注冊會計師《稅法》備考學習復習總結(jié)計劃練練習習題一doc

注冊會計師《稅法》備考練習題及答案一

2018年注冊會計師《稅法》備考練習題及答案一

一、單項選擇題

1、甲公司出售債權(quán)，債權(quán)賬面余額為300萬元，已提壞準備50

萬元，出售價款240萬元，在協(xié)議中規(guī)定，如金融機構(gòu)無法收回債權(quán)

時，有向出售企業(yè)進行追索的權(quán)利，則甲公司出售債權(quán)應計入當期損

益的金額為( )萬元

A、0

B、10

C、50

D、60

答案:A

解析:由于附有追索權(quán)，應按以應收債權(quán)作質(zhì)押取得借款進行處

理，企業(yè)不能確認出售損益。

2、某上市公司在某年度資產(chǎn)負債表日后至財務會計報告批準報

出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是( )

A、因稅收優(yōu)惠退回報告年度以前的所得稅100萬元

B、因報告年度走私而被罰款100萬元

C、發(fā)現(xiàn)報告年度以前少計收益100萬元

D、以存貨歸還報告年度形成的負債100萬元

答案:C

解析:選項A不屬于調(diào)整事項，收到退回的所得稅直接沖減當期的所得稅費用;選項B不屬于調(diào)整事項，走私罰款直接計入當期營業(yè)

外支出;選項C屬于調(diào)整事項，應作為重大會計差錯進行更正;選項D

屬于當期業(yè)務事項，按債務重組進行會計處理。

3、某企業(yè)所得稅采用債務法核算，2003年12月31日遞延稅款貸方余額98萬元，2003年適用的所得稅率為33%。2004年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權(quán)投資差額50萬元;計提折舊300萬元，比《稅法》規(guī)定的方法少提折舊40萬元;發(fā)放工資100萬元，比《稅法》規(guī)定的標準少發(fā)放5萬元;發(fā)生超標業(yè)務招待費12萬元;按權(quán)益法確認投資收益10萬元，被投資單位的所得稅稅率為33%;發(fā)生差旅費支出18萬元。則企業(yè)2004年12月31日遞延稅款的余額為( )萬元。

A、借方89.09

B、借方90.59

C、貸方85.19

D、貸方86.09

答案:D

解析:86.09=98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3

2003年末遞延稅款貸方余額98萬元。

所得稅稅率由33%降為30%調(diào)整遞延稅款(98/33%)×3%=8.91(萬

元)(借方發(fā)生額)

攤銷股權(quán)投資差額(發(fā)生可抵減時間性差異)調(diào)整遞延稅款

50×30%=15(萬元)(借方發(fā)生額)

少提折舊(發(fā)生應納稅時間性差異)調(diào)整遞延稅款40×30%=12(萬元)(貸方發(fā)生額)

2004年遞延稅款貸方余額=98-8.91-15+12=86.09(萬元)

(低于標準的工資不屬于差異;業(yè)務招待費超標屬于永久性差異;差旅費不屬于差異;按權(quán)益法確認的投資收益10萬元;因為被投資單位的所得稅稅率為33%，不存在將來補交所得稅的問題，故遞延稅款

的發(fā)生額為0)

4、2003年12月31日，甲公司從乙公司融資租入一臺設備，租

賃合同規(guī)定，租賃期為3年，每年支付租金100萬元(租期滿一年時支付)，承租人擔保的資產(chǎn)余值為10萬元，未擔保余值為5萬元，租賃資產(chǎn)原賬面價值為279.90萬元，甲公司租賃內(nèi)含利率為6%，租賃談判中，乙公司發(fā)生律師費4萬元，則2003年12月31日，乙公司資產(chǎn)負債表中“應收融資租賃款”項目的金額是( )萬元。

A、279.90

B、310

C、274.90

D、315

答案:C

解析:最低租賃收款額=最低租賃付款額+第三方擔保的資產(chǎn)余值

=(3×100+10)+0=310(萬元)

未擔保余值=5萬元，

未實現(xiàn)融資收益=(最低租賃收款額+未擔保余值)-租賃資產(chǎn)原賬

面價值=315-279.90=35.1(萬元)資產(chǎn)表中應收融資租賃款凈額=應收融資租賃款310-遞延收益

35.1=274.90(萬元)

5、甲公司2003年5月13日與客戶簽訂了一項工程勞務合同，

合同期9個月，合同總收入500萬元，預計合同總成本350萬元;至

2003年12月31日，實際發(fā)生成本160萬元，甲公司按實際發(fā)生的

成本占預計總成本的百分比確定勞務完成程度，在年末確認勞務收入

時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中

收回成本150萬元，則甲公司2003年度應確認的勞務收入為( )萬元。

A、228.55

B、160

C、150

D、10

答案:C

解析:勞務完成程度=160/350=45.71%，按正常情況可確認收入

=500×45.71%=228.55萬元;但因客戶發(fā)生財務危機，只能收回成本150

萬元，因此只能確認收入150萬元。

6、以下期貨業(yè)務核算時，不應記入“期貨損益”科目的是( )。

A、辦理期貨業(yè)務過程中發(fā)生的手續(xù)費

B、按照合約初始成交價與平倉成交價計算的已實現(xiàn)盈虧

C、按照合約的初始成交價與期末結(jié)算價計算的未實現(xiàn)盈虧

D、因會員資格變動導致的損益

答案:C解析:C項計入遞延套保損益。

7、甲公司2003年1月1日以1000萬元取得乙公司4000萬表決權(quán)資本的30%并對乙具有重要影響，2003年4月20日乙公司宣告分

派2002年度現(xiàn)金股利300萬元，2003年和2004年乙公司連續(xù)發(fā)生凈虧損200萬元和400萬元，甲公司于2004年年末估計該項投資的可收回金額為700萬元，甲公司對該項投資計提減值準備形成投資損失的金額是( )萬元。

A、0B、320C、30D、120

答案:C

解析:2004年年末甲公司投資賬面余額

=(1000+200-300×30%)-(200+400)30%=930(×萬元)，計提減值準備

=930-700=230萬元，沖資本公積200萬元，計入損益30萬元。

8、某企業(yè)本期購置固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金500萬元，支付固定資產(chǎn)

專門借款利息80萬元，全部為資本化的借款利息，支付在建工程人

員的工資20萬元，支付耕地占用稅100萬元，支付以前年度以分期

付款方式購買固定資產(chǎn)的最后一期付款，金額150萬元。該企業(yè)本期

編制現(xiàn)金流量表時，登記在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資

產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”的金額是( )萬元。

A、620B、600

C、770

D、750

答案:A

解析:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

=500+20+100=620(萬元)

9、2005年1月20日，甲公司2004年度財務報告尚未報出，此

時發(fā)生2002年5月份所銷售商品的大額退回，應( )。

A、調(diào)整2004年度會計報表相關項目的年初數(shù)和上年數(shù)

B、調(diào)整2004年度會計報表相關項目的期末數(shù)和本年累計數(shù)

C、調(diào)整2003年度會計報表相關項目的年初數(shù)和上年數(shù)

D、作為2005年度的發(fā)生額處理

答案:B

解析:應作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項，調(diào)整2004年度會

計報表相關項目的期末數(shù)和本年累計數(shù)。

10、某公司甲商品期初實際成本85萬元，本期購入甲商品實際成本325萬元，本期甲商品實現(xiàn)銷售收入總額425萬元，本期發(fā)生銷售退回5萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣10萬元，甲商品計劃銷售毛利率為30%;按毛利率法計算，甲商品期末存貨實際成本為( )萬元。

A、116

B、123

C、126D、287

答案:A

解析:銷售凈額=425-5=420(萬元)

銷售成本=420×(1-30%)=294(萬元)

期末存貨成本=85+325-294=116(萬元)

11、甲上市公司經(jīng)批準于2003年1月1日發(fā)行10年期、年利率

10%、每年年底支付利息、面值總額為12000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，

債券發(fā)行后共收到發(fā)行款項12600萬元(不考慮發(fā)行費用)。該債券發(fā)

行1年后可轉(zhuǎn)換為股票，每一面值1000元的債券可轉(zhuǎn)換每股面值1

元的普通股40股。發(fā)行債券的當日，乙公司購買了甲公司發(fā)行的可

轉(zhuǎn)換公司債券的40%。第7年1月1日，乙公司將所購債券全部轉(zhuǎn)換

為股票，當時甲公司股票的市價為每股60元。則甲公司因乙公司將

可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票所獲得的股本溢價收入是( )萬元。

A、4608

B、4704

C、7488

D、11324

答案:B

解析:〔12000+(12600-12000)-(12600-12000)10×÷6〕

×40%-12000×40%×40÷1000=4704(萬元)

12、企業(yè)為了使會計信息更相關、更可靠而發(fā)生的下列事項中，

屬于會計估計變更的有( )。A、將存貨的計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法

B、將應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法計提壞賬準備

C、將應付債券折價的攤銷方法由實際利率法改為直線法

D、對固定資產(chǎn)進行改良而延長其使用年限1年

答案:B

解析:企業(yè)為了使會計信息更相關、更可靠，將應收賬款余額百

分比法改為賬齡分析法計提壞賬準備，屬于會計估計變更。

13、某股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生當日的市場匯率進

行折算，按月計算匯兌損益。2001年7月1日和16日分別從購買設

備零配件兩批，價款分別為200萬美元和140萬美元，貨款尚未支付，

7月1日和7月16日的市場匯率分別為1美元8.27元人民幣和1美

元8.25元人民幣。7月31日市場匯率為1美元=8.26元人民幣，假設期初外幣應付賬款余額為0，該外幣債務七月份所發(fā)生的匯兌損失為

( )元元人民幣。

A、0.6

B、-3.4

C、3.4

D、-0.6

答案:D

解析:(200+140)*8.26-200*8.27-140*8.25=-0.6萬元，為匯兌收益。

14、甲公司為上市公司。2000年12月購入管理用設備一臺，價

值500萬元，使用年限為20年，無殘值。2003年末，該設備可收回金額為408萬元，2004年末，該設備可收回金額恢復至415萬元。

至2004年末，該設備影響的利潤為( )萬元。

A、76B、100C、99D、116

答案:B

解析:25×3