第四章會計憑證

第四章會計憑證會計憑證概述原始憑證記賬憑證會計憑證的傳遞與保管第一節(jié)會計憑證概述（一）會計憑證的概念會計憑證-----是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。（二）會計憑證的種類會計憑證記賬憑證原始憑證按來源分按填制方法分按格式不同分外來原始憑證自制原始憑證一次憑證累次憑證匯總原始憑證通用憑證專用憑證按內(nèi)容分按填列方式分收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證單式憑證復(fù)式憑證發(fā)揮會計憑證記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)明確經(jīng)濟責(zé)任的作用。發(fā)揮會計憑證作為記賬依據(jù)的作用

原始憑證與記賬憑證的區(qū)別原始憑證記錄經(jīng)濟信息編制記賬憑證的依據(jù)會計核算的基礎(chǔ)記錄會計信息編制賬簿的依據(jù)會計核算的起點記賬憑證二、會計憑證的作用（一）、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)（二）、明確經(jīng)濟責(zé)任，強化內(nèi)部控制（三）、監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行第二節(jié)原始憑證原始憑證的審核內(nèi)容原始憑證的概念原始憑證的種類原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的填制要求原始憑證的概念原始憑證（單據(jù)）------是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員取得或填制的記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任的會計憑證原始憑證的種類原始憑證外來原始憑證按來源分按格式分自制原始憑證通用憑證專用憑證外來原始憑證在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如：供貨單位填制的發(fā)票、對外單位支付款項時取得的收據(jù)、乘坐火車購買的火車票等。外來原始憑證第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時所填制的原始憑證。如：收料單、領(lǐng)料單、銷貨發(fā)票、產(chǎn)品入庫單。自制原始憑證自制原始憑證自制原始憑證通用憑證通用憑證在一定范圍內(nèi)具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如：銀行承兌匯票等。通用憑證通用憑證專用憑證專用憑證由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如：領(lǐng)料單、差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表等。原始憑證的基本內(nèi)容1、原始憑證的名稱2、填制憑證的日期3、憑證的編號4、接受原始憑證單位名稱（抬頭人）5、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）6、填制單位簽章7、有關(guān)人員（部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員）簽章8、填制憑證單位名稱或者填制人姓名9、憑證的附件（不是必備）原始憑證的填制要求基本要求：記錄真實、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書寫清楚規(guī)范、編號連續(xù)、不得涂改/刮擦/挖補

技術(shù)要求：

阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個書寫清楚，不可連筆書寫。阿拉伯?dāng)?shù)字金額數(shù)字的最高位前面應(yīng)寫人民幣符號“￥”，在人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間，不得留有空白。以元為單位的金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，角位和分位填寫“0”，不得空格。原始憑證的填制要求技術(shù)要求：

漢字大寫金額數(shù)字，應(yīng)符合規(guī)定要求，應(yīng)使用既容易辨認(rèn)，又不容易涂改的正揩字書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰（或百）、仟（或千）、萬、億、元、角、分、零、整等。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、塊、毛、另（0）等字樣代替。大寫金額前應(yīng)有“人民幣”字樣，“人民幣”字樣與大寫金額之間不得留有空白，大寫金額字體之間也應(yīng)緊密排列，字間距適當(dāng)?；疽螅河涗浾鎸崱?nèi)容完整、手續(xù)完備、書寫清楚規(guī)范、編號連續(xù)、不得涂改/刮擦/挖補

原始憑證的填制要求技術(shù)要求：

阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”或連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額只寫一個“零”字即可，如105006元，漢字大寫金額應(yīng)為“人民幣壹拾萬零伍仟零陸元整”。

凡是規(guī)定填寫大寫金額的各種憑證，如銀行結(jié)算憑證、發(fā)票、運單、提貨單、合同、契約等，都必須在填寫小寫金額的同時，也填寫大寫金額，且大小寫金額應(yīng)該一致。大小寫金額不一致的原始憑證視為無效憑證，應(yīng)重新填寫。基本要求：記錄真實、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書寫清楚規(guī)范、編號連續(xù)、不得涂改/刮擦/挖補

原始憑證的填制要求技術(shù)要求：

原始憑證要連續(xù)編號，以便查考。如果憑證以預(yù)先印定編號，如發(fā)票、支票等重要憑證，在寫壞作廢時，應(yīng)加蓋”作廢“戳記，妥善保管，不得撕毀。

不得涂改、挖擦、刮補。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正出加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，只能由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。基本要求：記錄真實、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書寫清楚規(guī)范、編號連續(xù)、不得涂改/刮擦/挖補

（二）自制原始憑證的填制要求1.一次憑證的填制一次憑證-----在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由經(jīng)辦人員填制，一般只反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。2.累計憑證的填制要點1：累計憑證是多次有效的原始憑證。要點2：工業(yè)企業(yè)用的限額領(lǐng)料單就是一種典型的累計憑證。要點3：特點是在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的業(yè)務(wù)，

隨時結(jié)出累計數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費用限額進(jìn)行費用

控制，期末按實際發(fā)生額記賬。3.匯總憑證的填制

匯總憑證（原始憑證匯總表）------是對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。

它合并了同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)，簡化了記賬工作量。常用的匯總原始憑證有：耗用材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、銷售日報、差旅費報銷單等。

外來原始憑證的填制要求外來原始憑證一般由稅務(wù)局等部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)由經(jīng)營單位印制，在填制時加蓋出具憑證單位公章方有效，對于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓?。原始憑證的審核內(nèi)容1.審核原始憑證的真實性：包括業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、計量單位、經(jīng)辦人員、數(shù)量和單價、業(yè)務(wù)經(jīng)手人等。2.審核原始憑證的合法性：包括是否符合有關(guān)法規(guī)、政策、法令、制度、計劃、預(yù)算和合同等。3.審核原始憑證的合理性：包括經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動需要、是否符合有關(guān)的計劃和預(yù)算等。4.審核原始憑證的完整性：包括各項內(nèi)容是否填寫齊全，手續(xù)是否完備，文字和數(shù)字是否填寫清楚等。5.審核原始憑證的正確性：包括是否填寫清楚、正確，數(shù)量、單價、金額的計算有無差錯，大寫和小寫金額是否相符等。6.審核原始憑證的及時性：注意審核原始憑證的填制日期等。原始憑證的審核內(nèi)容審核結(jié)果的處理1.對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；2.對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；3.對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)、會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。第三節(jié)記賬憑證記賬憑證的審核內(nèi)容記賬憑證的概念記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的種類記賬憑證的編制要求記賬憑證的概念

記賬憑證與原始憑證的本質(zhì)區(qū)別在于它載有會計分錄，因而能夠作為登記賬簿的直接依據(jù)。

記帳憑證——是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。記賬憑證的種類按填列方式分記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證匯總記賬憑證按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分收款憑證用于記錄現(xiàn)金及銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。（現(xiàn)金和銀行存款等有關(guān)賬戶的依據(jù)）

收款憑證

＿＿字＿＿號借方科目年月日附件＿＿＿張

會計主管記賬稽核出納制單銀行結(jié)算方式及票號合計明細(xì)科目對方單位

摘要金額記賬符號十萬千百十元角分總賬科目付款憑證

用于記錄現(xiàn)金及銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。對于只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證。

付款憑證

＿＿字＿＿號貸方科目年月日附件＿＿＿張

會計主管記賬稽核出納制單銀行結(jié)算方式及票號合計明細(xì)科目對方單位

摘要金額記賬符號十萬千百十元角分總賬科目轉(zhuǎn)賬憑證用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證。

轉(zhuǎn)賬憑證

轉(zhuǎn)字＿＿號年月日附件＿＿張

貸方金額

摘要

會計主管記賬稽核制單總賬科目合計記賬符號十萬千百十元角分十萬千百十元角分借方金額明細(xì)科目單式記賬憑證單式記賬憑證——每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及幾個科目，就填制幾張單式記賬憑證。填列借方科目的稱為借項憑證，填列貸方科目的稱為貸項憑證。復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證-----將每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及到的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的憑證。

例如：收款憑證；付款憑證；轉(zhuǎn)賬憑證以及通用記賬憑證記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證名稱填制日期憑證編號內(nèi)容摘要會計科目金額記賬標(biāo)記所附原始憑證張數(shù)有關(guān)人員簽章（一）基本要求1.記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。（例：一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)2張以上憑證，用分?jǐn)?shù)編號）3.記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。4.填制記賬憑證的依據(jù)，必須是經(jīng)審核無誤的原始憑證，可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。5.除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。6.填制記賬憑證若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。7.記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。記賬憑證的編制要求（二）收款憑證的編制要求

收款憑證

字號借方科目年月日附件＿＿張

會計主管記賬稽核出納制單銀行結(jié)算方式及票號合計明細(xì)科目對方單位

摘要金額記賬符號十萬千百十元角分總賬科目收回欠款應(yīng)收賬款乙公司6000000￥6000000

李文銀行存款20090910銀收251貸方科目

付款憑證

字號貸方科目年月日附件＿＿張

會計主管記賬稽核出納制單銀行結(jié)算方式及票號合計明細(xì)科目對方單位

摘要金額記賬符號十萬千百十元角分總賬科目其他應(yīng)收款李經(jīng)理李經(jīng)理出差預(yù)支500000￥500000李文記賬憑證的編制要求（三）付款憑證的編制要求庫存現(xiàn)金2009911銀付251借方科目記賬憑證的編制要求（四）轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求

轉(zhuǎn)賬憑證

轉(zhuǎn)字號

年

月日附件＿＿張

貸方金額

摘要

會計主管記賬稽核制單總賬科目合計記賬符號十萬千百十元角分十萬千百十元角分借方金額明細(xì)科目計提本月折舊生產(chǎn)部門200000管理部門160000應(yīng)收賬款管理費用主營業(yè)務(wù)收入20000000160000000￥36000000￥3600000036000000

張南2009930125記賬憑證的編制要求（五）通用憑證的編制要求2005825255

李文報銷差旅費其他應(yīng)收款管理費用李斌差旅費80