《會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險研究7500字（論文）》

會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險案例分析報告2273摘要 42273一、引言 510189二、注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險的研究基礎(chǔ) 56861（一）審計(jì)風(fēng)險概念 521175（二）審計(jì)風(fēng)險的表現(xiàn)形式 6142521.承接任務(wù)中產(chǎn)生的風(fēng)險 6256942.制定計(jì)劃不嚴(yán)謹(jǐn)產(chǎn)生風(fēng)險 616673.審計(jì)費(fèi)用收取中存在的風(fēng)險 6139754.應(yīng)對重大錯報風(fēng)險 6300215.編制審計(jì)報告結(jié)算中存在的風(fēng)險 721803三、J會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險分析 71944（一）J會計(jì)師事務(wù)所簡介 718470（二）審計(jì)風(fēng)險控制現(xiàn)狀 8216081.業(yè)務(wù)承接階段 814242.審計(jì)計(jì)劃階段 8289973.審計(jì)實(shí)施階段 8281084.審計(jì)報告階段 916818四、J會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險存在的問題 94160（一）審計(jì)費(fèi)用偏低 94544（二）審計(jì)人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)較低 108692（三）注冊會計(jì)師的專業(yè)能力不強(qiáng) 1024236五、完善J會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險的對策 117738（一）規(guī)范審計(jì)收費(fèi) 111376（二）加強(qiáng)人員與技術(shù)培養(yǎng) 1124751.加強(qiáng)審計(jì)人員自身素質(zhì) 1135892.加強(qiáng)人員技術(shù)掌握 1120985（三）加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程管理 12176661.加強(qiáng)操作性管理 12228892.規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程 125407結(jié)論 1329419參考文獻(xiàn) 14摘要隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來越復(fù)雜。此外，近年來，“綠色地球”、“安然”、“盈光峽”等審計(jì)事件，審計(jì)風(fēng)險也逐漸受到廣泛關(guān)注。如何有效識別審計(jì)風(fēng)險，采取有效措施防范審計(jì)風(fēng)險的提前發(fā)生，已成為我國會計(jì)師事務(wù)所面臨的又一個挑戰(zhàn)。企業(yè)為了完成年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，采取多種方式增加利潤。注冊會計(jì)師作為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管者，需要不斷過濾會計(jì)信息，確保會計(jì)信息的真實(shí)性和有效性。然而，審計(jì)風(fēng)險存在于注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)過程的各個環(huán)節(jié)。因此，我們需要充分了解注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)過程以及審計(jì)風(fēng)險的特點(diǎn)和成因，采取有針對性的措施，合理有效地降低審計(jì)風(fēng)險。本文闡述了國內(nèi)外審計(jì)風(fēng)險研究的現(xiàn)狀，進(jìn)而了解了審計(jì)風(fēng)險的概念和表現(xiàn)形式。分析了J會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險控制的現(xiàn)狀和存在的問題，對加強(qiáng)人員和技術(shù)培訓(xùn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程管理，提高注冊會計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性和規(guī)范性提出了建議。應(yīng)采取相應(yīng)的解決方案，如審計(jì)費(fèi)用。關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險；注冊會計(jì)師；審計(jì)現(xiàn)狀

一、引言近年來，我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)業(yè)也在迅速發(fā)展。社會審計(jì)在市場經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著越來越重要的作用，已成為社會公眾監(jiān)督經(jīng)濟(jì)市場健康發(fā)展和經(jīng)營活動良好運(yùn)行的重要手段。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目越來越復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險也越來越大。會計(jì)師事務(wù)所要在目前的社會長期存活，就要注意有關(guān)業(yè)務(wù)的業(yè)種動態(tài)信息，了解審查工作的危險要素，積極制定防范及管理危險控制措施。在實(shí)際工作中，一般存在著不重視審計(jì)質(zhì)量控制的問題。很多會計(jì)師事務(wù)所只重視眼前的經(jīng)濟(jì)利益，不能準(zhǔn)確區(qū)分審計(jì)單位的不合理要求和妥協(xié)、質(zhì)量控制的重要地位。為了追求利益，與審計(jì)單位保持關(guān)系，審計(jì)事務(wù)所無視了審計(jì)質(zhì)量控制的重要性。部分注冊會計(jì)師也了解被審核單位的財(cái)務(wù)狀況，對被審核單位存在的問題不予理睬，仍在審核報告上無保留地簽字。這些行為都反映了會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制存在的問題和質(zhì)量控制體系的不完善。本文選擇的J會計(jì)師事務(wù)所位于江蘇省南京市。這是一家小型會計(jì)師事務(wù)所。目前，對會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險管理的研究尚不充分，審計(jì)風(fēng)險防控中存在的問題有待進(jìn)一步探討。J會計(jì)師事務(wù)所作為一家小型會計(jì)師事務(wù)所，項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險管理存在流程不完善、內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位、審計(jì)服務(wù)收費(fèi)不合理、人力資源管理不到位、組織缺陷、注冊會計(jì)師獨(dú)立性不強(qiáng)等問題。給我國注冊會計(jì)師的發(fā)展帶來了巨大的挑戰(zhàn)。給J會計(jì)師事務(wù)所帶來巨大的審計(jì)風(fēng)險。有效防范風(fēng)險，提高審計(jì)效率，是企業(yè)長期生存的首要任務(wù)。二、注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險的研究基礎(chǔ)（一）審計(jì)風(fēng)險概念隨著社會的快速發(fā)展，21世紀(jì)市場經(jīng)濟(jì)的競爭也在加劇。在這種情況下，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展發(fā)生了巨大的變化。在社會生活中，作為一個相對基本的細(xì)胞體，企業(yè)的作用不容忽視。當(dāng)企業(yè)與經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況等存在一系列關(guān)系時，如果涉及到化學(xué)反應(yīng)，并且化學(xué)反應(yīng)在增加，則財(cái)務(wù)報表將受到很大的影響。一個好的注冊會計(jì)師必須對這些影響給予足夠的關(guān)注，同時保持正確的態(tài)度來認(rèn)識它們。在理解過程中，注冊會計(jì)師也必須對財(cái)務(wù)報表有深刻的理解。在蒙哥馬利審計(jì)中，作者還指出，為了使審計(jì)工作有效進(jìn)行，審計(jì)人員必須接受相應(yīng)的風(fēng)險。然而，學(xué)術(shù)界對風(fēng)險和審計(jì)風(fēng)險的解釋卻不盡相同。（二）審計(jì)風(fēng)險的表現(xiàn)形式1.承接任務(wù)中產(chǎn)生的風(fēng)險目前，審計(jì)行業(yè)的競爭非常激烈。為了擴(kuò)大市場，搶占市場份額，增強(qiáng)競爭力，審計(jì)人員沒有對被審計(jì)單位進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，沒有考慮被審計(jì)單位的誠信，單純追求經(jīng)濟(jì)利益和市場份額，缺乏風(fēng)險控制意識，使審計(jì)人員能夠提高工作水平。為了實(shí)現(xiàn)績效工資在實(shí)際工作中以完成任務(wù)為第一追求，忽視工作質(zhì)量。審計(jì)人員雖然不屬于被審計(jì)單位，但其收入實(shí)際上是從被審計(jì)單位取得的，因此可以堅(jiān)持公平原則，增加風(fēng)險。2.制定計(jì)劃不嚴(yán)謹(jǐn)產(chǎn)生風(fēng)險在實(shí)施正式的審計(jì)程序之前，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)日常工作的標(biāo)準(zhǔn)制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)工作作為審計(jì)工作的基本模式，受到成本的制約。為了吸引客戶盡快完成工作，審核員經(jīng)常不審核本單位的實(shí)際情況。雖然有些單位存在較大的經(jīng)營風(fēng)險，但審計(jì)人員會盡力做到這一點(diǎn)。任務(wù)完成快，沒有詳細(xì)調(diào)查，制定的審計(jì)計(jì)劃也會有許多細(xì)節(jié)被忽略，這增加了審計(jì)的風(fēng)險。3.審計(jì)費(fèi)用收取中存在的風(fēng)險\o"添加到收藏夾"如前所述，審計(jì)行業(yè)的競爭非常激烈。為了搶占市場份額，吸引客戶，公司將簡化審計(jì)流程。為了贏得更多的客戶，增強(qiáng)自身的市場優(yōu)勢，一些審計(jì)人員會故意降低審計(jì)成本，而審計(jì)人員愿意看到這種情況，他們可以投資于企業(yè)的成本。例如，這是一種惡性競爭，審計(jì)費(fèi)用的損失只能以其他方式收回，而成本節(jié)約是一種比較普遍的情況。在實(shí)際審計(jì)工作中，許多過程都會被忽視，審計(jì)人員往往無法收集到全面、充分的證據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)過程的許多環(huán)節(jié)不準(zhǔn)確，增加了審計(jì)風(fēng)險。4.應(yīng)對重大錯報風(fēng)險審計(jì)行業(yè)非常嚴(yán)格。在行業(yè)內(nèi)，注冊會計(jì)師在評估財(cái)務(wù)報告重大錯報風(fēng)險后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其專業(yè)判斷進(jìn)行審計(jì)。但在實(shí)踐中，由于缺乏全面的證據(jù)，審計(jì)人員往往無法保證審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)工作最繁瑣的部分是庫存監(jiān)管的實(shí)質(zhì)性程序。通常情況下，審計(jì)人員只會引入實(shí)際存在的存貨。已經(jīng)進(jìn)行了調(diào)查，但對其來源和價值沒有明確的判斷。例如，雖然有些存貨已經(jīng)過檢查，但無法確定它們是否存放在其他企業(yè)中。如果審核員沒有通知他們，審核員就不會知道。5.編制審計(jì)報告結(jié)算中存在的風(fēng)險審計(jì)人員未經(jīng)仔細(xì)調(diào)查，就無法發(fā)現(xiàn)許多證據(jù)。實(shí)際上，審計(jì)員并不了解所有的限制。如果是其他企業(yè)存放的存貨，被審計(jì)單位根本不告知或者可以隱瞞；有些證據(jù)，如被審計(jì)單位有重大投訴，往往不能向?qū)徲?jì)單位報告，這些原因更是審計(jì)風(fēng)險的典型原因。三、J會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險分析（一）J會計(jì)師事務(wù)所簡介J會計(jì)師事務(wù)所成立于1983年12月。是由中國一批高級注冊會計(jì)師投資設(shè)立的具有H股審計(jì)資格的大型全國性專業(yè)會計(jì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。收入規(guī)模超過10億元，綜合實(shí)力居全國前三位。J是中國注冊會計(jì)師行業(yè)黨委委員、中國審計(jì)準(zhǔn)則委員會委員、中國會計(jì)準(zhǔn)則委員會委員、中國證券監(jiān)督管理委員會股票發(fā)行審計(jì)委員會委員。J擁有30多年豐富的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和強(qiáng)大的專業(yè)服務(wù)能力。經(jīng)過30年的發(fā)展，J加強(qiáng)了內(nèi)部治理建設(shè)，在審計(jì)、工程咨詢、稅務(wù)代理、會計(jì)咨詢、會計(jì)培訓(xùn)等平臺上，建立了科學(xué)、合理、規(guī)范、健全的組織結(jié)構(gòu)。J會計(jì)師事務(wù)所擁有一批專業(yè)人才，專業(yè)領(lǐng)域包括審計(jì)、評估、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、會計(jì)、管理咨詢、投融資、工程造價等，98%以上的人員具有本科學(xué)歷。質(zhì)量管理委員質(zhì)量管理委員股東會所長副所長審計(jì)業(yè)務(wù)部審計(jì)一部審計(jì)二部審計(jì)三部業(yè)務(wù)咨詢行政部綜合部財(cái)務(wù)部圖1J會計(jì)師事務(wù)所部門及組織結(jié)構(gòu)圖（二）審計(jì)風(fēng)險控制現(xiàn)狀1.業(yè)務(wù)承接階段J會計(jì)師事務(wù)所成立了由審計(jì)行業(yè)資深專家和經(jīng)驗(yàn)豐富的骨干人員組成的專門的業(yè)務(wù)風(fēng)險評估小組。具有豐富的經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)，建立了相應(yīng)的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。在業(yè)務(wù)受理階段，對于初次接觸的被審計(jì)單位，由J會計(jì)師事務(wù)所的專家對被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境、經(jīng)營情況和以往審計(jì)記錄進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查和綜合分析。在與風(fēng)險評估團(tuán)隊(duì)協(xié)商后，他們將評估其業(yè)務(wù)風(fēng)險，以確定是否與他們簽訂審計(jì)業(yè)余協(xié)議，并進(jìn)行一些長期合作。對于繼續(xù)審計(jì)的單位，評估組將密切關(guān)注各方面的變化，以判斷是否保持業(yè)務(wù)聯(lián)系。2.審計(jì)計(jì)劃階段在專家組對審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查驗(yàn)收后，J會計(jì)師事務(wù)所將根據(jù)本單位實(shí)際情況成立專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目組。項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)對其合作伙伴負(fù)責(zé)。根據(jù)專家組的調(diào)查結(jié)果和建議，審計(jì)項(xiàng)目組將進(jìn)一步調(diào)查該單位的環(huán)境和運(yùn)行情況。接下來，項(xiàng)目組將制定相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃。3.審計(jì)實(shí)施階段在審核實(shí)施階段，下面提到的審核項(xiàng)目組將制定具體的審核策略，并在計(jì)劃周密的計(jì)劃下安排具體的審核工作。在實(shí)際實(shí)施過程中，項(xiàng)目合作伙伴和質(zhì)量監(jiān)督管理委員會共同對被審計(jì)單位的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。項(xiàng)目經(jīng)理對整個過程進(jìn)行監(jiān)督，并定期向總經(jīng)理匯報。審計(jì)工作的進(jìn)展是盡可能避免各環(huán)節(jié)風(fēng)險的發(fā)展，將風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)。項(xiàng)目現(xiàn)場負(fù)責(zé)人復(fù)核項(xiàng)目現(xiàn)場負(fù)責(zé)人復(fù)核部門經(jīng)理復(fù)核質(zhì)量監(jiān)管部門技術(shù)復(fù)核項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人復(fù)核圖2J會計(jì)師事務(wù)所四級質(zhì)量風(fēng)險防范流程4.審計(jì)報告階段審核程序?qū)嵤┖?，?xiàng)目組對當(dāng)天進(jìn)行總結(jié)，編制審核總結(jié)報告，包括審核過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和降低風(fēng)險的方法，并提交質(zhì)量監(jiān)督管理委員會審核。并提出質(zhì)量審核意見，最后交給總會計(jì)師。教師出具審計(jì)意見和報告。接受審計(jì)委托階段接受審計(jì)委托階段初步審計(jì)風(fēng)險階段制定審計(jì)策略階段事實(shí)審計(jì)程序階段完成審計(jì)工作階段出具審計(jì)報告階段出事階段審計(jì)審計(jì)執(zhí)行階段審計(jì)完成階段質(zhì)量監(jiān)督管理委員會圖3J會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險控制體系四、J會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險存在的問題（一）審計(jì)費(fèi)用偏低低審計(jì)成本是影響J會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展的主要因素之一。由于會計(jì)師事務(wù)所能夠獲得的經(jīng)濟(jì)報酬相對較低，其項(xiàng)目審計(jì)的人力、物力資源自然相對有限，審計(jì)質(zhì)量自然得不到保證。為了吸引顧客，同一行業(yè)會有競爭，相互降價并不少見。這種情況的存在，反映了J會計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)任注冊會計(jì)師對審計(jì)風(fēng)險的認(rèn)識不深，只考慮了直接利益，沒有充分認(rèn)識到如果審計(jì)風(fēng)險沒有得到有效控制，可能導(dǎo)致審計(jì)失敗。（二）審計(jì)人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)較低職業(yè)素質(zhì)主要包括謹(jǐn)慎態(tài)度、專業(yè)能力和應(yīng)有的審計(jì)職業(yè)道德。從業(yè)人員是否具有適當(dāng)?shù)膶徤鲬B(tài)度、必要的職業(yè)能力和職業(yè)道德，決定了他們在執(zhí)業(yè)過程中是否會犯更大的錯誤，直接影響審計(jì)風(fēng)險的發(fā)生。其中，職業(yè)能力對審計(jì)風(fēng)險的影響最大。審計(jì)是一項(xiàng)非常專業(yè)和熟練的工作。它不僅要求相關(guān)人員具備扎實(shí)的會計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、法律等基本能力，而且具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的專業(yè)評價能力和準(zhǔn)確的綜合分析能力。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，包括職業(yè)紀(jì)律、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)責(zé)任。但從我國審計(jì)行業(yè)的總體情況來看，注冊會計(jì)師在我國的職業(yè)道德普遍較低，不僅嚴(yán)重制約了我國審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，而且阻礙了審計(jì)職能的充分發(fā)揮，損害了投資者和債權(quán)人的利益，甚至威脅到注冊會計(jì)師的長遠(yuǎn)發(fā)展。影響我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和社會經(jīng)濟(jì)秩序。如果相關(guān)人員的專業(yè)能力不強(qiáng)，職業(yè)道德水平不高，很難準(zhǔn)確評估會計(jì)相關(guān)憑證等數(shù)據(jù)中反映的客戶活動本質(zhì)，那么審計(jì)風(fēng)險很容易無意中發(fā)生。近年來，J會計(jì)師事務(wù)所大量專業(yè)人員的流失，導(dǎo)致了審計(jì)人員專業(yè)技能的下降和工作的失職。為了完成審計(jì)工作，他們敷衍、規(guī)范、不充分地執(zhí)行了審計(jì)程序，增加了審計(jì)檢查的風(fēng)險。（三）注冊會計(jì)師的專業(yè)能力不強(qiáng)J會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師在工作中熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)流程，但對其他方面了解不多。因此，當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所在一個陌生的行業(yè)進(jìn)行審計(jì)時，會遇到一些問題，因?yàn)槿狈κ煜粝乱恍﹩栴}有待發(fā)現(xiàn)，從而導(dǎo)致審計(jì)工作的偏差。J會計(jì)師事務(wù)所存在的問題一般有三個方面：一是在不調(diào)查、不了解審計(jì)單位的情況下，盲目接管客戶的審計(jì)任務(wù)，受巨額審計(jì)資料的誘惑，造成風(fēng)險；二是工作粗心大意，明知可能造成問題，但確實(shí)存在。不要嘗試。第三，在不了解客戶單位在行業(yè)中的地位和環(huán)境的情況下，我們無法在審計(jì)過程中進(jìn)行全面、清晰的分析，缺乏注冊會計(jì)師的個人資格，缺乏經(jīng)驗(yàn)和錯誤的結(jié)論，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險。五、完善J會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險的對策（一）規(guī)范審計(jì)收費(fèi)為了實(shí)現(xiàn)對審計(jì)費(fèi)用的監(jiān)管，我們需要掌握審計(jì)費(fèi)用的構(gòu)成。一般審計(jì)費(fèi)用主要包括三部分：一是產(chǎn)品費(fèi)用，即審計(jì)程序和審計(jì)報告的費(fèi)用；二是預(yù)計(jì)損失費(fèi)用，主要是訴訟損失費(fèi)用；三是正常利潤和收入。會計(jì)審計(jì)費(fèi)用應(yīng)以資產(chǎn)或總額作為具體參考，在考慮客戶審計(jì)的復(fù)雜性、訴訟費(fèi)用、企業(yè)利潤等因素的基礎(chǔ)上，制定相應(yīng)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所必須按照國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取費(fèi)用。嚴(yán)禁同行業(yè)惡意低價定價，促進(jìn)審計(jì)市場健康發(fā)展。（二）加強(qiáng)人員與技術(shù)培養(yǎng)1.加強(qiáng)審計(jì)人員自身素質(zhì)第一，審計(jì)法遵循不懈的追求，具有強(qiáng)烈的責(zé)任心和奉獻(xiàn)精神，具有強(qiáng)烈的責(zé)任心和奉獻(xiàn)精神，審計(jì)事業(yè)和審計(jì)愛心。良好的職業(yè)道德，為了消除一切干擾，主動行使權(quán)利?？陀^主義，真理就是真理。第二，我們應(yīng)該嚴(yán)格工作。必須建立強(qiáng)有力的程序意識。審計(jì)程序合法，法定程序執(zhí)行的行政執(zhí)行行為無效。監(jiān)測問題不是點(diǎn)的大小，而是自然問題。因此，它應(yīng)該是主觀的、簡單的、充分的參與。審計(jì)的方向不應(yīng)放過任何痕跡。一切都是縱向?qū)徲?jì)的線索。注意審核方，徹底檢查。第三，建立檢查組成員之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。具體項(xiàng)目審核、審核組，尤其是審核，項(xiàng)目質(zhì)量不在個人層面。審計(jì)團(tuán)隊(duì)的智慧代表著整個審計(jì)團(tuán)隊(duì)的質(zhì)量和能力，以及審計(jì)團(tuán)隊(duì)共同努力的結(jié)果。因此，評審小組成員沒有“一個想法”和“與之分離”。他們互相交流，討論問題，尋找線索。2.加強(qiáng)人員技術(shù)掌握評審員的“實(shí)施和應(yīng)用”。審核內(nèi)容、審核目標(biāo)是可以理解的。不僅領(lǐng)導(dǎo)匯報工作，被審計(jì)單位或調(diào)查單位的審計(jì)內(nèi)容，對審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)意圖的理解，和諧審計(jì)關(guān)系，為監(jiān)督執(zhí)法創(chuàng)造良好的環(huán)境。資格證書和職稱是提高職業(yè)技能的有效途徑。這些專業(yè)考試很受歡迎，甚至許多非雇員都渴望獲得證書。因此，考試備考系統(tǒng)的審核員致力于其知識的地位和工作技能。學(xué)習(xí)效果好、工作熱情高提高了員工的素質(zhì)。它不僅在金牌資格考試中，而且在社會的認(rèn)可中。自我信息和有效員工的專業(yè)技能和效果也非常突出。此外，應(yīng)更新和整合重要的審計(jì)專業(yè)知識，加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)技術(shù)和方法的研究能力。要有自信，不要偷懶，注意時刻更新知識。（三）加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程管理1.加強(qiáng)操作性管理制定科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃，劃分項(xiàng)目管理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)每個審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，詳細(xì)規(guī)劃審計(jì)的范圍、重點(diǎn)、程序、方法和分工，使注冊會計(jì)師必須遵循，并在審計(jì)質(zhì)量評價的基礎(chǔ)上，減少監(jiān)督的可能性，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險。建立職業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，最大限度地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險。企業(yè)可以建立職業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，確保注冊會計(jì)師的情況超出其知識范圍，及時獲得咨詢服務(wù)和適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)指導(dǎo)。例如，可以邀請法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等領(lǐng)域的專家擔(dān)任審計(jì)技術(shù)顧問，使審計(jì)人員能夠在決策和判斷背后擁有權(quán)威的專業(yè)人員，從而提高審計(jì)風(fēng)險結(jié)論的強(qiáng)度。2.規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程在經(jīng)營階段，注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位保持充分的溝通，了解潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，然后決定是否開展業(yè)務(wù)。堅(jiān)決的風(fēng)險審計(jì)項(xiàng)目是不可接受的。發(fā)生重大變更時，被審計(jì)單位或者變更（如變更管理或者重大法律糾紛）應(yīng)當(dāng)重新評估重大錯報風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，考慮是否繼續(xù)經(jīng)營。被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度薄弱。會計(jì)憑證和不完整的會計(jì)科目太不確定。審計(jì)環(huán)境不是基于審計(jì)工作的發(fā)展，特別是風(fēng)險和審計(jì)計(jì)劃。該單位可以在不經(jīng)審判或拒絕評論的情況下完成其賬目，然后對其工作進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)實(shí)施階段，必須確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，建立健全風(fēng)險責(zé)任追究制度，明確責(zé)任。從風(fēng)險控制的角度，建立健全內(nèi)部管理責(zé)任制。其基本內(nèi)容是明確各級審計(jì)機(jī)關(guān)的職權(quán)。對一些事情要有監(jiān)督和指導(dǎo)，對不合理的經(jīng)濟(jì)活動要加以限制和遏制。對違法者進(jìn)行考核。問題可以反映在時間上，責(zé)任可以區(qū)分。它不僅可以降低審計(jì)風(fēng)險，而且可以提高成本節(jié)約的效率。當(dāng)出現(xiàn)問題時，通過對偏離標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)際水平進(jìn)行及時有效的分析，可以將控制與正?；虍惓^(qū)分開來，并加以糾正。根據(jù)偏差產(chǎn)生的原因，加強(qiáng)對控制措施的研究，并付諸實(shí)施。在注冊會計(jì)師出具審計(jì)報告階段，不合格審計(jì)報告、審計(jì)報告等審計(jì)風(fēng)險類型的注冊會計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險相對較小。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)整體財(cái)務(wù)報表的嚴(yán)重程度和類型，確定審計(jì)意見的有效性，但不得因壓力不合格而出具不愿出具的審計(jì)報告。只有具備較強(qiáng)的風(fēng)險意識和對審計(jì)風(fēng)險的足夠重視，審計(jì)風(fēng)險管理才是關(guān)鍵和個人相關(guān)事項(xiàng)，才能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險控制的目標(biāo)。同時，決策、審計(jì)報告、審計(jì)等審計(jì)文件不得有以下錯誤：一是表述不清；二是適用法律、法規(guī)和規(guī)范；三是評價不當(dāng)；四是審計(jì)程序執(zhí)行不符合要求。結(jié)論隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計(jì)師事務(wù)所日趨成熟。但在這一時期，也存在著一系列問題：例如，企業(yè)和企業(yè)沒有充分考慮企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，審計(jì)質(zhì)量控制體系的實(shí)施效果不好，人力資源管理也存在問題，人才招聘激勵體系需要改進(jìn)等等，都導(dǎo)致我國會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量低下。它也受到了不利影響。針對J會計(jì)師事務(wù)所存在的問題和原因，提出了一些建議，以幫助J會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制。本文主要研究中小型會計(jì)師事務(wù)所，以J會計(jì)師事務(wù)所為例，可能缺乏普遍性和代表性。同時，筆者對J會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的建議還處于理論階段，目前尚未在J會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施。因此，這些建議在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營中的有效性是無法檢驗(yàn)的。本文比較淺薄，難免有不足之處。希望在今后的實(shí)踐中，我們能做更多深入的研究和改進(jìn)。參考文獻(xiàn)[1]DeangeloLE.Auditorindependence,‘lowballing’,anddisclosureregulation[J].JournalofAccountingandEconomics,1981,3(2):0-127.[2]TitmanS,TruemanB.Informationqualityandthevaluationofnewissues[J].JournalofAccounting&Economics,1986,8(2):0-172.[3]SuttonSG,LampeJC.AFrameworkforEvaluatingProcessQualityforAuditEngagements[J].Accounting&BusinessResearch,1991,21(83):275-288.[4]TrotmanCKT.TheRelationshipbetweenKnowledgeStructureandJudgmentsforExperiencedandInexperiencedAuditors[J].TheAccountingReview,1991,66(3):464-485.[5]朱曉培.中小會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險控制問題研究[D].南京審計(jì)學(xué)院,2015.[6]潘蓉.會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險分析[J].現(xiàn)代商業(yè),2012(35):265-266.[7]王曉燕.會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理優(yōu)化及評價指標(biāo)建議[J].會計(jì)之友,2011(27):103-105.[8]郭義民.審計(jì)風(fēng)險控制問題探討[J].審計(jì)與理財(cái),2012(11):24-25.[9]王佳羽.會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險及其防范研究[D].2016.[10]樊翠云，劉煒.會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險防范與控制[D].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2013.[11]劉鳳環(huán).我國會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險管理中存在的問題及其對策[D].企業(yè)研究，2013.[12]鐘鋒.審計(jì)風(fēng)險防控機(jī)制的基本構(gòu)成[J].審計(jì)月刊，2012(12)：14-17.[13]潘芳芳.大數(shù)據(jù)時代下我國注