限，由無(wú)形磨損決定。具體指從設(shè)備開(kāi)始使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時(shí)間，它與技術(shù)進(jìn)步的速度有關(guān)。（3）經(jīng)濟(jì)壽命

從經(jīng)濟(jì)角度看最合理的使用期限，由有形磨損與無(wú)形磨損共同決定。具體指能使一臺(tái)設(shè)備的年平均使用成本最低的年數(shù)。第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資

2023/2/4第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資

2023/2/4各類(lèi)水利工程及設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命工程及設(shè)備類(lèi)別經(jīng)濟(jì)壽命工程及設(shè)備類(lèi)別經(jīng)濟(jì)壽命防洪、治澇工程30~50輸變電工程20~25灌溉、城鎮(zhèn)供水工程30~50水電站機(jī)組設(shè)備20~25水電站（土建部分）40~50小型水電站15~25機(jī)電排灌站15~25核電站20~25火電站20~25第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資

2023/2/44.固定資產(chǎn)折舊由固定資產(chǎn)的磨損所引起的價(jià)值損失，可在經(jīng)濟(jì)壽命期內(nèi)通過(guò)提取折舊費(fèi)的方式予以補(bǔ)償。固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，一方面其實(shí)物形態(tài)上的價(jià)值是逐年遞減的；另一方面以折舊基金形式所積存的價(jià)值則逐年遞增，直到固定資產(chǎn)到達(dá)經(jīng)濟(jì)壽命，此時(shí)所積存的全部折舊基金便可用于更新固定資產(chǎn)，進(jìn)行再生產(chǎn)。第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資

2023/2/4固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中價(jià)值逐年遞減以折舊的形式轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的成本中有形磨損無(wú)形磨損隨著產(chǎn)品銷(xiāo)售的收入而逐漸地獲得補(bǔ)償隨著固定資產(chǎn)損耗而發(fā)生的價(jià)值轉(zhuǎn)移稱(chēng)為固定資產(chǎn)折舊。經(jīng)折算每年所需提取的費(fèi)用，稱(chēng)為折舊費(fèi)。注意：折舊費(fèi)既不是現(xiàn)金流出，也不是現(xiàn)金流入。第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資

2023/2/4從企業(yè)角度看，折舊的多少與快慢并不代表企業(yè)的這項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際支出的多少與快慢，因?yàn)樗鼈儽旧砭筒皇菍?shí)際的支出，而只是一種會(huì)計(jì)手段，是把以前發(fā)生的一次性支出在各計(jì)算期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偅院怂惝?dāng)期所繳付的所得稅和可以分配的利潤(rùn)。因此，一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)總是希望多提和快提折舊和攤銷(xiāo)費(fèi)，以便少交和慢交所得稅。從政府角度看，要防止企業(yè)的這種傾向，保證正常的稅收來(lái)源。第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資

2023/2/4常用計(jì)算、提取折舊的方法常用的固定資產(chǎn)折舊方法直線(xiàn)法加速折舊法工作量法年數(shù)總和法年折舊法雙倍余額遞減法第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資

2023/2/41.年折舊法年折舊法又稱(chēng)直線(xiàn)法，是將固定資產(chǎn)的折舊額均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方式，各期計(jì)提的折舊額相同。固定資產(chǎn)凈殘值是預(yù)計(jì)年限終了時(shí)的固定資產(chǎn)殘值減去清理費(fèi)的余額。凈殘值率是固定資產(chǎn)凈殘值與固定資產(chǎn)原值之比，一般為3％～5％。2023/2/4

實(shí)際工作中常用年折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額。1.年折舊法2023/2/4例1：一自行車(chē)500元，壽命期為9年，期末殘值為50元。按直線(xiàn)折舊法，計(jì)算5年后固定資產(chǎn)凈值。解：年折舊額=（500-50）/9=50元

5年后固定資產(chǎn)凈值（帳面價(jià)值）=500-5×50=250元1.年折舊法2023/2/4工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法。計(jì)算時(shí)先計(jì)算出每單位工作量的折舊額，再根據(jù)每單位工作量的折舊額計(jì)算出某項(xiàng)固定資產(chǎn)完成工作量的折舊額。2.工作量法2023/2/4年折舊額＝單位工作量折舊額×年實(shí)際完成工作量適用范圍：用于計(jì)算某些專(zhuān)業(yè)設(shè)備和交通運(yùn)輸車(chē)輛的折舊，是以固定資產(chǎn)完成的工作量（行駛里程、工作小時(shí)、工作臺(tái)班、生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量）為單位計(jì)算折舊額。2.工作量法2023/2/4例2：某企業(yè)的運(yùn)輸汽車(chē)1輛，原值為300000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，預(yù)計(jì)行使總里程為800000公里。某月該汽車(chē)行使6000公里，采用工作量法計(jì)提折舊，計(jì)算該汽車(chē)的單位工作量折舊額和該月折舊額。解：該汽車(chē)的單位工作量折舊額和該月折舊額計(jì)算如下：?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額=[300000×（1－4%）]/800000=0.36（元/公里）該月折舊額=0.36×6000=2160（元）2.工作量法2023/2/4雙倍余額遞減法是不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期固定資產(chǎn)帳面凈值和雙倍直線(xiàn)法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。年折舊率=2÷預(yù)計(jì)的折舊年限×100%年折舊額=固定資產(chǎn)期初賬面凈值×年折舊率實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其折舊年限到期前二年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除殘值后的凈額平均分?jǐn)?。最后兩年，每年折舊額=（固定資產(chǎn)凈值-殘值）/23.雙倍余額遞減法2023/2/4例3：某企業(yè)一固定資產(chǎn)的原價(jià)為5000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值200元，按雙倍余額遞減法計(jì)算折舊。解：年折舊率＝2/5×100％＝40％第一年折舊額＝5000×40％＝2000元第二年折舊額＝（5000－2000）×40％＝1200元第三年折舊額＝（3000－1200）×40％＝720元第四、五年折舊額＝（5000－2000－1200－720－200）/2＝540元3.雙倍余額遞減法2023/2/4年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)原值減殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的的分?jǐn)?shù)計(jì)算年折舊額，分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表固定資產(chǎn)使用年數(shù)的序數(shù)之和。年折舊率=該年尚可使用年數(shù)/各年尚可使用年數(shù)總和×100%年折舊額=（固定資產(chǎn)原值－殘值）×年折舊率4.年數(shù)總和法2023/2/4例4：有一臺(tái)設(shè)備，原值78000元，預(yù)計(jì)殘值2000元，預(yù)計(jì)可用4年，試用年數(shù)總和法計(jì)算每年折舊額。解：年數(shù)總和=1+2+3+4=10各年折舊率和折舊額計(jì)算詳見(jiàn)圖表4.年數(shù)總和法年份應(yīng)計(jì)提折舊總額年折舊率年折舊額累計(jì)折舊123478000-20007600076000760004/103/102/101/103040022800152007600304005320068400760002023/2/4

無(wú)形資產(chǎn):是指沒(méi)有物質(zhì)實(shí)體，但卻可使擁有者長(zhǎng)期受益的資產(chǎn)。具體包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)和信譽(yù)等。無(wú)形資產(chǎn)從開(kāi)始使用之日起，應(yīng)按照有關(guān)協(xié)議、合同在收益期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)，沒(méi)有規(guī)定收益期的按不少于10年的期限分期平均攤銷(xiāo)。

第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資

2023/2/4遞延資產(chǎn):是指集中發(fā)生但在會(huì)計(jì)核算中不能全部計(jì)入當(dāng)年的損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度分期攤銷(xiāo)的費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)（咨詢(xún)調(diào)查費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)等）、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。遞延資產(chǎn)中的開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)在企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日起，按照不短于5年的期限分年平均攤銷(xiāo)。租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分年平均攤銷(xiāo)。第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資

2023/2/4無(wú)形資產(chǎn)：1，沒(méi)有物質(zhì)形態(tài)。2，取得經(jīng)濟(jì)效益。3，非流動(dòng)性資產(chǎn)。遞延資產(chǎn)：1，開(kāi)辦費(fèi)；2，投產(chǎn)前生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)；3，租入固定資產(chǎn)的改良支出。攤銷(xiāo)1，專(zhuān)利權(quán)；2，商標(biāo)權(quán)；3，土地使用權(quán)；4，非專(zhuān)利技術(shù)；5，商譽(yù)；第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資

2023/2/4二、流動(dòng)資金與流動(dòng)資產(chǎn)

1、流動(dòng)資金指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，在固定資產(chǎn)運(yùn)行初期和正常運(yùn)行期內(nèi)多次、不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)使用的那部分資金。（1）流動(dòng)資金主要用于維持企業(yè)正常生產(chǎn)所需購(gòu)買(mǎi)燃料、原材料、備品、備件和支付職工工資等的周轉(zhuǎn)資金。（2）流動(dòng)資金一般包括自有流動(dòng)資金和流動(dòng)資金借款兩部分。（3）流動(dòng)資金在項(xiàng)目投產(chǎn)前即開(kāi)始安排，在運(yùn)行初期按投產(chǎn)規(guī)模比例增加，在項(xiàng)目正常運(yùn)行期末即其經(jīng)濟(jì)壽命結(jié)束時(shí)收回。

第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資

2023/2/42、流動(dòng)資產(chǎn)指可以在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)的使用價(jià)值和價(jià)值基本上一次全部轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去。（1）流動(dòng)資產(chǎn)以現(xiàn)金、及各種存款、存貨、應(yīng)收及預(yù)付款、短期投資等實(shí)物形態(tài)出現(xiàn)。（2）流動(dòng)資產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)即為流動(dòng)資金。

第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資

2023/2/4流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成:

流動(dòng)資產(chǎn)主要包括存貨、現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。其中存貨包括材料、燃料、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、外購(gòu)商品等。項(xiàng)目投資中流動(dòng)資金數(shù)額的大小，主要取決于生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)技術(shù)、原材料及燃料動(dòng)力消耗指標(biāo)和生產(chǎn)周期的長(zhǎng)短等等。第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資

2023/2/4流動(dòng)資金估算流動(dòng)資金：流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)=現(xiàn)金+應(yīng)收及預(yù)付賬款+存貨+短期投資流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付及預(yù)收賬款

流動(dòng)資金的估算1.擴(kuò)大指標(biāo)估算法；2.分項(xiàng)詳細(xì)估算法；第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資

2023/2/4例5:

某工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)能力生產(chǎn)期的某一年，應(yīng)收帳款為1705萬(wàn)元，存貨6813萬(wàn)元，現(xiàn)金49萬(wàn)元，應(yīng)付帳款為1483萬(wàn)元，試估算流動(dòng)資金為多少？解流動(dòng)資產(chǎn)=應(yīng)收帳款十存貨十現(xiàn)金

=1705＋6813＋49=8567（萬(wàn)元）流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付帳款=1483（萬(wàn)元）流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)—流動(dòng)負(fù)債

=8567—1483=7084（萬(wàn)元）第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資

2023/2/4三、建設(shè)期和部分運(yùn)行初期的借款利息建設(shè)期借款的利率是根據(jù)借款的資金來(lái)源不同進(jìn)行加權(quán)平均后計(jì)算得出的。在項(xiàng)目建設(shè)期，長(zhǎng)期借款當(dāng)年貸款按半年計(jì)息，其計(jì)算公式為：

It=(Pt-1+At/2)?i

式中Pt-1——建設(shè)期第t-1年末貸款余額；

At——建設(shè)期第t年貸款第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資

2023/2/4例6：某新建項(xiàng)目，建設(shè)期3年，在建設(shè)期第一年貸款300萬(wàn)元，第二年400萬(wàn)元，第3年300萬(wàn)元，年利率為5.6%，用復(fù)利法計(jì)算建設(shè)期貸款利息。解：建設(shè)期各利息計(jì)算如下：P0=0，A1=300萬(wàn)元，I1=0.5×300×5.6%=8.4萬(wàn)元P1=308.4萬(wàn)元，A2=400萬(wàn)元I2=（0.5×400+308.4）×5.6%=28.47萬(wàn)元P2=736.87萬(wàn)元，A3=300萬(wàn)元I3=（0.5×300+736.87）×5.6%=49.66萬(wàn)元第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資

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《水利建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范》規(guī)定，運(yùn)行初期將當(dāng)年還款資金小于當(dāng)年應(yīng)付借款利息之前這段時(shí)間內(nèi)發(fā)生的這段時(shí)間內(nèi)發(fā)生的借款利息，計(jì)入項(xiàng)目固定資產(chǎn)總投資；將當(dāng)年還款資金大于當(dāng)年應(yīng)付借款利息之后這段時(shí)間內(nèi)發(fā)生的借款利息，計(jì)入項(xiàng)目總成本費(fèi)用。第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資

2023/2/4四、更新改造投資更新改造投資是指工程用于固定資產(chǎn)更新和技術(shù)改造的專(zhuān)業(yè)投資，是保證工程固定資產(chǎn)在新技術(shù)基礎(chǔ)上進(jìn)行簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的資金。第一節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的投資

2023/2/4第二節(jié)年運(yùn)行費(fèi)和年費(fèi)用2023/2/4第二節(jié)

年運(yùn)行費(fèi)和年費(fèi)用

一、年運(yùn)行費(fèi)

年運(yùn)行費(fèi)主要指水利建設(shè)項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后每年需要支出的各種經(jīng)常性費(fèi)用，其中包括工資及福利費(fèi)，材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)，修理費(fèi)、工程管理費(fèi)、庫(kù)區(qū)基金、水資源費(fèi)、固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)及其他費(fèi)用等。1.材料費(fèi)材料費(fèi)指水利工程及設(shè)施在運(yùn)行維護(hù)過(guò)程中自身需要耗用的各種原材料、原水、輔助材料、備品備件。2023/2/42.燃料及動(dòng)力費(fèi)主要是水利工程運(yùn)行過(guò)程中的抽水電費(fèi)、北方地區(qū)冬季取暖費(fèi)及其他所需的燃料等。3.修理費(fèi)主要包括工程日常維護(hù)修理費(fèi)用和每年需計(jì)提的大修理基金等。4.工資及福利費(fèi)是指水利工程生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售部門(mén)職工獲得的各種形式的報(bào)酬及其他相關(guān)支出。第二節(jié)

年運(yùn)行費(fèi)和年費(fèi)用

2023/2/45.工程管理費(fèi)主要包括水利工程管理機(jī)構(gòu)的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失等。6.庫(kù)區(qū)基金是指水庫(kù)蓄水后，為維護(hù)庫(kù)區(qū)安全、岸坡及改建設(shè)施維護(hù)需花費(fèi)的費(fèi)用。7.水資源費(fèi)根據(jù)取水口所在地縣級(jí)以上水行政主管部門(mén)確定的水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)和多年評(píng)價(jià)取水量確定。第二節(jié)

年運(yùn)行費(fèi)和年費(fèi)用

2023/2/48.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)9.其他費(fèi)用指水利工程運(yùn)行過(guò)程中發(fā)生的除職工薪酬、直接材料以外的與供水生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的支出。包括工程觀測(cè)費(fèi)、水質(zhì)監(jiān)測(cè)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)等。年運(yùn)行費(fèi)用可按上述9項(xiàng)費(fèi)用之和求出。或：年運(yùn)行費(fèi)=固定資產(chǎn)原值×年運(yùn)行費(fèi)率第二節(jié)

年運(yùn)行費(fèi)和年費(fèi)用

2023/2/4二、年費(fèi)用

費(fèi)用是指工程項(xiàng)目在建設(shè)期、運(yùn)行初期和正常運(yùn)行期所發(fā)生的費(fèi)用支出，主要包括固定資產(chǎn)投資、更新改造投資、流動(dòng)資金和各年的運(yùn)行費(fèi)用等。所有費(fèi)用可以用經(jīng)濟(jì)計(jì)算期內(nèi)的總值表示，稱(chēng)為總費(fèi)用?？傎M(fèi)用=折算到基準(zhǔn)點(diǎn)各年費(fèi)用現(xiàn)值之和年費(fèi)用（靜態(tài)）=年基本折舊費(fèi)+年運(yùn)行費(fèi)年費(fèi)用（動(dòng)態(tài)）=資金年回收值+年運(yùn)行費(fèi)第二節(jié)

年運(yùn)行費(fèi)和年費(fèi)用

2023/2/4第三節(jié)成本、利潤(rùn)和稅金2023/2/4

第三節(jié)成本、利潤(rùn)和稅金成本指企業(yè)為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，是構(gòu)成產(chǎn)品價(jià)格的基本因素。（一）總成本費(fèi)用包括項(xiàng)目在一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)、運(yùn)行以及銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供服務(wù)所花費(fèi)的全部成本和費(fèi)用，即包括年運(yùn)行費(fèi)（經(jīng)營(yíng)成本）、折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用。水利產(chǎn)品是指水利建設(shè)項(xiàng)目所提供的水力發(fā)電和水利供水；提供服務(wù)指水利建設(shè)項(xiàng)目所提供的防洪和除澇功能。2023/2/4總成本費(fèi)用的估算1.生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用估算法（按成本費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途劃分，也稱(chēng)制造成本法）

總成本費(fèi)用可分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。產(chǎn)品生產(chǎn)成本包括直接材料費(fèi)、直接燃料和動(dòng)力費(fèi)、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用。（產(chǎn)品銷(xiāo)售成本）

制造費(fèi)用指為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。

第三節(jié)成本、利潤(rùn)和稅金2023/2/4第三節(jié)成本、利潤(rùn)和稅金期間費(fèi)用是指在一定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的與水利產(chǎn)品生產(chǎn)無(wú)直接聯(lián)系的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

管理費(fèi)用是指項(xiàng)目行政管理部門(mén)為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指項(xiàng)目銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指項(xiàng)目在籌集資金等財(cái)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

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2.生產(chǎn)要素估算法在工程經(jīng)濟(jì)分析中，通常按照各費(fèi)用要素的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)總成本費(fèi)用進(jìn)行分類(lèi)：①材料；②燃料；③動(dòng)力；④工資及福利費(fèi)；⑤折舊費(fèi)；⑥攤銷(xiāo)費(fèi)；⑦利息凈支出；⑧修理費(fèi)；⑨其他費(fèi)用（其中包括：土地使用稅），并分別進(jìn)行估算。

總成本費(fèi)用=原材料費(fèi)+燃料費(fèi)+動(dòng)力費(fèi)+工資福利費(fèi)+修理費(fèi)+折舊費(fèi)+推銷(xiāo)費(fèi)+利息凈支出+其他費(fèi)用第三節(jié)成本、利潤(rùn)和稅金2023/2/4第三節(jié)成本、利潤(rùn)和稅金（二）生產(chǎn)成本定義：產(chǎn)品的生產(chǎn)成本是指在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)該產(chǎn)品所需支出的全部費(fèi)用，即包括年折舊費(fèi)、年運(yùn)行費(fèi)（經(jīng)營(yíng)成本）、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息等。產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本由生產(chǎn)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用組成。成本中還應(yīng)計(jì)入保險(xiǎn)費(fèi)。流動(dòng)資金借款須每年付息，支付的利息列入產(chǎn)品成本中。2023/2/4第三節(jié)成本、利潤(rùn)和稅金（三）幾個(gè)相關(guān)概念總成本費(fèi)用可以分解為固定成本和可變成本。1.固定成本：在一定的時(shí)間和范圍內(nèi)，不隨產(chǎn)量的變動(dòng)而變動(dòng)的成本。一般包括折舊費(fèi)、攤銷(xiāo)費(fèi)、修理費(fèi)、職工工資及福利費(fèi)（計(jì)件工資除外）和其他費(fèi)用等，通常把運(yùn)營(yíng)期發(fā)生的全部利息也作為固定成本。2.可變成本：在一定的時(shí)間和范圍內(nèi)，隨產(chǎn)量的變動(dòng)而變動(dòng)的成本。如外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)和計(jì)件工資等。2023/2/4第三節(jié)成本、利潤(rùn)和稅金3.沉沒(méi)成本過(guò)去已經(jīng)支出而現(xiàn)在已無(wú)法得到補(bǔ)償?shù)某杀?；過(guò)去發(fā)生的，目前決策不能改變的成本；過(guò)去發(fā)生的，在一定情況下無(wú)法補(bǔ)償?shù)某杀?。例如，已使用多年的設(shè)備，其沉沒(méi)成本是指設(shè)備的賬面凈值與其現(xiàn)時(shí)市場(chǎng)價(jià)值之差。沉沒(méi)成本在決策分析中，特別是在設(shè)備更新分析中是很重要的概念，但它與選擇新設(shè)備的決策無(wú)關(guān)。2023/2/4第三節(jié)成本、利潤(rùn)和稅金2001年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主斯蒂格利茨教授說(shuō)，普通人（非經(jīng)濟(jì)學(xué)家）常常不計(jì)算“機(jī)會(huì)成本”，而經(jīng)濟(jì)學(xué)家則往往忽略“沉沒(méi)成本”———這是一種睿智。他在《經(jīng)濟(jì)學(xué)》一書(shū)中說(shuō)：“如果一項(xiàng)開(kāi)支已經(jīng)付出并且不管作出何種選擇都不能收回，一個(gè)理性的人就會(huì)忽略它。這類(lèi)支出稱(chēng)為沉沒(méi)成本（sunkcost）?！?023/2/4接著，他舉了個(gè)例子：“假設(shè)現(xiàn)在你已經(jīng)花7美元買(mǎi)了電影票，你對(duì)這場(chǎng)電影是否值7美元表示懷疑?？戳税胄r(shí)后，你的最壞的懷疑應(yīng)驗(yàn)了：這電影簡(jiǎn)直是場(chǎng)災(zāi)難。你應(yīng)該離開(kāi)電影院?jiǎn)幔吭谧鲞@一決策時(shí)，你應(yīng)該忽視這7美元。這7美元是沉沒(méi)成本，不管是去是留，這錢(qián)你都已經(jīng)花了。”斯蒂格利茨不愧是大師，他用通俗的話(huà)語(yǔ)道出了生活和投資的智慧。第三節(jié)成本、利潤(rùn)和稅金2023/2/44.機(jī)會(huì)成本定義：將某種有限資源用于某一用途而放棄的其他各種用途的最高收益。當(dāng)一種有限的資源具有多種用途時(shí)，可能有許多投入這種資源獲得相應(yīng)收益的機(jī)會(huì)，如果將這種資源置于某種特定用途，必然要放棄其他的投入機(jī)會(huì)，同時(shí)也放棄了相應(yīng)的收益，在所放棄的機(jī)會(huì)之中最佳的機(jī)會(huì)可能帶來(lái)的收益，就是將這種資源置于此特定用途的機(jī)會(huì)成本。機(jī)會(huì)成本的概念與資源的稀缺性緊密相關(guān)。機(jī)會(huì)成本不是實(shí)際發(fā)生的成本，而是方案決策時(shí)觀念上的成本。第三節(jié)成本、利潤(rùn)和稅金2023/2/4在經(jīng)濟(jì)分析中，只有考慮了某種資源用于其他用途的潛在收益時(shí)，才能作出正確決策，使資源得到有效利用。機(jī)會(huì)成本存在的前提條件：資源是有限的，若資源并沒(méi)有充分利用，還有許多剩余時(shí)，則機(jī)會(huì)成本為零。第三節(jié)成本、利潤(rùn)和稅金2023/2/4

二、利潤(rùn)、稅金

（一）銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入是指向社會(huì)出售商品和提供勞務(wù)的貨幣收入。銷(xiāo)售收入=商品銷(xiāo)售量×單價(jià)（二）利潤(rùn)利潤(rùn)是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的集中表現(xiàn)。是指商品按照市場(chǎng)價(jià)格或規(guī)定價(jià)格，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入后扣除銷(xiāo)售成本和稅金后的余額。銷(xiāo)售利潤(rùn)＝銷(xiāo)售收入－總成本費(fèi)用－銷(xiāo)售稅金及附加稅后利潤(rùn)＝銷(xiāo)售利潤(rùn)－所得稅

第三節(jié)成本、利潤(rùn)和稅金2023/2/4

項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)年利潤(rùn)總額的具體分配方法：1、項(xiàng)目發(fā)生了年度虧損，可以用下一年度所得稅前的利潤(rùn)彌補(bǔ)，下一年度不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，如5年內(nèi)仍不足彌補(bǔ)，則以后需用繳納所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。2、繳納所得稅后的利潤(rùn)應(yīng)首先計(jì)提特種基金。3、項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額在彌補(bǔ)虧損、交納所得稅和特種基金后為可供分配利潤(rùn)。第三節(jié)成本、利潤(rùn)和稅金2023/2/4可供分配利潤(rùn)一般按照下列順序進(jìn)行分配：1、彌補(bǔ)以前年度虧損；2、提取盈余公積金，盈余公積金用于彌補(bǔ)虧損及安裝國(guó)家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金；3、提取公益金，公益金主要用于職工集體福利設(shè)施支出；4、向投資者分配利潤(rùn)；5、未分配利潤(rùn)，可用于償還借款本息。第三節(jié)成本、利潤(rùn)和稅金2023/2/4三、稅金定義：稅金是指國(guó)家根據(jù)法律規(guī)定向納稅人無(wú)償征收的貨幣或?qū)嵨?。特性：具有?qiáng)制性、無(wú)償性和固定性等特征。水利工程管理單位現(xiàn)應(yīng)繳納的稅金主要有：1.增值稅2.銷(xiāo)售稅附加3.企業(yè)所得稅第三節(jié)成本、利潤(rùn)和稅金2023/2/4第三節(jié)成本、利潤(rùn)和稅金2023/2/4第四節(jié)水利建設(shè)項(xiàng)目的效益2023/2/4水利建設(shè)項(xiàng)目效益是指項(xiàng)目給社會(huì)帶來(lái)的各種貢獻(xiàn)和有利影響的總稱(chēng)。它是以有、無(wú)建設(shè)項(xiàng)目對(duì)比所增加的利益或減少的損失來(lái)衡量。一、水利建設(shè)項(xiàng)目效益的分類(lèi)按效益性質(zhì)分：經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)環(huán)境效益按效益考察角度分：國(guó)民經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)效益第三節(jié)成本、利潤(rùn)和稅金2023/2/4按效益功能分：防洪效益、治澇效益、灌溉效益、城鄉(xiāng)供水效益、水力發(fā)電效益、航運(yùn)效益、水土保持效益、環(huán)境保護(hù)效益、牧區(qū)水利效益、水產(chǎn)養(yǎng)殖效益、水利旅游效益、灘涂開(kāi)發(fā)效益和由以上效益中兩項(xiàng)以上組成的綜合效益等。直接效益與間接效益有形效益與無(wú)形效益正效益與負(fù)效益第三節(jié)成本、利潤(rùn)和稅金2023/2/4二、水利建設(shè)項(xiàng)目效益的特性隨機(jī)性可變性復(fù)雜性公益性第三節(jié)成本、利潤(rùn)和稅金2023/2/4三、水利建設(shè)項(xiàng)目的效益指標(biāo)反映工程效益的指標(biāo)單位綜合技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)反映水庫(kù)淹沒(méi)損失的指標(biāo)反映主要材料消耗的指標(biāo)反映工程量、勞動(dòng)力及工期的指標(biāo)第三節(jié)成本、利潤(rùn)和稅金2023/2/4課后習(xí)題1、某企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為80000元，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。