初級會計實務

1、無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準后要計入“管理費用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后計入“營業(yè)外收入”。2、因管理不善造成的庫存商品盤虧計入管理費用；向災區(qū)捐贈的商品成本、自然災害導致原材料毀損凈損失計入營業(yè)外支出；經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊計入其他業(yè)務成本。3、賒銷商品時，在有現(xiàn)金折扣的情況下，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期財務費用，不影響應收賬款的入賬價值。4、資產(chǎn)負債表中“預付款項”項目應根據(jù)“應付賬款”科目所屬明細賬借方余額合計數(shù)和“預付賬款”科目所屬明細賬借方余額合計數(shù)，再減去“壞賬準備”科目中有關預付賬款計提壞賬準備期末余額后的凈額。5、應收票據(jù)貼現(xiàn)息應計入財務費用。6、應收賬款的入賬價值=收入+稅（包含可以抵扣進項稅）+各項費用。7、資產(chǎn)負債表上應收賬款項目二應收賬款所屬明細賬借方合計+預收賬款所屬明細賬借方合計-應收賬款壞賬準備。8、為推廣由該專利權生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生的宣傳費，計入當期損益，不影響該專利權的成本。9、當期的減值損失二應計提壞賬準備。10、應計提壞賬準備金額=應收賬款-預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值-壞賬準備余額。11、如果票據(jù)簽發(fā)日為某月份的最后一天，起到期日應為若干月后的最后一天。即2.28開的票據(jù)，3月后到期應該為3.31.12、應計提壞賬準備金額=壞賬準備應有余額（科目余額-現(xiàn)金流量現(xiàn)值）-前壞賬準備余額（壞賬準備一應收賬款科目余額+收回已核銷的壞賬）。13、年數(shù)總和法折舊是將固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算確定固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。公式為：（原值-殘值）*（5/（1+2+3+4+5））14、預付貨款不多的企業(yè)，可以將預付的貨款直接記入“應付賬款”賬戶的借方。15、損益金額二設備處置取得金額-出售時賬面價值=設備處置取得金額-（設備入賬價值-計提的折舊總額）。計提折舊總額=入賬價值*已折舊年份比例16、收回后直接用于銷售的委托加工物繳納的消費稅應計入委托加工物資成本。17、取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費用，應當在發(fā)生時計入“投資收益”科目，而不計入“交易性金融資產(chǎn)-成本”。18、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利不單獨作為應收項目，而應當計入交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值。19、資產(chǎn)負債表中，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目。公允價值低于其賬面余額的差額，作相反的會計分錄。20、售價金額核算法：成本占有率=（期初庫存商品成本+本期購入商品成本）/（期初庫存商品售價+本期購入商品售價）。本期銷售商品的成本=本期商品銷售收入X成本占有率。期末結存商品的成本二期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本一本期銷售商品的成本。21、期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額應計入公允價值變動損益。22、取得交易性金融資產(chǎn)時，發(fā)生的相關交易費用計入當期損益；資產(chǎn)負債表中，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期損益；處置該金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金融之間的差額應確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用在發(fā)生時計入當期損益。23、銷售商品收入不符合5個確認條件中的任何一條的，都不應該確認收入，已經(jīng)發(fā)出的商品，通過“發(fā)出商品”等科目核算。24、采取“計劃成本”核算存貨的發(fā)出成本：本期材料成本差異率=（注：借正數(shù)貸負數(shù)）月初結存材料成本差異+本期（購入）驗收入庫材料的成本差異）/（期初結存材料的計劃成本+本期（購入）驗收入庫的計劃成本）*100%；期末結存實際成本=（期初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫的計劃成本一本期計劃成本）*（1+本期材料成本差異率）。25、月末一次加權平均法：加權平均單位成本=（月末結存的成本+本月購進的總成本）/（月末結存的數(shù)量+本月購進的數(shù)量）。本月發(fā)出的存貨成本二本月發(fā)出存貨的數(shù)量*加權平均單位成本。月末結存的存貨成本=月末結存存貨的數(shù)量*加權平均單位成本。26、采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方支付的手續(xù)費應借記“銷售費用”會計科目。27、材料價格變動的影響二實際數(shù)量*（實際價格-計劃價格）。28、量差都是用差值*計劃的成本或數(shù)量；價差都是用差值*實際的成本或數(shù)量。29、采用先進先出核算材料成本，則是先購入的先發(fā)出。30、停工止損：應由過失單位或保險公司負擔的賠款，應從停工損失中扣除；期末將停工凈損失從“停工損失”科目的貸方轉出，應由本月產(chǎn)品成本負擔的部分，轉入“基本生產(chǎn)成本”科目借方；不滿一個工作日的停工，一般不計算停工損失;輔助生產(chǎn)一般不單獨核算停工損失。31、一般納稅人可以抵扣進項稅額，因此增值稅的稅額不能計入產(chǎn)品成本中，小規(guī)模納稅人不可以抵扣增值稅進項稅額，增值稅稅額應該記入產(chǎn)品的成本中。32、由于購貨發(fā)票賬單尚未到達，則材料的價款不能確定，而材料已經(jīng)驗收入庫，因此在月末應暫估入賬，并于下月月初用紅字沖回。33、材料的計劃成本差異，借方時超支，貸方是節(jié)約。34、月末一次加權平均法：由于平時（在月中的時間內(nèi)）無法從賬上提供發(fā)出的結存存貨的單價及金額，因此，不利于存貨成本的日常與控制。35、領用材料實際成本二領用材料計劃成本*（1+材料成本差異率）。36、存貨凈損失是存貨的賬面價值與扣除保險公司賠款的凈額。37、原材料核算計劃成本，材料采購核算實際成本。38、期末存貨應補提的跌價準備二期末存貨跌價準備應提-期末存貨跌價準備的結余額。期末存貨跌價準備應提二期末存貨賬面余額（期初+購入-發(fā)出）-可變現(xiàn)凈值（預計售價-預計產(chǎn)生費用）。結余額=已計提減值準備-準備轉出的存貨減值。39、存貨采用先進先出發(fā)計價，在存貨物價上漲的情況下，發(fā)出存貨的價值降低，期末存貨價值升高，銷售成本降低，當期利潤增加。40、入庫后的挑選整理費不能計入賬面價值。41、銷售成本二銷售收入*（1-毛利率）。42、收回后直接用于銷售的委托加工物資繳納的消費稅應該計入“委托加工物資”成本。43、移動加權平均法區(qū)別于月末一次加權平均法，中間發(fā)出的，按本次發(fā)貨前存貨單位成本計算。44、購入固定資產(chǎn)發(fā)生包裝費，應計入固定資產(chǎn)成本。45、小規(guī)模納稅人購入固定資產(chǎn)發(fā)生增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，應計入固定資產(chǎn)成本。安裝費不計入。但交付使用時成本應當包括安裝費和其增值稅稅額。46、雙倍余額遞減法指在不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計折舊后的余額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。采用此種方法計提固定資產(chǎn)折舊，一般應在固定資產(chǎn)使用壽命到期的前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。計算公式為：年折舊率=2/預計使用壽命（年）*100%；月折舊率=年折舊率/12；月折舊額二每月月初固定資產(chǎn)賬面凈值*月折舊率。47、建造的生產(chǎn)線屬于增值稅應稅項目，不屬于視同銷售，應以自產(chǎn)產(chǎn)品的實際48、成本計入固定資產(chǎn)成本。49、車間用工固定資產(chǎn)折舊與車間管理人員的工資應該記入“制造費用”科目。50、“固定資產(chǎn)清理”科目核算企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等原因轉出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。固定資產(chǎn)盤虧應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。51、盤盈的固定資產(chǎn)應以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎，盤虧的固定資產(chǎn)則是以賬面價值。52、采用成本法核算時，投資企業(yè)于投資當年分得的利潤或現(xiàn)金股利，應作為投資收益確認。53、狹義的投資僅指對外投資，廣義的投資包括對外投資（如投資購買其他公司股票、債券、或與其他企業(yè)聯(lián)營、或投資于外部項目）和內(nèi)部使用資金（如購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等）。54、財務部門屬于行政部門折舊計入管理費用。55、在建工程成本=成本價+應稅價*（增值稅+消費稅）。56、雙倍余額遞減法計提折舊，不考慮凈殘值。57、企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，安裝時計入在建工程;安裝后計入當期損益。58、固定資產(chǎn)日常維修應予以費用化，計入當期損益。59、出租無形資產(chǎn)的攤銷計入其他業(yè)務成本科目。60、計提減值前的賬面價值低于可回收金額，無需計提減值準備。61、生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常維修計入管理費用，車間固定資產(chǎn)更新改造支出、融資租賃方式租入固定資產(chǎn)計入固定資產(chǎn)成本。經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)計入長期待攤費用。62、研究階段支出和開發(fā)階段不符合資本化條件支出的應計入當期損益，減少當年利潤總額。63、實際支付短期借款利息或受到銀行的計息通知時，直接將利息計入當期損益，其賬面價值不變。64、企業(yè)計提短期借款利息時，借記“財務費用”，貸記“應付利息”；通過銀行存款支付短期借款利息時，借記“財務費用”，“應付利息”等科目，貸記“銀行存款”。65、短期借款時指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。66、管理不善造成的材料損失需要做進項稅額轉出。稅額為17%。67、短期利息不采用預提方式，利息在到期還本利息時直接確認為財務費用。68、購貨方購買產(chǎn)品時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務費用。69、車間工人工資計入生產(chǎn)成本，車間管理人員工資計入制造費用。70、以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本公司職工的，應按產(chǎn)品的市場售價及按市場售價計算的增值稅銷項稅額之和計入應付職工薪酬。*（1+17%）71、應由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入存貨成本或勞務成本。72、企業(yè)代扣的職工工人所得稅，也通過“應付職工薪酬”核算。73、增值稅屬于價外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務機關的稅，不影響企業(yè)的損益，所以，不通過“稅金及附加”科目核算。74、企業(yè)外購原材料用于建造不動產(chǎn)（用于非應稅項目，進項稅額不可以抵扣，作進項稅額轉出），會計處理：借在建工程貸-原材料貸-應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）。75、財產(chǎn)轉讓所得應納稅額=應納稅所得額*適用稅率=（收入-造價-合理費用）*20%。出租就*10%。76、委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔的消費稅應計入委托加工物資成本；如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，應將所負擔的消費稅先記入“應交稅費-應交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔的消費稅。77、自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利、對外投資與外購材料用于對外捐贈應視同銷售，計算增值稅的銷項稅額；而外購的生產(chǎn)用原料用于自建廠房進項稅額不能抵扣，應將增值稅進項稅額轉出。78、四稅一費：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅及礦產(chǎn)資源補償費全部計入稅金及附加。79、個人將其所得通過非營利性的社會團體向農(nóng)村義務教育的捐贈，準予全額扣除。80、生產(chǎn)設備領用材料的增值稅不需要轉出。81、股本=面值乘以數(shù)量。82、實收資本=公允價+增值稅=公允價*（1+17%）。83、對有限責任公司而言，如有新投資者加入，新加入的投資者繳納的出資額大于其按約定比例計算的其在注冊資本中所占的份額部分，應該計入資本公積。84、資本公積二發(fā)行價-股本面值-發(fā)行費用。85、購回股票支付的價款高于面值總額的按其差額借記“資本公積--股本溢價”科目。股本溢價不足沖減的，應一次沖減盈余公積，利潤分配--未分配利潤等科目，即借記“盈余公積”、“利潤分配--未分配利潤”等科目。86、企業(yè)的留存收益包括盈余公積和未分配利潤。87、企業(yè)因債權人撤銷而轉銷無法支付的應付賬款時，應將所轉銷的應付賬款記入“營業(yè)外收入”科目。88、回購本公司股票借記的會計科目是“庫存股”。89、年末可供分配利潤=年初未分配利潤-年初未彌補虧損+當年實現(xiàn)的凈利潤+盈余公積補虧。90、年末未分配利潤=年初未分配利潤+扣除盈余公積后可供分配的利潤-宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利。91、非專利技術和商標權都屬于無形資產(chǎn)，所以都可以用來出資，計入實收資本的數(shù)額。92、反映企業(yè)財務狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債和所有者權益。93、盈余公積和資本公積不影響所有者權益總額。94、發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果是溢價發(fā)行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積-股本溢價；無溢價或溢價金額不足以抵扣的，將不足抵扣部分沖減盈余公積和為分配利潤。95、平價發(fā)行沖減留存收益，沒有資本公積。96、股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，應按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額減少股本。97、“利潤分配--未分配利潤”借方余額表示累計未彌補的虧損數(shù)。年末可供分配利潤二當期實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或年初未彌補虧損）+其他轉入。98、提取法定盈余公積會引起企業(yè)未分配利潤發(fā)生增減變動。99、年末留存收益=年初留存收益+年初盈余公積+本年未分配利潤+本年盈余公積。100、允許用當年利潤彌補以前年度的虧損但不得超過5年。101、企業(yè)用當年的利潤彌補虧損時，無須作專門的會計處理。102、盈余公積轉增資本會引起留存收益總額減少。103、提取法定盈余公積、派發(fā)股票股利不會影響所有者權益總額。增發(fā)股票會使得所有者權益增加，減少注冊資本會使得所有者權益減少。104、年末結賬后，利潤分配科目的借方余額是未彌補虧損，貸方余額是未分配利潤。105、盈余公積轉增資本屬于所有者權益內(nèi)部項目一增一減，總額不變。106、無論是稅前利潤還是稅后利潤彌補虧損，無需單獨編制專門賬務處理，只需將本年利潤轉入“利潤分配―未分配利潤”科目的貸方，自然就彌補了虧損。107、以資本公積轉增資本、提取盈余公積是所有者權益內(nèi)部項目的變化，不影響所有者權益總額。108、計算年末未分配利潤，倘若年初未分配利潤借方余額，得先補虧損，即（本年實現(xiàn)的凈利潤-年初借方未分配利潤）*（1-盈余公積比例）-分配現(xiàn)金股利。109、固定資產(chǎn)項目應當根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去備抵科目“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”余額后的凈額填列?！肮こ涛镔Y”、“固定資產(chǎn)清理”科目余額在資產(chǎn)負債表中單獨列示，不在固定資產(chǎn)項目中反映。110、資產(chǎn)負債表中的“預收款項”項目應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。111、流動資產(chǎn)：貨幣資金、應收賬款、預付賬款、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、存貨。112、非流動資產(chǎn)：持有至到期投資。113、工程物資應該單獨列示，不列入存貨項目。114、短期借款根據(jù)短期借款科目的期末余額填列。115、應收賬款本身是借方余額，如果出現(xiàn)貸方余額，應用資產(chǎn)負債表中預收款項表示。116、根據(jù)資產(chǎn)負債率為50%可知，負債--所有者權益，因此產(chǎn)權比率為100%。117、應收賬款=應收借方+預收借方。118、流動資產(chǎn)周轉率（周轉次數(shù)）=營業(yè)收入/平均流動資產(chǎn)總額。應收賬款周轉率（周轉次數(shù)）=營業(yè)收入/應收賬款。119、應付票據(jù)、應付賬款、應付利息屬于流動負債項目，應付債券屬于非流動負債項目。120、固定資產(chǎn)項目，無在建工程項目。121、資產(chǎn)負債表中，固定資產(chǎn)和應收款項通過有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填寫，長期借款應根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。而短期借款則是根據(jù)相應的總賬科目余額直接填寫。122、票據(jù)余額=票據(jù)總額-壞賬準備。123、長期待攤費用應該根據(jù)長期待攤費用的總賬科目余額減去將于1年內(nèi)攤銷的金額后的凈額填列。124、未分配利潤是所有者權益變動表和資產(chǎn)負債表的內(nèi)容。125、在建工程領用產(chǎn)品的實際成本在產(chǎn)品領用時直接計入在建工程，不屬于營業(yè)成本。126、支付的訴訟費不列入營業(yè)外支出，列入管理費用。127、以銀行存款償還應付賬款，會引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動。128、總資產(chǎn)報酬率=（息稅前利潤總額/平均資產(chǎn)總額）*100%。129、年初資產(chǎn)負債率=（資產(chǎn)總額-所有者總額）/資產(chǎn)總額。130、委托加工收回后連續(xù)生產(chǎn)，消費稅不計入生產(chǎn)成本。131、事業(yè)單位收回已核銷的應收及預付賬款時，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”，貸記“其他收入”科目。132、在資產(chǎn)負債表中的“預收款項”應該根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。133、被投資單位宣告發(fā)放股票股利，投資方不做賬務處理，不會引起權益法核算的長期股權投資賬面價值發(fā)生變動。134、約當產(chǎn)量法，求出各工序的比例：第一道工序完成二完成時間*完成比例/整到工序的百分比。第二道工序算是要加上第一道工序的工時。在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量*完工程度。135、產(chǎn)品成本計算的分批法，指以產(chǎn)品的批別作為產(chǎn)品成本核算對象，歸集和分配生產(chǎn)成本，計算產(chǎn)品成本的一種方法，這種方法又稱訂單法。適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，如造船、重型機器制造、精密儀器制造等，也可用于一般企業(yè)中的新產(chǎn)品試制或試驗的生產(chǎn)、在建工程以及設備修理作業(yè)等。136、采購存貨發(fā)生的運費計入相關存貨成本，業(yè)務招待費計入管理費用，售后服務費計入銷售費用，商業(yè)匯票貼現(xiàn)時發(fā)生貼現(xiàn)息計入財務費用。137、企業(yè)已發(fā)出商品，但不符合收入條件：借--發(fā)出商品，貸--庫存商品。138、關于可供出售金融資產(chǎn)的會計處理：處置損益直接計入投資收益；資產(chǎn)負債表中公允價值變動計入其他綜合收益中；購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金股利計入應收股利；取得時發(fā)生的交易費用計入投資成本。139、向投資者分配現(xiàn)金股利屬于“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”；購買股票支付的手續(xù)費及傭金應按照“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目填寫。140、現(xiàn)金流量是指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉換不屬于現(xiàn)金流量。現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。141、短期借款利息：計提--借財務費用貸應付利息；不計提--借財務費用貸銀行存款。142、應收利息按票面利率與面值計算確定；持有至到期投資按攤余成本后續(xù)計量，不確認公允價值變動；交易費用計入成本；持有期間的投資收益在資產(chǎn)負債表中按實際利率與攤余成本計算確定。143、在授權支付方式下，事業(yè)單位收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政補助收入”科目。按規(guī)定支付額度時，借記“事業(yè)支出”、“存貨”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。144、分批法的特點：成本計算期與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期一致。145、增值稅屬于價外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務機關的稅，不影響企業(yè)的損益，不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。記入“營業(yè)稅金及附加”科目的有消費稅+城市維護建設稅+教育費附加。146、實際支付短