參考案例成果

本章考點(diǎn)精二、應(yīng)納稅所得額的計(jì)第四、利息費(fèi)用——限額扣除④企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)債券的利息支限定比例和限不得除第五、借款費(fèi)用——資本化或費(fèi)用化企業(yè)通過(guò)債券取得吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出第六、業(yè)務(wù)招待費(fèi)——限額扣除會(huì)計(jì)處理：據(jù)實(shí)記入“用”科目稅定：按標(biāo)準(zhǔn)扣除，的為永久性差異。（孰低原則【提示】對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被準(zhǔn)確確定業(yè)務(wù)招待費(fèi)、費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入和會(huì)計(jì)上銷售核算但所得稅上應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的視、從所得入總額的角度看，收入總額中不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳、第七、費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)——限額扣除稅定：按標(biāo)準(zhǔn)扣除，的為時(shí)間性差異。企業(yè)籌建期間發(fā)生的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：含以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的收入；不含轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所取得的收入，其屬于“營(yíng)業(yè)外收入”。：視同銷售收入會(huì)計(jì)上銷售核算，但按照稅定應(yīng)視同銷售確認(rèn)的應(yīng)入。：第八、租賃費(fèi)——資本化或費(fèi)用化提取折舊費(fèi)用，分期扣除；不得直接扣除——資本化。經(jīng)營(yíng)性租賃是否需要調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)，取決于企業(yè)會(huì)計(jì)處理，如果提前支付的融資性租賃費(fèi)不得在當(dāng)期扣除，而是將符合條件的計(jì)提的折舊在所得稅前第九、公益性捐贈(zèng)支出（間接捐贈(zèng)①計(jì)算限額的比例②扣除限額的依據(jù)：年度利潤(rùn)總額④準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)，不得在本年含直接向受贈(zèng)人的捐稅售價(jià)計(jì)算繳納。第二，捐：對(duì)外捐贈(zèng)列支于營(yíng)業(yè)外支出，按照稅定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，減少所得額。①②③④除委托個(gè)人外企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除企業(yè)為權(quán)益性支付給有關(guān)承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除從事服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如、、保險(xiǎn)準(zhǔn)予稅前扣除的手續(xù)費(fèi)、傭金一定是指付給第的，不包括付給各自企業(yè)扣除手續(xù)費(fèi)和傭金的程序要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)管提供當(dāng)年屬于資本性支出的——應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅定計(jì)提折舊或企業(yè)在前按照有關(guān)規(guī)定提取且已在當(dāng)期稅前扣除的維簡(jiǎn)費(fèi)，按以下第十二、企業(yè)參與統(tǒng)一組織的改造有關(guān)企業(yè)所得政 月日止金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)損失準(zhǔn)備金的企業(yè)所得稅稅前扣除①關(guān)注類，計(jì)提比例為②次級(jí)類，計(jì)提比例為③可疑類，計(jì)提比例為④損失類，計(jì)提比例為100%中小企業(yè)，是指金融企業(yè)對(duì)年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元的企業(yè)（ 月日止，金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)除外）損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得（準(zhǔn)予稅前提取損失準(zhǔn)備金的資產(chǎn)范圍包括①（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等②透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等各項(xiàng)具有特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；信貸、外國(guó)、國(guó)際協(xié)力銀行不附條件和外國(guó)混合等資產(chǎn)。金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的損失準(zhǔn)備金計(jì)算公式如下準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取損失準(zhǔn)備金的資產(chǎn)余企業(yè)所得稅贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非性質(zhì)支出）（7核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合財(cái)