總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬

會(huì)計(jì)科目按照會(huì)計(jì)要素的分類(lèi)1資產(chǎn)類(lèi)2負(fù)債類(lèi)3所有者權(quán)益類(lèi)4成本類(lèi)5損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目按照提供信息的詳細(xì)程度的分類(lèi)1總賬科目2明細(xì)科目思考：我們知道會(huì)計(jì)科目又是賬戶(hù)的名稱(chēng)，那么是否有總賬和明細(xì)賬呢？第三節(jié)總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)

一、總分類(lèi)賬戶(hù)概念

總分類(lèi)賬戶(hù)是按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)，故又稱(chēng)一級(jí)賬戶(hù)，它提供的資料比較總括，是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要依據(jù)。如：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款二、明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)概念

明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)是對(duì)某一總分類(lèi)賬戶(hù)的核算內(nèi)容作進(jìn)一步詳細(xì)的分類(lèi)和補(bǔ)充說(shuō)明，提供的核算資料比較詳細(xì)，除用貨幣計(jì)量外，還可以根據(jù)需要運(yùn)用實(shí)物計(jì)量。三、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)賬戶(hù)的關(guān)系區(qū)別系聯(lián)聯(lián)系兩者關(guān)系核算內(nèi)容相同反映資金增減變化的詳細(xì)程度不同登記的原始依據(jù)相同四、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記平行登記同時(shí)（即期間相同）同向（借貸方向相同）等額（總分類(lèi)賬戶(hù)金額=明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)金額）平行對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，既要記入有關(guān)的總分類(lèi)賬戶(hù)，又要記入所屬的明細(xì)分類(lèi)賬?？偡诸?lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬知識(shí)操練

甲材料

1000千克15元/千克15000元某工廠2012年9月30日“原材料”總分類(lèi)賬戶(hù)借方余額19000元，其中：乙材料1000件4元/件4000元“應(yīng)付賬款”總分類(lèi)賬戶(hù)貸方余款11000元，其中：紅云工廠8000元朝陽(yáng)工廠3000元根據(jù)以下資料開(kāi)設(shè)“原材料”、“應(yīng)付賬款”的總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬甲材料400千克15元/千克6000元（1）同紅云工廠購(gòu)入以下原材料，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付乙材料1000件4元/件4000元

借：原材料——甲材料

6000

——乙材料

4000

貸：應(yīng)付賬款——紅云工廠

10000總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬（2）以銀行存款償還紅云工廠貨款8000元借：應(yīng)付賬款---紅云工廠

8000貸：銀行存款

8000總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬（3）同朝陽(yáng)工廠購(gòu)入乙材料200件，單價(jià)4元，價(jià)款800元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠乙材料1000件4元/件4000元

借：原材料---乙材料

800

貸：應(yīng)付賬款---朝陽(yáng)工廠

800總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬甲材料1000千克15元/千克15000元（4）倉(cāng)庫(kù)發(fā)出以下原材料，投入生產(chǎn)乙材料600件4元/件2400元

借：生產(chǎn)成本

17400貸：原材料——甲材料

15000

——乙材料

2400原材料-乙期初

4000(1)4000期末6400(3)800(4)

2400合計(jì)4800合計(jì)

2400期初

15000原材料-甲(1)

6000期末6000合計(jì)6000

合計(jì)15000(4)15000

期末12400原材料(4)17400

期初

19000(1)

10000(3)

800

合計(jì)10800合計(jì)17400總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬(1)10000應(yīng)付賬款期初11

000(2)8000期末12

200合計(jì)8

800合計(jì)21000

(1)10000應(yīng)付賬款-紅云工廠期初8000期末10000合計(jì)8000合計(jì)18000

應(yīng)付賬款-朝陽(yáng)工廠期初3

000期末

1000合計(jì)

800

合計(jì)3000

(2)

800(3)800(2)8000“原材料”發(fā)生額及余額平衡表明細(xì)賬期初余額本期發(fā)生額余額借方貸方借方貸方借方貸方甲材料150006000150006000乙材料4000480024006400合計(jì)19000108001740012400上表中各欄的合計(jì)數(shù)，均應(yīng)與“原材料”總分類(lèi)賬戶(hù)的期初余額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額和期末余額核對(duì)?？偡诸?lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行關(guān)系檢查總分分類(lèi)賬與所屬明細(xì)分類(lèi)賬平行登記結(jié)果的正確與否，一般采用編制“本期發(fā)生額及余額平衡表”進(jìn)行試算，再與總分類(lèi)賬戶(hù)核對(duì)的方法?？偡诸?lèi)賬戶(hù)借方發(fā)生額＝所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)借方發(fā)生額之和總分類(lèi)賬戶(hù)貸方發(fā)生額＝所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)貸方發(fā)生額之和總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行關(guān)系總分類(lèi)賬戶(hù)借方余額＝所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)借方余額之和總分類(lèi)賬戶(hù)貸方余額＝所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)貸方余額之和練習(xí)：書(shū)本P54練習(xí)題四（1）借：原材料——A材料

1000貸：應(yīng)付賬款——新成公司1000（2）借：應(yīng)付賬款——新成公司

6500貸：銀行存款

6500（3）借：生產(chǎn)成本

38000貸：原材料——A材料

20000

——B材料

18000（4）借：原材料——A材料

10000

——B材料

15000貸：銀行存款20000應(yīng)付賬款——紅云工廠

5000(3)38000

原材料期初65000(1)1000期末53000(4)25000

合計(jì)26000合計(jì)38000(3)20000

原材料-A期初

20000(1)1000期末11000(4)10000

合計(jì)11000合計(jì)20000練習(xí)：書(shū)本P54練習(xí)題四原材料-B期末42000合計(jì)15000合計(jì)18000期初45000(4)15000(3)18000練習(xí)：書(shū)本P54練習(xí)題四(1)1000（4）5000應(yīng)付賬款期初12500(2)6500期末12000合計(jì)6500合計(jì)6000（4）5000應(yīng)付賬款-紅云工廠期初6000期末11000合計(jì)0合計(jì)5000（1）1000應(yīng)付賬款-新成公司期初6500期末1000合計(jì)6500合計(jì)1000（2）6500練習(xí)冊(cè)P2063（一）編制分錄1、購(gòu)入A材料借：原材料——A材料225000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

38250貸：銀行存款

2632502、歸還欠款借：應(yīng)付賬款——東風(fēng)工廠

20000貸：銀行存款

200003、購(gòu)進(jìn)B、C材料，款未付借：原材料——B材料

135000

——C材料4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

23630貸：應(yīng)付賬款——方正工廠

162630練習(xí)總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記。練習(xí)冊(cè)P2063（一）編制分錄4、購(gòu)入A材料借：原材料——A材料150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

25500貸：應(yīng)付賬款——東風(fēng)工廠1755005、歸還欠款借：應(yīng)付賬款——方正工廠

139000貸：銀行存款

1390006、發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本

396000貸：原材料——A材料

300000

——B材料

90000

——C材料