真帳實操基礎(chǔ)知識

真賬實操基礎(chǔ)知識

一、原始憑證的填制規(guī)范（方法）：1．阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫：——書寫時應(yīng)當(dāng)一個一個的書寫，不得連筆書寫。阿拉伯金額數(shù)字前面，應(yīng)填寫貨幣符號。例：1000元人民幣，應(yīng)表示為：￥1000．00

8000美元，應(yīng)表示為：USD8000．00

2．所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價外，金額一律填寫到角分位，無角分位的，可以寫“00”或“／”代替；有角無分的，分位上應(yīng)當(dāng)寫“0”。例:人民幣壹仟伍佰陸拾元整表示:￥1650.00或:￥1650.例:人民幣伍仟叁佰陸拾柒元捌角整表示:￥5367.803．漢字大寫數(shù)字的書寫：——零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等應(yīng)用正楷填寫，不得用“另（0）、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十”等簡化字或自造簡化字代替。4．大寫金額數(shù)字前未填有貨幣名稱的，應(yīng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。

5．阿拉伯金額數(shù)字有“0”的情況：①阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”。例：“￥4503．07”應(yīng)寫成：人民幣肆仟伍佰零叁元零柒分。

②阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額要中間只需寫一個“零”字。例：“80008．84”應(yīng)寫成：人民幣捌萬零捌元捌角肆分；

③阿拉伯?dāng)?shù)字元位是“0”，但角分位不是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，元位也是“0”，，但角位不是“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫“零”字。例：“￥1250．68”應(yīng)寫成：人民幣壹仟貳佰伍拾元零陸角捌分；或?qū)懗桑喝嗣駧乓记E佰伍拾元陸角捌分；

例：“￥98000．12”應(yīng)寫成：人民幣玖萬捌仟元零壹角貳分；或?qū)懗桑喝嗣駧啪寥f捌仟元壹角貳分；④阿拉伯?dāng)?shù)字元位以后都是“0”或者阿拉伯?dāng)?shù)字分為為“0”，漢字大寫元或角位后要加“整”或“正”字。例：“￥68000．00”應(yīng)寫成：人民幣陸萬捌仟元整；例:“￥37290．40”應(yīng)寫成：人民幣叁萬柒仟貳佰玖拾元零肆角整；6．銀行票據(jù)及結(jié)算憑證的出票日期必須使用漢字大寫；①在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹到玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；例：5月16日，應(yīng)寫成：伍月壹拾陸日；10月20日，應(yīng)寫成：零壹拾月零貳拾日；②在填寫日時，日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。例:8月18日表示:捌月壹拾捌日７．實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確、數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出來的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員印章或者簽字。二、原始憑證的填制：

（一）原始憑證的基本內(nèi)容：

（1）原始憑證名稱；如：商業(yè)企業(yè)發(fā)票，NO002589；差旅費報銷單；（2）填制原始憑證的日期和憑證號碼；如：2007年6月1日（3）接受原始憑證的單位名稱或個人姓名；如：創(chuàng)業(yè)有限責(zé)任公司；李三（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）；如購檔案袋10個，單價1元，金額10元；（5）填制單位簽章；如廣州市文一商場（6）有關(guān)人員簽章；收款人劉明、開票人王利、出納員李強等；（7）憑證附件；原始憑證名稱原始憑證名稱（2）填制原始憑證的日期和憑證號碼；如：2005年4月15日

2005年4月15日填制原始憑證的日期

憑證號碼（3）接受原始憑證的單位名稱或個人姓名如：張三

接受原始憑證的單位名稱或個人姓名

收款人接受原始憑證的單位名稱填制原始憑證的日期

（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（數(shù)量、單價、金額等）

數(shù)量、單價、金額（5）填制單位簽章；中國網(wǎng)絡(luò)通訊有限公司；44010574052457410廣州市三聯(lián)股份有限公司2007-11-10現(xiàn)金通訊費588.00信息費142.00柒佰叁拾元整￥730.00周小蘭填制單位簽章（6）經(jīng)辦人員簽章；44010574052457410廣州市三聯(lián)股份有限公司2007-11-10現(xiàn)金通訊費588.00信息費142.00柒佰叁拾元整￥730.00周蘭經(jīng)辦人員簽章（二）原始憑證的填制方法：1.普通發(fā)票的填制：例：2007年8月11日大華公司向上?；糜肮に嚸佬g(shù)刻字部購買辦公用品一批，價值163元（其中：筆記本10本，5．2元/本；檔案袋20個，2．3元/個；簽字筆10支，6．5元/支），以現(xiàn)金支付。

商業(yè)企業(yè)發(fā)票NO：002589發(fā)票聯(lián)客戶名稱：大華公司

年月日2007811貨號品名

計量單位

數(shù)量單價金額十萬千百十元角分筆記本檔案袋簽字筆1020105．22．36．5小寫合計（大寫）拾萬仟佰拾元角分零壹陸叁零零開票單位（蓋章）收款人：開票人：劉莉王開本個支02504600005616300￥例：2007年8月10日，廣州三星股份有限公司向廣州市三聯(lián)有限公司購入材料一批，價款12000元，增值稅2040元，三星公司簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票支付貨稅款。中國工商中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)科目：對方科目：

出票日期：收款人：金額：單位主管：

會計：2007年8月10日廣州市三聯(lián)有限公司￥14040.00xxxxxx中國工商銀行現(xiàn)金支票NO：007548出票日期：(大寫）年月日收款人：人民幣（大寫）用途：

科目：

上列款項請從我對方科目：賬戶內(nèi)支付付訖日期：年

月日三星公司財務(wù)專用章法人代表章

出納復(fù)核記賬

付款行名稱：工行海珠支行廣州市三聯(lián)有限公司出票人賬號：5810-6224

捌零壹拾壹萬肆仟零肆拾元整￥1404000貨款貳零零柒中國工商銀行信匯憑證（收賬通知）委托日期：年月日第號匯款人全稱收款人全稱賬號或住址賬號或住址匯入地點匯入地點金額人民幣（大寫）百十萬千百十元角分匯款用途留行待取預(yù)留收款人印鑒上列款項已代入賬，如有上列款項已照收無誤?？颇浚ń瑁╁e誤，請持此聯(lián)來行面洽。對方科目（貸）匯入行蓋章收款人蓋章匯入行解匯日期年月日200年月日節(jié)200年月日復(fù)核出納記賬

三、記賬憑證的填制規(guī)范（方法）：1．記賬憑證的填制依據(jù)：——必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，可根據(jù)每一張原始憑證填制，也可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，還可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。2．確定選用何種記賬憑證：——會計人員在取得經(jīng)過審核的原始憑證后，首先應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，確定應(yīng)使用的記賬憑證（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、通用記賬憑證）。收款憑證：凡是涉及到現(xiàn)金或銀行存款的收款業(yè)務(wù)時使用；付款憑證：凡是涉及到現(xiàn)金或銀行存款的付款業(yè)務(wù)時使用；轉(zhuǎn)賬憑證：凡是不涉及到現(xiàn)金或銀行存款的收付款業(yè)務(wù)時使用；

3．日期的填寫：（分三種情況）第一種：制證當(dāng)天日期：如報銷差旅費業(yè)務(wù)；第二種：業(yè)務(wù)發(fā)生的日期，如現(xiàn)金或銀行存款的收付款業(yè)務(wù)；第三種：月末日期，如計提折舊、預(yù)提待攤費用等期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；4．編號的填寫：__當(dāng)月記賬憑證的編號，可以在填寫記賬憑證的當(dāng)日填寫，也可以在裝訂記賬憑證時或月末填寫。記賬憑證無論是統(tǒng)一編號或分類編號，均應(yīng)分月按自然數(shù)1、2、3、4………順序連續(xù)編號，一張記賬憑證編一個號，不得跳號、重號，不得全年連續(xù)編號。

①專用憑證分類編號：（有兩種方法）第一種：是分“收、付、轉(zhuǎn)”三類編號，其編號為：“收字第X號”、“付字第X號”、“轉(zhuǎn)字第X號”；第二種：是按“現(xiàn)收、銀收、現(xiàn)付、銀付、轉(zhuǎn)賬”五類編號，其編號為：“現(xiàn)收字第X號”、“銀收字第X號”、“現(xiàn)付字第X號”、“銀付字第X號”、“轉(zhuǎn)字第X號”；②通用憑證統(tǒng)一編號：就是按照填制記賬憑證順序，從1開始按順序編號；③一筆會計事項使用兩張或兩張以上憑證的編號：——有些經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及會計科目或明細科目較多，在一張憑證內(nèi)不能容納，需要填制兩張或兩張以上的記賬憑證，則應(yīng)用分數(shù)編號法編號。即在原編號后面用分數(shù)的形式表示。例：第9號記賬憑證的會計事項需要編制三張記賬憑證的，則:第1張為91/3，第2張為92/3，第3張為93/3。5．摘要的填寫：____填寫摘要時，一是真實正確、二是簡明扼要、三是詳略得當(dāng)。例:從銀行提取現(xiàn)金1350元備用.摘要:提現(xiàn)備用6．會計科目的填寫：___會計科目的填寫必須根據(jù)會計事項的內(nèi)容，按企業(yè)會計制度統(tǒng)一規(guī)定填寫，既要寫一級科目，又要寫明細科目。不得任意簡化或編造科目；不得只寫科目編號不寫科目名稱。例:現(xiàn)金例:原材料__甲材料不能寫成:材料或?qū)懗?原材料

7．金額的填寫：____記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符。填寫時應(yīng)按行逐項，不得跳行，對記賬憑證中的空白行次，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的右上角到最底一行的左下角處劃一條“對角斜線”或者空白行次“S”形線注銷，合計金額前需填寫貨幣符號，如“￥”。8．附件張數(shù)的計算和填寫：——附件張數(shù)的計算方法有兩種：一種是按所附原始憑證的實際張數(shù)計算；另一種是對原始憑證張數(shù)分級計算;即原始憑證匯總表作為記賬憑證的附件計算，原始憑證作為原始憑證匯總表的附件計算。9．當(dāng)一張或幾張原始憑證同時涉及幾張記賬憑證時，可將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在摘要欄內(nèi)注明“本憑證附件XX號記賬憑證業(yè)務(wù)”字樣，在其他記賬憑證上注明“原始憑證附在XX號記賬憑證后面”的字樣。

10．記賬憑證的簽章：記賬憑證填制完成后，需要由有關(guān)會計人員簽名或蓋章。11．除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。四、記賬憑證的填制：

（一）記賬憑證的基本內(nèi)容：1．記賬憑證名稱，即收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證或記賬憑證。2．記賬憑證的填制日期，通常以年、月、日表示。3．記賬憑證的順序編號，一般按月編排統(tǒng)一序號。4．經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要。摘要即摘錄其主要內(nèi)容。對不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，摘要文字應(yīng)有不同的表述方法。5．經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目，包括對應(yīng)的一級科目和明細科目。6．經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的金額。按照借貸記賬法的規(guī)則，每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，其借方金額與貸方金額永遠是相等的。其次，每一個一級科目下面的各明細科目金額之和，與一級科目的金額是相等的，而且方向也是一致的。7．記賬憑證所附原始憑證張數(shù)。每一份記賬憑證都應(yīng)附有原始憑證。8．有關(guān)責(zé)任人的簽名或者蓋章，包括制單(或制證)人、稽核(或復(fù)核)人、記賬人、會計主管人等。如為收款憑證或付款憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。1、收款憑證的格式及項目的填制現(xiàn)金或銀行存款

編號

填制日期

簡潔明確概括業(yè)務(wù)內(nèi)容

經(jīng)手人簽章，明確經(jīng)濟責(zé)任附原始憑證張數(shù)對應(yīng)科目借方科目：收款憑證字第號附單據(jù)張年月日摘要貸方科目明細科目√金額千分角元十百萬百十千萬合計財務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：計算準(zhǔn)確，借貸平衡

（二）記賬憑證的格式及項目填制2、付款憑證的格式及項目的填制：現(xiàn)金或銀行存款

編號

填制日期

簡潔明確概括業(yè)務(wù)內(nèi)容

經(jīng)手人簽章，明確經(jīng)濟責(zé)任附原始憑證張數(shù)對應(yīng)科目貸方科目：付款憑證字第號附單據(jù)張年月日摘要借方科目明細科目√金額千分角元十百萬百十千萬合計財務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：計算準(zhǔn)確，借貸平衡

3、轉(zhuǎn)賬憑證的格式及項目的填制：轉(zhuǎn)賬憑證年月日字第號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額√合計財務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：附件張簡潔明確概括業(yè)務(wù)內(nèi)容

會計科目填制日期

編號

附原始憑證張數(shù)經(jīng)手人簽章，明確經(jīng)濟責(zé)任計算準(zhǔn)確，借貸平衡

4、記賬憑證的格式及項目的填制記賬憑證年月日字第號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額√合計財務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：附件張簡潔明確概括業(yè)務(wù)內(nèi)容

會計科目填制日期

編號

附原始憑證張數(shù)經(jīng)手人簽章，明確經(jīng)濟責(zé)任計算準(zhǔn)確，借貸平衡

(三)記賬憑證的填制:1.2006年5月2日，佳美工廠收到紅星工廠交來轉(zhuǎn)賬支票一張，計20,000元，歸還前欠貨款，收到支票并已送存銀行。（銀行進賬回單一張出納：張民）借：銀行存款20,000貸：應(yīng)收賬款—紅星工廠20,000收款憑證年月日第號摘要貸方科目明細科目借或貸金額千分角元十百萬百十千萬合計附單據(jù)張財務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：借方科目：紅星工廠20000002000000

￥銀行存款2006521應(yīng)收賬款收回前欠銷貨款銀收字

張民XX12.2007年3月15日企業(yè)開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。（銀付字第001號,出納:王強）

借：現(xiàn)金5,000貸：銀行存款5,000付款憑證年月日第號摘要貸方科目明細科目借或貸金額千分角元十百萬百十千萬合計附單據(jù)張財務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：借方科目：

500000

￥

500000現(xiàn)金2007315001銀付字王強XX1提現(xiàn)備用銀行存款3.2007年3月15日企業(yè)開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。（銀付字第001號,出納:王強）

借：現(xiàn)金5,000貸：銀行存款5,0003.2007年3月20日企業(yè)從三星公司購入鋼材4000公斤，每公斤5元，價款20，000元，增值稅3，400元，材料已驗收入庫，貨稅款未付。（轉(zhuǎn)字第010號）借：原材料_鋼材20,000應(yīng)交稅金_應(yīng)交增值稅（進項稅額)3,400貸：應(yīng)付賬款_三星公司23,400轉(zhuǎn)賬憑證年月日字第號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額√合計財務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：附件張轉(zhuǎn)010

2007320購入材料原材料鋼材20,000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項)3,400應(yīng)付賬款三星公司23,400￥23,400￥23,400XXX3.2007年9月25日企業(yè)向紅星公司銷售A產(chǎn)品1000件，每件售價50元，價款50，000元，增值稅8，500元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨稅款尚未收到。（記字第20號）借：應(yīng)收賬款_紅星公司58,500貸:應(yīng)交稅金_應(yīng)交增值稅（銷項稅額)8,500貸：主營業(yè)務(wù)收入50,000記賬憑證年月日字第號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額√合計財務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：附件張記20

2007925銷售產(chǎn)品應(yīng)收賬款紅星公司58,500應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項)8,500主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品50,000￥58,500￥58,500XXX五、會計賬薄的設(shè)置和登記：

（一）會計賬簿的基本內(nèi)容：1.封面:主要標(biāo)明賬簿的名稱。2.扉頁:主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。3.賬頁:是賬簿用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的載體，包括賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次、分戶頁次等基本內(nèi)容。(二)會計賬薄的啟用：1．啟用賬薄時，應(yīng)當(dāng)在賬薄封面上寫明單位的名稱和賬薄的名稱，在賬薄的扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表。2．啟用表的內(nèi)容：①啟用日期；②記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋姓名章和單位公章；③記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期，接辦人員或監(jiān)交人員姓名并由交接雙方人員簽名和蓋章。(三)、會計賬薄的格式：

1.日記賬:日記賬年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號2.總分類賬:(總賬)總賬年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號3.明細分類賬:(明細賬)①三欄式明細賬：

應(yīng)付賬款明細賬明細科目：單位：元年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號②數(shù)量金額式明細賬：

原材料明細分類賬材料名稱：甲材料規(guī)格：

計量單位：公斤/元

年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額（五）日記賬的設(shè)置和登記：

1．現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記：①設(shè)置：——現(xiàn)金日記賬一般采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般為三欄式，也可采用多欄式。②登記：——由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證和銀行存款的憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的的先后順序順序逐日逐筆登記，每日營業(yè)終了，應(yīng)結(jié)算出本日的發(fā)生額和余額，并與庫存現(xiàn)金實有數(shù)進行核對，做到“日清月結(jié)”。

現(xiàn)金日記賬年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號例：2007年6月1日至3日有關(guān)現(xiàn)金的業(yè)務(wù)為：上月結(jié)轉(zhuǎn)余額7500元。①1日職工還借款l000元，編制收字1號憑證：

②1日支付辦公費500元，編制付字1號憑證；

③1日交罰款100元，編制付字2號憑證；

④3日銷售原材料700元，編制收字2號憑證；⑤3日提取現(xiàn)金250000元，編制付字7號憑證；

⑥3日支付職工工資25000元，編制付字8號憑證。

現(xiàn)金日記賬2007年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號61期初余額借750061 收1職工還款 其他應(yīng)收款1000

61 付1支付辦公費 管理費用 50061 付2 交罰款 營業(yè)外支出 100

61 本日合計 1000 600 借790063 收2銷售材料其他業(yè)務(wù)收入700

63 付7提取現(xiàn)金 銀行存款250000

63 付8支付工資 應(yīng)付工資 25000063 本日合計 250700 250000 借86002．銀行存款日記賬的設(shè)置與登記：

1．銀行存款日記賬的設(shè)置與登記：①設(shè)置：——銀行存款日記賬一般采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般為三欄式。②登記：——由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收付款憑證和現(xiàn)金付款憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的的先后順序順序逐日逐筆登記，每日營業(yè)終了，應(yīng)結(jié)算出本日的發(fā)生額和余額。并定期與開戶行核對賬目。

銀行存款日記賬年憑證摘要對方科目

借方貸方借或貸余額月日字號例：2007年8月1日至2日有關(guān)銀行存款的業(yè)務(wù)為：上月結(jié)轉(zhuǎn)余額350，000元。

①1日歸還前欠貨款10000元，編制付字3號憑證；②1日支付半年房租12000元，編制付字4號憑證；③2日付產(chǎn)品銷售費用3000元，編制付字5號憑證；④2日銷售產(chǎn)品200000元，收到貨款，編制收字3號憑證；⑤2日提取現(xiàn)金25000元，編制付字7號憑證。

銀行存款日記賬2007年憑證摘要對方科目

借方貸方借或貸余額月日字號81期初余額借35000081付3歸還欠款應(yīng)付賬款1000081付4支付房租待攤費用

1200081本日合計22000借32800082付5支付銷售費營業(yè)費用300082收3銷售產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入20000082付7提取現(xiàn)金現(xiàn)金2500082本日合計20000028000借500000（三）總分類賬的設(shè)置和登記：

1.三欄式總分類賬的設(shè)置：①不反映對應(yīng)科目的三欄式總賬:——在賬頁中只設(shè)有借方、貸方、余額三個金額欄?？偡诸愘~2007年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號②反映對應(yīng)科目的三欄式總賬:——除在賬頁中設(shè)有借方、貸方、余額三個金額欄外，還分別在借方和貸方金額欄中設(shè)有對方科目欄?？偡诸愘~年憑證摘要借方對方科目貸方對方科目借或貸余額月日字號金額

金額2.多項欄總分類賬的設(shè)置:——是把序時賬薄和總分類賬薄結(jié)合在一起的聯(lián)合賬薄，通常稱日記總賬。優(yōu)點：可以減少記賬的工作量，能全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。缺點：如果會計科目較多，專欄設(shè)置過多，賬頁過長，不便于登記和查閱。適用范圍：會計科目較少，業(yè)務(wù)比較簡單的單位使用。日記總賬年憑證摘要發(fā)生額

科目

科目

科目

科目月日字號借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方3.總分類賬的登記:——其登記方法取決于所采用的會計核算形式。①可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進行登記總賬；②可以將一定時期的各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬；③可以將一定時期的各種記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬；（四）明細分類賬的設(shè)置和登記:1.三欄式明細賬的設(shè)置與登記：——只設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄，由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。三欄式明細賬年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號應(yīng)付賬款明細賬

明細科目：大華工廠單位：元

2007年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號81期初余額

貸20000.0089轉(zhuǎn)7購入材料

5850.00貸25850.00815轉(zhuǎn)8支付材料款10000.00貸15850.002.數(shù)量金額式明細賬：——分別設(shè)置收入、發(fā)出和結(jié)存三欄，然后在每一欄下再設(shè)數(shù)量、單價、金額三欄。由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。適用范圍：——既然要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資的賬戶使用。數(shù)量金額式明細賬格式材料名稱：

規(guī)格：

計量單位：年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額3.多欄式明細賬：①借方多欄式明細賬的設(shè)置與登記：——平時在借方登記費用、成本的發(fā)生額，貸方只登記月末將借方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額，若平時發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在借方多欄中登記。適用范圍：主要是損益類中的費用類和成本類賬戶。借方多欄式明細賬格式：年憑證摘要借方貸方余額月日字號工資福利費辦公費折舊費差旅費合計②貸方多欄式明細賬的設(shè)置與登記：——平時在貸方登記收入的發(fā)生額，借方只登記月末將借方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額，若平時發(fā)生借方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在貸方多欄中登記。適用范圍：——主要是損益類中的收入類賬戶的使用。貸方多欄式明細賬明細賬格式年憑證摘要借方貸方余額月日字號產(chǎn)品銷售收入加工收入合計三、會計賬簿的記賬規(guī)則：

1．登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。2007年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號925記20銷售產(chǎn)品58500借58500應(yīng)收賬款總賬2.登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號表示已經(jīng)記賬。

記賬憑證年月日字第號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額√√√√合計財務(wù)主管：記賬：xxx出納：審核：制單：附件張記20

2007925銷售產(chǎn)品應(yīng)收賬款紅星公司58,500應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項)8,500主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品50,000￥58,500￥58,500XXX3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2或2/3.銀行存款日記賬2007年憑證摘要對方科目

借方貸方借或貸余額月日字號91期初余額借10000.00915付9提現(xiàn)現(xiàn)金5000.00借5000.004.登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。5.下列情況，可以用紅色墨水記賬：①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；④根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。銀行存款日記賬年憑證摘要對方科目

借方貸方借或貸余額月日字號銀行存款日記賬2007年憑證摘要對方科目

借方貸方借或貸余額月日字號經(jīng)辦人簽章此頁空白銀行存款日記賬2007年憑證摘要對方科目

借方貸方借或貸余額月日字號81期初余額借35000081付3歸還欠款應(yīng)付賬款1000081付4支付房租待攤費用

1200082付5支付銷售費營業(yè)費用300082收3銷售產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入20000082付7提取現(xiàn)金現(xiàn)金2500082本日合計20000028000借500000此行空白(空行)經(jīng)辦人簽章銀行存款日記賬2007年憑證摘要對方科目

借方貸方借或貸余額月日字號81期初余額借35000081付3歸還欠款應(yīng)付賬款1000081付4支付房租待攤費用

1200081本日合計22000借32800082付5支付銷售費營業(yè)費用2800082收3銷售產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入20000082付7提取現(xiàn)金現(xiàn)金50000082本日合計200000528000平0此頁作廢經(jīng)辦人簽章會計主管簽章7.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“

”表示。銀行存款日記賬2007年憑證摘要對方科目

借方貸方借或貸余額月日字號81期初余額借35000081付3歸還欠款應(yīng)付賬款1000081付4支付房租待攤費用

1200081本日合計22000借32800082付5支付銷售費營業(yè)費用300082收3銷售產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入20000082付7提取現(xiàn)金現(xiàn)金2500082本日合計20000028000借500000銀行存款日記賬2007年憑證摘要對方科目

借方貸方借或貸余額月日字號81期初余額借35000081付3歸還欠款應(yīng)付賬款1000081付4支付房租待攤費用

1200081本日合計22000借32800082付5支付銷售費營業(yè)費用2800082收3銷售產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入20000082付7提取現(xiàn)金現(xiàn)金50000082本日合計200000528000平08.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；銀行存款日記賬2007年憑證摘要對方科目

借方貸方借或貸余額月日字號81期初余額借35000081付3歸還欠款應(yīng)付賬款1000081付4支付房租待攤費用

1200081本日合計22000借32800082付5支付銷售費營業(yè)費用2800082收3銷售產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入20000082付7提取現(xiàn)金現(xiàn)金400000轉(zhuǎn)下頁(轉(zhuǎn)次頁)200000450000借100000銀行存款日記賬2007年憑證摘要對方科目

借方貸方借或貸余額月日字號82承前頁200000450000借1000009.賬薄記錄發(fā)生錯誤時，不得刮、擦、挖補，隨意涂改或用褪色藥水更改字跡，應(yīng)根據(jù)錯誤的情況，按規(guī)定的方法進行更正。

六、錯賬更正方法：

（一）劃線更正法：1．含義：——是對賬薄記錄中的錯誤文字或者數(shù)字，用劃線注銷，并作更正的一種方法。2．適用范圍：——在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，（即純屬記賬時文字或數(shù)字的筆誤）采用劃線更正法。經(jīng)辦人簽章例：2007年12月12日從銀行提取現(xiàn)金1234元備用。

摘要十萬千百十元角分提現(xiàn)備用￥123400提現(xiàn)備用￥￥112234430000例：2007年12月12日從銀行提取現(xiàn)金1234元備用。

摘要十萬千百十元角分用提現(xiàn)備備￥123400經(jīng)辦人簽章（二）紅字更正法：

1．含義：——又稱紅字沖銷法，是指由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，用紅字沖銷原記賬憑證，以更正賬簿記錄的一種方法。2．適用范圍：——記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，或者會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯誤，采用紅字更正法。3．更正方法：

第一種：是在記賬后，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)由于原記賬憑證上會計科目名稱寫錯或應(yīng)借、應(yīng)貸的方向記錯而造成賬簿記錄錯誤。具體做法是：先用紅字填制一張與原錯誤的記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，在憑證的“摘要”欄注明“沖銷X月X日X字X號憑證”字樣，將原有錯誤記錄沖銷。然后用藍字重新填制一張內(nèi)容正確的記賬憑證，在“摘要”欄注明“訂正X月X日X字X號憑證”字樣，并依此記賬憑證登記入賬，將正確內(nèi)容記載下來。

例：2007年11月30日攤銷應(yīng)由本月行政部門負擔(dān)的財產(chǎn)保險費1000元。記賬時記作：

借：財務(wù)費用1，000貸：待攤費用1，000并已入賬。憑證號為記10更正：（1）首先用紅字填制一張與原錯誤的記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證據(jù)以沖賬：借：財務(wù)費用1，000貸：待攤費用1，000摘要欄內(nèi)注明：“沖銷2007年11月30日記字第10號憑證”字樣。（2）然后用藍字重新填制一張內(nèi)容正確的記賬憑證，據(jù)以記賬。

借：管理費用1，000貸：待攤費用1，000摘要欄注明“訂正2007年11月30日記字第10號憑證”字樣。

第二種：是在記賬或結(jié)賬以后，會計科目沒有錯,只是原記賬憑證上所記載的金額大于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際金額，造成賬簿記錄中金額錯誤。

具體做法是：——將多記金額用紅字填制一張與原記賬憑證相同的記賬憑證據(jù)以沖銷，并在“摘要”欄注明“沖銷X月X日X字X號憑證多記金額”。

例：2007年12月12日生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料500元，記賬時記作：

借：生產(chǎn)成本5，000貸：原材料5，000并已入賬。憑證字號為：記113．更正方法：

將多記的金額用紅字沖銷，“摘要”欄注明“沖銷2007年12月12日記字第11號憑證多記金額”。借：生產(chǎn)成本4，500貸：原材料4，500（三）補充登記法：

1．適用范圍：

——記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，采用補充登記法。

3．更正方法：

——按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額，并據(jù)以記賬。并在“摘要”欄注明“補充登記X月X日X字X號憑證少記金額”。

例：企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付上月欠三星工廠的貨款86000元。記賬時記作：

借：應(yīng)付賬款—三星廠68，000貸：銀行存款68，000并已入賬.

3．更正方法：

將少記的金額用藍字補充登記，“摘要”欄注明“補充登記X月X日X字X號憑證少記金額”。借：應(yīng)付賬款—三星工廠18，000貸：銀行存款18，000七、對賬與結(jié)賬：

（一）對賬：——是指對賬薄、賬戶記錄所進行的核對工作。1．賬證核對：——是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

2．賬賬核對：

——是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：（1）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對；（2）總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對；（3）總分類賬簿與序時賬簿核對；（4）明細分類賬簿之間的核對。3．賬實核對：

——是指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。包括：（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；

（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；（3）各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符；

（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。（二）結(jié)賬：

1．含義：——就是把一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在全部全記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬薄記錄結(jié)出“本期發(fā)生額“和”期末余額“，從而根據(jù)賬薄記錄，編制會計報表。2．結(jié)賬的程序：

（1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，并保