建設(shè)工程項(xiàng)目籌資及成本管理

高等學(xué)校土木工程專業(yè)“十二五”系列規(guī)劃教材?應(yīng)用型建設(shè)工程項(xiàng)目管理主編

吳浙文付主編

李茜

任宏偉

閆麗穎參編

黃月嬌劉立榮目錄下頁(yè)上頁(yè)

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建設(shè)工程項(xiàng)目籌資和成本管理2023/2/43

1.1工程項(xiàng)目資金籌措的主要渠道（1）國(guó)家財(cái)政資金國(guó)家財(cái)政資金是國(guó)家對(duì)項(xiàng)目或其他單位機(jī)構(gòu)進(jìn)行的直接投資。國(guó)家財(cái)政資金是國(guó)有企業(yè)機(jī)構(gòu)，尤其是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目投資最主要的資金來(lái)源渠道。

1工程項(xiàng)目資金的籌措2023/2/44（2）銀行信貸資金

銀行信貸資金即銀行貸款，是最常用的項(xiàng)目資金籌措渠道，包括商業(yè)銀行貸款和政策性銀行貸款。商業(yè)銀行貸款以營(yíng)利為目的，利率一般較高。政策性銀行貸款以政府扶持為目的，利率一般較低。2023/2/45（3）非銀行金融機(jī)構(gòu)資金非銀行金融機(jī)構(gòu)資金即非銀行的金融機(jī)構(gòu)，如：保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司等，向項(xiàng)目投資者提供的各種融資資金。（4）自留資金自留資金即公積金、未分配利潤(rùn)、折舊資金等企業(yè)內(nèi)部形成的資金。自留資金是企業(yè)進(jìn)行更新改造項(xiàng)目投資的主要資金來(lái)源，其特征是可以直接轉(zhuǎn)移應(yīng)用于工程項(xiàng)目建設(shè)，不需要通過(guò)一定的方式去籌集。2023/2/46（5）個(gè)人資金個(gè)人資金即民間的閑散資金。這些個(gè)人閑散資金聚集起來(lái)，總額也很大，形成了工程項(xiàng)目資金籌措的民間渠道。（6）企業(yè)資金企業(yè)資金是非金融企業(yè)的閑置資金。非金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成一定數(shù)量的閑置資金，可以用于企業(yè)間的相互投資。（7）外商資金外商資金也是我國(guó)工程項(xiàng)目資金籌措的一個(gè)重要渠道，它是指國(guó)外投資者及我國(guó)港、澳、臺(tái)地區(qū)投資者投入的資金。2023/2/471.2工程項(xiàng)目資金籌措策略

任何工作都應(yīng)該講究策略，正確運(yùn)用策略是提高工作效果和效益的關(guān)鍵。（1）合理確定資金結(jié)構(gòu)資金結(jié)構(gòu)是指投資資金中各種資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系。工程項(xiàng)目投資資金結(jié)構(gòu)直接影響工程項(xiàng)目的償債能力和最終效益。應(yīng)結(jié)合相關(guān)政策規(guī)定和資金成本情況，合理確定工程項(xiàng)目投資資金中自有資金和負(fù)債資金的比例。2023/2/48建設(shè)項(xiàng)目資金總額的構(gòu)成如下：資金總額借入資金自有資金贈(zèng)款資本溢價(jià)資本金（注冊(cè)資金）資本公積金資金總額資金總額資金總額2023/2/49（2）正確把握籌資時(shí)機(jī)

項(xiàng)目投資者選擇最佳時(shí)機(jī)投資和籌資，有利于降低項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)和籌資成本，取得良好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。最佳時(shí)機(jī)的把握，沒(méi)有固定的方法或模式可循，應(yīng)綜合考慮國(guó)家政策、國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、社會(huì)需求、市場(chǎng)現(xiàn)狀及發(fā)展前景、市場(chǎng)平均利率、自身情況等諸多方面因素。2023/2/410（3）恰當(dāng)選擇籌資方式

不同的資金籌措方式，其資金成本有所不同。恰當(dāng)?shù)倪x擇籌資方式，可以使工程項(xiàng)目總的資金成本最低，從而降低工程項(xiàng)目總成本。2023/2/411（4）計(jì)劃好資金需求時(shí)間和需求量

資金具有時(shí)間價(jià)值，一次性投入項(xiàng)目投資資金不僅難度較大，而且是不經(jīng)濟(jì)的。工程項(xiàng)目投資者應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)度及其各階段的資金需求情況，計(jì)劃好項(xiàng)目資金的需求時(shí)間和需求量，分期分批投入項(xiàng)目資金，避免不必要的資金占用和浪費(fèi)，盡可能降低資金成本。2023/2/412（5）合理組合債務(wù)償還期

項(xiàng)目外債償還時(shí)間和額度過(guò)分集中，將給項(xiàng)目投資者帶來(lái)很大的償債困難。因此，應(yīng)該合理組合安排項(xiàng)目債務(wù)的償還期，使長(zhǎng)期債務(wù)、中期債務(wù)和短期債務(wù)合理結(jié)合。2023/2/4132工程項(xiàng)目資金籌措的主要方式

項(xiàng)目資金籌措方式是指項(xiàng)目投資者具體籌措資金的形式或手段。在確定資金籌措的情況下，選擇恰當(dāng)?shù)馁Y金籌措方式，是降低工程項(xiàng)目資金成本、提高工程項(xiàng)目效益的關(guān)鍵。2023/2/414銀行貸款銀行貸款指項(xiàng)目籌資者為了某項(xiàng)目籌資而向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入資金的方式。按照銀行貸款時(shí)間的長(zhǎng)短可把銀行貸款分為長(zhǎng)期貸款和短期貸款。銀行長(zhǎng)期貸款：期限在1年以上的銀行貸款。銀行短期貸款：期限在1年以內(nèi)的銀行貸款。按貸款目的可以分為：周轉(zhuǎn)貸款、臨時(shí)貸款、結(jié)算貸款和貼現(xiàn)貸款。2023/2/415銀行貸款籌資特點(diǎn)成本較低限制條款較多銀行貸款的利率一般要比同期的債權(quán)利率低，且手續(xù)簡(jiǎn)單，籌資直接，基本沒(méi)有籌資成本。此外，項(xiàng)目建設(shè)期的貸款利息可以計(jì)入資產(chǎn)成本，通過(guò)折舊、攤銷在稅前列支，在生產(chǎn)期的銀行貸款利息可以直接在稅前列支，具有抵稅作用。并非任何機(jī)構(gòu)都能獲得銀行貸款，銀行對(duì)貸款者有一系列限制條款，滿足條件者才能貸款，而且貸款額數(shù)受到限制。2023/2/416銀行貸款籌資特點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)較大貸款者必須在一定期限內(nèi)還本付息，財(cái)務(wù)資金壓力和風(fēng)險(xiǎn)較大。方便保守財(cái)務(wù)秘密籌資者只需要向銀行提供必要的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)資料，不需要向社會(huì)公開(kāi)其財(cái)務(wù)信息，方便籌措者保守其財(cái)務(wù)秘密。2023/2/417

發(fā)行股票1）股票的性質(zhì)股票是股份公司（項(xiàng)目籌資者）為籌措權(quán)益資金而發(fā)行的有價(jià)債券，是證券市場(chǎng)的基礎(chǔ)工具之一。從本質(zhì)上說(shuō)，股票是一種所有權(quán)證書，表明他的持有者對(duì)公司資本的相應(yīng)部分擁有所有權(quán)并因此取得股東資格。投資者投入資金購(gòu)買公司股票成為股東的同時(shí)，也失去了直接支配這部分資金的權(quán)利，不能以個(gè)人身份直接干預(yù)公司真實(shí)資本的運(yùn)作。（1）股票的性質(zhì)和特點(diǎn)2023/2/4183、股東不能向公司退股，但股票可以轉(zhuǎn)讓、買賣或作價(jià)抵押，是資本市場(chǎng)的主要長(zhǎng)期信用工具；4、我國(guó)《公司法》規(guī)定，股票采用紙面形式或國(guó)務(wù)院證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他形式。目前，我國(guó)上市公司股票的發(fā)行、交易均采用電子信息等無(wú)紙化方式進(jìn)行。2023/2/419無(wú)期性流通性風(fēng)險(xiǎn)性與債券不同，股票沒(méi)有到期的期限，股票的生命與發(fā)行股票的公司同始終股票的持有者可以根據(jù)其對(duì)股票收益的預(yù)期，或繼續(xù)持有，或在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓給他人。公司經(jīng)營(yíng)不佳甚至破產(chǎn)，股價(jià)下跌，將給股票持有人帶來(lái)?yè)p失，因此，持有股票具有風(fēng)險(xiǎn)性2）股票的特點(diǎn)2023/2/420趨利性投機(jī)性股票的收益預(yù)期，是股票對(duì)股民產(chǎn)生吸引力的根本原因。股票的收益主要來(lái)源于兩方面：公司稅后利潤(rùn)的分紅派息和股票市場(chǎng)的差價(jià)。股票價(jià)格經(jīng)常變動(dòng)，股票的收益狀況有極大地不確定性，因此，股票的投機(jī)性很強(qiáng)。2）股票的特點(diǎn)2023/2/421（2）股票的類型按股東的權(quán)利義務(wù)分

1）普通股普通股是股份公司最常見(jiàn)、最基本、最大量、最重要的股票類型，是構(gòu)成股份公司資本的基礎(chǔ)。普通股的持有者享有股東的基本權(quán)利和義務(wù)，其股利完全隨公司盈利的高低變化。其股東在公司盈利和剩余財(cái)產(chǎn)的分配順序上列在債權(quán)人和優(yōu)先股股東之后，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)最高。2023/2/4222）優(yōu)先股優(yōu)先股是一種特殊股票，較普通股來(lái)說(shuō)，權(quán)益和風(fēng)險(xiǎn)都較小。權(quán)益方面，優(yōu)先股不能與普通股共享參與決策的投票表決權(quán)、認(rèn)購(gòu)新股的優(yōu)先權(quán)等權(quán)利。風(fēng)險(xiǎn)方面，優(yōu)先股的股息固定，可以優(yōu)先以事前確定的股息率分配公司稅后利潤(rùn)，并在公司清算時(shí)優(yōu)先于普通股分配剩余資產(chǎn)，因此，風(fēng)險(xiǎn)也小得多。2023/2/4232.3發(fā)行債券（1）債券的性質(zhì)

債券是發(fā)行機(jī)構(gòu)為了籌集資金直接向社會(huì)借債，依照法定程序發(fā)行的到期必須還本付息的有價(jià)債券。債券票面的基本要素有發(fā)行者名稱、票面價(jià)值、債券利率、利息的支付方式、償還期限和到期時(shí)本金的償還方式。

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從本質(zhì)上說(shuō)，債券的購(gòu)買者和發(fā)行者之間是債權(quán)和債務(wù)關(guān)系，債券是一種體現(xiàn)債權(quán)債務(wù)關(guān)系的書面憑證和有價(jià)證券。但是，由于債券的可轉(zhuǎn)讓性，債券代表的不是發(fā)債人與特定的購(gòu)買者之間的固定的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，而是發(fā)債人對(duì)整個(gè)市場(chǎng)做出的承諾，體現(xiàn)為公開(kāi)的、社會(huì)化的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。與股票等有價(jià)證券一樣，債券也是一種虛擬資本，是通過(guò)債券籌集到的資金在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中運(yùn)用所形成的真實(shí)資本的外在形式。2023/2/425承租人出租物出租人選擇購(gòu)買出租融資租賃

融資租賃，又稱金融租賃或資本租賃，是指承租人為了緩解資金壓力與出租人簽訂協(xié)議，出租人根據(jù)協(xié)議購(gòu)置承租人所要求的設(shè)備并租給承租人使用的一種租賃方式。（1）概念2023/2/426經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃經(jīng)營(yíng)租賃是指出租人為承租人提供租賃設(shè)備，同時(shí)還承擔(dān)租賃設(shè)備的維修和保養(yǎng)，原料配件供應(yīng)和培訓(xùn)技術(shù)人員等項(xiàng)服務(wù)的一種租賃，故又稱為服務(wù)租賃。經(jīng)營(yíng)租賃的目的主要不在于融通資金，而是在于提供或獲取租賃資產(chǎn)的使用以及出租人的專門技術(shù)服務(wù)，通常是一種短期租賃。2023/2/427（2）融資租賃的分類1）簡(jiǎn)單融資租賃

簡(jiǎn)單融資租賃是指：由承租人選擇需要購(gòu)買的租賃物件，出租人通過(guò)對(duì)租賃項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后出租租賃物件給承租人使用。在整個(gè)租賃期間承租人沒(méi)有所有權(quán)但享有使用權(quán)，并負(fù)責(zé)維修和保養(yǎng)租賃物件。出租人對(duì)租賃物件的好壞不負(fù)任何責(zé)任，設(shè)備折舊在承租人一方。

2023/2/4282）杠桿融資租賃杠桿租賃的做法類似銀團(tuán)貸款，是一種專門做大型租賃項(xiàng)目的有稅收好處的融資租賃，主要是由一家租賃公司牽頭作為主干公司，為一個(gè)超大型的租賃項(xiàng)目融資。首先成立一個(gè)脫離租賃公司主體的操作機(jī)構(gòu)——專為本項(xiàng)目成立資金管理公司提供項(xiàng)目總金額20%以上的資金，其余部分資金來(lái)源則主要是吸收銀行和社會(huì)閑散游資，利用100%享受低稅的好處“以二博八”的杠桿方式，為租賃項(xiàng)目取得巨額資金。其余做法與融資租賃基本相同，只不過(guò)合同的復(fù)雜程度因涉及面廣而隨之增大。由于可享受稅收好處、操作規(guī)范、綜合效益好、租金回收安全、費(fèi)用低，一般用于飛機(jī)、輪船、通訊設(shè)備和大型成套設(shè)備的融資租賃。

2023/2/429承租人事先選定設(shè)備租用期較長(zhǎng)以合同形式確定租賃雙方關(guān)系（2）融資租賃的特點(diǎn)（1）（2）（3）2023/2/430建設(shè)工程項(xiàng)目成本管理工程項(xiàng)目成本管理是指為了保證工程項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本不超過(guò)項(xiàng)目預(yù)算所進(jìn)行的項(xiàng)目資源技術(shù)、成本估算、成本控制等方面的管理過(guò)程和活動(dòng)。2023/2/4319.2.1全壽命周期成本(LCC)的概念及相關(guān)理論

全壽命周期成本(LCC)是指設(shè)備在預(yù)期的壽命周期內(nèi)，為其論證、研制、生產(chǎn)、使用與保障以及退役處置所支付的所有費(fèi)用之和。全壽命周期成本技術(shù)是從設(shè)備、項(xiàng)目的長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，全面考慮設(shè)備、項(xiàng)目或系統(tǒng)的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、制造、購(gòu)置、安裝、運(yùn)行、維修改造、更新，直至報(bào)廢的全過(guò)程，使LCC最小的一種管理理念和方法。2023/2/4322、項(xiàng)目成本的構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目總投資是指投資主體為獲取預(yù)期收益，在選定的建設(shè)項(xiàng)目上所需投入的全部資金。建設(shè)項(xiàng)目按用途可分為生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目和非生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目。

生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期借款利息和流動(dòng)資產(chǎn)投資三部分。其中，建設(shè)投資包括建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)和預(yù)備費(fèi)。工程項(xiàng)目總投資構(gòu)成見(jiàn)圖9-12023/2/433工程項(xiàng)目總投資建設(shè)投資建設(shè)期利息流動(dòng)資金工程建設(shè)其他費(fèi)預(yù)備費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)2023/2/4349.2.2.1建筑安裝工程費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)是指用于建筑工程和安裝工程的費(fèi)用。建筑安裝工程費(fèi)包括直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金四部分，一般占項(xiàng)目總投資的50%～60%。建筑安裝工程費(fèi)構(gòu)成見(jiàn)圖9-2。2023/2/4359.2.2.2設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)圖9-3設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)構(gòu)成設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)是指為工程項(xiàng)目購(gòu)置或自制達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備和新擴(kuò)建工程項(xiàng)目配置的首批工器具及生產(chǎn)家具所需的費(fèi)用。它由設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和工器具、生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)和備品備件購(gòu)置費(fèi)組成。設(shè)備購(gòu)置費(fèi)包括設(shè)備原價(jià)、設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)和設(shè)備采保費(fèi)。在生產(chǎn)性工程建設(shè)中，設(shè)備、工器具費(fèi)用占投資費(fèi)用比例的多少，意味著資本有機(jī)構(gòu)成和生設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)工器具、生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)備品備件購(gòu)置費(fèi)設(shè)備費(fèi)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)設(shè)備采保費(fèi)產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步的程度。設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)構(gòu)成見(jiàn)圖9-3。2023/2/4369.2.3成本管理項(xiàng)目成本管理就是要在保證工期和質(zhì)量滿足要求的情況下，利用組織措施、經(jīng)濟(jì)措施、技術(shù)措施、合同措施把成本控制在計(jì)劃范圍內(nèi)，并進(jìn)一步尋求最大程度的成本節(jié)約。成本管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)成本核算、成本分析、成本決策和成本控制等一系列科學(xué)管理行為的總稱。一般包括成本的預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、核算、控制、分析、考核等職能。2023/2/4379.2.3.1成本管理的措施（1）組織措施（2）經(jīng)濟(jì)措施（3）技術(shù)措施（4）合同措施2023/2/4389.3工程項(xiàng)目成本計(jì)劃成本計(jì)劃是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總預(yù)算的一部分，它以貨幣形式規(guī)定企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)耗費(fèi)和各種產(chǎn)品的成本水平以及相應(yīng)的成本降低水平和為此采取的主要措施的書面方案。施工項(xiàng)目的成本計(jì)劃工作，是項(xiàng)目成本管理的決策過(guò)程，即選定技術(shù)上可行、經(jīng)濟(jì)上合理的最優(yōu)降低成本方案。同時(shí)，通過(guò)成本計(jì)劃把目標(biāo)成本層層分解，落實(shí)到施工過(guò)程的每個(gè)環(huán)節(jié)，以調(diào)動(dòng)全體職工的積極性，有效地進(jìn)行成本控制。

2023/2/4399.3.1成本計(jì)劃的編制程序9.3.1.1搜集和整理資料9.3.1.2估算計(jì)劃成本9.3.1.3編制成本計(jì)劃草案9.3.1.4綜合平衡，編制正式的成本計(jì)劃2023/2/4409.3.2施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制方法9.3.2.1施工預(yù)算法9.3.2.2技術(shù)節(jié)約措施法9.3.2.3成本習(xí)性法2023/2/4419.4工程項(xiàng)目成本核算成本核算是指對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生和產(chǎn)品成本形成所進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算，是成本管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，為成本管理分析和管理控制提供信息基礎(chǔ)。進(jìn)行成本核算，首先審核生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用，看其已否發(fā)生，是否應(yīng)當(dāng)發(fā)生，已發(fā)生的是否應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品成本，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用和產(chǎn)品成本直接的管理和控制。其次對(duì)已發(fā)生的費(fèi)用按照用途進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本，為成本管理提供真實(shí)的成本資料。2023/2/4429.4.1成本核算原則合法性原則

可靠性原則

相關(guān)性原則

分期核算原則

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則

一致性原則

重要性原則

2023/2/4439.4.2成本核算對(duì)象的確定9.4.2.1成本核算對(duì)象確定的原則9.4.2.2成本核算對(duì)象劃分的方法2023/2/4449.5工程項(xiàng)目成本控制成本控制是指在施工過(guò)程中，對(duì)影響項(xiàng)目成本的各種因素加強(qiáng)管理，并采取各種有效措施，將施工中實(shí)際發(fā)生的各種消耗和支出嚴(yán)格控制在成本計(jì)劃范圍內(nèi)，隨時(shí)揭示并及時(shí)反饋，嚴(yán)格審查各項(xiàng)費(fèi)用是否符合標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算實(shí)際成本和計(jì)劃成本之間的差異并進(jìn)行分析，消除施工中的損失和浪費(fèi)現(xiàn)象。通過(guò)成本控制，使之最終實(shí)現(xiàn)甚至超過(guò)預(yù)期的成本節(jié)約目標(biāo)。項(xiàng)目成本控制應(yīng)貫穿在工程項(xiàng)目從招投標(biāo)階段開(kāi)始直到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的全過(guò)程。2023/2/445

9.5.1工程項(xiàng)目成本控制的依據(jù)

（1）工程承包合同。

（2）工程項(xiàng)目成本計(jì)劃

（3）進(jìn)度報(bào)告（4）工程變更除上述依據(jù)外，工程項(xiàng)目有關(guān)的施工組織設(shè)計(jì)、分包合同文本等也是成本控制的依據(jù)。

Back2023/2/4469.5.2工程項(xiàng)目成本控制的原則（1）全面控制原則（2）動(dòng)態(tài)控制原則（3）目標(biāo)管理原則（4）節(jié)約原則（5）責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則（6）開(kāi)源與節(jié)流相結(jié)合的原則2023/2/4479.5.3工程項(xiàng)目成本控制實(shí)施的步驟在確定了項(xiàng)目成本計(jì)劃后，必須定期地進(jìn)行成本計(jì)劃值與實(shí)際值的比較，當(dāng)實(shí)際值偏離計(jì)劃值時(shí)，分析產(chǎn)生偏差的原因，采取適當(dāng)?shù)募m偏措施，以確保成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其實(shí)施步驟有：（1）比較。（2）分析。（3）預(yù)測(cè)。（4）糾偏。（5）檢查。2023/2/4489.5.4工程項(xiàng)目成本控制方法9.5.4.1價(jià)值工程價(jià)值工程是把技術(shù)和經(jīng)濟(jì)結(jié)合起來(lái)的管理技術(shù)，其運(yùn)用需要多方面的業(yè)務(wù)知識(shí)和實(shí)際數(shù)據(jù)，涉及經(jīng)濟(jì)部門和技術(shù)部門，所以必須按照系統(tǒng)工程的要求，有組織地集合各部門的智慧，才能取得理想的效果。2023/2/449式中：V——項(xiàng)目生產(chǎn)的要素和實(shí)施方案的價(jià)值；F——項(xiàng)目生產(chǎn)的要素和實(shí)施方案的功能；C——項(xiàng)目生產(chǎn)的要素和實(shí)施方案的成本。2023/2/450掙值法（EarnedValueManagement,EVM）作為一項(xiàng)先進(jìn)的項(xiàng)目管理技術(shù)，最初是美國(guó)國(guó)防部于1967年首次確立的。到目前為止國(guó)際上先進(jìn)的工程公司已普遍采用掙值法進(jìn)行工程項(xiàng)目成本、進(jìn)度綜合分析控制。9.5.4.2掙值法2023/2/4511、掙值法（掙得值法/贏得值法）★考慮了項(xiàng)目實(shí)際工程量完成情況對(duì)成本的影響。（1）掙值法的三個(gè)基本參數(shù)；（2）掙值法的三條曲線；（3）掙值法的評(píng)價(jià)指標(biāo)；（實(shí)例分析）（4）掙值法的優(yōu)點(diǎn)；（5）掙值法的缺陷。2023/2/452

（1）掙值法的三個(gè)基本參數(shù)

1）計(jì)劃工作量的預(yù)算費(fèi)用(BCWS)

——BudgetedCostforWorkScheduledBCWS＝計(jì)劃工作量×預(yù)算定額。

2）已完工作量的預(yù)算費(fèi)用(BCWP)，即掙得值。

——BudgetedCostforWorkPerformedBCWP＝已完工作量×預(yù)算定額

3）已完成工作量的實(shí)際費(fèi)用(ACWP)

——ActualCostforWorkPerformedACWP＝已完工作量×實(shí)際單價(jià)Back2023/2/453（2）掙值法的三條曲線。

1）BCWS曲線即計(jì)劃工作量的預(yù)算值曲線，簡(jiǎn)稱計(jì)劃值曲線。

即S曲線。項(xiàng)目控制的基準(zhǔn)曲線。

2）BCWP曲線即已完工作量的預(yù)算值曲線，亦稱贏得值曲線。承包商所得工程款。

3）ACWP曲線即已完工作量的實(shí)際費(fèi)用消耗曲線，簡(jiǎn)稱實(shí)耗值曲線。Back2023/2/454①計(jì)劃工作預(yù)算成本

計(jì)劃工作預(yù)算成本，簡(jiǎn)稱BCWS（BudgetedCostforWorkScheduled），即根據(jù)進(jìn)度計(jì)劃，在某一時(shí)刻應(yīng)當(dāng)完成的工作（或部分工作），以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需要的資金總額，一般來(lái)說(shuō)，除非合同有變更，BCWS在工程實(shí)施過(guò)程中應(yīng)保持不變。計(jì)劃工作預(yù)算成本（BCWS）=計(jì)劃工作量×預(yù)算（計(jì)劃）單價(jià)2023/2/455②已完工作實(shí)際成本

已完工作實(shí)際成本，簡(jiǎn)稱ACWP（ActualCostforWorkPerformed），即到某一時(shí)刻為止，已完成的工作（或部分工作）所實(shí)際花費(fèi)的總金額。已完工作實(shí)際成本（ACWP）=已完成工作量×實(shí)際單價(jià)2023/2/456③已完工作預(yù)算成本

已完工作預(yù)算成本為BCWP（BudgetedCostforWorkPerformed），是指在某一時(shí)間已經(jīng)完成的工作（或部分工作），以批準(zhǔn)認(rèn)可的預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)所需要的資金總額，由于業(yè)主正是根據(jù)這個(gè)值為承包人完成的工作量支付相應(yīng)的費(fèi)用，也就是承包人獲得（掙得）的金額，故稱掙值。已完工作預(yù)算成本（BCWP）=已完成工作量×預(yù)算（計(jì)劃）單價(jià)2023/2/457

（3）掙值法的評(píng)價(jià)指標(biāo)通過(guò)三條曲線的對(duì)比，可以直觀地綜合反映項(xiàng)目費(fèi)用和進(jìn)度的進(jìn)展情況。費(fèi)用前鋒期工期BCWSACWPBCWP計(jì)劃工作量的預(yù)算費(fèi)用已完工作量的預(yù)算費(fèi)用已完成工作量的實(shí)際費(fèi)用BCWPBCWSACWP2023/2/458

掙值法的評(píng)價(jià)方法主要包括兩類：

1）費(fèi)用偏差分析；

2）進(jìn)度偏差分析。2023/2/4591）費(fèi)用偏差分析費(fèi)用前鋒期工期CVBCWSACWPBCWP計(jì)劃工作量的預(yù)算費(fèi)用已完工作量的預(yù)算費(fèi)用已完成工作量的實(shí)際費(fèi)用BCWPBCWSACWP2023/2/460

費(fèi)用偏差分析常用指標(biāo)：①費(fèi)用偏差值（CV）；②費(fèi)用執(zhí)行指標(biāo)（CPI）；③費(fèi)用指數(shù)（CI）。2023/2/461①費(fèi)用偏差值（CostVariance,CV）

CV＝BCWP－ACWP

兩者均以已完工作量作為計(jì)算基準(zhǔn)，因此兩者的偏差即反映出至前鋒期項(xiàng)目的費(fèi)用差異（CV）。當(dāng)CV＞0時(shí)，表示有節(jié)余或效率高；當(dāng)CV＜0時(shí)，表示執(zhí)行效果不好，超支；當(dāng)CV＝0時(shí)，表示實(shí)際消耗費(fèi)用與預(yù)算費(fèi)用相符。Back2023/2/462②費(fèi)用執(zhí)行指標(biāo)（CostPerformedIndex,CPI）

CPI＝BCWP／ACWPCPI＞1時(shí),實(shí)際費(fèi)用低于預(yù)算費(fèi)用,效益好或效率高；

CPI＜1時(shí),實(shí)際費(fèi)用超出預(yù)算費(fèi)用,效益差或效益低；

CPI＝1時(shí),實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算費(fèi)用吻合,達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。

Back2023/2/463③費(fèi)用指數(shù)（CostIndex,CI）

CI＝CV/BCWPCI＞0時(shí)，表示實(shí)際效果比計(jì)劃好；

CI＜0時(shí)，表示實(shí)際效果比計(jì)劃差；

CI＝0時(shí)，表示實(shí)際效果達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。Back2023/2/4642）進(jìn)度偏差分析費(fèi)用前鋒期工期SVBCWSACWPBCWP計(jì)劃工作量的預(yù)算費(fèi)用已完工作量的預(yù)算費(fèi)用已完成工作量的實(shí)際費(fèi)用BCWPBCWSACWP2023/2/465

進(jìn)度偏差分析常用指標(biāo)：①進(jìn)度偏差值（SV）；②進(jìn)度執(zhí)行指標(biāo)（SPI）；③進(jìn)度指數(shù)（SI）。2023/2/466①進(jìn)度偏差（ScheduleVariance,SV）。

SV＝BCWP－BCWS

它是計(jì)劃工作量和已完實(shí)際工作量的差異，因此兩者的偏差即反映出項(xiàng)目工作量的進(jìn)度差異。

SV＞0時(shí)，表示進(jìn)度提前；

SV＜0時(shí)，表示進(jìn)度延誤；

SV＝0時(shí)，表示項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度相符。Back2023/2/467②進(jìn)度執(zhí)行指標(biāo)（SchedulePerformedIndex,SPI）

SPI＝BCWP／BCWS

當(dāng)SPI＞1時(shí)，表示進(jìn)度提前；當(dāng)SPI＜1時(shí)，表示進(jìn)度延誤；當(dāng)SPI＝1時(shí)，表示實(shí)際進(jìn)度等于計(jì)劃進(jìn)度。Back2023/2/468③進(jìn)度指數(shù)（ScheduleIndex