自考財務報表分析(一)總復習分解

第一部分財務報表分一考串講2005)第一章概論第一節(jié)信息、財務信息、財務報表財務報提財務信息的要工具、企業(yè)會計核算,制財務報表是其最終程序。(單)2、企業(yè)編制財務報表的主要原因信息(一)信的義及三個要一了解)(二數(shù)的含義、數(shù)據(jù)和信息的關關注教材P4的倒數(shù)第二自然段的倒數(shù)第三至第六行(三信的分類注意財務報表、財務比率所屬的類別按信息內(nèi)容、范疇分類可分為、然信息B、社會信(包括經(jīng)濟信息按信息的處理、加工程度分類可分為、次信息B二次信C三次信息。按信息的傳遞范圍分類可分為、開信;B、半公開;C、公開信息按信息的貯存方式分類例如上公司年度財務會計報反映的信息屬于第一種分類中社會信息里邊的經(jīng)濟信于第二種分類里邊的一次信;屬第三種分類里邊的公開信息。三、財務信一財信息的含義2001下全名詞解釋34財信息(二財務信息的生成財務信息的生成主要會計1、由會計核算生成財務信息,包括日常加工和再加2、由會分析生成財務信息單項選擇例:按信息和數(shù)據(jù)的含,凈產(chǎn)益”是B)A數(shù)據(jù)B、息、是,有是信息D、非數(shù)據(jù),非信息(三財務信息的用戶及其信息需求財務信息的用戶主要資人B.債權人C.政D.企內(nèi)部投資人包括潛在投資人和現(xiàn)有投資人債權人包括貸款債權人和商業(yè)債權人政府綜合經(jīng)濟管理部門和專業(yè)經(jīng)濟管理部門前三類屬于外部信息使用者4、企業(yè)本身管理階層和一般職工屬于內(nèi)部信息使用者四、企業(yè)財務報表的組成(一財務報表的含義、務報表提供和傳輸?shù)呢攧招畔⒎N類財狀況的信息、財務成果(經(jīng)成)的息、現(xiàn)金流量的信息。2、財務會計報告的定(名詞解釋(二財報表的組成主:資損、現(xiàn)對外)成對內(nèi))附表:按企業(yè)會計制度,資負債表的附表是所有者權益(股權益增變動表、應交增值稅明細表、資產(chǎn)減值準備明細表益表利表)的表是利潤分配表分部報表(業(yè)分部、地區(qū)分部);現(xiàn)金流量表沒有附表,只有補充資料。主營業(yè)收支明細表也屬于損益表的附表。附:內(nèi)簡多選)第二節(jié)企業(yè)財務報表分析的含義、目標和基本方法財務報表分析的含義年月江名詞釋掌握概念名詞和征多選抓判斷、評價、預測財務報表分析的目標財務報表分析的目標有:本目標和具體目標投資人投資決策債權人貸款決策企業(yè)經(jīng)營決策政府宏觀經(jīng)濟決策三、財務報表分析的基本方法2001下多選21)(一比分析法比較分析法的含義(基本的方法單選準備)比分析法是指將實際達到的數(shù)據(jù)同指定的各種標準相比較從量上確定其差并進行差異分析和趨勢分析的一種分析方法。注意差異分析和趨勢分析的具體含義和差,注名詞解釋。絕對數(shù)比較和相對數(shù)比較比較標(1)計性標準(2)歷性標準(3)先性標準(4)較標準;簡答準:在務報表分析采用比較分析法常用的比較標準有那?有什么作用4、比較方法(1)橫比較法水分析法名詞解釋運用于差異分析、趨勢分析、趨勢百分比分析形式比財務報表(2)縱比較法直分析法、動態(tài)分析)共同比財務報表基數(shù)比較共同比財務報表主要優(yōu)點單選)5、注意的問簡準)相指標的可比性(二比分析法類型我國目前一般將財務比率分:A、獲利能力比率、營運能力比;、債能力比率。(三因分析法因素分析法的含義和應(連環(huán)替代;(2)差計算法因素分析法的特征:(1)因分解的關聯(lián)性;(2)計過程的假設;(3)因替的順序性。2003年僅考核了因素分析法的名解還考核了有關因素分析法的特征的多選題目。補充先量后價量再率同類因素不分先后例題根某企業(yè)甲產(chǎn)品的下列資試分析該產(chǎn)品1999年售利潤計劃的完情并運用因素分析法計算各有關因素對銷售利潤的影響數(shù)額。項目年劃1999年實際產(chǎn)品銷售數(shù)量100臺80臺單位產(chǎn)品售價單位產(chǎn)品成本2000元1500元2200元元消費稅稅率15%解答(1)計完成情況計劃利潤100×[2000×(1-10%)-1500]=30000元實際利潤80×[2200×(1-15%)-1450]=33600元超額完成33600-30000=3600元(2)因分差計算法銷售量變動影響(80-100)×[2000×(1-10%)-1500]=-6000元成本變動的影響(1500-1450)×80=4000元價格變動影=(2200-2000)×80×(1-10%)=14400元稅率變動的影響80×2200×(10%-15%)=-8800元合計-6000+4000+14400-8800=3600元三、財務報表分析應注意的問(理局性第三節(jié)企業(yè)財務報表分析的依據(jù)、程序和資料一、財務報表分析的依據(jù)(一實、系統(tǒng)和完整的數(shù)據(jù)資料(二客、可靠的實際情況(三法、法規(guī)、制度以及政府的方針和政策2003多)二、財務報表分析的程序掌握極容易考選擇1、確分析的目的、內(nèi)容、范圍和重點,并以定分析工作方案明確的分析目的是分析工作的靈魂。搜集、整理和核實資料2001年下全單選選用適宜的分析方法進分析工編寫分析報告三、財務報表分析的資料以財務報表和財務報告為核心的數(shù)據(jù)資;以前年度的有關資料定額、計劃、統(tǒng)計、業(yè)務等方面的資;同行業(yè)、同類型企業(yè)的資;國內(nèi)外先進企業(yè)或先進水平的資;國家統(tǒng)一規(guī)范的評價標準值資其他有關資料。第二章企業(yè)的收益性和獲利能力分析第一節(jié)企業(yè)的收益性和收益結構分析一、企業(yè)的收益性(一益性的含義1、業(yè)收是指企業(yè)在資產(chǎn)經(jīng)營活動中所取得能夠產(chǎn)生社會效益的經(jīng)濟利益。從廣義角度看包括資產(chǎn)收益和經(jīng)營收益。資產(chǎn)收益是潛在收經(jīng)收益是現(xiàn)實存在的是產(chǎn)中潛在收益的實現(xiàn)也即利潤。(名解釋注意,已據(jù)教材內(nèi)容總結請據(jù)其背誦2、收益性包括資產(chǎn)收益性和經(jīng)營收益性多選資的收益性將大大降低的情況(資閑置資待處理C資產(chǎn)貶值D出資產(chǎn)盤活資產(chǎn)(二企收益性分析的意年月江注意教P40第4自段總之一段的第2-3行收益性分析通常分為若干項分析,包的內(nèi)容有:A、益結構分析、利能力分析、潤增減變動分析二、企業(yè)經(jīng)營與收益結構(一企業(yè)的收益結構名詞解釋:收結構是指收益組成項目的搭配及其排列。從不同角度進行項目搭配與排從形成多收益結構。收益的收支結構第一層次總收支搭配結單步式利潤第層次總收支自身結構收益的業(yè)務結構多式損益表)主營業(yè)務收益、其他業(yè)務收益、營業(yè)外收益、投資收益、補貼收益3、收益的主要項目結(主營業(yè)務收支明細表或者銷售潤明細)(二企經(jīng)營與收益結構的關系企業(yè)經(jīng)營對獲利的影響A.獲水平B.財務安全性C.獲持久、穩(wěn)定性三、損益表收益結構分析(一損表結構單步式和多步(二共比結構損益三凈潤的結構變動分析第二節(jié)企業(yè)利潤增減變動和利潤差異的分析一、企業(yè)利潤增減變動和利潤差異分析的內(nèi)容常見的比較標準分析利潤增減變動,常的比較標準(ADE)A前實際利潤B前計劃利潤C未來利潤行平均利潤E本計劃利潤二、凈利潤增減變動及原因分析(一差及變動百分比分析、絕對差異2、相對數(shù)差異補充相數(shù)差異注意有定基和環(huán)比的區(qū)別例如都2000年比屬于定基2001與2000比,2002與2001比較2003與比較屬環(huán)比。某企業(yè)1997、、、三年的凈利潤分別為500000元、元和1200000元按照定基的方法1999年利潤增減差異幅度應(C)對比和趨勢分析單選:進趨勢分析所需時間長度一般以5年左右為宜但至少應是(C)A1年B2年C3年D4年原因分析1、表層原因單選例:通兩期損益表的對,以立刻了解企業(yè)利潤增減變化(C)A內(nèi)部原因外原因表層原因D深原因2、深層原因(1)內(nèi)管理問題(主原)外環(huán)境問客原)下全多選、簡答題目三、營業(yè)利潤主要項目的因素分析(一營利潤的主要項目及因素構成影響營業(yè)利潤的因素包括量(正相關因素、售成本(負關因素、售費用(負關因素銷售單正關素等級構成、品種結構。(二主要項目的因素分析差計算法)1、品銷售數(shù)量變動對銷售利潤的影響銷售數(shù)量變動影響的利基期銷售利×銷增長率銷售增長率銷完成率1理解這個公式要抓住在其他條件不變(即位產(chǎn)品銷售利潤)時產(chǎn)品銷售利潤與銷售數(shù)量成正比這個關系。單位產(chǎn)品銷售利單位產(chǎn)品售單銷售成-單位產(chǎn)品稅金2、產(chǎn)品銷售成本變動對銷售利潤的影響銷售成本變動影響的利潤∑(基單位成報期單位成本×報告期銷售數(shù)量理解該公式時應該注意銷售成本相對于銷售利潤是負相關因素,以公式用基期單位成本-報告期單位成本。教材例題就將這個順序弄錯!3、產(chǎn)品銷售費用變動對銷售利潤的影響銷售費用影響的利潤基銷售費報告期銷售費用理解該公式時應該注意銷售費用相對于銷售利潤是負相關因,所公式用基期銷售費用-報期銷售費;應該注意本教材將銷售費用總額看作是與銷售數(shù)量無關的因,可作為類似固定成本來看待。4、產(chǎn)品銷售價格變動對銷售利潤的影響(1)如該產(chǎn)品適用消費稅定額稅率或者不屬消費稅征收范圍銷售單價變動影響的利潤∑(報期單-基單價)報告期銷售數(shù)量(2)如該產(chǎn)品適用消費稅比例稅率銷售單價變動影響的利潤報期單價基單價×(1-基期消費稅稅率×報告期銷售數(shù)量(3)如該產(chǎn)品屬于等級品價變動又可以分解成等級構比重和級價格變動的影響產(chǎn)品等級構成變動對銷售利潤的影響∑(報告期實際等級構成的基期平均單基等構成的基期平均單)報告期銷售數(shù)量產(chǎn)品等級價格變動對銷售利潤的影響∑(報告期實際等級構成的報告期平均價-報期實際等級構成的基期平均單報告期銷售數(shù)量(4)若級品需要征收比例稅率的消費稅產(chǎn)品等級構成變動對銷售利潤的影響∑(報告期實際等級構成的基期平均單基等構成的基期平均單)報告期銷售數(shù)×(1-基消費稅稅率產(chǎn)品等級價格變動對銷售利潤的影響∑(報告期實際等級構成的報告期平均價-報期實際等級構成的基期平均單報告期銷售數(shù)量基期消費稅稅5、產(chǎn)品銷售品種結構變動對銷售利潤的影響銷售品種結構變動影響的銷售利潤=期單位產(chǎn)品銷售利潤×報期銷售數(shù)量-基銷利潤銷完成率6、消費稅率變動對銷售利潤的影響消費稅率有兩種比稅采從價定率計稅方式和額稅采從量定額計稅方比例稅率變動影響的利潤報告期銷售收入基消費稅報期消費稅率定額稅率變動影響的利潤報告期銷售數(shù)量基單位稅報期單位稅額典型例題對材例題做出簡單改一、將P60通公司案例改為沒有消費,其他資料保持不請行因素分析答1年度產(chǎn)品銷售利潤明細表單位元產(chǎn)品名稱銷售數(shù)量單位產(chǎn)品售價單位產(chǎn)品成本單位產(chǎn)品利潤銷售收入總額銷售利潤總額甲10567385250004000961500138合計1999年產(chǎn)品銷售利潤明細表單位元產(chǎn)品名稱銷售數(shù)量單位產(chǎn)品售價單位產(chǎn)品成本單位產(chǎn)品利潤銷售收入總額銷售利潤總額甲10569365880003700941800140合計從上表可以看出1999年年銷售利潤增長39800元460800-421000=39800)進行因素分:A、銷售數(shù)量變動對利潤的影:銷售數(shù)量完成率(5600×105+3700×126+1800×212)/(5000×105+4000×126+1500×212)×100%=106.6%銷售數(shù)量變動對利潤的影:421000×106.6%-421000=448786-421000=27786(元銷售結構變動對利潤的影:(5600×38+3700×30+1800×74)-(421000×106.6%)=元銷售價格變動對利潤的影:元單位成本變動對利潤的影:5600×(67-69)+3700×(96-94)+1800×(138-140)=-7400(元影響產(chǎn)品銷售利潤各因素匯總表單元影響產(chǎn)品銷售利潤變動的因素影響的金額銷售數(shù)量增+27786銷售結構變+8214生產(chǎn)成本上-銷售價格變+11200合計398004、由上分析及匯總表可,通公司1999年產(chǎn)品銷售利潤比1998年加39800元是由各因素共同作用的結果。其中銷量、銷售結構和銷價變動都是利潤增加的因素,說企業(yè)在擴大產(chǎn)品銷售及改善品種結構方面做的比上一年要好。但是因為銷售成本中的下降導致利潤減少了元,明企業(yè)還存在著一定問題。具體分三產(chǎn)品中兩種產(chǎn)品成本增一種減少雖額不大但進一步查明原因。二、將P60通明公司案例改為消費稅采用比例稅并由1998年降為8%,丙征消費稅請行因素分析。答1年度產(chǎn)品銷售利潤明細表單元產(chǎn)品名稱銷售數(shù)量單位產(chǎn)品售價單位產(chǎn)品成本單位消費稅額單位產(chǎn)品利潤銷售收入總額銷售利潤總額稅率50006727.552500010%40009617.45040006960010%1500138074318000合計1999年產(chǎn)品銷售利潤明細表單:元產(chǎn)品名稱銷售數(shù)量單位產(chǎn)品售價單位產(chǎn)品成本單位消費稅額單位產(chǎn)品利潤銷售收入總額銷售利潤總額稅率5600698.427.68%37009425.6481000947208%1800140070378000合計從上表可以看出1999年年銷售利潤增長57180元375280-318100=57180)進行因素分:A、銷售數(shù)量變動對利潤的影:銷售數(shù)量完成率[5000×105×(1-10%)+4000×126×(1-10%)+1500×212]×100%=106.94%銷售數(shù)量變動對利潤的影:318100×106.94%-318100=340176.14-318100=22076.14(元銷售結構變動對利潤的影:(5600×27.5+3700×17.4+1800×74)-(318100×106.6%)=154000+64380+133200-340176.14=11403.86(元銷售價格變動對利潤的影響:3700×(130-126)×(1-10%)+1800×(210-212)=13320-單位成本變動對利潤的影:5600×(67-69)+3700×(96-94)+1800×(138-140)=-7400單位消費稅稅率變動對利潤的影588000×(10%-8%)+481000×(10%-8%)=21380影響產(chǎn)品銷售利潤各因素匯總表單位元影響產(chǎn)品銷售利潤變動的因素影響的金額銷售數(shù)量增+22076.14銷售結構變+11403.86生產(chǎn)成本上-銷售價格變+9720消費稅稅率變動21380合計571804、由上分析及匯總表可,通公司1999年產(chǎn)品銷售利潤比1998年加57180元是由各因素共同作用的結果。其中銷量、銷售結構和銷價變動都是利潤增加的因素,說企業(yè)在擴大產(chǎn)品銷售及改善品種結構方面做的比上一年要好。但是因為銷售成本中的下降導致利潤減少了元,明企業(yè)還存在著一定問題。具體分三產(chǎn)品中兩種產(chǎn)品成本增一種減少雖額不大但該進一步查明原因。這個問題今年不會考大的綜合分析題但作為計算、單項分析題目還是完全可以]第三節(jié)企業(yè)獲利能力的比率分析企業(yè)獲利能力的重要性1、利力的概念名解釋2、投資人、債權人、政府管理、員工的重要性評價獲利能力的財務比率一有限責任公司投資回報比率2個1、長期資本報酬率長期資本報酬率息前利潤長資本平均數(shù)分母中利息是長期借款利息一不包括短期借款利息分母是長期資本當于長期資金的均長期資本包括經(jīng)營性長期借款和所有者權益。流動負債一般認為屬于短期資金例題能反映長期資金賺取利潤能力的財務比率(資金收益率B長期資本收率C股權益收益率D總產(chǎn)利潤率平均數(shù)是本教材經(jīng)常出現(xiàn)的概念,任一個指標的平均數(shù)都用以下的求法平數(shù)=期數(shù)+期末數(shù)÷22、資本金收益率本金凈利率分子是凈利潤;分資本金一般就是實收資本或者注冊資本;資金變化時用平均數(shù),否則用期末;資結構大體一致時才具有可比3、充:所有者權益收益率(所者權益報酬率資本金收益率的分母改變?yōu)樗姓邫嘁?其實就是后面的股東權益報酬率。(二股有限公司投資回報比5個股東權益報酬率股權益收益率、凈值報酬率、凈資產(chǎn)收益分是凈利;分是平均股東權益剔優(yōu)先股因;普通股每股收益每盈余、每股收益、每股利2002年月江名詞釋2002年10月全國名詞解釋32約當普通股用表在自學考試《財務管理》教材中我們已經(jīng)接觸過EPS高不一定每股股利就越高。例題某司年初流通在外的普通股為5000股4月日以股票股利的方式發(fā)行了股9月日資行股。當年實現(xiàn)凈利潤90000元則年每股收益為B)。A3.75元元C4.67元元解答平股=5000×12/12+5000×12/12+30000×4/12=20000元每股收益90000/20000=4.5元3、市盈率價比2002下全單選擇1計算型選擇題目2001年過關于市盈率的單項分析題目。(1)反投資者對股票的期;如分母過,產(chǎn)生一個沒有實際意義的過高的市盈;容受到偶然因素的影響從般原則上講,影響每股盈余股收益)指高低的因素有A所稅稅率B企業(yè)購回的普通股股數(shù)優(yōu)股股息(5)每收益不一定每股股利就大6)年注意簡答或者計算題目例題例題僅作一般了解從事家電生產(chǎn)的A公董事會正在考慮吸收合并一家同類型公司以速實現(xiàn)規(guī)模擴張。以是兩個企業(yè)合并前的財務資(金單萬元項目A公公凈利潤3000股本普股5000市盈率倍倍兩公司的股票面值都是每股1元。如果合并成功估新的公每年的費用將因規(guī)模效益而減少萬元公司所得稅稅率均為30%。公司打算一發(fā)新股的辦法以股4股B公司的股票完成合并。要:計算合并成功后新的A公的每股收益。解答凈益14000+3000+1000×(1-30%)=17700萬合并后股份=7000+5000/4=8250每股收益17700/8250=2.15/股2004年試重點推薦例題資料豐股份有限公司財務報表中的有關資料如下所普通股股本通在外65萬)稅凈利956000優(yōu)先股股本1000000優(yōu)股股利200000資本公積其優(yōu)先股溢價萬5100000普股股利260000留存收益115400股東權益合計9215400普股每股市價35要求根該公司上述資料計算以下財務比普通股股東權益報酬率、每股收益、每股股利、每股賬面價值和市盈率。普通股股東權益報酬=每股收益(956000-200000)/650000=1.16元每股股利260000/650000=0.40元每股賬面價=(9215400-1500000)/650000=11.87元市盈率35/1.16=30.174、普通股每股股利只針對普通股普通股每股股利普股股利總/流通在外普通股股數(shù)例題普股利通常B)固定的不固定的預計的遞增的5、普通股每股賬面價值準備名詞解釋就是每股凈資產(chǎn)例題、某公司年末股東權益中有普通股本180000,先股本800000元公積金480000元(內(nèi)優(yōu)先股溢價元其為普通股溢),未配利潤元先股不存在積欠股利,流通在外普通股300000,普通股每股賬面價值(A)A3.60元元C5.40元D7.20元除優(yōu)先股以外的凈資=180000+400000+500000=1080000普通股每股賬面價值1080000/300000=3.6(三企業(yè)經(jīng)營與利潤比率(考企經(jīng)營業(yè)績的基本指標)對限責任公司和股份有限公司都可以采用這類指標1、總資產(chǎn)利潤率量一個企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的最佳指標備名詞解釋總資產(chǎn)利潤息稅前利潤平總資產(chǎn)分子息前利EBIT)(這一個在教材中反復出現(xiàn)的指標一要牢牢住分母平總資產(chǎn)2、總資產(chǎn)凈利率充總資產(chǎn)凈利凈利潤平均總資產(chǎn)3、毛利率銷毛利率毛利率銷毛銷收入銷售毛利銷收-銷成本現(xiàn)在銷售收入一般都叫做主營業(yè)務收入銷售毛利率銷成本率14、業(yè)利潤率(銷利潤率分實際上就是息稅前利潤(教中為息前營業(yè)利潤,業(yè)利潤可以直接取自于損益表同名項目。例題營利潤率也稱為銷售利潤其分子一般(C)A稅利潤B稅后利潤息利潤D息后利潤5、銷售凈利率銷售凈利率凈潤銷售收入例題:企業(yè)營業(yè)利潤率與去年基本一致,而售凈利潤率卻有較大幅度下降,在列原因中應是D)A銷收入下B銷售成本上升C營費用增加D營外支出增加銷售凈利率容易受到非營業(yè)利潤因素比投資收益、營業(yè)外收支凈額、補貼收入的響。比如有的企業(yè)銷售凈利率比較,是銷售利潤率卻比較低。6、成本費用利潤率成本費用利潤率營利/營成+間費此處的利潤是營業(yè)利潤,成是營業(yè)成本,費是間費用或者理解為成本是計入當期損益的成本費用因在損益表上他們直接影響營業(yè)利所以彼此對應。成本費用利潤率數(shù)值越高說企業(yè)為取得收益而付出的代價越,企獲利能力越強。單選例題1、在財務分析中最心企業(yè)資本保值、增值狀況和盈利能力的利益主體(A)。A.業(yè)所有者B企經(jīng)決策者C企債權人D政經(jīng)濟管理機構2、(B)數(shù)值越,明投入企業(yè)資金的回報水平越企業(yè)獲利能越強。普通股每股股利總資產(chǎn)利潤率資金收益率營業(yè)利潤率多選例題1、主要產(chǎn)品單位成本表反映的單位成包括ABCD)本月實際同行業(yè)同類產(chǎn)品實際本年計劃上年實際平均2、下列哪些財務比率數(shù)值越高越說企業(yè)獲利能力越ABCD)資本金收益率總資產(chǎn)利潤率營業(yè)利潤率成本費用利潤率市盈率3、利潤增減變動分析采用的方法(ABC)因素分析法對比和趨勢分析差異及變動百分比法比率分析法4、影響利潤增減變動的原因有(ABCD)表層原因外部環(huán)境問題內(nèi)部管理問題D.深層原5、影響銷售收入的因素包BCDE)單位成本銷售品種結構銷售數(shù)量銷售單價等級結構三、獲利能力比率的分析方法可以考核類似教材例題的綜合分析題目2004年考試重點推薦例題如:資料華有限公司有關財務報表如圖所:華麗有限公司損益表項目年1998年產(chǎn)品銷售收入3737733750減產(chǎn)銷售成本25207產(chǎn)品銷售毛利1217010665減銷管理費用64365742財務費用987營業(yè)利潤47474050減營外損失400利潤總額43473568減所稅946834凈利潤華麗公司資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)項目年1999年資產(chǎn)總額32608長期貸款935012807所有者權益合計10716要求(1)根上述資料計算以下財務比率:毛率、成本費用利潤率、營業(yè)利潤率、銷售凈利率、總資產(chǎn)利潤率和長期資本報酬率。(2)對公司獲利能力進行評價。:為化起總資產(chǎn)和長期資本直接使用期末數(shù)。解答(1)華公司有關財務比率計算如:比率年度199年1998年毛利率12170/37337×100%=32.6%31.6%成本費用利潤率4747/(25207+6436+987)×100%=32.6%×100%=15.5%13.6%營業(yè)利潤率4747+987)/37337×100%=12.7%12%銷售凈利率3401/37337×100%=9.1%8.1%總資產(chǎn)利潤(4347+987)/32608×100%=17.6%20%長期資本報酬率4347+987)/(12807+10716)×100%=24.4%29.8%(2)該司獲利能力評價如:從華麗有限公司上述財務比率的對比情況來,年獲利能力與1998年本一致。首先得益于1999年售收入的增加幅(10.7%)大銷售成本的增使利較上年增長了一個百分點成費用利潤率營業(yè)利潤率也都比上年略有提高直銷售利潤率顯示的結果與毛利率相同也長了一個百分點。雖然總資產(chǎn)利潤率從29.9%下到17.6%,長資本報酬率降幅更大但1999年期貸款和凈資產(chǎn)有所增加兩共計比1998年增加43%融資和資產(chǎn)規(guī)模的擴大可以為未來幾年的經(jīng)營打下好的基礎?？傊C各項財務比率可以認為該公司的經(jīng)營在穩(wěn)步發(fā)展,獲能力在穩(wěn)中提高。第三章企業(yè)成本費用分析第一節(jié)企業(yè)成本費用分析的意義一、成本與費用的含義和作用成本與費用的含義與關系成本與費用的名詞解釋成本構成項目一般就是成本會計所學過的成本項目。成本特性固定成本、變動成本、半變動成本的含義和舉例成本的作用A是得收入的前提條件B是證產(chǎn)品或服務質(zhì)量的必要條件C為成本管理與考核提供依據(jù)是業(yè)持續(xù)經(jīng)營增強后勁的必要條件二、成本費用分析的意義第二節(jié)產(chǎn)品成本分析一、產(chǎn)品成本分析的內(nèi)容與方法1、產(chǎn)品成本分析的概念與基本內(nèi)容注意產(chǎn)品成本分析的名詞解釋通常采用的成本比較標準?產(chǎn)品成本分析的兩個方面產(chǎn)品成本分析的方法比較分析法、結構分析法、因素分析法二、產(chǎn)品總成本分析(一產(chǎn)生產(chǎn)總成本分析的目的和資料基本資——產(chǎn)品生產(chǎn)成本表兩種結構(二產(chǎn)生產(chǎn)總成本分析按成本項目進行分析從量上進行比較;(2)對本項目構變動進行分析計對比有關成本效益指標。按產(chǎn)品種類進行分析本期實際與本期計劃對比適用于全部產(chǎn)品本期實際與上期實際對比適用于可比產(chǎn)品重點如進行可比產(chǎn)品成本降低計劃執(zhí)行情況的分析影響可比產(chǎn)品成本降低額的個因:產(chǎn)、品種結構、單位成影響可比產(chǎn)品成本降低額的個因:品結構、單位成本實際降低額∑(年實際平均單位成本年實際平均單位成)實產(chǎn)量計劃降低額∑(年實際平均單位成本年計劃平均單位成)計產(chǎn)量降低率降額按年實際平均單位成本計算的總成本可比產(chǎn)品成本降低額是指可比產(chǎn)品累計實際總成本比按上年實際平均單位成本計算的累計總成本降低的數(shù)額?？杀犬a(chǎn)品成本降低率是指可比產(chǎn)品本年累計實際總成本比按上年實際平均單位成本計算的總成本降低的比率。降低率與產(chǎn)量沒有關系。單選例:對比產(chǎn)品成本降低額變動沒有影響的因素A)產(chǎn)品產(chǎn)量產(chǎn)品價格產(chǎn)品品種構成產(chǎn)品單位成本在上年度即將結束時計或者財務部門參考以上第二個公定成本降低額和降低,確定一個成本降低額或者降低率的總數(shù)作工作的目標。實際執(zhí)行的結果與上年水平比,會產(chǎn)生一個實際的降低額和降低率。我們現(xiàn)在要考察實際降低額與計劃降低額之間的差異、以及實際降低率與計劃降低率之間的差異。典型例題資:華公司2002年產(chǎn)品生產(chǎn)總成本有關數(shù)據(jù):產(chǎn)品名稱生產(chǎn)總成本按上年實際平均單位成本、實際產(chǎn)量計算的總成本按本年計劃單位成本、計劃產(chǎn)量計算的本年計劃總成本本年實際單位成本、實際產(chǎn)量計算的本年實際總成本主要產(chǎn)品合計3190027275其中A產(chǎn)B產(chǎn)品880072757562.50非主要產(chǎn)品C產(chǎn)品49205100全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本合計3640032195要求(1)計算全部產(chǎn)品總成本比上年實際的降額和降低率計主要產(chǎn)品總成本上年實際的降低額和降低率。全部產(chǎn)品總成本實際降低36400-32875=3525元主要產(chǎn)品總成本實際降低31900-27775=4125元全部產(chǎn)品總成本實際降低3525/36400=9.68%主要產(chǎn)品總成本實際降低4125/31900=12.93%接上例如對華豐公司產(chǎn)品生產(chǎn)總成本資料和以下補充資產(chǎn)品名稱產(chǎn)量單位成本總成本降低指標計劃實際上年實際平均本年計劃上年實際本年計劃降額降低率產(chǎn)品200210110100220002000020009.09產(chǎn)品2502753280007275725合計2725要求根華豐公司產(chǎn)品生產(chǎn)總成本資料和補充資對要產(chǎn)品成本降低任務完成情況的主要影響因素進行分析。(2)主產(chǎn)品實際降低額大于計劃降低:主要產(chǎn)品實際降低率大于計劃降低:12.93%-9.08%=3.85%產(chǎn)量影響的降低額的差額:(210×110+275×32)×9.08%-2725=31900×9.08%-2725=2896.52-2725=171.52元產(chǎn)量不會影響降低率的差單位成本影響的降低額的差額:(100×210+29.1×275)-27775=(21000+8002.5)-27775=29002.5-27775=1227.5元單位成本影響的降低率的差額1227.5/31900=3.84796%品種結構影響的降低率的差額3.85%-3.84796%=0.0030721%品種結構影響的降低額的差額31900×0.0030721%=0.98元各因素影響程度匯總表影響因素對降低額的影響對降低率的影響產(chǎn)量171.520品種結構0.980.0030721%單位成本1227.53.84796%合計3.85%三、主要產(chǎn)品單位成本分析一要產(chǎn)品單位成本分析的意義二要產(chǎn)品單位成本表提供的數(shù)據(jù)三主產(chǎn)品單位成本分析一般分析成本項目分:因分析法(1)直材料費用的分析。2001年計算題目分解為量差和價差兩個部分。直接人工費用的分析年算題目制造費用的分析四、制造費用分析(一制費用分析的目的二制費用明細表提供的數(shù)三制費分析第三節(jié)期間費用分析一、期間費用的含義和種類期間費用名詞解釋2002年1月浙江單選期間費用的三個類別產(chǎn)品銷售費用企會計制度為營業(yè)費用、商品流通企業(yè)會計制度稱為經(jīng)營費、理費用、財務費用補:期費用分,一可以采用比較分析法、結構分析法等。二、產(chǎn)品銷售費用分析三、管理費用分析四、財務費用分析今年請注一下有關期間費用的分析題目。題目形式與教材例題不會差別太大。第四章資產(chǎn)的流動性和短期償債能力分析第一節(jié)資產(chǎn)的流動性和流動資產(chǎn)流動負債的項目分析一、資產(chǎn)的流動性資產(chǎn)名詞解釋資產(chǎn)的流動性2002下名詞解釋注意第三自然段二、資產(chǎn)的流動性對企業(yè)長期償債能力的影響資產(chǎn)流動性分析的名詞解釋企業(yè)短期償債的強弱往往表現(xiàn)為資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強弱。資產(chǎn)負債表的結構注意排序流動資產(chǎn)與流動負債的項目分析(一流資產(chǎn)的項目分析比較差異分析結構比重分析具體項目分析項目分析貨幣資金、對短期債權人越多越好2、析企業(yè)貨幣資金規(guī)模的適應性和質(zhì)量應該注意的問題2001下全簡答、意特殊存款容易考短期投資應注意的問:1、性質(zhì)2、適度規(guī)模3、期末計價及其披短期投資跌價準備的種方法應收票據(jù)商業(yè)信用行索權、或有負債附注披露應收賬款注意的問題1、規(guī)2、壞賬損失風險3潛在虧損風4、動性考核指標。預付賬款變現(xiàn)性極差其他應收款數(shù)額不應過大企業(yè)成本費用和利潤的調(diào)節(jié)器存貨注意問題1、貨價2、貨跌價準備;3、潛在虧損風險4、常理5、存周期。待攤費用1、詞解釋待攤費用是指業(yè)已經(jīng)支付,但應由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在一年以內(nèi)的各項費用,它體現(xiàn)的核算原則有權責發(fā)生制原則和劃分收益性支出和資本性支出原則根本沒有變現(xiàn)性待處理流動資產(chǎn)凈損失能否保障變現(xiàn)不能確定負數(shù)(二流負債項目分析比較差異分析結構比重分析具體項目分析(1)短借與流動資產(chǎn)相適應、與企業(yè)當期收益相適應應票六個月剛性債務應付賬款運營計價(4)預賬款良性債務實物償債違規(guī)掛帳5)應付工資與應付福利費福利費赤字(應利潤現(xiàn)金股利未交稅金與其他應交款內(nèi)容(8)其應付款內(nèi)容預提費用蓄水池(三流資產(chǎn)與流動負債的對比分析營運資金2001下名詞解釋計算營運資金注意營運資金與流動比率之間的關系第二節(jié)短期償債能力的比率分析及其他因素分析一、短期償債能力的比率分析(一流比率流動比率名詞解釋流動比率局限性如果營運資金大于則流動比率大于1;如果營運資金等于則動比率等于1;如果營運資金小于則動比率小于1;4、經(jīng)常會給你一個業(yè)務讓判斷這業(yè)務發(fā)生以,動比率如何變化這一定要注意該業(yè)務發(fā)生之流比率是大于1、于還小于1.如果原來的流動比率大于1,當借短期新債時,動比率會降低;當還期舊債時流動比率會增加;如果原來的流動比率小于1,當借短期新債時,流動比會增加;當償還短期舊債時流比率會降低果原來的流動比率等于1,當借短期新債時,流動比率會不變當還短期舊債時流比率會不變。我個人認,可采用例舉數(shù)據(jù)的方法進行判斷。1、將積壓的存貨若干轉(zhuǎn)為損失將會(C。A降速動比增加營運資金C降低流動比率D降流動比率也降低速動比率2、收回當期應收賬款若,將(CA增流動比降低流動比率C不改變流動比率D降速動比率3、假設原的流動比率大于1,賒原材料若將B)A增流動比降低流動比率C降低營運資金D增營運資金(二速比率速動資產(chǎn)流資產(chǎn)-存待費用根據(jù)題目具體要求判斷是否需要扣除預付賬款、待處理流動資產(chǎn)凈損失。速動比=速資/流負債注意問題典型例題指下列會計事項對有關指標的影,假原來的流動比率為1.加用表,減用表,沒影響用表示。事項流動資產(chǎn)總額營運資金流動比率稅后利潤發(fā)普通股取得現(xiàn)金++0支付去年的所得—以低于賬面的價格出售固定資++—賒(售大于成本)++++賒+000支付過去采購的貨款0貼現(xiàn)短期應收票———支付當期的管理費用———(三現(xiàn)比率1、現(xiàn)金類資,包現(xiàn)(貨資金和金等價(主是有價證券例題某業(yè)庫存現(xiàn)金萬元,銀存款萬元短期投資95萬元,待費用10萬元應帳款40萬存貨110萬元流負債400萬元。據(jù)此計算出該企業(yè)的現(xiàn)金比率(。A.0.4450.8450.5450.572、保守性在什么時候采?(四流比率、速動比率和現(xiàn)金比率的相互關系簡答準備典型例題計算2001年的流動比率為2,速比率為1,現(xiàn)金與短期有價證券占流動負債的比率為0.5,流動負債為2000萬,該業(yè)流動資產(chǎn)只有現(xiàn)金、短期有價證券、應收賬款和存貨四個項目。要求計存貨和應收賬款的金額。解答因速動比=1,所速動資產(chǎn)流動負;因為流動比率=2,所流動資=2*流負債=2*速資產(chǎn)=速動資產(chǎn)+存所速動資產(chǎn)存貨流負=萬元流資=4000萬元現(xiàn)金與短期有價證券金類資產(chǎn)=流動負*0.5=2000*0.5=1000萬應收賬款速資-現(xiàn)類資產(chǎn)2000-1000=1000萬流動比率、速動比率的計算一定會]二、影響短期償債能力的其他因素準備變現(xiàn)的長期資產(chǎn)加強良好的企業(yè)商業(yè)信用加強承擔擔保責任和已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票引起的債務減弱未做記錄的或有負債減弱單選例:1、資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)項目的排列順序是依(CA項的重要項目的收益性C項目的流動性D項的時間性2、在流動比率小于1的情況用銀行存款償還應付賬則動比率A)A提B下保不變D提或下降不一3、企業(yè)償還到期債務時要以貨幣資金支,當業(yè)有賬面利潤還應注意的是B)A收B持現(xiàn)金C所者權益D資4、企業(yè)持有較多的貨幣資,最利企業(yè)D)A投人B經(jīng)營者C長期債權人D短期債權人5、通過分析企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負債之間的關系可以判斷企業(yè)(A)A短償債能長期償債能力C盈利能力D營運能6、使報表使用者掌握資產(chǎn)的變現(xiàn)能力,對動資產(chǎn)各項目的結構比重變化進行分析可從另一個側面進一步揭示影響當期流動資產(chǎn)變動(BA結B內(nèi)原形式7、為揭示不同項目的變化對當期流動資產(chǎn)總額增長幅或少幅度影響結果往往通過分析流動資產(chǎn)各項目(D)A相數(shù)變動異B規(guī)模C質(zhì)絕數(shù)變動差異8、一般來說償流動負債的現(xiàn)金來源C)A長借款B短借款C流動資產(chǎn)吸收投9、計算速動比率時,要從流動中扣除存貨部分再以流動負債。這樣做的原因在于流動負債中C)。存貨的價值變動較大存貨的質(zhì)量難以保證存貨的變現(xiàn)能力最低存貨的數(shù)量不易確定第五章融資結構與長期償債能力分析第一節(jié)融資結構一、融資結構對企業(yè)長期償債能力的影響(一融結構的含義和類型融資結構2001下名詞解釋類型:保型融資結構(低財務風險、高資金成本)、中庸型融資結構、風險型融資結(高務風險、低資金成每類型的特點(二融結構分析的目的及其對長期償債能力的影響名詞解釋長期償債能力對不同利益主體的影響理解二、融資結構的比重分析(一融結構的類別比重分(按大類分比較差異分;比重變化分析(二融結構項目的比重分(按小項分流動負債的項目比重分;長期負債的項目比重分;所有者權益項目的比重分析三、融資結構彈性分析(