初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

1、無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入“管理費(fèi)用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營業(yè)外收入”。2、因管理不善造成的庫存商品盤虧計(jì)入管理費(fèi)用；向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的商品成本、自然災(zāi)害導(dǎo)致原材料毀損凈損失計(jì)入營業(yè)外支出；經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。3、賒銷商品時(shí)，在有現(xiàn)金折扣的情況下，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。4、資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)，再減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額。5、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。6、應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值=收入+稅（包含可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）+各項(xiàng)費(fèi)用。7、資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款項(xiàng)目二應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方合計(jì)+預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方合計(jì)-應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。8、為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生的宣傳費(fèi)，計(jì)入當(dāng)期損益，不影響該專利權(quán)的成本。9、當(dāng)期的減值損失二應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。10、應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=應(yīng)收賬款-預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值-壞賬準(zhǔn)備余額。11、如果票據(jù)簽發(fā)日為某月份的最后一天，起到期日應(yīng)為若干月后的最后一天。即2.28開的票據(jù)，3月后到期應(yīng)該為3.31.12、應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額（科目余額-現(xiàn)金流量現(xiàn)值）-前壞賬準(zhǔn)備余額（壞賬準(zhǔn)備一應(yīng)收賬款科目余額+收回已核銷的壞賬）。13、年數(shù)總和法折舊是將固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算確定固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。公式為：（原值-殘值）*（5/（1+2+3+4+5））14、預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。15、損益金額二設(shè)備處置取得金額-出售時(shí)賬面價(jià)值=設(shè)備處置取得金額-（設(shè)備入賬價(jià)值-計(jì)提的折舊總額）。計(jì)提折舊總額=入賬價(jià)值*已折舊年份比例16、收回后直接用于銷售的委托加工物繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。17、取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入“投資收益”科目，而不計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)-成本”。18、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利不單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值。19、資產(chǎn)負(fù)債表中，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。20、售價(jià)金額核算法：成本占有率=（期初庫存商品成本+本期購入商品成本）/（期初庫存商品售價(jià)+本期購入商品售價(jià)）。本期銷售商品的成本=本期商品銷售收入X成本占有率。期末結(jié)存商品的成本二期初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本一本期銷售商品的成本。21、期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。22、取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；資產(chǎn)負(fù)債表中，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金融之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。23、銷售商品收入不符合5個(gè)確認(rèn)條件中的任何一條的，都不應(yīng)該確認(rèn)收入，已經(jīng)發(fā)出的商品，通過“發(fā)出商品”等科目核算。24、采取“計(jì)劃成本”核算存貨的發(fā)出成本：本期材料成本差異率=（注：借正數(shù)貸負(fù)數(shù)）月初結(jié)存材料成本差異+本期（購入）驗(yàn)收入庫材料的成本差異）/（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期（購入）驗(yàn)收入庫的計(jì)劃成本）*100%；期末結(jié)存實(shí)際成本=（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫的計(jì)劃成本一本期計(jì)劃成本）*（1+本期材料成本差異率）。25、月末一次加權(quán)平均法：加權(quán)平均單位成本=（月末結(jié)存的成本+本月購進(jìn)的總成本）/（月末結(jié)存的數(shù)量+本月購進(jìn)的數(shù)量）。本月發(fā)出的存貨成本二本月發(fā)出存貨的數(shù)量*加權(quán)平均單位成本。月末結(jié)存的存貨成本=月末結(jié)存存貨的數(shù)量*加權(quán)平均單位成本。26、采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目。27、材料價(jià)格變動(dòng)的影響二實(shí)際數(shù)量*（實(shí)際價(jià)格-計(jì)劃價(jià)格）。28、量差都是用差值*計(jì)劃的成本或數(shù)量；價(jià)差都是用差值*實(shí)際的成本或數(shù)量。29、采用先進(jìn)先出核算材料成本，則是先購入的先發(fā)出。30、停工止損：應(yīng)由過失單位或保險(xiǎn)公司負(fù)擔(dān)的賠款，應(yīng)從停工損失中扣除；期末將停工凈損失從“停工損失”科目的貸方轉(zhuǎn)出，應(yīng)由本月產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的部分，轉(zhuǎn)入“基本生產(chǎn)成本”科目借方；不滿一個(gè)工作日的停工，一般不計(jì)算停工損失;輔助生產(chǎn)一般不單獨(dú)核算停工損失。31、一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此增值稅的稅額不能計(jì)入產(chǎn)品成本中，小規(guī)模納稅人不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅稅額應(yīng)該記入產(chǎn)品的成本中。32、由于購貨發(fā)票賬單尚未到達(dá)，則材料的價(jià)款不能確定，而材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，因此在月末應(yīng)暫估入賬，并于下月月初用紅字沖回。33、材料的計(jì)劃成本差異，借方時(shí)超支，貸方是節(jié)約。34、月末一次加權(quán)平均法：由于平時(shí)（在月中的時(shí)間內(nèi)）無法從賬上提供發(fā)出的結(jié)存存貨的單價(jià)及金額，因此，不利于存貨成本的日常與控制。35、領(lǐng)用材料實(shí)際成本二領(lǐng)用材料計(jì)劃成本*（1+材料成本差異率）。36、存貨凈損失是存貨的賬面價(jià)值與扣除保險(xiǎn)公司賠款的凈額。37、原材料核算計(jì)劃成本，材料采購核算實(shí)際成本。38、期末存貨應(yīng)補(bǔ)提的跌價(jià)準(zhǔn)備二期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)提-期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)余額。期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)提二期末存貨賬面余額（期初+購入-發(fā)出）-可變現(xiàn)凈值（預(yù)計(jì)售價(jià)-預(yù)計(jì)產(chǎn)生費(fèi)用）。結(jié)余額=已計(jì)提減值準(zhǔn)備-準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出的存貨減值。39、存貨采用先進(jìn)先出發(fā)計(jì)價(jià)，在存貨物價(jià)上漲的情況下，發(fā)出存貨的價(jià)值降低，期末存貨價(jià)值升高，銷售成本降低，當(dāng)期利潤增加。40、入庫后的挑選整理費(fèi)不能計(jì)入賬面價(jià)值。41、銷售成本二銷售收入*（1-毛利率）。42、收回后直接用于銷售的委托加工物資繳納的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入“委托加工物資”成本。43、移動(dòng)加權(quán)平均法區(qū)別于月末一次加權(quán)平均法，中間發(fā)出的，按本次發(fā)貨前存貨單位成本計(jì)算。44、購入固定資產(chǎn)發(fā)生包裝費(fèi)，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。45、小規(guī)模納稅人購入固定資產(chǎn)發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。安裝費(fèi)不計(jì)入。但交付使用時(shí)成本應(yīng)當(dāng)包括安裝費(fèi)和其增值稅稅額。46、雙倍余額遞減法指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊后的余額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。采用此種方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)在固定資產(chǎn)使用壽命到期的前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。計(jì)算公式為：年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用壽命（年）*100%；月折舊率=年折舊率/12；月折舊額二每月月初固定資產(chǎn)賬面凈值*月折舊率。47、建造的生產(chǎn)線屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于視同銷售，應(yīng)以自產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際48、成本計(jì)入固定資產(chǎn)成本。49、車間用工固定資產(chǎn)折舊與車間管理人員的工資應(yīng)該記入“制造費(fèi)用”科目。50、“固定資產(chǎn)清理”科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。固定資產(chǎn)盤虧應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。51、盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)，盤虧的固定資產(chǎn)則是以賬面價(jià)值。52、采用成本法核算時(shí)，投資企業(yè)于投資當(dāng)年分得的利潤或現(xiàn)金股利，應(yīng)作為投資收益確認(rèn)。53、狹義的投資僅指對外投資，廣義的投資包括對外投資（如投資購買其他公司股票、債券、或與其他企業(yè)聯(lián)營、或投資于外部項(xiàng)目）和內(nèi)部使用資金（如購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等）。54、財(cái)務(wù)部門屬于行政部門折舊計(jì)入管理費(fèi)用。55、在建工程成本=成本價(jià)+應(yīng)稅價(jià)*（增值稅+消費(fèi)稅）。56、雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。57、企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，安裝時(shí)計(jì)入在建工程;安裝后計(jì)入當(dāng)期損益。58、固定資產(chǎn)日常維修應(yīng)予以費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。59、出租無形資產(chǎn)的攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本科目。60、計(jì)提減值前的賬面價(jià)值低于可回收金額，無需計(jì)提減值準(zhǔn)備。61、生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常維修計(jì)入管理費(fèi)用，車間固定資產(chǎn)更新改造支出、融資租賃方式租入固定資產(chǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)計(jì)入長期待攤費(fèi)用。62、研究階段支出和開發(fā)階段不符合資本化條件支出的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，減少當(dāng)年利潤總額。63、實(shí)際支付短期借款利息或受到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接將利息計(jì)入當(dāng)期損益，其賬面價(jià)值不變。64、企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”；通過銀行存款支付短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”。65、短期借款時(shí)指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。66、管理不善造成的材料損失需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。稅額為17%。67、短期利息不采用預(yù)提方式，利息在到期還本利息時(shí)直接確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。68、購貨方購買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。69、車間工人工資計(jì)入生產(chǎn)成本，車間管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用。70、以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本公司職工的，應(yīng)按產(chǎn)品的市場售價(jià)及按市場售價(jià)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額之和計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。*（1+17%）71、應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入存貨成本或勞務(wù)成本。72、企業(yè)代扣的職工工人所得稅，也通過“應(yīng)付職工薪酬”核算。73、增值稅屬于價(jià)外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅，不影響企業(yè)的損益，所以，不通過“稅金及附加”科目核算。74、企業(yè)外購原材料用于建造不動(dòng)產(chǎn)（用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出），會(huì)計(jì)處理：借在建工程貸-原材料貸-應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。75、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=（收入-造價(jià)-合理費(fèi)用）*20%。出租就*10%。76、委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。77、自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利、對外投資與外購材料用于對外捐贈(zèng)應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額；而外購的生產(chǎn)用原料用于自建廠房進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。78、四稅一費(fèi)：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅及礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)全部計(jì)入稅金及附加。79、個(gè)人將其所得通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予全額扣除。80、生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用材料的增值稅不需要轉(zhuǎn)出。81、股本=面值乘以數(shù)量。82、實(shí)收資本=公允價(jià)+增值稅=公允價(jià)*（1+17%）。83、對有限責(zé)任公司而言，如有新投資者加入，新加入的投資者繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算的其在注冊資本中所占的份額部分，應(yīng)該計(jì)入資本公積。84、資本公積二發(fā)行價(jià)-股本面值-發(fā)行費(fèi)用。85、購回股票支付的價(jià)款高于面值總額的按其差額借記“資本公積--股本溢價(jià)”科目。股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)一次沖減盈余公積，利潤分配--未分配利潤等科目，即借記“盈余公積”、“利潤分配--未分配利潤”等科目。86、企業(yè)的留存收益包括盈余公積和未分配利潤。87、企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款記入“營業(yè)外收入”科目。88、回購本公司股票借記的會(huì)計(jì)科目是“庫存股”。89、年末可供分配利潤=年初未分配利潤-年初未彌補(bǔ)虧損+當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤+盈余公積補(bǔ)虧。90、年末未分配利潤=年初未分配利潤+扣除盈余公積后可供分配的利潤-宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利。91、非專利技術(shù)和商標(biāo)權(quán)都屬于無形資產(chǎn)，所以都可以用來出資，計(jì)入實(shí)收資本的數(shù)額。92、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。93、盈余公積和資本公積不影響所有者權(quán)益總額。94、發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積-股本溢價(jià)；無溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以抵扣的，將不足抵扣部分沖減盈余公積和為分配利潤。95、平價(jià)發(fā)行沖減留存收益，沒有資本公積。96、股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額減少股本。97、“利潤分配--未分配利潤”借方余額表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損數(shù)。年末可供分配利潤二當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入。98、提取法定盈余公積會(huì)引起企業(yè)未分配利潤發(fā)生增減變動(dòng)。99、年末留存收益=年初留存收益+年初盈余公積+本年未分配利潤+本年盈余公積。100、允許用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)以前年度的虧損但不得超過5年。101、企業(yè)用當(dāng)年的利潤彌補(bǔ)虧損時(shí)，無須作專門的會(huì)計(jì)處理。102、盈余公積轉(zhuǎn)增資本會(huì)引起留存收益總額減少。103、提取法定盈余公積、派發(fā)股票股利不會(huì)影響所有者權(quán)益總額。增發(fā)股票會(huì)使得所有者權(quán)益增加，減少注冊資本會(huì)使得所有者權(quán)益減少。104、年末結(jié)賬后，利潤分配科目的借方余額是未彌補(bǔ)虧損，貸方余額是未分配利潤。105、盈余公積轉(zhuǎn)增資本屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目一增一減，總額不變。106、無論是稅前利潤還是稅后利潤彌補(bǔ)虧損，無需單獨(dú)編制專門賬務(wù)處理，只需將本年利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配―未分配利潤”科目的貸方，自然就彌補(bǔ)了虧損。107、以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目的變化，不影響所有者權(quán)益總額。108、計(jì)算年末未分配利潤，倘若年初未分配利潤借方余額，得先補(bǔ)虧損，即（本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤-年初借方未分配利潤）*（1-盈余公積比例）-分配現(xiàn)金股利。109、固定資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去備抵科目“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額后的凈額填列?！肮こ涛镔Y”、“固定資產(chǎn)清理”科目余額在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不在固定資產(chǎn)項(xiàng)目中反映。110、資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。111、流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、存貨。112、非流動(dòng)資產(chǎn)：持有至到期投資。113、工程物資應(yīng)該單獨(dú)列示，不列入存貨項(xiàng)目。114、短期借款根據(jù)短期借款科目的期末余額填列。115、應(yīng)收賬款本身是借方余額，如果出現(xiàn)貸方余額，應(yīng)用資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收款項(xiàng)表示。116、根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債率為50%可知，負(fù)債--所有者權(quán)益，因此產(chǎn)權(quán)比率為100%。117、應(yīng)收賬款=應(yīng)收借方+預(yù)收借方。118、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營業(yè)收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營業(yè)收入/應(yīng)收賬款。119、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息屬于流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)付債券屬于非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目。120、固定資產(chǎn)項(xiàng)目，無在建工程項(xiàng)目。121、資產(chǎn)負(fù)債表中，固定資產(chǎn)和應(yīng)收款項(xiàng)通過有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填寫，長期借款應(yīng)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。而短期借款則是根據(jù)相應(yīng)的總賬科目余額直接填寫。122、票據(jù)余額=票據(jù)總額-壞賬準(zhǔn)備。123、長期待攤費(fèi)用應(yīng)該根據(jù)長期待攤費(fèi)用的總賬科目余額減去將于1年內(nèi)攤銷的金額后的凈額填列。124、未分配利潤是所有者權(quán)益變動(dòng)表和資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容。125、在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品的實(shí)際成本在產(chǎn)品領(lǐng)用時(shí)直接計(jì)入在建工程，不屬于營業(yè)成本。126、支付的訴訟費(fèi)不列入營業(yè)外支出，列入管理費(fèi)用。127、以銀行存款償還應(yīng)付賬款，會(huì)引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動(dòng)。128、總資產(chǎn)報(bào)酬率=（息稅前利潤總額/平均資產(chǎn)總額）*100%。129、年初資產(chǎn)負(fù)債率=（資產(chǎn)總額-所有者總額）/資產(chǎn)總額。130、委托加工收回后連續(xù)生產(chǎn)，消費(fèi)稅不計(jì)入生產(chǎn)成本。131、事業(yè)單位收回已核銷的應(yīng)收及預(yù)付賬款時(shí)，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”，貸記“其他收入”科目。132、在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收款項(xiàng)”應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。133、被投資單位宣告發(fā)放股票股利，投資方不做賬務(wù)處理，不會(huì)引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)。134、約當(dāng)產(chǎn)量法，求出各工序的比例：第一道工序完成二完成時(shí)間*完成比例/整到工序的百分比。第二道工序算是要加上第一道工序的工時(shí)。在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量*完工程度。135、產(chǎn)品成本計(jì)算的分批法，指以產(chǎn)品的批別作為產(chǎn)品成本核算對象，歸集和分配生產(chǎn)成本，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法，這種方法又稱訂單法。適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，如造船、重型機(jī)器制造、精密儀器制造等，也可用于一般企業(yè)中的新產(chǎn)品試制或試驗(yàn)的生產(chǎn)、在建工程以及設(shè)備修理作業(yè)等。136、采購存貨發(fā)生的運(yùn)費(fèi)計(jì)入相關(guān)存貨成本，業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，售后服務(wù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，商業(yè)匯票貼現(xiàn)時(shí)發(fā)生貼現(xiàn)息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。137、企業(yè)已發(fā)出商品，但不符合收入條件：借--發(fā)出商品，貸--庫存商品。138、關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理：處置損益直接計(jì)入投資收益；資產(chǎn)負(fù)債表中公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益中；購買價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金股利計(jì)入應(yīng)收股利；取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資成本。139、向投資者分配現(xiàn)金股利屬于“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”；購買股票支付的手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)按照“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目填寫。140、現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。141、短期借款利息：計(jì)提--借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸應(yīng)付利息；不計(jì)提--借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸銀行存款。142、應(yīng)收利息按票面利率與面值計(jì)算確定；持有至到期投資按攤余成本后續(xù)計(jì)量，不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)；交易費(fèi)用計(jì)入成本；持有期間的投資收益在資產(chǎn)負(fù)債表中按實(shí)際利率與攤余成本計(jì)算確定。143、在授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。按規(guī)定支付額度時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“存貨”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。144、分批法的特點(diǎn)：成本計(jì)算期與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期一致。145、增值稅屬于價(jià)外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅，不影響企業(yè)的損益，不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。記入“營業(yè)稅金及附加”科目的有消費(fèi)稅+城市維護(hù)建設(shè)稅+教育費(fèi)附加。146、實(shí)際支付短