2022年農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作問責(zé)制度

1、第PAGE19頁共NUMPAGES19頁2022年農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作問責(zé)制度_號(_月_日)第一章總則第一條為嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計工作制度，增強審計人員的責(zé)任意識，提高審計工作質(zhì)量，根據(jù)銀監(jiān)會加強農(nóng)村信用社稽核工作指導(dǎo)意見(銀監(jiān)辦發(fā)_號)和省聯(lián)社省農(nóng)村信用社稽核工作問責(zé)制度(試行)(蘇信聯(lián)發(fā)_號)、農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司內(nèi)部審計工作辦法、農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司員工違規(guī)行為處理暫行辦法等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本行實際特制訂本制度。第二條內(nèi)部審計工作堅持誰分管誰負責(zé)、誰檢查誰負責(zé)的原則;實施一級對一級負責(zé)，上級對下級層層追究責(zé)任的問責(zé)機制。第三條內(nèi)部審計工作問責(zé)對象。主管內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)、審計部門

2、負責(zé)人、審計人員。第四條對內(nèi)部審計工作的問責(zé)，堅持實事求是、處罰與教育相結(jié)合的原則，視其性質(zhì)、情節(jié)、后果、影響程度追究相應(yīng)的責(zé)任。第二章審計工作職責(zé)第五條審計工作職責(zé)分為分管領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、審計部門負責(zé)人管理責(zé)任和審計人員檢查責(zé)任。第六條分管審計工作領(lǐng)導(dǎo)的崗位責(zé)任。(一)加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，按照農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司內(nèi)部審計工作辦法的要求健全內(nèi)部審計工作管理體制，配齊、配強審計人員；定期組織審計人員開展專業(yè)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)工作能力。(二)強化審計工作領(lǐng)導(dǎo)，為審計人員創(chuàng)造必要的工作環(huán)境，授予審計部門必要的處理、處罰權(quán)；嚴格要求審計人員廉潔自律；為審計工作提供必要的經(jīng)費；協(xié)調(diào)與各職能部門的關(guān)系，

3、督促做好內(nèi)部同級部門的審計工作。(三)制定和完善審計工作的基本辦法，監(jiān)督年度審計工作計劃的制定與執(zhí)行，檢查階段性審計工作的實施情況，對審計部門工作業(yè)績和制度執(zhí)行作出評價。(四)對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時準確地作出處理。(五)及時通報審計處理決定。(六)督促被審計單位按審計意見及時進行整改。第七條審計部門負責(zé)人崗位責(zé)任(一)組織審計人員學(xué)習(xí)。定期組織審計人員學(xué)習(xí)國家法律法規(guī)和各項業(yè)務(wù)管理制度、辦法。(二)制定審計工作計劃。根據(jù)上級和本行領(lǐng)導(dǎo)的意見，結(jié)合全轄業(yè)務(wù)發(fā)展情況，科學(xué)合理制定年度、季度和月度工作計劃，并認真組織實施；定期總結(jié)本部門工作，按季編發(fā)審計工作簡報，及時向領(lǐng)導(dǎo)和上級審計部門報告工作。(三

4、)提高審計工作質(zhì)量。堅持按程序開展審計工作，明確審計人員業(yè)務(wù)分工和崗位職責(zé)，審核審計方案和審計工作報告、審計處罰意見。(四)對審計結(jié)論和處罰決定的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，必要的可實施后續(xù)審計。(五)加強審計人員管理。提出審計人員調(diào)整的建議和意見，每年度對審計人員的工作業(yè)績作出客觀公正的評價。第八條審計人員的崗位責(zé)任(一)根據(jù)審計工作計劃，保質(zhì)保量完成審計工作任務(wù)。(二)制定具體項目的審計方案，做好有關(guān)文件、報表資料和電子數(shù)據(jù)的收集、分析工作。(三)嚴守審計工作程序，完整、全面編寫審計工作底稿，合法取證，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，深入檢查、延伸審計，發(fā)現(xiàn)重大問題及時匯報。(四)規(guī)范審計工作行為，自覺做到廉潔

5、自律。(五)及時提交審計報告，實事求是地反映發(fā)現(xiàn)的問題，客觀公正地作出審計結(jié)論，提出整改和處罰建議。(六)加強審計檔案管理，及時整理審計記錄、審計報告等資料，做好審計檔案和各類文件的歸檔工作。第三章審計人員的權(quán)力及約束第九條審計人員在執(zhí)行審計的過程中具有下列權(quán)力：(一)檢查權(quán)。有權(quán)要求被審計單位如實提供有關(guān)審計資料；有權(quán)查閱被審計單位各類憑證、賬簿、報表、文件及會議記錄等資料；有權(quán)檢查被審計單位的庫存現(xiàn)金、有價單證、抵(質(zhì))押物品、重要空白憑證、各種業(yè)務(wù)印章及聯(lián)行密押等管理及使用情況；有權(quán)檢查被審計單位有關(guān)工作人員執(zhí)行各項規(guī)章制度的情況。(二)制止權(quán)。有權(quán)制止、糾正、處理被審計單位違反財經(jīng)紀律

6、和管理制度的行為，制止無效時有權(quán)要求終止有關(guān)當(dāng)事人的職權(quán)，必要時可采取臨時的先封后查措施。(三)建議權(quán)。審計人員就審計發(fā)現(xiàn)的問題，有權(quán)建議被審計單位按有關(guān)規(guī)定限期予以糾正。對不適合在原崗位工作的人員，有權(quán)建議進行調(diào)整。對違反金融法規(guī)、業(yè)務(wù)規(guī)章制度的被審計單位和有關(guān)責(zé)任人，有權(quán)按照規(guī)定提出經(jīng)濟處罰、行政處分和其他處理的建議。(四)越級報告權(quán)。審計中發(fā)現(xiàn)重大問題時，在逐級報告的同時，有權(quán)越級報告。(五)其他權(quán)力。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，有權(quán)向?qū)徲媶挝缓陀嘘P(guān)人員質(zhì)詢，并有權(quán)索取有關(guān)資料；有權(quán)要求被審計單位報送整改結(jié)果；稽核部門有權(quán)派員參加有關(guān)業(yè)務(wù)部門及被審計單位的會議。第十條審計人員行使上述權(quán)力時，任何

7、單位、部門和人員不得設(shè)置障礙或故意刁難，阻撓、干擾正常的審計工作；對打擊報復(fù)稽核人員的，嚴肅查處。第十一條嚴格執(zhí)行廉潔審計“八不準”的規(guī)定即：(一)不準接受被審計單位安排的高檔標準的住宿；(二)不準接受被審計單位安排的公費宴請；(三)不準無償使用被審計單位的交通工具；(四)不準參加被審計單位安排的旅游、娛樂和聯(lián)歡等活動；(五)不準無償占用被審計單位的通訊工具和辦公用品；(六)不準接受被審計單位任何紀念品、禮品和各種有價證券；(七)不準向被審計單位提出與審計工作無關(guān)的要求；(八)不準在被審計單位報銷任何因公因私費用。第四章過錯行為責(zé)任的劃分第十二條未按法定要求收集證據(jù)，查處的違法違紀問題事實失真

8、，作出錯誤的審計決定，由主審計人和參與審計的審計人員承擔(dān)過錯責(zé)任；第十三條復(fù)查、復(fù)核人員未復(fù)核出審計文件中存在的問題，由復(fù)核人員承擔(dān)過錯責(zé)任；第十四條業(yè)務(wù)部室負責(zé)人對本部室出現(xiàn)的審計過錯行為承擔(dān)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；第十五條分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽發(fā)審計文件后，發(fā)生執(zhí)法過錯的，承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第五章處理方式第十六條審計人員違規(guī)，依據(jù)農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司員工違規(guī)行為處理暫行辦法給予以下處理：(一)批評教育：包括責(zé)令限期改正、責(zé)令書面檢查、誡勉談話、通報批評；(二)經(jīng)濟處罰：包括罰款、扣發(fā)獎金或津貼、賠償經(jīng)濟損失、沒收非法所得；(三)行政處分：包括警告、記過、記大過、降級、撤職、留用察看、開除；(四)其他處理。包

9、括調(diào)離崗位、解聘專業(yè)技術(shù)職務(wù)、限期調(diào)離、解除勞動合同、辭退、除名。以上處理方式可以并處。第六章違規(guī)處理第十七條審計人員有下列行為之一的，情節(jié)較輕的，給予批評教育或經(jīng)濟處罰；情節(jié)較重的，調(diào)離工作崗位，直至行政警告處分：(一)執(zhí)行審計工作不力，未按時完成審計任務(wù)的；(二)嚴重違反審計工作程序的；(三)違反保密規(guī)定，擅自透露有關(guān)審計內(nèi)容的；(四)丟失被審計單位提供的重要資料的；(五)未按規(guī)定實施后續(xù)審計，影響整改效果的；(六)未按廉潔審計“八不準”要求進行審計，未造成嚴重不良影響的；(七)年度考核不稱職的。第十八條審計人員有下列行為之一的，情節(jié)較輕未造成后果的，調(diào)離審計工作崗位；情節(jié)較重造成后果的，

10、給予警告至行政記大過處分：(一)在審計方案規(guī)定范圍內(nèi)，重大問題應(yīng)該發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的；(二)審計報告嚴重失實的；(三)未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意擅自調(diào)整、修改、刪除審計報告中反映的問題，致使上報的審計報告不真實、不完整的。第十九條審計人員有下列行為之一的，情節(jié)較輕未造成嚴重后果的，給予行政記大過處分；情節(jié)較重造成嚴重后果的，給予降級、撤職、留用察看、開處處分或限期調(diào)離、辭退、解除合同等其他處理：(一)審計檢查中發(fā)現(xiàn)重大問題不及時上報，造成嚴重后果的；(二)幫助被審計單位徇私舞弊、隱瞞問題，弄虛作假的。第二十條審計工作在全省考核評比中連續(xù)_年后_名的，對審計部門負責(zé)人給予免職處理，對主管領(lǐng)導(dǎo)給予批評教育。第二

11、十一條對審計報告反映的問題和建議，主管領(lǐng)導(dǎo)未及時處理，釀成案件或造成經(jīng)濟損失的，按省農(nóng)村信用社領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)行為處理暫行辦法(蘇信聯(lián)發(fā)_號)規(guī)定追究主管領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第七章附則第二十二條對于本制度未規(guī)定的違規(guī)行為，可以比照本制度同類或相近條款進行處罰。第二十三條本制度由農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司負責(zé)解釋和修訂。第二十四條本制度自印發(fā)之日起執(zhí)行。2022年農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作問責(zé)制度（二）_號(_月_日)第一章總則第一條為促進農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司(以下簡稱“本行”)進一步加強內(nèi)部審計工作，建立和維護健全有效的內(nèi)部審計工作體系，有效發(fā)揮審計監(jiān)督職能，根據(jù)銀監(jiān)會銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引、加強

12、農(nóng)村信用社稽核工作指導(dǎo)意見和省聯(lián)社省農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作暫行辦法等有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合本行實際，特制定本辦法。第二條內(nèi)部審計工作是一種獨立、客觀的稽查、監(jiān)督和評價活動，是本行管控機制的重要組成部分，是依法合規(guī)經(jīng)營、實現(xiàn)健康發(fā)展的重要保證。第三條內(nèi)部審計工作通過對經(jīng)營活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險狀況以及管理情況等進行系統(tǒng)、規(guī)范的檢查、監(jiān)督和評價，促進我行規(guī)范經(jīng)營行為，有效防控風(fēng)險，提高管理水平，實現(xiàn)安全、規(guī)范、有序運行和穩(wěn)定、持續(xù)、健康發(fā)展。第四條本行審計工作實行董事長負責(zé)制，業(yè)務(wù)上接受省聯(lián)社審計部門的指導(dǎo)。第五條認真執(zhí)行國家法令、法規(guī)，堅持實事求是原則。第二章審計部門和人員第六條本行的董事會負責(zé)建立和

13、維護健全有效的內(nèi)部審計工作體系。第七條本行獨立設(shè)置稽核部并按照員工總數(shù)不低于_%的比例配備審計人員。第八條審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)從業(yè)資格：(一)專業(yè)水平。具備審計、金融、財會等相關(guān)專業(yè)大專以上學(xué)歷或具備審計師、會計師、經(jīng)濟師及以上專業(yè)技術(shù)職稱，掌握與農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作相關(guān)的專業(yè)知識，熟悉金融相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部控制制度。(二)從業(yè)能力。具備兩年以上金融從業(yè)經(jīng)驗，熟悉農(nóng)村商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)；稽核部總經(jīng)理應(yīng)具有六年以上審計、財會、信貸或支行管理等相關(guān)工作經(jīng)歷，并取得審計師或會計師、經(jīng)濟師及以上專業(yè)技術(shù)職稱。(三)道德及職業(yè)準則。具有正直、客觀、廉潔、公正的職業(yè)操守。審計人員與被審計單位或?qū)徲嬍?/p>

14、項有利害關(guān)系，可能影響工作公正開展時，審計人員應(yīng)當(dāng)主動回避。審計人員對監(jiān)督檢查過程中獲得的_，負有保密的義務(wù)。第九條審計人員需參加由省聯(lián)社統(tǒng)一_的任職資格考試，取得任職資格證書。第十條審計人員待遇應(yīng)不低于本行其他部門同職級人員平均水平。第十一條審計隊伍應(yīng)保持相對穩(wěn)定，稽核部總經(jīng)理的調(diào)整應(yīng)及時向省聯(lián)社報備。第十二條審計人員應(yīng)參加后續(xù)培訓(xùn)，提高素質(zhì)，鼓勵取得審計師、會計師等相關(guān)業(yè)務(wù)職稱和注冊會計師等執(zhí)業(yè)資格。第三章審計工作職責(zé)與權(quán)限第十三條稽核部負責(zé)對本行轄內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)會計、內(nèi)控、預(yù)算管理等各項經(jīng)營管理活動開展審計監(jiān)督以及對本行重要業(yè)務(wù)部門、各支行(營業(yè)部)主要負責(zé)人及重要崗位人員開展離任審計

15、。第十四條審計工作的主要任務(wù)：(一)檢查監(jiān)督國家有關(guān)金融方針、政策、法令、法規(guī)的貫徹落實情況，對違_有關(guān)金融方針、政策、法令、法規(guī)等行為及時予以揭露、制止，并提出處理意見或建議。(二)檢查監(jiān)督內(nèi)控制度的建立健全及完善情況，評價內(nèi)控的有效性，并對落實內(nèi)控機制，防范和化解風(fēng)險措施提出進一步改進的意見。(三)檢查監(jiān)督內(nèi)部各項管理制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程執(zhí)行情況，評估風(fēng)險狀況，揭示風(fēng)險隱患，對管理缺位、違規(guī)違章操作等現(xiàn)象及時予以糾正，并提出整改和處理意見。(四)檢查評價干部任職期間職責(zé)履行及其他相關(guān)情況，作出審計結(jié)論，提出審計意見。(五)按照省聯(lián)社的要求以及總行統(tǒng)一布置檢查其他事項。第十五條稽核部有權(quán)要求被

16、審計單位提供相關(guān)情況，查閱被審計單位的有關(guān)憑證、庫存款項、有價證券、賬表和文件資料等，必要時有權(quán)采取先封后查措施。第十六條稽核部有權(quán)列席或參加與稽核部職責(zé)有關(guān)的會議，有權(quán)參加被審計單位的有關(guān)會議，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查，并索取有關(guān)資料，有權(quán)根據(jù)需要_召開座談會或匯報會議，就相關(guān)審計事項向被審計單位和個人進行調(diào)查，并取得相關(guān)的證明材料。第十七條稽核部認為必要時有權(quán)向董事會直接匯報審計發(fā)現(xiàn)的重大事項。第十八條稽核部有權(quán)責(zé)成被審計單位停止或糾正違_金融方針、政策、法令、法規(guī)的業(yè)務(wù)活動以及違反財經(jīng)紀律的業(yè)務(wù)收支。第十九條稽核部對拒絕接受或不配合內(nèi)部審計工作、拒絕提供或提供虛假資料、打擊報復(fù)或陷害審計

17、人員的，有權(quán)向上級報告，要求及時予以制止并作出處理。第二十條稽核部具有處理建議權(quán)和必要的處罰權(quán)。在審計檢查中，發(fā)現(xiàn)被審計單位有關(guān)責(zé)任人確有違規(guī)違章問題的，稽核部可視情節(jié)輕重給予處罰。第四章審計方式和程序第二十一條審計部門開展審計監(jiān)督，應(yīng)視具體審計內(nèi)容和要求，采取以_式進行。(一)按審計工作的場地分：1.現(xiàn)場審計：審計人員進入被審計單位工作場所進行審計；2.非現(xiàn)場審計：被審計單位按照要求將有關(guān)報表資料、以及相關(guān)報表分析等報到審計部門進行審計；(二)按審計工作的范圍分：1.全面審計：按照審計工作的內(nèi)容開展綜合性檢查；2.專項審計：根據(jù)經(jīng)營管理的需要適時選點確定；3.后續(xù)審計。根據(jù)上次審計中出現(xiàn)問題

18、的整改情況而定。(三)其他方式審計。第二十二條稽核部嚴格按照審計工作的準備、實施、報告、整改處理、建檔五個階段進行。一、準備階段(一)確定審計項目稽核部根據(jù)董事會批準的年度審計工作計劃、總行領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項或上級部門的工作安排確定審計項目。(二)成立審計組1.稽核部應(yīng)根據(jù)審計項目成立審計組，確定審計組組長和主審計人，選定審計組成員。根據(jù)需要可將審計組分成若干項目小組，每個小組必須有_人(含)以上組成，并確定項目小組組長。2.審計組成員的主要職責(zé)(1)審計組組長。負責(zé)_審計組成員開展現(xiàn)場檢查，確定小組成員的分工；與被審計單位(人)協(xié)調(diào)重要事項；審核審計通知書、審計方案；審定審計事實確認書、審核審計

19、項目報告；把握審計項目質(zhì)量和進度。(2)主審計。收集、分析被審計單位(人)的有關(guān)資料，起草審計方案、審計通知書；_各小組進行現(xiàn)場檢查；起草審計事實確認書，起草審計項目報告；_整理審計項目檔案。(3)項目小組組長。根據(jù)審計方案_項目小組開展檢查；審定工作底稿；審核匯總相關(guān)審計事實確認書，_整理與項目小組所審內(nèi)容相關(guān)的審計檔案。(4)其他成員。根據(jù)審計方案進行現(xiàn)場審計、分析與取證；編制工作底稿；及時匯報檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題。(三)審前調(diào)查審計組在進入被審計單位現(xiàn)場前，可以向被審計單位以發(fā)出調(diào)查問卷的方式，了解所需信息，收集與審計有關(guān)的數(shù)據(jù)資料，做好審計分析和工作安排。(四)制定審計方案審計組根據(jù)審

20、計項目的目的和前期分析制定審計方案，主要包括：1.制定方案的依據(jù)；2.被審計單位的名稱和基本情況；3.審計的目的、范圍、內(nèi)容、方式、實施期限；4.審計組成員及分工；5.審計的方法、要求及注意事項；6.編制日期。(五)發(fā)送審計通知書1.審計通知書應(yīng)載明：(1)審計的依據(jù)、目的、范圍、內(nèi)容、方式、實施期限；(2)審計組組長及主審計人等；(3)被審計單位應(yīng)提供的資料及應(yīng)予配合的其他事項。2.審計通知書應(yīng)提前發(fā)送或通知被審計單位，特殊情況下可在進場時交被審計單位。3.對被審計單位準備工作的要求：(1)被審計單位準備自查材料。被審計單位就審計內(nèi)容準備自查報告或相關(guān)情況匯報，離任審計時，被審計人準備述職報

21、告。自查報告(匯報材料)或述職報告應(yīng)包括審計期內(nèi)的審計事項主要情況、主要工作或履行職責(zé)情況、存在的主要問題等。(2)被審計單位準備相關(guān)的檔案資料，安排必要的工作條件。(六)明確審計職責(zé)分工進點前，審計組長應(yīng)召集全體審計組成員學(xué)習(xí)審計方案，明確審計重點，確定具體分工和工作要求。二、實施階段(一)進點會議1.參加人員為審計組全體成員和被審計單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員。2.內(nèi)容主要包括：(1)審計組組長說明審計的目的、內(nèi)容、工作安排和要求。(2)被審計單位主要負責(zé)人作相關(guān)情況匯報，離任審計由被審計人提交述職報告。(二)檢查分析1.審計組根據(jù)審計方案，確定需調(diào)閱的文件和其他書面材料、會議記錄以及原始會計憑證、

22、賬簿、報表等資料。2.調(diào)閱資料應(yīng)填制調(diào)閱清單，經(jīng)審計組組長審定后，由審計組成員和被審計單位相關(guān)人員在清單上簽字。清單由被審計單位保存，調(diào)閱資料退還時由審計組收回。3.審計組成員根據(jù)調(diào)閱的資料，對審計內(nèi)容進行檢查分析。亦可通過聽取匯報、觀察、走訪、談話等方式進行檢查分析。4.離任審計時，可采取談話方式了解被審計人在履行職責(zé)等方面的情況。談話由審計組組長主持，一般要_人以上參加。(三)編制工作底稿1.審計組成員實施審計時，要及時編寫工作底稿。工作底稿一事一稿，包括記錄檢查(談話)的主要內(nèi)容、查證的主要事實、計算的結(jié)果等。2.工作底稿應(yīng)附資料復(fù)印件、情況說明等相關(guān)證明材料。(四)確認事實_項目小組組

23、長根據(jù)審計過程中編寫的工作底稿，擬定相應(yīng)部分的審計事實確認書初稿。2.審計事實確認書經(jīng)主審計匯總，審計組組長審定后交被審計單位(人)確認。3.被審計單位(人)對審計事實確認書的內(nèi)容提出確認意見并簽章。如有異議，被審計單位(人)可說明情況，并附相關(guān)證明材料。審計組對被審計單位(人)的意見應(yīng)做進一步分析利用，不予采信、采用的應(yīng)做好反饋說明。三、報告階段(一)審計組根據(jù)審計事實確認書及被審計單位(人)的反饋意見提出單位審計報告或離任審計報告，逐級報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審定。(二)審計報告的主要內(nèi)容1.單位審計報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：(1)實施審計的基本情況。包括立項依據(jù)、現(xiàn)場實施起止時間、被審計單位名稱、審計期限、審

24、計范圍和主要內(nèi)容等；(2)被審計單位履行職責(zé)情況。主要是評價被審計單位在審計期限內(nèi)就審計的主要內(nèi)容的盡職情況；(3)存在的問題。包括所發(fā)現(xiàn)問題的基本事實，并引用所違反政策法規(guī)的依據(jù)，所引用條文要注明出處、文號等；(4)整改(或處理)意見及建議。建議被審計單位對發(fā)現(xiàn)問題進行整改(或處理)的基本意見。2.離任審計報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：(1)實施審計的基本情況。包括立項依據(jù)、現(xiàn)場實施起止時間、被審計人、審計期限、范圍和主要內(nèi)容等；(2)任職及分工情況。主要是被審計人任職的起止時間、所分管的工作等；(3)被審計人履行職責(zé)情況。主要是被審計人任職期間相關(guān)職責(zé)的履行、工作措施及業(yè)績成效等；(4)審計中發(fā)現(xiàn)的

25、問題。包括被審計人所管理的工作中存在的問題、風(fēng)險、損失及其他相關(guān)情況及事實，對不合規(guī)的問題應(yīng)當(dāng)引用所違反政策法規(guī)的依據(jù)；(5)責(zé)任的認定。主要是對審計中發(fā)現(xiàn)的重要問題，確認被審計人應(yīng)負的責(zé)任，包括直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。其中：直接責(zé)任是被審計人直接辦理，或授意、指使、強令、縱容下屬人員違規(guī)、違紀并造成后果所應(yīng)付的責(zé)任；主管責(zé)任是被審計人由于管理、監(jiān)督、檢查不力，直接分管的部門、單位發(fā)生違規(guī)、違紀并造成后果所應(yīng)負的責(zé)任；領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是被審計人由于疏于管理、監(jiān)督、檢查，所領(lǐng)導(dǎo)的部門、單位發(fā)生違規(guī)、違紀并造成后果所應(yīng)負的責(zé)任；(6)整改意見及建議。主要是對審計發(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)相關(guān)制度法規(guī)，提出具體

26、的整改意見及建議；(7)離任審計結(jié)論。主要是根據(jù)離任審計的相關(guān)要求，對被審計人任職期間履行職責(zé)的總體評價、重要事項的界定以及對重要問題應(yīng)負的責(zé)任等作出審計結(jié)論。四、整改處理階段(一)根據(jù)總行領(lǐng)導(dǎo)審定批示后的審計報告反映的問題和有關(guān)規(guī)定、要求，由主審計人起草審計結(jié)論和處理決定，干部離任審計為離任審計結(jié)論，同級審計為審計意見書。向被審計單位(人)提出整改意見，明確落實整改的具體問題和時間要求。(二)審計結(jié)論和處理決定主送被審計單位，被審計單位收到審計結(jié)論和處理決定后，應(yīng)在規(guī)定的時限內(nèi)將問題整改情況以書面形式報告稽核部。(三)離任審計結(jié)論主送提出離任審計建議的人力資源部，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)對

27、審計對象原任職單位擬寫整改通知，并在規(guī)定的時限內(nèi)將問題整改情況以書面形式報告稽核部。(四)審計意見書主送被審計單位。五、檔案管理1.審計項目竣工后，審計組成員需將各自記錄審計過程、反映檢查結(jié)果、證實檢查結(jié)論的主要資料、工作底稿以及由此而產(chǎn)生的有關(guān)資料移交主審計人立卷歸檔。2.歸檔資料主要包括。審計通知書、審計方案、工作底稿、調(diào)閱清單、審計事實確認書、審計初步意見及反饋意見、述職報告、審計報告、領(lǐng)導(dǎo)閱辦單、被審計對象整改報告、審計結(jié)論和處理決定及其他有關(guān)資料。3.建立檔案目錄。歸檔的案卷應(yīng)編寫案卷目錄，編目應(yīng)按照統(tǒng)一審計檔案順序進行，卷內(nèi)材料目錄一律以統(tǒng)一格式打印。4.保管與銷毀。保管與銷毀按照

28、檔案管理有關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行。第二十三條被審計單位(人)對審計檢查的事實結(jié)果應(yīng)予_日內(nèi)進行書面確認或說明。對審計報告結(jié)論和處理意見如有異議，應(yīng)在接到審計結(jié)論和處理決定后的_日內(nèi)提出書面申訴?；瞬繉Ρ粚徲媶挝?人)提出的申訴，應(yīng)在_日內(nèi)作出復(fù)查決定。申訴期內(nèi)審計結(jié)論和處理決定不停止執(zhí)行。第二十四條稽核部應(yīng)加強對被審計單位(人)執(zhí)行審計結(jié)論和處理決定情況的監(jiān)督，必要時可實施后續(xù)審計。第二十五條稽核部應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和處罰辦法對違規(guī)違紀問題相關(guān)責(zé)任人給予相應(yīng)處罰，對需要給予紀律處分的，按有關(guān)規(guī)定移交紀檢監(jiān)察部門進行處理。第五章審計質(zhì)量控制第二十六條稽核部可就風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等有關(guān)問題提出建議，但不應(yīng)直接參與或負責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計和經(jīng)營管理決策與執(zhí)行。第二十七條稽核部應(yīng)在年度風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上確定審計重點，審計頻率及程度應(yīng)與轄內(nèi)網(wǎng)點及業(yè)務(wù)的性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況和管理水平相一致