真帳實(shí)操基礎(chǔ)知識(shí)

真賬實(shí)操基礎(chǔ)知識(shí)

一、原始憑證的填制規(guī)范（方法）：1．阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫：——書寫時(shí)應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)的書寫，不得連筆書寫。阿拉伯金額數(shù)字前面，應(yīng)填寫貨幣符號(hào)。例：1000元人民幣，應(yīng)表示為：￥1000．00

8000美元，應(yīng)表示為：USD8000．00

2．所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)外，金額一律填寫到角分位，無(wú)角分位的，可以寫“00”或“／”代替；有角無(wú)分的，分位上應(yīng)當(dāng)寫“0”。例:人民幣壹仟伍佰陸拾元整表示:￥1650.00或:￥1650.例:人民幣伍仟叁佰陸拾柒元捌角整表示:￥5367.803．漢字大寫數(shù)字的書寫：——零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億等應(yīng)用正楷填寫，不得用“另（0）、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十”等簡(jiǎn)化字或自造簡(jiǎn)化字代替。4．大寫金額數(shù)字前未填有貨幣名稱的，應(yīng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。

5．阿拉伯金額數(shù)字有“0”的情況：①阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”。例：“￥4503．07”應(yīng)寫成：人民幣肆仟伍佰零叁元零柒分。

②阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額要中間只需寫一個(gè)“零”字。例：“80008．84”應(yīng)寫成：人民幣捌萬(wàn)零捌元捌角肆分；

③阿拉伯?dāng)?shù)字元位是“0”，但角分位不是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，元位也是“0”，，但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)零字，也可以不寫“零”字。例：“￥1250．68”應(yīng)寫成：人民幣壹仟貳佰伍拾元零陸角捌分；或?qū)懗桑喝嗣駧乓记E佰伍拾元陸角捌分；

例：“￥98000．12”應(yīng)寫成：人民幣玖萬(wàn)捌仟元零壹角貳分；或?qū)懗桑喝嗣駧啪寥f(wàn)捌仟元壹角貳分；④阿拉伯?dāng)?shù)字元位以后都是“0”或者阿拉伯?dāng)?shù)字分為為“0”，漢字大寫元或角位后要加“整”或“正”字。例：“￥68000．00”應(yīng)寫成：人民幣陸萬(wàn)捌仟元整；例:“￥37290．40”應(yīng)寫成：人民幣叁萬(wàn)柒仟貳佰玖拾元零肆角整；6．銀行票據(jù)及結(jié)算憑證的出票日期必須使用漢字大寫；①在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹到玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；例：5月16日，應(yīng)寫成：伍月壹拾陸日；10月20日，應(yīng)寫成：零壹拾月零貳拾日；②在填寫日時(shí)，日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。例:8月18日表示:捌月壹拾捌日７．實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確、數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。打印出來(lái)的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。二、原始憑證的填制：

（一）原始憑證的基本內(nèi)容：

（1）原始憑證名稱；如：商業(yè)企業(yè)發(fā)票，NO002589；差旅費(fèi)報(bào)銷單；（2）填制原始憑證的日期和憑證號(hào)碼；如：2007年6月1日（3）接受原始憑證的單位名稱或個(gè)人姓名；如：創(chuàng)業(yè)有限責(zé)任公司；李三（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；如購(gòu)檔案袋10個(gè)，單價(jià)1元，金額10元；（5）填制單位簽章；如廣州市文一商場(chǎng)（6）有關(guān)人員簽章；收款人劉明、開票人王利、出納員李強(qiáng)等；（7）憑證附件；原始憑證名稱原始憑證名稱（2）填制原始憑證的日期和憑證號(hào)碼；如：2005年4月15日

2005年4月15日填制原始憑證的日期

憑證號(hào)碼（3）接受原始憑證的單位名稱或個(gè)人姓名如：張三

接受原始憑證的單位名稱或個(gè)人姓名

收款人接受原始憑證的單位名稱填制原始憑證的日期

（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（數(shù)量、單價(jià)、金額等）

數(shù)量、單價(jià)、金額（5）填制單位簽章；中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通訊有限公司；44010574052457410廣州市三聯(lián)股份有限公司2007-11-10現(xiàn)金通訊費(fèi)588.00信息費(fèi)142.00柒佰叁拾元整￥730.00周小蘭填制單位簽章（6）經(jīng)辦人員簽章；44010574052457410廣州市三聯(lián)股份有限公司2007-11-10現(xiàn)金通訊費(fèi)588.00信息費(fèi)142.00柒佰叁拾元整￥730.00周蘭經(jīng)辦人員簽章（二）原始憑證的填制方法：1.普通發(fā)票的填制：例：2007年8月11日大華公司向上海幻影工藝美術(shù)刻字部購(gòu)買辦公用品一批，價(jià)值163元（其中：筆記本10本，5．2元/本；檔案袋20個(gè)，2．3元/個(gè)；簽字筆10支，6．5元/支），以現(xiàn)金支付。

商業(yè)企業(yè)發(fā)票NO：002589發(fā)票聯(lián)客戶名稱：大華公司

年月日2007811貨號(hào)品名

計(jì)量單位

數(shù)量單價(jià)金額十萬(wàn)千百十元角分筆記本檔案袋簽字筆1020105．22．36．5小寫合計(jì)（大寫）拾萬(wàn)仟佰拾元角分零壹陸叁零零開票單位（蓋章）收款人：開票人：劉莉王開本個(gè)支02504600005616300￥例：2007年8月10日，廣州三星股份有限公司向廣州市三聯(lián)有限公司購(gòu)入材料一批，價(jià)款12000元，增值稅2040元，三星公司簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票支付貨稅款。中國(guó)工商中國(guó)工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)科目：對(duì)方科目：

出票日期：收款人：金額：?jiǎn)挝恢鞴埽?/p>

會(huì)計(jì)：2007年8月10日廣州市三聯(lián)有限公司￥14040.00xxxxxx中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票NO：007548出票日期：(大寫）年月日收款人：人民幣（大寫）用途：

科目：

上列款項(xiàng)請(qǐng)從我對(duì)方科目：賬戶內(nèi)支付付訖日期：年

月日三星公司財(cái)務(wù)專用章法人代表章

出納復(fù)核記賬

付款行名稱：工行海珠支行廣州市三聯(lián)有限公司出票人賬號(hào)：5810-6224

捌零壹拾壹萬(wàn)肆仟零肆拾元整￥1404000貨款貳零零柒中國(guó)工商銀行信匯憑證（收賬通知）委托日期：年月日第號(hào)匯款人全稱收款人全稱賬號(hào)或住址賬號(hào)或住址匯入地點(diǎn)匯入地點(diǎn)金額人民幣（大寫）百十萬(wàn)千百十元角分匯款用途留行待取預(yù)留收款人印鑒上列款項(xiàng)已代入賬，如有上列款項(xiàng)已照收無(wú)誤?？颇浚ń瑁╁e(cuò)誤，請(qǐng)持此聯(lián)來(lái)行面洽。對(duì)方科目（貸）匯入行蓋章收款人蓋章匯入行解匯日期年月日200年月日節(jié)200年月日復(fù)核出納記賬

三、記賬憑證的填制規(guī)范（方法）：1．記賬憑證的填制依據(jù)：——必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制，可根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，也可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，還可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。2．確定選用何種記賬憑證：——會(huì)計(jì)人員在取得經(jīng)過(guò)審核的原始憑證后，首先應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，確定應(yīng)使用的記賬憑證（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、通用記賬憑證）。收款憑證：凡是涉及到現(xiàn)金或銀行存款的收款業(yè)務(wù)時(shí)使用；付款憑證：凡是涉及到現(xiàn)金或銀行存款的付款業(yè)務(wù)時(shí)使用；轉(zhuǎn)賬憑證：凡是不涉及到現(xiàn)金或銀行存款的收付款業(yè)務(wù)時(shí)使用；

3．日期的填寫：（分三種情況）第一種：制證當(dāng)天日期：如報(bào)銷差旅費(fèi)業(yè)務(wù)；第二種：業(yè)務(wù)發(fā)生的日期，如現(xiàn)金或銀行存款的收付款業(yè)務(wù)；第三種：月末日期，如計(jì)提折舊、預(yù)提待攤費(fèi)用等期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；4．編號(hào)的填寫：__當(dāng)月記賬憑證的編號(hào)，可以在填寫記賬憑證的當(dāng)日填寫，也可以在裝訂記賬憑證時(shí)或月末填寫。記賬憑證無(wú)論是統(tǒng)一編號(hào)或分類編號(hào)，均應(yīng)分月按自然數(shù)1、2、3、4………順序連續(xù)編號(hào)，一張記賬憑證編一個(gè)號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)，不得全年連續(xù)編號(hào)。

①專用憑證分類編號(hào)：（有兩種方法）第一種：是分“收、付、轉(zhuǎn)”三類編號(hào)，其編號(hào)為：“收字第X號(hào)”、“付字第X號(hào)”、“轉(zhuǎn)字第X號(hào)”；第二種：是按“現(xiàn)收、銀收、現(xiàn)付、銀付、轉(zhuǎn)賬”五類編號(hào)，其編號(hào)為：“現(xiàn)收字第X號(hào)”、“銀收字第X號(hào)”、“現(xiàn)付字第X號(hào)”、“銀付字第X號(hào)”、“轉(zhuǎn)字第X號(hào)”；②通用憑證統(tǒng)一編號(hào)：就是按照填制記賬憑證順序，從1開始按順序編號(hào)；③一筆會(huì)計(jì)事項(xiàng)使用兩張或兩張以上憑證的編號(hào)：——有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及會(huì)計(jì)科目或明細(xì)科目較多，在一張憑證內(nèi)不能容納，需要填制兩張或兩張以上的記賬憑證，則應(yīng)用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。即在原編號(hào)后面用分?jǐn)?shù)的形式表示。例：第9號(hào)記賬憑證的會(huì)計(jì)事項(xiàng)需要編制三張記賬憑證的，則:第1張為91/3，第2張為92/3，第3張為93/3。5．摘要的填寫：____填寫摘要時(shí)，一是真實(shí)正確、二是簡(jiǎn)明扼要、三是詳略得當(dāng)。例:從銀行提取現(xiàn)金1350元備用.摘要:提現(xiàn)備用6．會(huì)計(jì)科目的填寫：___會(huì)計(jì)科目的填寫必須根據(jù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容，按企業(yè)會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定填寫，既要寫一級(jí)科目，又要寫明細(xì)科目。不得任意簡(jiǎn)化或編造科目；不得只寫科目編號(hào)不寫科目名稱。例:現(xiàn)金例:原材料__甲材料不能寫成:材料或?qū)懗?原材料

7．金額的填寫：____記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符。填寫時(shí)應(yīng)按行逐項(xiàng)，不得跳行，對(duì)記賬憑證中的空白行次，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的右上角到最底一行的左下角處劃一條“對(duì)角斜線”或者空白行次“S”形線注銷，合計(jì)金額前需填寫貨幣符號(hào)，如“￥”。8．附件張數(shù)的計(jì)算和填寫：——附件張數(shù)的計(jì)算方法有兩種：一種是按所附原始憑證的實(shí)際張數(shù)計(jì)算；另一種是對(duì)原始憑證張數(shù)分級(jí)計(jì)算;即原始憑證匯總表作為記賬憑證的附件計(jì)算，原始憑證作為原始憑證匯總表的附件計(jì)算。9．當(dāng)一張或幾張?jiān)紤{證同時(shí)涉及幾張記賬憑證時(shí)，可將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在摘要欄內(nèi)注明“本憑證附件XX號(hào)記賬憑證業(yè)務(wù)”字樣，在其他記賬憑證上注明“原始憑證附在XX號(hào)記賬憑證后面”的字樣。

10．記賬憑證的簽章：記賬憑證填制完成后，需要由有關(guān)會(huì)計(jì)人員簽名或蓋章。11．除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。四、記賬憑證的填制：

（一）記賬憑證的基本內(nèi)容：1．記賬憑證名稱，即收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證或記賬憑證。2．記賬憑證的填制日期，通常以年、月、日表示。3．記賬憑證的順序編號(hào)，一般按月編排統(tǒng)一序號(hào)。4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要。摘要即摘錄其主要內(nèi)容。對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，摘要文字應(yīng)有不同的表述方法。5．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目，包括對(duì)應(yīng)的一級(jí)科目和明細(xì)科目。6．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的金額。按照借貸記賬法的規(guī)則，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，其借方金額與貸方金額永遠(yuǎn)是相等的。其次，每一個(gè)一級(jí)科目下面的各明細(xì)科目金額之和，與一級(jí)科目的金額是相等的，而且方向也是一致的。7．記賬憑證所附原始憑證張數(shù)。每一份記賬憑證都應(yīng)附有原始憑證。8．有關(guān)責(zé)任人的簽名或者蓋章，包括制單(或制證)人、稽核(或復(fù)核)人、記賬人、會(huì)計(jì)主管人等。如為收款憑證或付款憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。1、收款憑證的格式及項(xiàng)目的填制現(xiàn)金或銀行存款

編號(hào)

填制日期

簡(jiǎn)潔明確概括業(yè)務(wù)內(nèi)容

經(jīng)手人簽章，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任附原始憑證張數(shù)對(duì)應(yīng)科目借方科目：收款憑證字第號(hào)附單據(jù)張年月日摘要貸方科目明細(xì)科目√金額千分角元十百萬(wàn)百十千萬(wàn)合計(jì)財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：計(jì)算準(zhǔn)確，借貸平衡

（二）記賬憑證的格式及項(xiàng)目填制2、付款憑證的格式及項(xiàng)目的填制：現(xiàn)金或銀行存款

編號(hào)

填制日期

簡(jiǎn)潔明確概括業(yè)務(wù)內(nèi)容

經(jīng)手人簽章，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任附原始憑證張數(shù)對(duì)應(yīng)科目貸方科目：付款憑證字第號(hào)附單據(jù)張年月日摘要借方科目明細(xì)科目√金額千分角元十百萬(wàn)百十千萬(wàn)合計(jì)財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：計(jì)算準(zhǔn)確，借貸平衡

3、轉(zhuǎn)賬憑證的格式及項(xiàng)目的填制：轉(zhuǎn)賬憑證年月日字第號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額√合計(jì)財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：附件張簡(jiǎn)潔明確概括業(yè)務(wù)內(nèi)容

會(huì)計(jì)科目填制日期

編號(hào)

附原始憑證張數(shù)經(jīng)手人簽章，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任計(jì)算準(zhǔn)確，借貸平衡

4、記賬憑證的格式及項(xiàng)目的填制記賬憑證年月日字第號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額√合計(jì)財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：附件張簡(jiǎn)潔明確概括業(yè)務(wù)內(nèi)容

會(huì)計(jì)科目填制日期

編號(hào)

附原始憑證張數(shù)經(jīng)手人簽章，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任計(jì)算準(zhǔn)確，借貸平衡

(三)記賬憑證的填制:1.2006年5月2日，佳美工廠收到紅星工廠交來(lái)轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)20,000元，歸還前欠貨款，收到支票并已送存銀行。（銀行進(jìn)賬回單一張出納：張民）借：銀行存款20,000貸：應(yīng)收賬款—紅星工廠20,000收款憑證年月日第號(hào)摘要貸方科目明細(xì)科目借或貸金額千分角元十百萬(wàn)百十千萬(wàn)合計(jì)附單據(jù)張財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：借方科目：紅星工廠20000002000000

￥銀行存款2006521應(yīng)收賬款收回前欠銷貨款銀收字

張民XX12.2007年3月15日企業(yè)開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。（銀付字第001號(hào),出納:王強(qiáng)）

借：現(xiàn)金5,000貸：銀行存款5,000付款憑證年月日第號(hào)摘要貸方科目明細(xì)科目借或貸金額千分角元十百萬(wàn)百十千萬(wàn)合計(jì)附單據(jù)張財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：借方科目：

500000

￥

500000現(xiàn)金2007315001銀付字王強(qiáng)XX1提現(xiàn)備用銀行存款3.2007年3月15日企業(yè)開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。（銀付字第001號(hào),出納:王強(qiáng)）

借：現(xiàn)金5,000貸：銀行存款5,0003.2007年3月20日企業(yè)從三星公司購(gòu)入鋼材4000公斤，每公斤5元，價(jià)款20，000元，增值稅3，400元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨稅款未付。（轉(zhuǎn)字第010號(hào)）借：原材料_鋼材20,000應(yīng)交稅金_應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)3,400貸：應(yīng)付賬款_三星公司23,400轉(zhuǎn)賬憑證年月日字第號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額√合計(jì)財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：附件張轉(zhuǎn)010

2007320購(gòu)入材料原材料鋼材20,000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))3,400應(yīng)付賬款三星公司23,400￥23,400￥23,400XXX3.2007年9月25日企業(yè)向紅星公司銷售A產(chǎn)品1000件，每件售價(jià)50元，價(jià)款50，000元，增值稅8，500元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨稅款尚未收到。（記字第20號(hào)）借：應(yīng)收賬款_紅星公司58,500貸:應(yīng)交稅金_應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)8,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000記賬憑證年月日字第號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額√合計(jì)財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：附件張記20

2007925銷售產(chǎn)品應(yīng)收賬款紅星公司58,500應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))8,500主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品50,000￥58,500￥58,500XXX五、會(huì)計(jì)賬薄的設(shè)置和登記：

（一）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容：1.封面:主要標(biāo)明賬簿的名稱。2.扉頁(yè):主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。3.賬頁(yè):是賬簿用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體，包括賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次、分戶頁(yè)次等基本內(nèi)容。(二)會(huì)計(jì)賬薄的啟用：1．啟用賬薄時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬薄封面上寫明單位的名稱和賬薄的名稱，在賬薄的扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表。2．啟用表的內(nèi)容：①啟用日期；②記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋姓名章和單位公章；③記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期，接辦人員或監(jiān)交人員姓名并由交接雙方人員簽名和蓋章。(三)、會(huì)計(jì)賬薄的格式：

1.日記賬:日記賬年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)2.總分類賬:(總賬)總賬年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)3.明細(xì)分類賬:(明細(xì)賬)①三欄式明細(xì)賬：

應(yīng)付賬款明細(xì)賬明細(xì)科目：?jiǎn)挝唬涸陸{證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)②數(shù)量金額式明細(xì)賬：

原材料明細(xì)分類賬材料名稱：甲材料規(guī)格：

計(jì)量單位：公斤/元

年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額（五）日記賬的設(shè)置和登記：

1．現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記：①設(shè)置：——現(xiàn)金日記賬一般采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式一般為三欄式，也可采用多欄式。②登記：——由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收付款憑證和銀行存款的憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的的先后順序順序逐日逐筆登記，每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)結(jié)算出本日的發(fā)生額和余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到“日清月結(jié)”。

現(xiàn)金日記賬年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)例：2007年6月1日至3日有關(guān)現(xiàn)金的業(yè)務(wù)為：上月結(jié)轉(zhuǎn)余額7500元。①1日職工還借款l000元，編制收字1號(hào)憑證：

②1日支付辦公費(fèi)500元，編制付字1號(hào)憑證；

③1日交罰款100元，編制付字2號(hào)憑證；

④3日銷售原材料700元，編制收字2號(hào)憑證；⑤3日提取現(xiàn)金250000元，編制付字7號(hào)憑證；

⑥3日支付職工工資25000元，編制付字8號(hào)憑證。

現(xiàn)金日記賬2007年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借750061 收1職工還款 其他應(yīng)收款1000

61 付1支付辦公費(fèi) 管理費(fèi)用 50061 付2 交罰款 營(yíng)業(yè)外支出 100

61 本日合計(jì) 1000 600 借790063 收2銷售材料其他業(yè)務(wù)收入700

63 付7提取現(xiàn)金 銀行存款250000

63 付8支付工資 應(yīng)付工資 25000063 本日合計(jì) 250700 250000 借86002．銀行存款日記賬的設(shè)置與登記：

1．銀行存款日記賬的設(shè)置與登記：①設(shè)置：——銀行存款日記賬一般采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式一般為三欄式。②登記：——由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收付款憑證和現(xiàn)金付款憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的的先后順序順序逐日逐筆登記，每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)結(jié)算出本日的發(fā)生額和余額。并定期與開戶行核對(duì)賬目。

銀行存款日記賬年憑證摘要對(duì)方科目

借方貸方借或貸余額月日字號(hào)例：2007年8月1日至2日有關(guān)銀行存款的業(yè)務(wù)為：上月結(jié)轉(zhuǎn)余額350，000元。

①1日歸還前欠貨款10000元，編制付字3號(hào)憑證；②1日支付半年房租12000元，編制付字4號(hào)憑證；③2日付產(chǎn)品銷售費(fèi)用3000元，編制付字5號(hào)憑證；④2日銷售產(chǎn)品200000元，收到貨款，編制收字3號(hào)憑證；⑤2日提取現(xiàn)金25000元，編制付字7號(hào)憑證。

銀行存款日記賬2007年憑證摘要對(duì)方科目

借方貸方借或貸余額月日字號(hào)81期初余額借35000081付3歸還欠款應(yīng)付賬款1000081付4支付房租待攤費(fèi)用

1200081本日合計(jì)22000借32800082付5支付銷售費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用300082收3銷售產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000082付7提取現(xiàn)金現(xiàn)金2500082本日合計(jì)20000028000借500000（三）總分類賬的設(shè)置和登記：

1.三欄式總分類賬的設(shè)置：①不反映對(duì)應(yīng)科目的三欄式總賬:——在賬頁(yè)中只設(shè)有借方、貸方、余額三個(gè)金額欄。總分類賬2007年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)②反映對(duì)應(yīng)科目的三欄式總賬:——除在賬頁(yè)中設(shè)有借方、貸方、余額三個(gè)金額欄外，還分別在借方和貸方金額欄中設(shè)有對(duì)方科目欄?？偡诸愘~年憑證摘要借方對(duì)方科目貸方對(duì)方科目借或貸余額月日字號(hào)金額

金額2.多項(xiàng)欄總分類賬的設(shè)置:——是把序時(shí)賬薄和總分類賬薄結(jié)合在一起的聯(lián)合賬薄，通常稱日記總賬。優(yōu)點(diǎn)：可以減少記賬的工作量，能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。缺點(diǎn)：如果會(huì)計(jì)科目較多，專欄設(shè)置過(guò)多，賬頁(yè)過(guò)長(zhǎng)，不便于登記和查閱。適用范圍：會(huì)計(jì)科目較少，業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的單位使用。日記總賬年憑證摘要發(fā)生額

科目

科目

科目

科目月日字號(hào)借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方3.總分類賬的登記:——其登記方法取決于所采用的會(huì)計(jì)核算形式。①可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記總賬；②可以將一定時(shí)期的各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬；③可以將一定時(shí)期的各種記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬；（四）明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記:1.三欄式明細(xì)賬的設(shè)置與登記：——只設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。三欄式明細(xì)賬年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)應(yīng)付賬款明細(xì)賬

明細(xì)科目：大華工廠單位：元

2007年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)81期初余額

貸20000.0089轉(zhuǎn)7購(gòu)入材料

5850.00貸25850.00815轉(zhuǎn)8支付材料款10000.00貸15850.002.數(shù)量金額式明細(xì)賬：——分別設(shè)置收入、發(fā)出和結(jié)存三欄，然后在每一欄下再設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三欄。由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。適用范圍：——既然要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資的賬戶使用。數(shù)量金額式明細(xì)賬格式材料名稱：

規(guī)格：

計(jì)量單位：年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額3.多欄式明細(xì)賬：①借方多欄式明細(xì)賬的設(shè)置與登記：——平時(shí)在借方登記費(fèi)用、成本的發(fā)生額，貸方只登記月末將借方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額，若平時(shí)發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在借方多欄中登記。適用范圍：主要是損益類中的費(fèi)用類和成本類賬戶。借方多欄式明細(xì)賬格式：年憑證摘要借方貸方余額月日字號(hào)工資福利費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)差旅費(fèi)合計(jì)②貸方多欄式明細(xì)賬的設(shè)置與登記：——平時(shí)在貸方登記收入的發(fā)生額，借方只登記月末將借方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額，若平時(shí)發(fā)生借方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在貸方多欄中登記。適用范圍：——主要是損益類中的收入類賬戶的使用。貸方多欄式明細(xì)賬明細(xì)賬格式年憑證摘要借方貸方余額月日字號(hào)產(chǎn)品銷售收入加工收入合計(jì)三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則：

1．登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。2007年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)925記20銷售產(chǎn)品58500借58500應(yīng)收賬款總賬2.登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)表示已經(jīng)記賬。

記賬憑證年月日字第號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額√√√√合計(jì)財(cái)務(wù)主管：記賬：xxx出納：審核：制單：附件張記20

2007925銷售產(chǎn)品應(yīng)收賬款紅星公司58,500應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))8,500主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品50,000￥58,500￥58,500XXX3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2或2/3.銀行存款日記賬2007年憑證摘要對(duì)方科目

借方貸方借或貸余額月日字號(hào)91期初余額借10000.00915付9提現(xiàn)現(xiàn)金5000.00借5000.004.登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。5.下列情況，可以用紅色墨水記賬：①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；④根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。銀行存款日記賬年憑證摘要對(duì)方科目

借方貸方借或貸余額月日字號(hào)銀行存款日記賬2007年憑證摘要對(duì)方科目

借方貸方借或貸余額月日字號(hào)經(jīng)辦人簽章此頁(yè)空白銀行存款日記賬2007年憑證摘要對(duì)方科目

借方貸方借或貸余額月日字號(hào)81期初余額借35000081付3歸還欠款應(yīng)付賬款1000081付4支付房租待攤費(fèi)用

1200082付5支付銷售費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用300082收3銷售產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000082付7提取現(xiàn)金現(xiàn)金2500082本日合計(jì)20000028000借500000此行空白(空行)經(jīng)辦人簽章銀行存款日記賬2007年憑證摘要對(duì)方科目

借方貸方借或貸余額月日字號(hào)81期初余額借35000081付3歸還欠款應(yīng)付賬款1000081付4支付房租待攤費(fèi)用

1200081本日合計(jì)22000借32800082付5支付銷售費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用2800082收3銷售產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000082付7提取現(xiàn)金現(xiàn)金50000082本日合計(jì)200000528000平0此頁(yè)作廢經(jīng)辦人簽章會(huì)計(jì)主管簽章7.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“

”表示。銀行存款日記賬2007年憑證摘要對(duì)方科目

借方貸方借或貸余額月日字號(hào)81期初余額借35000081付3歸還欠款應(yīng)付賬款1000081付4支付房租待攤費(fèi)用

1200081本日合計(jì)22000借32800082付5支付銷售費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用300082收3銷售產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000082付7提取現(xiàn)金現(xiàn)金2500082本日合計(jì)20000028000借500000銀行存款日記賬2007年憑證摘要對(duì)方科目

借方貸方借或貸余額月日字號(hào)81期初余額借35000081付3歸還欠款應(yīng)付賬款1000081付4支付房租待攤費(fèi)用

1200081本日合計(jì)22000借32800082付5支付銷售費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用2800082收3銷售產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000082付7提取現(xiàn)金現(xiàn)金50000082本日合計(jì)200000528000平08.每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；銀行存款日記賬2007年憑證摘要對(duì)方科目

借方貸方借或貸余額月日字號(hào)81期初余額借35000081付3歸還欠款應(yīng)付賬款1000081付4支付房租待攤費(fèi)用

1200081本日合計(jì)22000借32800082付5支付銷售費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用2800082收3銷售產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000082付7提取現(xiàn)金現(xiàn)金400000轉(zhuǎn)下頁(yè)(轉(zhuǎn)次頁(yè))200000450000借100000銀行存款日記賬2007年憑證摘要對(duì)方科目

借方貸方借或貸余額月日字號(hào)82承前頁(yè)200000450000借1000009.賬薄記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得刮、擦、挖補(bǔ)，隨意涂改或用褪色藥水更改字跡，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的情況，按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。

六、錯(cuò)賬更正方法：

（一）劃線更正法：1．含義：——是對(duì)賬薄記錄中的錯(cuò)誤文字或者數(shù)字，用劃線注銷，并作更正的一種方法。2．適用范圍：——在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，（即純屬記賬時(shí)文字或數(shù)字的筆誤）采用劃線更正法。經(jīng)辦人簽章例：2007年12月12日從銀行提取現(xiàn)金1234元備用。

摘要十萬(wàn)千百十元角分提現(xiàn)備用￥123400提現(xiàn)備用￥￥112234430000例：2007年12月12日從銀行提取現(xiàn)金1234元備用。

摘要十萬(wàn)千百十元角分用提現(xiàn)備備￥123400經(jīng)辦人簽章（二）紅字更正法：

1．含義：——又稱紅字沖銷法，是指由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，用紅字沖銷原記賬憑證，以更正賬簿記錄的一種方法。2．適用范圍：——記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，或者會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。3．更正方法：

第一種：是在記賬后，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)由于原記賬憑證上會(huì)計(jì)科目名稱寫錯(cuò)或應(yīng)借、應(yīng)貸的方向記錯(cuò)而造成賬簿記錄錯(cuò)誤。具體做法是：先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤的記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，在憑證的“摘要”欄注明“沖銷X月X日X字X號(hào)憑證”字樣，將原有錯(cuò)誤記錄沖銷。然后用藍(lán)字重新填制一張內(nèi)容正確的記賬憑證，在“摘要”欄注明“訂正X月X日X字X號(hào)憑證”字樣，并依此記賬憑證登記入賬，將正確內(nèi)容記載下來(lái)。

例：2007年11月30日攤銷應(yīng)由本月行政部門負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元。記賬時(shí)記作：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1，000貸：待攤費(fèi)用1，000并已入賬。憑證號(hào)為記10更正：（1）首先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤的記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證據(jù)以沖賬：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1，000貸：待攤費(fèi)用1，000摘要欄內(nèi)注明：“沖銷2007年11月30日記字第10號(hào)憑證”字樣。（2）然后用藍(lán)字重新填制一張內(nèi)容正確的記賬憑證，據(jù)以記賬。

借：管理費(fèi)用1，000貸：待攤費(fèi)用1，000摘要欄注明“訂正2007年11月30日記字第10號(hào)憑證”字樣。

第二種：是在記賬或結(jié)賬以后，會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò),只是原記賬憑證上所記載的金額大于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際金額，造成賬簿記錄中金額錯(cuò)誤。

具體做法是：——將多記金額用紅字填制一張與原記賬憑證相同的記賬憑證據(jù)以沖銷，并在“摘要”欄注明“沖銷X月X日X字X號(hào)憑證多記金額”。

例：2007年12月12日生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料500元，記賬時(shí)記作：

借：生產(chǎn)成本5，000貸：原材料5，000并已入賬。憑證字號(hào)為：記113．更正方法：

將多記的金額用紅字沖銷，“摘要”欄注明“沖銷2007年12月12日記字第11號(hào)憑證多記金額”。借：生產(chǎn)成本4，500貸：原材料4，500（三）補(bǔ)充登記法：

1．適用范圍：

——記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法。

3．更正方法：

——按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。并在“摘要”欄注明“補(bǔ)充登記X月X日X字X號(hào)憑證少記金額”。

例：企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付上月欠三星工廠的貨款86000元。記賬時(shí)記作：

借：應(yīng)付賬款—三星廠68，000貸：銀行存款68，000并已入賬.

3．更正方法：

將少記的金額用藍(lán)字補(bǔ)充登記，“摘要”欄注明“補(bǔ)充登記X月X日X字X號(hào)憑證少記金額”。借：應(yīng)付賬款—三星工廠18，000貸：銀行存款18，000七、對(duì)賬與結(jié)賬：

（一）對(duì)賬：——是指對(duì)賬薄、賬戶記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。1．賬證核對(duì)：——是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

2．賬賬核對(duì)：

——是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：（1）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)；（2）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)；（3）總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)；（4）明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。3．賬實(shí)核對(duì)：

——是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。包括：（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；

（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符；（3）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符；

（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。（二）結(jié)賬：

1．含義：——就是把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部全記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬薄記錄結(jié)出“本期發(fā)生額“和”期末余額“，從而根據(jù)賬薄記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2．結(jié)賬的程序：

（1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保