5.內(nèi)部控制制度復(fù)習(xí)題

《內(nèi)部控制制度》復(fù)習(xí)題一、單項選擇題（共20分每題分，20題）1。內(nèi)部控制定義的演變經(jīng)歷了若干個階段，第一個階段是（)案AA.內(nèi)牽制階段B.內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段D.內(nèi)部控制框架階段2.為證審計的獨立性SOX法規(guī):計師事務(wù)所為某一審計客戶提供審計服務(wù)時審計項目合伙人（或?qū)徲嬳椖繉嵤┳罱K復(fù)核的人擔(dān)任審計項目負(fù)責(zé)人的任期不得超過(）年案C3。在金支付流程中，正確的流程(BA。支付申請→支付審批→辦理支付B.支申請→支付審批→支付復(fù)→辦理支付C.支申請→支付復(fù)核→辦理支D.支發(fā)生→支付審批→支付復(fù)→辦理支付4.授審批控制可細(xì)分為（A授控和批制

常授權(quán)和特別授權(quán)C。集權(quán)控制和分權(quán)控制D.般控制和重要控制5。內(nèi)控制的目標(biāo)是（）.答案】A。絕對保證財務(wù)報表是公允的，是合法的B.理保證財務(wù)報表是公允,是合法的C。絕對保證經(jīng)營合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、經(jīng)營有效性，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展D。合理保證經(jīng)營合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、經(jīng)營有效性，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展6.對同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)允許采用多種會計處理方法的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營管理和內(nèi)部控制的要求在計準(zhǔn)則的框架范圍內(nèi)制定適合本企業(yè)的（A。會計制度B.會方法

。會政

D.會計規(guī)則7。發(fā)戰(zhàn)略是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實施的（A。戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃

。長發(fā)目與略劃C。發(fā)展目標(biāo)和實施步驟D.略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)8。下有關(guān)內(nèi)部控制的說法中錯誤的是（）.答案B

A.內(nèi)控制的思想是以風(fēng)險為導(dǎo)的控制B.內(nèi)控制是控制的一個過程，個過程是需要全員的參與，包括董事會、管理層、監(jiān)事會都需要參與進(jìn)來,但不包括員工C。內(nèi)部控制是一種管理，是對風(fēng)險的管理D.內(nèi)控制是一種合理保證9.籌活動是企業(yè)資金活動的起，也是企業(yè)整個經(jīng)營活動的（A.計

?；?/p>

C。環(huán)節(jié)目10。幣資金流動性強(qiáng)、便于攜、方便轉(zhuǎn)移、安全性差，出現(xiàn)錯弊的可能性（A。很大

。較

很D.較小11.銷售風(fēng)險是指由于市場環(huán)境和銷售活動的不確定性，而給企業(yè)銷售業(yè)務(wù)帶來的（A.風(fēng)

不確性損

C.虧損D。壞賬或呆賬12。定銷售業(yè)務(wù)控制制度的目主要是為了加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范銷售業(yè)務(wù)行為，防范銷售活動中的（A。呆賬與壞賬。損公私C.控

D差和弊13.采購風(fēng)險是指由于采購業(yè)務(wù)構(gòu)成要素存在的不確定性企業(yè)采購業(yè)務(wù)帶來)。A.風(fēng)采質(zhì)量低下

。不定或失

D。采購價格偏高14。下有關(guān)內(nèi)部環(huán)境的說法錯誤的是（DA。企業(yè)文化包含四個要:制度化、物質(zhì)文化、行為文化、精神文.這四者相互影響、相互作用，共同構(gòu)成企業(yè)文化的完整體系B。員工素質(zhì)控制包括企業(yè)在招聘、培訓(xùn)、考核、晉升與獎勵等方面對員工素質(zhì)的控制C.內(nèi)環(huán)境包含組織基調(diào)，具體容包括：治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等D.內(nèi)控制是內(nèi)部審計控制的一特殊形式，其范圍主要包括財務(wù)會計、管理會計和內(nèi)部控制檢查15.下有關(guān)成本費用關(guān)鍵內(nèi)部控制制度的說法,不正確的是（)【案AA。對未列入預(yù)算的成本費用項目絕不可以支付B.同崗位人員應(yīng)定期作適當(dāng)調(diào)和更換，避免同一人員長時間負(fù)責(zé)同一業(yè)務(wù)C。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費用預(yù)測決策形成的成本目,立成本費用預(yù)算制度D。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，選擇合理的成本費用核算方法16.以關(guān)于會計信息化及其控制的說法中不正確的是（

A.會計信息化是指利用計算機(jī)信技術(shù)代替人工進(jìn)行財務(wù)信息處理,以及替代部分由人工完成的對會計信息的分析和判斷的過程B.企出納人員可以兼任電算化統(tǒng)管理員，兼任記賬憑證的審核工作C。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息化會計檔案管理制度D。信息化會計檔案是指存儲在磁性介質(zhì)或光盤介質(zhì)的會計數(shù)據(jù)和計算機(jī)打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)，包括記賬憑證、會計賬簿、財務(wù)報(包括報表格式和計算公式）等數(shù)據(jù)【答案】17.以說法中不正確的是（)案CA.書報告的優(yōu)點是成本低，能供正式的數(shù)字、文本和圖表，易于復(fù)制、攜帶、傳發(fā)等特點，是最常見的內(nèi)部報告形式B口頭介紹通常是書面報告的補(bǔ)充形式，并常用于一些緊急狀況下C.為便于管理，內(nèi)部報告只采定期報告形式。公司董事會是公司重大信息的管理機(jī)構(gòu)18.無資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)流程主要包括無形資產(chǎn)取得、驗收與落實權(quán)屬、()、術(shù)升級與更新?lián)Q代和無形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。A.明責(zé)任

B。使用與保全

C。登記造冊D。妥善保19.存管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點包括存貨取得入庫儲保管用發(fā)出)、銷售處置等。A。核對賬目B。配料送定額管理

D.清查盤點20固資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)流,般包括固定資產(chǎn)取得收卡登記行管理清查盤點、資產(chǎn)處置和會計系統(tǒng)控制等環(huán)節(jié)。A。更新改造

B.維修保養(yǎng)C.大修小修D(zhuǎn).備升級21.工程項目是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行A?；窘ㄔO(shè)項目

B。建造、安裝工程

C.技術(shù)改造項目D。大修理工22.《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第號—工程項目》將工程項目業(yè)務(wù)流程界定為工程立項、工程招標(biāo)程設(shè)、工程驗收等環(huán)節(jié)。A.工決策

B。工程造價

C.工程監(jiān)理D.工程審23.在竣工驗收環(huán)節(jié)，除了全面檢驗建設(shè)項目質(zhì)量和投資使用情況外，還要做好（）竣工決算兩項重要工作。A。項目報告B。財務(wù)報。會計報表

D?？⒐そY(jié)算24。技術(shù)是指在一定地域、時和行業(yè)內(nèi)有所創(chuàng)新并具有（）技.

A.戰(zhàn)性B。市場潛力。經(jīng)濟(jì)效益

D。競爭能力25.研究階段，是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行()有計劃調(diào)查的階段。A.有織

B.獨創(chuàng)性的

C。有預(yù)算D。開拓性的26.結(jié)題驗收是對研究過程形成的交付物進(jìn)(）驗收。A。評審

B.質(zhì)量

。檢查D。總結(jié)27.企業(yè)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，一般包括受理申請批簽訂擔(dān)保合同、進(jìn)行日常監(jiān)控、擔(dān)保終止等流程。A。可行性研究B.書面報告。簽字

D。調(diào)查評估28.擔(dān)保合同到期時，企業(yè)要全面清查用于擔(dān)保的財產(chǎn)照同約定及時終止擔(dān)保關(guān)系A(chǔ)。權(quán)利憑證

B。財務(wù)報表。會計報表D.計賬簿29。業(yè)外包是指企業(yè)利用?；止?yōu),日常經(jīng)營中的（）托給本企業(yè)以外的承包方完成的經(jīng)營行為。A.各業(yè)務(wù)

B。部分業(yè)務(wù)

C。核心業(yè)務(wù)D.優(yōu)勢業(yè)務(wù)30.業(yè)外包風(fēng)險是指企業(yè)在業(yè)務(wù)外包決策和實施過程中，由于各種（）影響而導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包活動失敗或達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)的可能性及后.A.客原因B。主觀原因

C。不確定性因素

D。確定性因素得分

評卷教師二、多項選擇題（共20分每題2分，共10題1.內(nèi)控制的目標(biāo)是合理保證企經(jīng)營管理合法合規(guī)、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、（A.資安B。高營率效

C。增強(qiáng)企業(yè)凝聚力

D.促企實發(fā)戰(zhàn)2。2004年月，根薩班斯法案要求，頒布企業(yè)風(fēng)險管理整合框架COSO框架的構(gòu)成要素包括（ABCD)。A.內(nèi)環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定B。事項別、風(fēng)險評估C。險應(yīng)對、控制活動D.信與溝通、監(jiān)控3.內(nèi)控制是由企(）施的，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。A董會監(jiān)事會C.經(jīng)理。部工

4.中企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系包（A.企內(nèi)控評指。業(yè)部制應(yīng)指C.企內(nèi)控審指

D。企業(yè)內(nèi)部控制會計指引5。企各項業(yè)務(wù)流程中，應(yīng)當(dāng)實行分離控制的不相容職務(wù)包括（A授批與務(wù)辦B。務(wù)辦會記C會記與產(chǎn)管業(yè)經(jīng)與核查6.會系統(tǒng)控制的要求，擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備（A會師上業(yè)術(shù)務(wù)格B曾擔(dān)過計構(gòu)責(zé)C.從會工三以

D。注冊會計師7.會系統(tǒng)控制的核心控制方式是會計記錄控其主要內(nèi)容包括（A憑編B.式賬8.財保護(hù)控制主要包括（A.限接B。產(chǎn)點

C。權(quán)責(zé)發(fā)生制C。賬賬相符

會計策財產(chǎn)險9.內(nèi)溝通的方式包括)等案ABCDA.政、手冊B.財務(wù)報表、備簿C.部刊物D口頭交流、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)10。下選項中，屬于企業(yè)人資源的有（A.董B。事C總經(jīng)D.全體工11.企應(yīng)履行的社會責(zé)任主要包(A.安生B。證品量

C。文化娛樂D。降低成12。下選項中，屬于企業(yè)資活動應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險有（A決失風(fēng)資金口險C資營不風(fēng)資產(chǎn)置善險13.下列選項中，屬于企業(yè)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)關(guān)注風(fēng)險(A銷計安不理險B客開發(fā)管不風(fēng)C.經(jīng)利損和譽(yù)損險D.款收力險14。業(yè)銷售業(yè)務(wù)的主要流程包（）.A.編銷計。訂售同C。市場預(yù)測

D會系控15.下列選項中，屬于企業(yè)采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)關(guān)注風(fēng)險有（

A.計安不理險B。應(yīng)選不風(fēng)C.采價失風(fēng)

貨及時支付風(fēng)險16。本費用內(nèi)部控制的總體要包(）.A。保證成本費用開支的合法性B.證成本費用開支的合理性C。保證成本費用控制的全面性。保證成本費用核算的正確性17。業(yè)固定資產(chǎn)管理應(yīng)當(dāng)關(guān)注風(fēng)險包括（A.固資產(chǎn)取得驗收不當(dāng)風(fēng)險。固定資產(chǎn)使用維修不當(dāng)風(fēng)險C.固資產(chǎn)日常管理不善風(fēng)險。固定資產(chǎn)淘汰處置不當(dāng)風(fēng)險18.賒信用的管理包括兩部分內(nèi)容，即（ABA。制定賒銷額度B。日常賒銷管C.期賒銷管理D.銷事后管理19.工程招標(biāo)一般包括（、評標(biāo)和定標(biāo)等主要環(huán)節(jié)。A.招B。投標(biāo)

驗

D.開20.研與開發(fā)是指企業(yè)為獲?。ǎ┧掷m(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的各種研究開發(fā)活動。A。新產(chǎn)品

B.新方法

C。新技術(shù)D.新工藝21.開展研發(fā)活動至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險包括（A.研項目論證失誤風(fēng)險B.發(fā)管理不善風(fēng)險C.研成果轉(zhuǎn)化不足風(fēng)險D.究成果保護(hù)不力風(fēng)險22.研究成果保護(hù)的主要控制措施包().A。建立研究成果保護(hù)制度。進(jìn)行知識產(chǎn)權(quán)評,及取得權(quán)屬C。建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度D.立實施研發(fā)長效激勵機(jī)制23。保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的總體要包(A。健全規(guī)章制度，規(guī)范擔(dān)保行為。加強(qiáng)監(jiān)督管,防范擔(dān)保風(fēng)險C.嚴(yán)績效管理，提高擔(dān)保效益

D。準(zhǔn)確核算擔(dān)保業(yè)務(wù)，及時披擔(dān)保信息24.企業(yè)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險包(A。擔(dān)保程序不規(guī)范風(fēng)險擔(dān)保業(yè)務(wù)舞弊風(fēng)險C。擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)控管理不力風(fēng)險

。擔(dān)保業(yè)務(wù)戰(zhàn)略性風(fēng)險25。務(wù)外包的基本流程主要包制訂業(yè)務(wù)外包實施方案同行與過程管理、外包產(chǎn)品驗收和會計系統(tǒng)控制等環(huán)節(jié)。A.方審批B。選擇承包方

C?？尚行匝芯?/p>

D。訂業(yè)務(wù)外包合同

26.業(yè)務(wù)外包至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險包括（）.A。業(yè)務(wù)外包不規(guī)范風(fēng)險B.務(wù)外包監(jiān)控不力風(fēng)險C.外產(chǎn)品質(zhì)量低劣風(fēng)險會計核算不實風(fēng)險得分

評卷教師三、判斷題（共10分每小題1，共10題）1。只要方法得當(dāng)，內(nèi)部控制就可以為企業(yè)實現(xiàn)控制目標(biāo)提供絕對保證(×2。成本效益原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)濟(jì)效益為中心，不應(yīng)考慮成本費.(×3。企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計的內(nèi)容一般包括公司層面內(nèi)部控制制度設(shè)計和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度設(shè)計√4。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立授權(quán)審批體系，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制常規(guī)授權(quán).（）5.全預(yù)算是指企業(yè)按照規(guī)定程編制一定期間的經(jīng)營活動、投資活動和財務(wù)活動預(yù)算，并以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，對預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果進(jìn)行控制、核算、分析、考核等一系列管理控制活動的過程×6。凡是經(jīng)常發(fā)生的、重復(fù)發(fā)生的、金額比較小的事項采用常規(guī)授權(quán)；反之，不經(jīng)常發(fā)生的、不具有重復(fù)性、涉及金額比較大的事項，則采用特別授權(quán)√)7。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)首先向總經(jīng)理報.（×8。人力資源主要是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中聘用的職業(yè)經(jīng)理人）9.企文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精,以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱）10。金調(diào)度不合理、營運不暢可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐）11.開展銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有利于實現(xiàn)企業(yè)目.(）12.編制銷售計劃是企業(yè)銷售活動的首要環(huán)√）

13。了提高經(jīng)濟(jì)效益，物資的購價格應(yīng)當(dāng)越低越好14.成本費用業(yè)務(wù)流程中，各關(guān)鍵控制點的具體控制目標(biāo)，應(yīng)根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)來設(shè)計15。論是生產(chǎn)企業(yè)，還是商品通企業(yè)，其存貨業(yè)務(wù)流程的主要環(huán)節(jié)是一致的16.企業(yè)對無形資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)升級與更新?lián)Q代的目的是為了保持無形資產(chǎn)的先進(jìn)性17。程項目的評估必須在可行研究前進(jìn).×）18。業(yè)研發(fā)活動的最終目的是潛在的生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化為實實在在的生產(chǎn)技術(shù)或產(chǎn)品(×）19。果企業(yè)重研究、輕開發(fā)，乏研究成果向生產(chǎn)過程轉(zhuǎn)化的能力和措施，可能導(dǎo)致研究成果發(fā)揮不出應(yīng)有的效能,挫傷業(yè)開展創(chuàng)新研究的積極性，導(dǎo)致企業(yè)喪失核心競爭力）20。保一般有口頭擔(dān)保和書面,二者都具有相同的法律效.21.上市公司的重大對外擔(dān)保董事會全體成員2/3上簽署同意或者經(jīng)股東大會批.（√)22。市公司須經(jīng)股東大會審核準(zhǔn)的對外擔(dān)保，不包括對股東提供的擔(dān).（×）23。會計師或企業(yè)分管會計工的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與所有業(yè)務(wù)外包的決策，對業(yè)務(wù)外包的經(jīng)濟(jì)效益做出合理評價（×）24.重業(yè)務(wù)外包方,應(yīng)當(dāng)提董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審.√）得分

評卷教師四、簡述題（共30題每小題15分共2）1．簡述內(nèi)部控制的原則與作用？【參考答案(1）部控制原則是指企業(yè)建立實施內(nèi)部控制所應(yīng)遵循的基本標(biāo)準(zhǔn)或法則。我國企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循五項原即全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。（2）內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)五個方面：1）防范企業(yè)風(fēng)險，促進(jìn)持續(xù)發(fā)2）保證信息質(zhì)量，維護(hù)企業(yè)信3）保護(hù)資產(chǎn)安全，維護(hù)長治久4)促進(jìn)有效經(jīng)營，提高經(jīng)營效率5）夯實審計基礎(chǔ)，規(guī)避審計風(fēng)2.白公司為了加強(qiáng)銷售工作，決定產(chǎn)品推銷、產(chǎn)品發(fā)運、銷售貨款結(jié)算等銷售業(yè)務(wù)均由公

司銷售部統(tǒng)一負(fù)責(zé)。要求:根據(jù)內(nèi)部控制有關(guān)理論，析白云公司關(guān)于加強(qiáng)銷售工作的措施存在哪些缺陷或不恰當(dāng)?shù)牡胤綉?yīng)如何辦理？【參考答案云公司產(chǎn)品推銷、產(chǎn)品發(fā)運、銷售貨款結(jié)算等銷售業(yè)務(wù)均由公司銷售部統(tǒng)一負(fù)責(zé)違反內(nèi)部控制的制衡性原則：A.產(chǎn)推銷、產(chǎn)品發(fā)運、銷售貨結(jié)算屬于既相互配合，又相互牽制的關(guān)系，如果一個部門，就會只有配合、沒有牽制了。B。確的做法是:產(chǎn)推銷有銷售部門負(fù)責(zé)，產(chǎn)品發(fā)運有儲運部門負(fù)責(zé)，銷售貨款結(jié)算有財務(wù)部門負(fù)責(zé)。3.白公司出納員負(fù)責(zé)保管全部務(wù)印鑒、貨幣資金收付、支票簽發(fā)、銀行日記賬登記與核對、往來賬登記等工.要求：根據(jù)內(nèi)部控制有關(guān)要求，分析白云公司出納員負(fù)責(zé)的工作是否存在缺陷或不恰當(dāng)?shù)牡胤健！緟⒖即鸢赋黾{員負(fù)責(zé)的工作有三處屬于不相容職應(yīng)實行分離控制措:1。全部財務(wù)印鑒不能一人保管，應(yīng)該由兩人以上分別保;2.出納員與銀行日記賬核對不相，應(yīng)安排其他會計負(fù)責(zé)核對銀行日記賬；3.出納員與往來賬登記不相容，安排其他會計負(fù)責(zé)登記往來賬。4.紅公司高層召開建立內(nèi)部控制規(guī)范體系座談,A導(dǎo)首先發(fā):“加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)十分重要，可以杜絕串通舞弊、貪污浪費等違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)領(lǐng)導(dǎo)接著發(fā)“部控制主要涉及財務(wù)管理，建議由總會計師牽頭抓好這項工作領(lǐng)導(dǎo)隨后發(fā)言司追求的是利潤最大化一切制度安排都要將潤最大化作為唯一目標(biāo)，內(nèi)部控制建設(shè)也不例外.要求：根據(jù)內(nèi)部控制定義與目標(biāo)理,析A、B領(lǐng)導(dǎo)發(fā)言存在的缺陷或不恰當(dāng)?shù)牡胤??！緟⒖即鸢?（1領(lǐng)發(fā)言存在的缺陷是：1.內(nèi)控制由于其固有的局限性及出于成本效益的考慮,能合理保證有關(guān)目標(biāo)的實現(xiàn)，不能完全杜絕違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。內(nèi)控制涉及五個方面的目標(biāo)這五個目標(biāo)是一個完整的系統(tǒng)，不能僅僅局限在某

一個方面或幾個方面。(2）B領(lǐng)導(dǎo)言存在的缺陷是：內(nèi)控制的客體覆蓋了企業(yè)的種業(yè)務(wù)和事項，既包括人、財、物各方面，也包括產(chǎn)、供、銷各環(huán)節(jié)。因此，內(nèi)部控制主要涉及財務(wù)管理的說法是不恰當(dāng)?shù)?。?nèi)控制的實施主體是董事會監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工，董事會是企業(yè)內(nèi)部控制的第一責(zé)任人.因此，應(yīng)由董長牽頭抓好企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。（3領(lǐng)發(fā)言存在的缺陷是：1。以利潤最大化作為內(nèi)部控制的唯一目標(biāo)的觀點不恰當(dāng)。內(nèi)部控制的目標(biāo)不僅包括經(jīng)營目標(biāo)還包括戰(zhàn)略目標(biāo)、報目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)和合規(guī)目.內(nèi)控制建設(shè)與實現(xiàn)利潤最大并不矛盾領(lǐng)的發(fā)言有將兩者對立起來的嫌.得分

評卷教師五、案例分析題（共20題每題1分，共題）1五彩公司為一家勞動密集型大型服裝設(shè)計工及銷售企業(yè)加工服裝所需的原料，包括布料、紐扣及裝飾品等，原料主要來自國內(nèi)外近百家紡織廠和其他相關(guān)廠家。該公司的材料采購程序如:（1）加工車間主任白楊根據(jù)加需要填制一式三聯(lián)的《訂購單接向供貨方訂購原,第一聯(lián)交購貨方，第二聯(lián)車間留存，第三聯(lián)送交驗收部門。（2)料運達(dá)后直由質(zhì)檢部點,在確認(rèn)質(zhì)量合格量正確并與采購發(fā)票核對無誤,由質(zhì)檢部經(jīng)理楊柳在《收貨單》上簽然后將已簽字的《收貨單》連同發(fā)票送交財務(wù)部門。(3）務(wù)部門指定材料會計何葉責(zé)登記材料采購業(yè)務(wù)。何葉根據(jù)質(zhì)檢部門送交的《收貨單》和采購發(fā)票，分別登記材料明細(xì)賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬，并據(jù)以填制《付款憑單納付款。(4料驗收合格后質(zhì)部知加工車間主任白,將材料轉(zhuǎn)運到加工車間的材料存放點，車間材料管理員李梓清點后在庫存材料賬上登記所收的材料數(shù)量,并據(jù)各加工人員的需要直接發(fā)出材料?！痉治鲆蟆浚?)析五彩公司材料采購制度存在的缺陷；（2）針對存在的缺陷，提出加內(nèi)部控制的措施。

【參考答案（1）加工車間主管白楊填制訂單后，未經(jīng)任何部門或人員的批準(zhǔn)即直接向供貨方發(fā)出訂購單,違反了授權(quán)審批原則，易導(dǎo)致材料采購失控,同時還違反了職責(zé)分工原則，使材料采購業(yè)務(wù)完全取決于白楊，容易產(chǎn)生高價采購、暗中回扣的舞弊發(fā)生。建議：由白楊根據(jù)加工需要填制請購單并送采購部門，采購部門根據(jù)請購單填制連續(xù)編號的訂購單送生產(chǎn)主管人(如產(chǎn)廠長）審批采部門將審批同意的訂購單寄送供貨方。（2）驗收部門沒有專門的、連編號的驗收單,是通過訂購單反映驗收情況，使得驗收中發(fā)現(xiàn)的數(shù)量、質(zhì)量等問題無法恰當(dāng)反映；驗收部門的業(yè)務(wù)無有效監(jiān)督，如果其有意掩飾材料的超量或短缺情,企業(yè)將無法得知。建議：驗收部門使用連續(xù)編號的驗收單，驗收材料時應(yīng)通知材料保管人員李明參加，驗收合格后由楊柳和李明雙方簽,將材料移交生產(chǎn)車間，同時將驗收單副本連同買方發(fā)票及訂購單送交財務(wù)部門。（3)財務(wù)部門由材料會計何葉同登記材料明細(xì)賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬不符合不相容職務(wù)分離控制的控制原則；填制的付款憑單直接交出納員付款，不符合授權(quán)審批控制原.建議：何葉可登記其中一個科目的記錄，另一科目由其他人員登記。登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬的人員填制連續(xù)編號的付款單后，交出納員之前需經(jīng)財務(wù)部門主管簽字批準(zhǔn)。(4）料的保管由加工車間負(fù)責(zé)導(dǎo)致材料的保管和領(lǐng)用在實質(zhì)上均由白楊所控制，不符合職責(zé)分離與相互牽制原則，容易產(chǎn)生材料的虛報冒領(lǐng)。建議：材料的保管及材料明細(xì)賬的記錄由專門的倉儲部門負(fù),加工車間領(lǐng)用材料時填制領(lǐng)料單，經(jīng)白楊或其他指定人員審批簽字后到倉儲部門辦理。2。聯(lián)公司法定代表人蔡銘至今仍在為自己的無知受騙而萬分痛苦。他只是為“朋友”申請的貸款仗義擔(dān)保，最終聯(lián)合公司卻為此付出750萬的高昂代價，食下了盲目擔(dān)保的苦果。“只是履行一下形式而已是東海公司法定代表人張斐給聯(lián)合公司法定代表人蔡銘吃的“空心湯團(tuán)斐為了向銀行申請貸款，找到了熟人蔡銘，請聯(lián)合公司為其擔(dān)保。蔡銘未加思索爽快地在張斐帶來的格式擔(dān)保合同上簽字、蓋.銀行向東海公司發(fā)放貸款700萬.張銘將這筆錢投進(jìn)了期貨市場，最后血本無歸。因無錢歸還貸款，張斐又向蔡銘提出了續(xù)保要求，蔡銘又簽下了擔(dān)保書；銀行以借新還舊的方法，重新發(fā)放了750萬貸款，將其中的700元歸還舊貸款。到貸款期滿，張斐仍然沒錢歸還借款。銀行將東海公司和聯(lián)合公司告上了法院，這時東海公司已經(jīng)關(guān)門大吉，張

斐也下落不.法院依法判決聯(lián)合公司對東海公司750萬借款承擔(dān)連帶清償責(zé).蔡銘覺著冤枉，但法律無情。【分析要求】根據(jù)內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)范和原理，分析蔡銘為什么會落入“擔(dān)保陷"?【參考答案聯(lián)合公司的法定代表人蔡某在第一筆擔(dān)保貸款無法償還的情況下，居然再次為其提供擔(dān)保說其風(fēng)險意識非常淡薄，聯(lián)合公司對擔(dān)保事項也沒有任何控制，并未認(rèn)識到為其他企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保意味著什么。重大擔(dān)保事項必須經(jīng)董事會的批準(zhǔn)，而不是法人代表一人決定。擔(dān)保,首先，應(yīng)該了解被擔(dān)保企業(yè)的基本情況，即公司的經(jīng)營能力和償債能力。為降低風(fēng),一般只能為那些財務(wù)狀況好的企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保對那些質(zhì)量較好的企業(yè)也不能盲目擔(dān)保，還有了解其資信情況，財務(wù)狀況好的企業(yè)未必就會及時償還貸款，信用情況未必就好。再者，還必須了解貸款的具體事項，貸款的大小、性質(zhì)、用途等等。３．某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記貨明細(xì),以便對倉庫中所有存貨項目的驗收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗收部門送交的存貨驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨領(lǐng)料單。平時，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料,有要求使用領(lǐng)料單，可直接到倉庫領(lǐng).如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進(jìn)行實地盤點。要求：（1）從內(nèi)部控制活動角度，分企業(yè)在存貨管理方面存在的問題及其可能導(dǎo)致的弊端。（2）針對發(fā)現(xiàn)的問題,提出改進(jìn)施。答：(1)存在的問題及其可能導(dǎo)的弊端：①存貨的保管和記賬屬于不相容職,業(yè)未對二者實施分離控制?？赡軐?dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過更改存貨明細(xì)賬來掩蓋舞弊行為。②存貨入庫環(huán)節(jié)會計系統(tǒng)控制不健全，倉庫保管員收到存貨時應(yīng)該填制人庫通知,而不是簡單地以驗收單作為記賬依據(jù)。可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責(zé).③領(lǐng)用原材料未進(jìn)行授權(quán)審批控制?？赡軐?dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費或被貪污以生產(chǎn)成本的虛增。④在領(lǐng)用輔助材料方面缺乏會計系統(tǒng)控制及相應(yīng)的授權(quán)審批控制。可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛

⑤未建立定期盤點清查制度?？赡軐?dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實不符現(xiàn),且能及時發(fā)現(xiàn)處理.(2）議：①對存貨的保管和記賬實施不相容職務(wù)分離控制。②完善存貨管理環(huán)節(jié)的會計系統(tǒng)控制。倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)入庫情況填制人庫通知單,據(jù)以登記存貨實物收、發(fā)、存臺賬。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號,并由交接各方簽字后留存③對原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實行授權(quán)審批控制，即各部門根據(jù)生產(chǎn)需要填制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用。④建立存貨的定期與不定期相結(jié)合的盤點清查制度。４。浙江聯(lián)民爆器材有限公司永進(jìn)分公(稱“永進(jìn)公司一以從事民爆產(chǎn)品為主的國有控股公司的下屬分公司。永進(jìn)公司憑借其完善的內(nèi)部控制制度成為永聯(lián)公司最大的分公司，在銷售業(yè)績方面遙遙領(lǐng)先。通過不斷探索和實踐，公司在銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行方面逐形成了一套適合本公司經(jīng)營特點的執(zhí)行體系。（1）銷售風(fēng)險分析永進(jìn)公司系高危民爆產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，國家對該行業(yè)的銷售管理非常嚴(yán)格。公司結(jié)合民爆行業(yè)特點，總結(jié)出銷售環(huán)節(jié)主要存在的風(fēng)險如①銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確，造成銷售不暢。②銷售后繼服務(wù)管理不當(dāng)，造成客戶流失。③客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，應(yīng)收賬款回收不,導(dǎo)致銷售款項不能收回或遭受欺詐。④銷售運輸安全管理不到,導(dǎo)企業(yè)利益受損。(2)永進(jìn)公司銷售業(yè)務(wù)控制執(zhí)行①市場調(diào)研與銷售計劃制訂公司十分重視市場前期的調(diào)研，按照形勢需要調(diào)查客戶合法資質(zhì)、市場尋求量等相關(guān)情況；并召開各地區(qū)用戶座談會，及時了解市場信息、需求情況，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行市場預(yù)結(jié)合客戶訂單情況科學(xué)地制訂銷售年度、月度銷售計劃。同時，公司也針對銷售計劃的制訂過程規(guī)范了決策審批程序徹避免“拍腦門”違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)。②客戶信用管理公司專門建立了客戶信用管理機(jī)構(gòu)，并配備了業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、經(jīng)驗豐富的專業(yè)人員。公司十分重視客戶信用的調(diào)查和管理，制定了嚴(yán)格的《客戶信用管理制度司不定期地派遣業(yè)務(wù)員對一些比較大的客戶進(jìn)行深入跟蹤調(diào)并初步建立了客戶信用檔.同時，該機(jī)構(gòu)與收款部門合作，對所有與公司有業(yè)務(wù)往來的客戶的還款情況、賒賬記錄進(jìn)行存檔、分析，并對其進(jìn)行評價以于將來的收款管理和客戶信用調(diào)查。

③合同訂立的談判工作通過前期調(diào)研司對調(diào)查檔案進(jìn)行分初步?jīng)Q定與認(rèn)為有合作可能的客戶進(jìn)行接觸談、磋商，對公司產(chǎn)品的價格、信用政策、發(fā)貨和結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行交流，通過談判達(dá)成一致意見，訂立銷售合同。公司制定了嚴(yán)格的《合同管理制度從法律角度保障了交易的順利進(jìn)行為后債權(quán)的收回提供了法律依據(jù)，降低了壞賬風(fēng)險。對于炸藥產(chǎn)品銷售合同，由于其產(chǎn)品的特殊性須經(jīng)辦人及其部門、分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，由總經(jīng)理審批才可辦,由于涉及財務(wù)方面問題的合同風(fēng)險，因此財務(wù)部門也必須參與合同的審.④發(fā)貨過程管理公司規(guī)定發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的內(nèi)容組織發(fā)貨；建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，并建立追責(zé)制；以運輸合同的形式明確運輸方式、相關(guān)責(zé)任、保險等內(nèi)容，確保貨物的安全發(fā),并由客戶驗收確認(rèn)。⑤收款環(huán)節(jié)的相關(guān)控制A.賒管理：永進(jìn)公司每年都會據(jù)全年的銷量及客戶情況，核定月賒銷量。銷售人員根據(jù)對客戶的日常走訪和調(diào)查情況，針對每個客戶制定賒銷額度，將一般客戶控制在額度內(nèi)，由經(jīng)辦人員辦理，分管領(lǐng)導(dǎo)審批；對于特殊客戶賒銷產(chǎn)品，必須由部門提出申經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核、總經(jīng)理審批后才可