企業(yè)所得稅清算申報(bào)

企業(yè)所得稅清算申報(bào)一、業(yè)務(wù)描述（一）企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。（二）下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理：按《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)：（1）企業(yè)解散：①因公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)而解散；②因股東會(huì)或者股東大會(huì)決議解散而解散；因依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷而解散；因公司經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生嚴(yán)重困難，繼續(xù)存續(xù)會(huì)使股東利益受到重大損失，通過(guò)其他途徑不能解決的，持有公司全部股東表決權(quán)百分之十以上的股東，請(qǐng)求人民法院解散公司而解散。（2）企業(yè)破產(chǎn)：企業(yè)破產(chǎn)，依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》進(jìn)行破產(chǎn)清算的。企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)：（1） 企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織的；（2） 企業(yè)將登記注冊(cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)）的；（3） 不適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)合并中，被合并企業(yè)應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理；（4） 不適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)分立中，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí)，被分立企業(yè)應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。二、政策依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》；《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》；《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知》（國(guó)稅發(fā)（2009）079號(hào)）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]60號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函（2009）684號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》的通知》（國(guó)稅函（2009）388號(hào)）

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅（2009）059號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2010年第4號(hào)）《中華人民共和國(guó)公司法》（中華人民共和國(guó)主席令第四十二號(hào)）《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》（中華人民共和國(guó)主席令第五十四號(hào)）三、辦理流程稅源管理部辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口稅源管理部辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口注：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)管理需要，自行選擇決定申報(bào)辦理流程。四、納稅人應(yīng)提供的資料及份數(shù)（一） 《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及附表（一式二份）；（二） 財(cái)務(wù)報(bào)表（一份）；（三） 備案事項(xiàng)相關(guān)資料（一份）；（四） 委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告（一份）；（五） 企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)）的，還應(yīng)提供：企業(yè)改變法律形式的工商部門(mén)或其他政府部門(mén)的批準(zhǔn)文件；企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；企業(yè)債權(quán)、債務(wù)處理或歸屬情況說(shuō)明；（六） 不適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)合并中，被合并企業(yè)按清算進(jìn)行所得稅處理的,還應(yīng)提供：企業(yè)合并的工商部門(mén)或其他政府部門(mén)的批準(zhǔn)文件；企業(yè)全部資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說(shuō)明；（七） 不適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)分立中，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí)，被分立企業(yè)按清算進(jìn)行所得稅處理的，還應(yīng)提供：企業(yè)分立的工商部門(mén)或其他政府部門(mén)的批準(zhǔn)文件；被分立企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說(shuō)明；（八）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料（一份）。五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求（一）納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；（二）納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以整個(gè)清算期間作為一個(gè)納稅年度，依法計(jì)算清算所得及其應(yīng)納所得稅；（三）進(jìn)入清算期的納稅人應(yīng)對(duì)清算事項(xiàng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（四）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清稅款。六、國(guó)稅機(jī)關(guān)承諾辦理時(shí)限提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。七、工作標(biāo)準(zhǔn)和重點(diǎn)要求（一）審核、接收資料1.審核申報(bào)資料是否齊全、項(xiàng)目填寫(xiě)是否規(guī)范、完整。對(duì)資料不齊全或內(nèi)容不正確的，退納稅人更正后再進(jìn)行納稅申報(bào)；2?對(duì)審核無(wú)誤的，在CTAIS系統(tǒng)中錄入納稅人申報(bào)資料，并核對(duì)企業(yè)申報(bào)的彌補(bǔ)以前年度的虧損等信息與CTAIS系統(tǒng)中的相關(guān)信息是否一致；申報(bào)表保存成功后，系統(tǒng)產(chǎn)生申報(bào)信息和應(yīng)征信息，產(chǎn)生應(yīng)征稅款的作稅款征收處理。在申報(bào)表稅務(wù)機(jī)關(guān)接收欄簽收并加蓋受理專用章后，退一份申報(bào)表給納稅人。