第十章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

第三節(jié)利潤(rùn)表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系概述綜合練習(xí)題

學(xué)習(xí)目標(biāo)1．了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系2．理解基本會(huì)計(jì)報(bào)表的主要作用和相互關(guān)系3．熟悉資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)4．掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

體系概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系

基本會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系

由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成（不要求編制和提供財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的企業(yè)除外）

企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告指企業(yè)對(duì)外提供的反應(yīng)企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告附表基本會(huì)計(jì)報(bào)表（主表）會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表所有者權(quán)益增減變動(dòng)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表利潤(rùn)分配表所有者權(quán)益增減變動(dòng)表分部報(bào)表（地區(qū)分部）

不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說(shuō)明重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明企業(yè)合并、分立的說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料收入所得稅的會(huì)計(jì)處理方法合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說(shuō)明有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)圖財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)二、基本會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，是一張靜態(tài)報(bào)表。利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表分別是反映企業(yè)特定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的報(bào)表，是動(dòng)態(tài)報(bào)表。具體來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)負(fù)債表上凈資產(chǎn)的期末、期初數(shù)的差異必然是利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)（排除業(yè)主投資、分配和捐贈(zèng)等）；資產(chǎn)負(fù)債表上現(xiàn)金的期末、期初數(shù)的差異必然等于現(xiàn)金流量表的凈現(xiàn)金流量。中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告三、會(huì)計(jì)報(bào)表告的分類（一）按編報(bào)期間不同分類

個(gè)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：反映企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況的報(bào)告合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：以母子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)狀況的報(bào)告（二）按編報(bào)主體不同分類

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表能提供什么信息二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和格式三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

1．企業(yè)某一日期資產(chǎn)的總額及其構(gòu)成2．企業(yè)某一日期負(fù)債的總額及其構(gòu)成3．企業(yè)某一日期所有者擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況。一、資產(chǎn)負(fù)債表能提供什么信息

資產(chǎn)負(fù)債表的總體結(jié)構(gòu)包括三部分：表頭、表體及注釋。

表頭（表首）：列示報(bào)表名稱、企業(yè)名稱、編制日期、報(bào)表編號(hào)和計(jì)量單位。適用于所有的報(bào)表。

表體（正表）：列示具體內(nèi)容，即具體項(xiàng)目及其金額。

注釋（附注）：反映表中數(shù)據(jù)或表中未被反映的重要事項(xiàng)說(shuō)明。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和格式格式：報(bào)告式和賬戶式

報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：上海汽車股份有限公司2003年12月31日 單位：元資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本(股本)資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)

2,788,877,336.657,980,847,792.6710,769,725,129.32

901,346,775.4870,131,373.59971,478,149.06

2,519,999,300.004,958,911,023.301,004,788,377.981,314,548,278.989,798,246,980.2610,769,725,129.32賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：上海汽車股份有限公司2003年12月31日

單位：元

資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 2,788,877,336.65非流動(dòng)資產(chǎn) 7,980,847,792.67資產(chǎn)總計(jì) 10,769,725,129.32

負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)負(fù)債901,346,775.48非流動(dòng)負(fù)債70,131,373.59實(shí)收資本(股本)2,519,999,300.00資本公積4,958,911,023.30盈余公積1,004,788,377.98未分配利潤(rùn)1,314,548,278.98負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)10,769,725,129.32三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制編制需填寫的內(nèi)容：分兩欄

“年初余額”是上年年底（12月31日）的數(shù)據(jù)，根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字填列；

“期末余額”是編制資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)期期末的數(shù)據(jù)，如果是月度報(bào)表，就是該月月末的數(shù)據(jù)，如果是年報(bào)，就是該年年末的數(shù)據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

（2）根據(jù)幾個(gè)總賬科目期末余額加總計(jì)算填寫：“貨幣資金”項(xiàng)目。根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。1．根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列

（1）根據(jù)總賬科目余額直接填寫：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬等賬戶2．根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列

（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目。根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

（2）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目。根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

（3）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目。根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

（4）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目。根據(jù)“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。甲企業(yè)07年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額如表科目名稱借方余額貸方余額應(yīng)收賬款160000100000預(yù)付賬款80000060000應(yīng)付賬款400000180000預(yù)收賬款600000140000要求確定該年資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的金額“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目。根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。如當(dāng)年有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等稅金支付的，須將這些稅金的明細(xì)賬余額求和后確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)的期末余額。3．根據(jù)總賬科目和明細(xì)帳科目余額分析計(jì)算填列

“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目。根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)延期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。

如：某企業(yè)長(zhǎng)期借款情況如下：

要求確定08年底資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期借款項(xiàng)目的金額借款起始日期借款期限（年）金額（元）08.1.1310000006.1.1520000005.6.141500004．根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列

（1）“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目。根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”和“固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的凈值金額填列。

（2）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目。根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的凈值金額填列。

（3）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目。根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。“存貨”項(xiàng)目，根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈值填列。5．綜合運(yùn)用上述方法分析填列一、利潤(rùn)表的作用二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和格式三、利潤(rùn)表的編制第三節(jié)利潤(rùn)表1．評(píng)價(jià)企業(yè)獲利能力。2．幫助管理者決策。3．考核企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)。4．有助于評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力。一、利潤(rùn)表的作用

1．單步式利潤(rùn)表。2．多步式利潤(rùn)表。在我國(guó)，利潤(rùn)表采用多步式，每個(gè)項(xiàng)目又分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列。二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和格式利潤(rùn)表（單步式）

年月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入收入合計(jì)二、費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出銷售費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用合計(jì)三、稅后利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)五、每股收益利潤(rùn)表（多步式）年月單位：元

1．根據(jù)各損益類科目的本期發(fā)生額分析填列如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出“、“所得稅費(fèi)用”等項(xiàng)目分別根據(jù)各該科目的本期發(fā)生額分析填列。三、利潤(rùn)表的編制

2．根據(jù)有關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等項(xiàng)目。注：表中營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本既包括主營(yíng)業(yè)務(wù)也包括其他業(yè)務(wù)第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、概念和作用反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的作用有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)的原因；有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；有助于了解和評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力和償債能力；有助于分析和揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)凈收益與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量之間差異的原因。二、編制基礎(chǔ)

現(xiàn)金

庫(kù)存現(xiàn)金；銀行存款；其他貨幣資金；

現(xiàn)金等價(jià)物

是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。什么類型投資算是“現(xiàn)金等價(jià)物”？三、現(xiàn)金流量的概念

現(xiàn)金流量是指一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量分為現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量，現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之差即是現(xiàn)金凈流量。四、現(xiàn)金流量的分類

1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量五、現(xiàn)金流量表的具體項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

購(gòu)買或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金綜合練習(xí)題一、資料：⒈宏達(dá)工廠某年11月30日各賬戶余額及有關(guān)明細(xì)賬資料如下：賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料產(chǎn)成品預(yù)付賬款固定資產(chǎn)利潤(rùn)分配1,000139,5008,000110,000150,00024,000900,000308,000

短期借款應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款應(yīng)交稅金應(yīng)付利息實(shí)收資本盈余公積本年利潤(rùn)累計(jì)折舊41,0002,9003001,0005001,000,00013,700427,000154,600合計(jì)1,641,000合計(jì)1,641,000“產(chǎn)成品”賬戶余額150000元，其中：

A產(chǎn)成品4000件，單價(jià)20元，計(jì)80,000元B產(chǎn)成品7000件，單價(jià)10元，計(jì)70,000元“應(yīng)收賬款”賬戶余額8,000元系新華工廠欠款?！皯?yīng)付賬款”賬戶余額2,900元系欠五一工廠貨款。二、要求

1.根據(jù)下述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄.2.開(kāi)設(shè)“T”型賬戶并進(jìn)行登記。3.根據(jù)有關(guān)資料編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

⑴倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料80,000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品43,800元，B產(chǎn)品36,200元。本年12月份內(nèi)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品43,800——B產(chǎn)品36,200貸：原材料80,000⑵倉(cāng)庫(kù)發(fā)出輔助材料4,000元，供車間使用。借：制造費(fèi)用4,000貸：原材料4,000⑶從銀行提取現(xiàn)金48,000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金48,000貸：銀行存款48,000⑷以現(xiàn)金支付職工工資48,000元。借：應(yīng)付職工薪酬48,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金48,000

⑸向興明工廠購(gòu)入甲材料10,000元，該廠墊付運(yùn)費(fèi)500元，貨款以銀行存款支付。材料驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際采購(gòu)成本轉(zhuǎn)賬。借：物資采購(gòu)——甲材料10,500貸：應(yīng)付賬款——興明工廠500銀行存款 10,000借：原材料——甲材料10,500貸：物資采購(gòu)——甲材料10,500

⑹向五一工廠購(gòu)入乙材料20,000元，材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。借：物資采購(gòu)——乙材料20,000貸：應(yīng)付賬款——五一工廠20,000

⑺以現(xiàn)金支付上述購(gòu)入乙材料的搬運(yùn)費(fèi)300元，并按入庫(kù)材料的實(shí)際采購(gòu)成本轉(zhuǎn)賬。借：物資采購(gòu)——乙材料300貸：庫(kù)存現(xiàn)金300借：原材料——乙材料20,300貸：物資采購(gòu)——乙材料20,300⑻收到新華工廠還來(lái)欠款8,000元，存入銀行。借：銀行存款8,000貸：應(yīng)收賬款——新華工廠8,000

⑼以銀行存款償還上月欠五一工廠的貨款2,900元。借：應(yīng)付賬款——五一工廠2,900貸：銀行存款2,900

⑽本月份分配應(yīng)付職工工資48,000元，其中：

A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 20,000元B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 20,000元車間管理人員工資 6,000元行政管理部門人員工資 2,000元

借；生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品20,000——B產(chǎn)品20,000制造費(fèi)用6,000管理費(fèi)用2,000貸：應(yīng)付職工薪酬48,000⑾按本月工資總額的14%計(jì)算職工福利費(fèi)。

借；生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品2,800——B產(chǎn)品2,800制造費(fèi)用840管理費(fèi)用280貸：應(yīng)付職工薪酬6,720

⑿計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊12,320元，其中車間使用固定資產(chǎn)折舊4,760元；管理部門使用固定資產(chǎn)折舊7,560元。

借；制造費(fèi)用4,760管理費(fèi)用7,560貸：累計(jì)折舊12,320⒀攤銷應(yīng)計(jì)入本月制造費(fèi)用的保險(xiǎn)費(fèi)2,800元。借；制造費(fèi)用2,800貸：預(yù)付賬款2,800

⒁將本月制造費(fèi)用總額按生產(chǎn)工人工資比例分配計(jì)入A、B兩種產(chǎn)品成本。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品9,200——B產(chǎn)品9,200貸：制造費(fèi)用18,400

⒂A產(chǎn)品4000件已全部完成，按其實(shí)際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)賬。借：產(chǎn)成品——A產(chǎn)品75,800貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品75,800

⒃出售產(chǎn)成品給新華工廠，計(jì)A產(chǎn)品3600件，每件售價(jià)56元；B產(chǎn)品4000件，每件售價(jià)28元，共計(jì)售價(jià)313,600無(wú)。貨款尚未收到。（不考慮稅金）借：應(yīng)收賬款——新華工廠313,600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入313,600

⒄用銀行存款支付銷售產(chǎn)品的包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)等銷售費(fèi)用1,200元。借：銷售費(fèi)用1,200貸：銀行存款1,200

⒅用銀行存款支付本季度臨時(shí)借款利息800元，前2個(gè)月已預(yù)提利息費(fèi)用500元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300應(yīng)付利息500貸：銀行存款800

⒆攤銷應(yīng)計(jì)入本月管理費(fèi)用的報(bào)刊訂閱費(fèi)1,000元。借：管理費(fèi)用1,000貸：預(yù)付賬款1,000

⒇以銀行存款向希望工程捐贈(zèng)2,000元。借：營(yíng)業(yè)外支出2,000貸：銀行存款2,000

（21）沒(méi)收某單位逾期未退回包裝物的押金500元。借：其他應(yīng)付款500貸：營(yíng)業(yè)外收入500

（22）結(jié)轉(zhuǎn)本月出售產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本，計(jì)A產(chǎn)品每件20元，B產(chǎn)品每件10元，共計(jì)112,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本112,000貸；產(chǎn)成品——A產(chǎn)品72,000——B產(chǎn)品40,000

（23）出售多余材料一批，價(jià)款2,000元，價(jià)款已存入銀行。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)該批材料的實(shí)際成本1,200元。借：銀行存款 2,000貸：其他業(yè)務(wù)收入 2,000借：其他業(yè)務(wù)支出1,200貸：原材料 1,200

（24）收到被投資單位轉(zhuǎn)來(lái)應(yīng)分得的稅后利潤(rùn)10,000元，存入銀行。（成本法核算的股權(quán)投資）借：銀行存款 10,000貸：投資收益 10,000

（25）將12月份除所