第四章 銀行往來(lái)核算(簡(jiǎn)化版)

第四章銀行往來(lái)的核算1第四章銀行往來(lái)核算★內(nèi)容提要：第一節(jié)銀行往來(lái)概述第二節(jié)系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)的核算第三節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第四節(jié)同業(yè)往來(lái)的核算2第四章銀行往來(lái)核算

第一節(jié)銀行往來(lái)概述銀行往來(lái)是客戶(hù)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸，通過(guò)銀行往來(lái)，將遍布全國(guó)的各地銀行網(wǎng)點(diǎn)聯(lián)成一個(gè)整體，實(shí)現(xiàn)資金往來(lái)及時(shí)處理、到賬。3第四章銀行往來(lái)核算第一節(jié)銀行往來(lái)概述銀行往來(lái)基本層次：系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)商業(yè)銀行與中央銀行的往來(lái)同業(yè)往來(lái)4第四章銀行往來(lái)核算銀行往來(lái)范圍:1.系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)：主要是指商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)行、處、所之間因日常結(jié)算、資金清算和經(jīng)營(yíng)管理需要而相互存放、繳納和借入(出)的各種款項(xiàng)。2.商業(yè)銀行與中央銀行的往來(lái)：根據(jù)國(guó)家規(guī)定，商業(yè)銀行必須在人民銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)，與人民銀行建立資金往來(lái)關(guān)系，并通過(guò)人民銀行融通資金和實(shí)現(xiàn)同系統(tǒng)和跨系統(tǒng)各行處間的資金清算業(yè)務(wù)。

3.同業(yè)往來(lái)，是指商業(yè)銀行之間的資金、賬務(wù)往來(lái)。5第四章銀行往來(lái)核算一、系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)的核算帳戶(hù)設(shè)置：“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”“系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)”“利息收入”

“利息支出”第二節(jié)系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)的核算6第四章銀行往來(lái)核算1.實(shí)匯交存存款下級(jí)行通過(guò)人民銀行實(shí)匯資金，劃往上級(jí)行在人行的賬戶(hù):借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——總行

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

上級(jí)行會(huì)計(jì)部門(mén)收到人民銀行收賬通知后，填制轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬:借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——廣東分行第二節(jié)系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)的核算7第四章銀行往來(lái)核算2.上級(jí)行下劃資金給下級(jí)行借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——××下級(jí)行存款戶(hù)

貸：存放中央銀行款項(xiàng)下級(jí)行會(huì)計(jì)部門(mén)收到人民銀行回單后，另填制貸方記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——存放上級(jí)行存款戶(hù)第二節(jié)系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)的核算8第四章銀行往來(lái)核算3.結(jié)計(jì)利息時(shí)上級(jí)行要對(duì)下級(jí)行存入的款項(xiàng)進(jìn)行定期結(jié)息，轉(zhuǎn)入其本金賬戶(hù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出

貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——××下級(jí)行存款戶(hù)下級(jí)行收到計(jì)息清單時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——存放上級(jí)行存款戶(hù)貸：利息收入第二節(jié)系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)的核算9第四章銀行往來(lái)核算四、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)

電子匯劃業(yè)務(wù)是指系統(tǒng)內(nèi)各行際間通過(guò)電子匯劃系統(tǒng)進(jìn)行異地資金匯劃，各級(jí)行資金清算中心在上一級(jí)行開(kāi)立活期備付金賬戶(hù)，由上級(jí)行逐級(jí)清算往來(lái)匯差資金。(一)電子匯劃業(yè)務(wù)的基本概念

10第四章銀行往來(lái)核算(二)電子匯劃業(yè)務(wù)的基本流程

總行清算中心發(fā)報(bào)行清算分中心收?qǐng)?bào)行清算分中心發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行客戶(hù)客戶(hù)圖4-1電子匯劃系統(tǒng)流程11第四章銀行往來(lái)核算1實(shí)存資金3頭寸控制4集中監(jiān)督電子匯劃的基本做法2同步清算12第四章銀行往來(lái)核算1.“清算資金往來(lái)”，本科目核算會(huì)計(jì)部門(mén)通過(guò)清算中心(組)辦理劃收款、劃付款業(yè)務(wù)的往來(lái)款項(xiàng)。(三)電子匯劃業(yè)務(wù)的科目設(shè)置

2.“待匯出匯劃款項(xiàng)”，核算當(dāng)天已接收的匯劃信息因故未能發(fā)出的匯劃款項(xiàng)。按照款項(xiàng)的付或收分別記入借方或貸方，在以后匯劃信息發(fā)出后系統(tǒng)自動(dòng)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。13第四章銀行往來(lái)核算(四)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算

總行清算中心發(fā)報(bào)行清算分中心收?qǐng)?bào)行清算分中心發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行客戶(hù)客戶(hù)劃收款業(yè)務(wù)：借：吸收存款—活期存款—××戶(hù)(本金)

貸：清算資金往來(lái)—電子匯劃往來(lái)—清算分中心戶(hù)發(fā)報(bào)至管轄清算分中心，同時(shí)接收業(yè)務(wù)成功的反饋信息后會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)—電子匯劃往來(lái)—清算分中心戶(hù)貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—清算分中心備付金戶(hù)14第四章銀行往來(lái)核算(四)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算

總行清算中心發(fā)報(bào)行清算分中心收?qǐng)?bào)行清算分中心發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行客戶(hù)客戶(hù)劃收款業(yè)務(wù)（非轄內(nèi)業(yè)務(wù)）：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)—發(fā)報(bào)經(jīng)辦行備付金戶(hù)

貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—總行清算中心備付金戶(hù)劃收款業(yè)務(wù)（轄內(nèi)業(yè)務(wù)）：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)—發(fā)報(bào)經(jīng)辦行備付金戶(hù)貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)—收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行備付金戶(hù)15第四章銀行往來(lái)核算(四)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算

總行清算中心發(fā)報(bào)行清算分中心收?qǐng)?bào)行清算分中心發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行客戶(hù)客戶(hù)劃收款業(yè)務(wù)：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)—發(fā)報(bào)行清算分中心備付金戶(hù)

貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)—收?qǐng)?bào)行清算分中心備付金戶(hù)16第四章銀行往來(lái)核算(四)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算

總行清算中心發(fā)報(bào)行清算分中心收?qǐng)?bào)行清算分中心發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行客戶(hù)客戶(hù)劃收款業(yè)務(wù)（非轄內(nèi)業(yè)務(wù)）：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—總行清算中心備付金戶(hù)

貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)—收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行備付金戶(hù)17第四章銀行往來(lái)核算(四)電子匯劃業(yè)務(wù)的核算

總行清算中心發(fā)報(bào)行清算分中心收?qǐng)?bào)行清算分中心發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行客戶(hù)客戶(hù)劃收款業(yè)務(wù)：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—收?qǐng)?bào)行清算分中心備付金戶(hù)

貸：吸收存款—活期存款—××戶(hù)(本金)18第四章銀行往來(lái)核算為了保障全行支付業(yè)務(wù)的暢通，總、分中心對(duì)于電子匯劃往來(lái)備付金賬戶(hù)實(shí)行匯差額度管理，允許各備付金賬戶(hù)在規(guī)定的額度內(nèi)透支支付?？偂⒎种行膶?duì)各備付金賬戶(hù)實(shí)施監(jiān)督與管理。當(dāng)某備付金賬戶(hù)透支金額超過(guò)核定的額度時(shí)，透支行必須及時(shí)通過(guò)中央銀行或存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)劃撥資金，補(bǔ)足頭寸，并保證備付金賬戶(hù)的余額足夠支付當(dāng)日電子匯劃業(yè)務(wù)。(五)電子匯劃業(yè)務(wù)備付金賬戶(hù)的管理19第四章銀行往來(lái)核算1.總行、分行清算中心下劃存款利息時(shí)：借：利息支出—系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)支出貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)—××清算分中心（或××經(jīng)辦行）備付金戶(hù)清算分中心、經(jīng)辦行收到總行、清算分中心下劃的信息后，做會(huì)計(jì)分錄：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—總行（或××分行）清算中心備付金戶(hù)貸：利息收入—系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)收入(六)利息清算的核算20第四章銀行往來(lái)核算2.總行、分行清算中心下劃借款利息時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)—××清算分中心（或××經(jīng)辦行）備付金戶(hù)貸：利息收入—系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)收入清算分中心、經(jīng)辦行收到總行清算分中心下劃的信息后，做會(huì)計(jì)分錄：借：利息支出—系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)支出貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—總行（或××分行）清算中心備付金戶(hù)(六)利息清算的核算21第四章銀行往來(lái)核算第三節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算一、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)科目

會(huì)計(jì)科目：“存放中央銀行款項(xiàng)”，該總賬科目下可按屬性分設(shè)“備付金存款”、“準(zhǔn)備金存款”和“財(cái)政性存款”等二級(jí)科目。余額反映在借方。22第四章銀行往來(lái)核算二、存中央銀行存款的核算

存入現(xiàn)金的處理借：存放中央銀行款項(xiàng)——存××人行備付金存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金2.支取現(xiàn)金的處理會(huì)計(jì)分錄與存入現(xiàn)金的處理相反。

23第四章銀行往來(lái)核算三、商業(yè)銀行繳存存款的核算各商業(yè)銀行吸收的存款應(yīng)按人民銀行規(guī)定的范圍和比例及時(shí)繳存存款準(zhǔn)備金。繳存的準(zhǔn)備金分為法定存款準(zhǔn)備金和財(cái)政性存款準(zhǔn)備金。1、繳存的比例(1)財(cái)政性存款，包括：國(guó)家金庫(kù)款、財(cái)政預(yù)算存款、財(cái)政預(yù)算外存款、待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)、部隊(duì)存款和機(jī)關(guān)團(tuán)體存款。屬于中央銀行的信貸資金，要全額即100％繳存中央銀行。(2)一般性存款，包括企業(yè)存款；儲(chǔ)蓄存款；農(nóng)村存款；委托存款和其他一般存款。各商業(yè)銀行存款準(zhǔn)備金按規(guī)定準(zhǔn)備金比例上繳，該比例由中央銀行根據(jù)貨幣政策適時(shí)加以調(diào)整。24第四章銀行往來(lái)核算

2、繳存辦法應(yīng)繳存存款科目余額×繳存比例=本期應(yīng)繳存的余額根據(jù)上期已繳存的余額，調(diào)增調(diào)減差額?，F(xiàn)行繳存范圍中各種存款科目余額之和的總數(shù)計(jì)算至角分，繳存(調(diào)整)存款金額計(jì)算至千元，千元以下四舍五入。25第四章銀行往來(lái)核算（一）繳存財(cái)政性存款準(zhǔn)備金的核算商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)吸收的財(cái)政性存款全部由其在本地繳存中央銀行。商業(yè)銀行按規(guī)定辦理繳存存款時(shí)，填制有關(guān)憑證，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)—存中央銀行財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)—存××人行備付金存款欠繳、遲繳、少繳財(cái)政性存款準(zhǔn)備金的處理人民銀行對(duì)商業(yè)銀行因資金不足發(fā)生的欠繳金額，每天按萬(wàn)分之六計(jì)收罰息。對(duì)商業(yè)銀行發(fā)生的遲繳、少繳金額每天按萬(wàn)分之五計(jì)收罰息。會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出—欠繳人行存款準(zhǔn)備金罰款支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)—存××人行備付金存款26第四章銀行往來(lái)核算（二）繳存法定存款準(zhǔn)備金的處理商業(yè)銀行法定存款準(zhǔn)備金由各總行統(tǒng)一存入人民銀行總行。商業(yè)銀行繳存法定存款準(zhǔn)備金，應(yīng)按本旬（月）末一般存款各科目余額總數(shù)與上期同類(lèi)各科目余額總數(shù)對(duì)比，如增加或減少的總額達(dá)到10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以上的，應(yīng)予調(diào)整；不足10萬(wàn)元的并入下次調(diào)整。商業(yè)銀行總行繳存法定存款準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)—存中央銀行法定存款準(zhǔn)備金貸：存放中央銀行款項(xiàng)—存××人行備付金存款

若為應(yīng)調(diào)減退回存款，則會(huì)計(jì)分錄相反。27第四章銀行往來(lái)核算（二）繳存法定存款準(zhǔn)備金的處理各行按規(guī)定逐級(jí)向上級(jí)行繳存的核算通過(guò)“系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)”進(jìn)行。總行調(diào)增下級(jí)行法定存款準(zhǔn)備金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)—××分行戶(hù)貸：繳存××存款準(zhǔn)備金—××分行戶(hù)調(diào)減時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。各一級(jí)分行收到總行調(diào)整清算憑證后，調(diào)增的會(huì)計(jì)分錄為：借：繳存××存款準(zhǔn)備金貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—總行戶(hù)調(diào)減時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。各級(jí)分行向轄屬分支機(jī)構(gòu)辦理法定存款準(zhǔn)備金調(diào)整核算手續(xù)比照上述核算手續(xù)處理。欠繳、遲繳、少繳法定存款準(zhǔn)備金的處理比照財(cái)政性存款準(zhǔn)備金的做法。28第四章銀行往來(lái)核算四、向中央銀行借款的核算(一)再貸款的種類(lèi)中央銀行向商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，也稱(chēng)再貸款。按期限劃分，主要分為年度性貸款、季節(jié)性貸款和日拆性貸款。中央銀行對(duì)商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，必須在規(guī)定的額度范圍內(nèi)，據(jù)申請(qǐng)隨用隨貸，商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格遵守貸款期限，按期歸還。29第四章銀行往來(lái)核算（二）再貸款的核算1.再貸款發(fā)放的處理

（1）商業(yè)銀行向人民銀行提交“貸款申請(qǐng)書(shū)”和借款憑證，經(jīng)人民銀行審核同意后，待收到人民銀行收賬通知（借款憑證第三聯(lián)），辦理轉(zhuǎn)帳。借：存中央銀行款項(xiàng)—存中央銀行備付金存款貸：向中央銀行借款—××借款（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行應(yīng)計(jì)算向央行借款的利息費(fèi)用，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：利息支出—向中央銀行借款利息支出貸：應(yīng)付利息—××人行戶(hù)30第四章銀行往來(lái)核算2.再貸款償還的處理借：向中央銀行借款—××借款戶(hù)利息支出（應(yīng)付利息）貸：存放中央銀行款項(xiàng)－存××人行備付金存款31第四章銀行往來(lái)核算六、同城票據(jù)清算的核算（一）票據(jù)交換的概念同城票據(jù)交換是指同城的各商業(yè)銀行（包括郊區(qū)和毗鄰地區(qū)各銀行）定時(shí)定點(diǎn)集中交換相互代收代付的票據(jù)，及時(shí)處理賬務(wù)并清算存欠，是實(shí)現(xiàn)同城行處往來(lái)的重要手段。32第四章銀行往來(lái)核算同城票據(jù)交換的處理分以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：1、對(duì)參加交換的行處，核定交換號(hào)碼。2、確定交換場(chǎng)次和時(shí)間，目前基本上各大城市一天交換兩次，上午8點(diǎn)和下午2點(diǎn)。3、票據(jù)交換分提出行和提入行兩個(gè)系統(tǒng)。4、票據(jù)交換的差額應(yīng)向人民銀行辦理轉(zhuǎn)帳清算。定時(shí)定點(diǎn)、集中交換、當(dāng)場(chǎng)軋平、劃轉(zhuǎn)差額33第四章銀行往來(lái)核算(二)同城票據(jù)清算的基本做法票據(jù)交換分“提出行”、“提入行”兩個(gè)系統(tǒng)。提出交換的票據(jù)分借方票據(jù)(代付／應(yīng)收票據(jù))和貸方票據(jù)(代收／應(yīng)付票據(jù))兩種。提出的借方票據(jù)和提入的貸方票據(jù)是指付款單位在他行開(kāi)戶(hù)，收款單位在本行開(kāi)戶(hù)的票據(jù)；提出的貸方票據(jù)和提入的借方票據(jù)是指收款單位在他行開(kāi)戶(hù)，付款單位在本行開(kāi)戶(hù)的票據(jù)。34第四章銀行往來(lái)核算(二)同城票據(jù)清算的基本做法對(duì)于每一個(gè)參加交換的銀行(行處)：本行應(yīng)付款＝提出貸方票據(jù)＋提入借方票據(jù)本行應(yīng)收款＝提出借方票據(jù)＋提入貸方票據(jù)本行應(yīng)收差額=本行應(yīng)收款-本行應(yīng)付款或：本行應(yīng)付差額=本行應(yīng)付款-本行應(yīng)收款編制“交換差額報(bào)告單”，送人民銀行營(yíng)業(yè)部門(mén)辦理轉(zhuǎn)賬。35第四章銀行往來(lái)核算人民銀行票據(jù)交換所的處理：—交換所收齊各行處“票據(jù)交換差額報(bào)告單”后，逐欄加計(jì)合計(jì)數(shù)填制匯總的“票據(jù)交換報(bào)告單”。應(yīng)收差額合計(jì)等于應(yīng)付差額合計(jì)。如有不符，由交換所經(jīng)辦人員組織全體交換員進(jìn)行核查，直至當(dāng)場(chǎng)軋平。36第四章銀行往來(lái)核算(三)同城票據(jù)交換的核算參加同城票據(jù)交換的銀行間，提出提入的票據(jù)結(jié)算資金，均通過(guò)“清算資金往來(lái)”科目核算。提出票據(jù)的處理(1)提出貸方票據(jù)的處理借：吸收存款—活期存款—××存款人戶(hù)（本金）貸：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算—××人行同城票據(jù)清算戶(hù)37第四章銀行往來(lái)核算（2）提出借方票據(jù)的處理借：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算—××人行同城票據(jù)清算戶(hù)貸：其他應(yīng)付款（或：待處理結(jié)算款項(xiàng)）在規(guī)定期限內(nèi)無(wú)退票時(shí)，填制一聯(lián)借方記賬憑證，以客戶(hù)提交的結(jié)算憑證作貸方記賬憑證。會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款（或：待處理結(jié)算款項(xiàng)）貸：吸收存款—活期存款—××存款人戶(hù)38第四章銀行往來(lái)核算2.提入票據(jù)的處理(1)提入借方票據(jù)的處理借：吸收存款—活期存款—××存款人戶(hù)貸：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算—××人行同城票據(jù)清算戶(hù)(2)提入貸方票據(jù)的處理借：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算—××人行同城票據(jù)清算戶(hù)貸：吸收存款—活期存款—××存款人戶(hù)39第四章銀行往來(lái)核算3.同城票據(jù)交換資金清算的處理將人民銀行交換差額報(bào)告表與本行“同城票據(jù)清算”科目余額核對(duì)無(wú)誤，賬務(wù)處理如下：應(yīng)付差額時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算—××人行同城票據(jù)清算戶(hù)貸：存放中央銀行款項(xiàng)—存××人行存款戶(hù)應(yīng)收差額時(shí)的會(huì)計(jì)分錄與此相反。40第四章銀行往來(lái)核算【例】同城票據(jù)交換的核算舉例（1）（2）（3）工商銀行農(nóng)業(yè)銀行中國(guó)銀行中央銀行提出：提回：提回：應(yīng)收10張應(yīng)付7張應(yīng)付3張26000元20000元6000元應(yīng)付2張應(yīng)收2張12000元12000元

41第四章銀行往來(lái)核算參加交換的各銀行的會(huì)計(jì)分錄為：工商銀行的會(huì)計(jì)分錄如下：借：存放中央銀行款項(xiàng)14000貸：清算資金往來(lái)14000農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄如下：借：清算資金往來(lái)8000貸：存放中央銀行款項(xiàng)8000中國(guó)銀行的會(huì)計(jì)分錄如下：借：清算資金往來(lái)6000貸：存放中央銀行款項(xiàng)600042第四章銀行往來(lái)核算第五節(jié)同業(yè)往來(lái)的核算同業(yè)存款是指各商業(yè)銀行之間相互在對(duì)方銀行開(kāi)立同業(yè)存放賬戶(hù)，以滿足由于資金劃撥和辦理貨幣結(jié)算而相互代收、代付款項(xiàng)所發(fā)生資金往來(lái)的清算要求。發(fā)生銀行同業(yè)存款的情況主要有以下兩種：同城中人民銀行未設(shè)立票據(jù)交換場(chǎng)所，未參加票據(jù)交換的行處，相互間提出提入票據(jù)進(jìn)行資金清算；地域性銀行委托全國(guó)性銀行代辦全國(guó)業(yè)務(wù)時(shí)或國(guó)內(nèi)銀行委托外國(guó)銀行(一般稱(chēng)為代理行)代辦國(guó)外業(yè)務(wù)。

43第四章銀行往來(lái)核算第五節(jié)同業(yè)往來(lái)的核算同業(yè)存款有兩種形式：?jiǎn)蜗虼娣趴铐?xiàng)形式雙向存放款項(xiàng)形式同業(yè)存款的科目設(shè)置

1.“存放同業(yè)”科目，屬資產(chǎn)類(lèi)科目

2.“同業(yè)存放”科目，屬負(fù)債類(lèi)科目

44第四章銀行往來(lái)核算第五節(jié)同業(yè)往來(lái)的核算一、同業(yè)直接往來(lái)的核算本行若單設(shè)“存放同業(yè)”科目時(shí)，如在提出提入票據(jù)結(jié)算中本行應(yīng)付款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款—活期存款—××單位戶(hù)貸：存放同業(yè)本行收款時(shí)，做相反會(huì)計(jì)分錄。對(duì)方行單設(shè)“同業(yè)存放”科目，如在提出提入票據(jù)結(jié)算中對(duì)方行應(yīng)收款時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：同業(yè)存放貸：吸收存款－活期存款—××單位戶(hù)

對(duì)方行應(yīng)付款時(shí)，做相反會(huì)計(jì)分錄。45第四章銀行往來(lái)核算往來(lái)差額的核算銀行應(yīng)定期清算同業(yè)往來(lái)款項(xiàng)，計(jì)算利息。當(dāng)本期“同業(yè)存放”科目余額>“存放同業(yè)”科目余額時(shí)，表明本行占用了他行資金，清算時(shí)應(yīng)付出資金。

應(yīng)付差額＝“同業(yè)存放”科目余額－“存放同業(yè)”余額；當(dāng)主動(dòng)清算銀行為應(yīng)付差額時(shí)，則該銀行應(yīng)向人民銀行提交付款憑證并付出存款戶(hù)的存款。借：同業(yè)存放貸：存放同業(yè)存中央銀行款項(xiàng)46第四章銀行往來(lái)核算當(dāng)本期“同業(yè)存放”科目余額<“存放同業(yè)”科目余額時(shí)，表明本行資金被同業(yè)占用，清算時(shí)應(yīng)收回資金.應(yīng)收差額＝“存放同業(yè)”科目余額－“同業(yè)存放”余額應(yīng)收差額行憑人民銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：同業(yè)存放存中央銀行存款貸：存放同業(yè)47第四章銀行往來(lái)核算【例】A銀行期末“存放同業(yè)”科目余額為：700萬(wàn)元，“同業(yè)存放”科目余額為780萬(wàn)元。則A銀行清算時(shí)應(yīng)付出資金80萬(wàn)元。借：同業(yè)存放780貸：存放同業(yè)700存放中央銀行款項(xiàng)80同時(shí)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，計(jì)算應(yīng)付利息。

48第四章銀行往來(lái)核算二、同業(yè)拆借的核算(一)同業(yè)拆借的概念同業(yè)拆借是指跨系統(tǒng)的各商業(yè)銀行和金融機(jī)構(gòu)之間，因跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)、清算票據(jù)交換差額，或者其他原因?qū)е陆Y(jié)算款項(xiàng)賬戶(hù)余額不足而進(jìn)行的相互資金融通業(yè)務(wù)。其特點(diǎn)是拆借時(shí)間短，定期歸還；其特點(diǎn)是拆借時(shí)間短，定期歸還。49第四章銀行往來(lái)核算（二）同業(yè)拆借的賬戶(hù)設(shè)置1.“拆出資金”科目，屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，分別核算向銀行同業(yè)和非銀行金融性公司拆出的款項(xiàng)。2.“拆入資金”科目，屬于負(fù)債類(lèi)科目，分別核算從銀行同業(yè)和非銀行金融性公司拆入的款項(xiàng)。50第四章銀行往來(lái)核算（三）同業(yè)拆借的會(huì)計(jì)處理拆出資金借：拆出資金——××行資金戶(hù)貸：存中央銀行存款收回拆出資金時(shí)，作與上相反的會(huì)計(jì)分錄，并使用“利息收入”核算利息。51第四章銀行往來(lái)核算2.拆入資金借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：拆入資金——××行拆入資金戶(hù)歸還拆入資金時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄，并使用“利息支出”核算利息。52第四章銀行往來(lái)核算例10：某市農(nóng)業(yè)銀行因季節(jié)性需要向同城市工商銀行拆借資金100000元，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，同意辦理拆借手續(xù)。編制拆借時(shí)農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行的會(huì)計(jì)分錄。53第四章銀行往來(lái)核算解答：（1）農(nóng)業(yè)銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng)10000貸：拆入資金——工商銀行戶(hù)10000（2）工商銀行：

借：拆出資金——農(nóng)業(yè)銀行戶(hù)10000貸：存放中央銀行款項(xiàng)10000

54第四章銀行往來(lái)核算編制上述資金歸還時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，假設(shè)利息為860元。（1）農(nóng)業(yè)銀行：借：拆入資金——工商銀行戶(hù)10000利息支出860貸：存放中央銀行款項(xiàng)10860（2）工商銀行：

借：存放中央銀行款項(xiàng)10860貸：拆出資金——農(nóng)業(yè)銀行戶(hù)10000

利息收入86055第四章銀行往來(lái)核算三、跨系統(tǒng)匯劃款跨系統(tǒng)匯劃款是指跨商業(yè)銀行系統(tǒng)異地匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)。各商業(yè)銀行的跨系統(tǒng)匯劃業(yè)務(wù)可通過(guò)各行電子匯劃系統(tǒng)辦理。商業(yè)銀行的系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)要與中國(guó)人民銀行開(kāi)發(fā)的大額支付統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)實(shí)施連接，報(bào)送有關(guān)大額支付信息。跨系統(tǒng)異地匯劃款有兩種轉(zhuǎn)匯方式：一是通過(guò)人民銀行辦理；二是通過(guò)商業(yè)銀行電子匯劃系統(tǒng)辦理。

（一）

通過(guò)人民銀行辦理轉(zhuǎn)匯的核算根據(jù)人民銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，可采取三種轉(zhuǎn)匯方式。56第四章銀行往來(lái)核算1.“先橫后直”轉(zhuǎn)匯方式及其核算

該方式適用于匯入行和匯出行所在地均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)（即匯入行和匯出行所在地有人民銀行機(jī)構(gòu)）。其處理程序如下圖所示：

農(nóng)行