部門預(yù)算執(zhí)行中存在的問題及對策

部門預(yù)算執(zhí)行中存在的問題及對策分析摘要：部門預(yù)算執(zhí)行，在行政事業(yè)單位的管理工作中占據(jù)非常重要的地位，部門預(yù)算作為預(yù)算執(zhí)行的前提也成為各單位一個非常重要的環(huán)節(jié)。本文主要從行政事業(yè)單位部門預(yù)算執(zhí)行中存在的問題以及相關(guān)對策來分析行政事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行。

關(guān)鍵詞：部門預(yù)算執(zhí)行；行政事業(yè)單位；問題；對策

部門預(yù)算是部門依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級上報(bào)、審核、匯總，經(jīng)財(cái)政部門審核后按程序依法批準(zhǔn)的部門綜合收支計(jì)劃。實(shí)行部門預(yù)算是我國建立公共財(cái)政框架的基本要求，也是財(cái)政管理體制改革的主要內(nèi)容之一。下文主要是從行政事業(yè)單位部門預(yù)算執(zhí)行的幾個方面來做幾點(diǎn)討論。

一、行政事業(yè)單位部門預(yù)算實(shí)施的積極意義

部門預(yù)算是依法行政、依法理財(cái)?shù)闹匾獦?biāo)志。行政事業(yè)單位的部門預(yù)算主要有以下幾個方面的意義：

（1）能為行政事業(yè)單位開展工作提供資金保障。集中有效財(cái)力能確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的展開，不僅能保證行政事業(yè)單位工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時還能有效保證與行政事業(yè)單位相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策的順利實(shí)施。

（2）能為行政事業(yè)單位合理安排資金做好鋪墊。部門預(yù)算作為一個單位或者一個項(xiàng)目的資金預(yù)算，在整個活動中占據(jù)著很大的主動性作用，所有的活動都是根據(jù)預(yù)算安排進(jìn)行的，科學(xué)的部門預(yù)算是行政單位合理安排資金的基礎(chǔ)。

（3）部門預(yù)算也是一種較好的監(jiān)控途徑。行政事業(yè)單位不僅能通過部門預(yù)算使日常工作有序有效進(jìn)行，同時還能使這些預(yù)算行為成為財(cái)政部門和其他部門對行政事業(yè)單位進(jìn)行有效監(jiān)控的途徑。部門財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)系到一個行政事業(yè)單位的管理、運(yùn)營現(xiàn)狀，關(guān)系到行政事業(yè)單位是否有效利用部門資金投入，還能對行政事業(yè)單位的工作進(jìn)行有效地評判，提高工作人員的工作效率。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行所存在的問題和不足

（1）預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制存在較大差異

由于財(cái)政部門與各預(yù)算部門之間的職能和分工不同，財(cái)政部門掌握信息與預(yù)算單位存在不對稱，財(cái)政部門難以準(zhǔn)確掌握各預(yù)算單位的職責(zé)，對單位自編項(xiàng)目不能提出很好的建議，有的單位缺乏工作預(yù)見性，主觀臆斷編制項(xiàng)目，項(xiàng)目預(yù)算與工作計(jì)劃脫節(jié)，一些支出項(xiàng)目超支嚴(yán)重，而另一些支出項(xiàng)目結(jié)余過大，因此結(jié)余的項(xiàng)目造成大量資金閑置，同時需要用的項(xiàng)目又沒有納入當(dāng)年預(yù)算中，造成項(xiàng)目支出完成情況與年初預(yù)算存在很大差異，財(cái)政資金使用效益未能完全顯現(xiàn)。

（2）未按規(guī)定執(zhí)行項(xiàng)目支出預(yù)算

項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況關(guān)系到財(cái)政資金的使用效益和國有資產(chǎn)的安全完整性。有的單位在預(yù)算執(zhí)行過程中存在挪用項(xiàng)目資金，用于職工福利或其他日常開支；未經(jīng)批準(zhǔn)，自行調(diào)整項(xiàng)目支出預(yù)算；未經(jīng)批準(zhǔn)，將國家建設(shè)項(xiàng)目資金用開其他項(xiàng)目；對政府投資的基本建設(shè)項(xiàng)目搞超概算投資，包括未經(jīng)批準(zhǔn)擅自增加建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)面積造成實(shí)際投資超出概算等現(xiàn)象，削弱了部門預(yù)算的控制力。

（3）預(yù)算執(zhí)行分析不夠全面深入

預(yù)算執(zhí)行分析是財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)，一些單位的預(yù)算執(zhí)行分析僅停留簡單的數(shù)據(jù)匯總，沒有從全方位、多層次、多角度反映財(cái)政支出狀況，未對財(cái)政支出結(jié)構(gòu)及變化趨勢進(jìn)行判斷，未實(shí)現(xiàn)部門預(yù)算與執(zhí)行分析的有機(jī)結(jié)合，不能為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)的參考依據(jù)。

三、部門預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生問題的原因分析

上文對部門預(yù)算執(zhí)行過程產(chǎn)生的問題進(jìn)行了一些簡單的概括，產(chǎn)生這些問題的原因則是相當(dāng)復(fù)雜的，既有制度缺陷、認(rèn)識方面的原因，也有專業(yè)水平不夠等因素的影響，具體來說可分為四個方面：

（1）預(yù)算編制欠規(guī)范

預(yù)算執(zhí)行不到位與預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性相關(guān)。有的單位在預(yù)算編制過程中沒有合理地編報(bào)預(yù)算，出現(xiàn)少報(bào)、漏報(bào)其他來源收入的情況；有的單位多報(bào)人員編制或?qū)嵱腥藬?shù)造成基本支出預(yù)算不真實(shí)、項(xiàng)目支出預(yù)算明顯超過實(shí)際需求造成“小項(xiàng)目大預(yù)算”；項(xiàng)目預(yù)算編制不細(xì)化，項(xiàng)目預(yù)算未落實(shí)至具體執(zhí)行單位和具體項(xiàng)目；擬動用的上年結(jié)余而未編入預(yù)算等現(xiàn)象，導(dǎo)致大量資金閑置和浪費(fèi)。

（2）預(yù)算執(zhí)行不到位

編制部門預(yù)算，就是要使各預(yù)算部門的工作根據(jù)預(yù)算走，認(rèn)真落執(zhí)行部門預(yù)算。有的單位沒有嚴(yán)格按照預(yù)算的口徑進(jìn)行經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的鋪排、嚴(yán)格控制支出，仍按照以往的經(jīng)驗(yàn)管理和使用預(yù)算資金，支出隨意性較大，造成部門預(yù)算執(zhí)行不到位，弱化了預(yù)算約束的剛性；有的單位預(yù)算編制人員與預(yù)算執(zhí)行人員缺乏溝通，造成預(yù)算指標(biāo)內(nèi)容與核算內(nèi)容分離，功能科目與經(jīng)濟(jì)科目混淆，項(xiàng)目核算張冠李戴等，也會影響預(yù)算執(zhí)行。

（3）預(yù)算執(zhí)行分析不深入

預(yù)算執(zhí)行分析是對預(yù)算收支活動全過程的分析，以及時掌握預(yù)算收支狀況，發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，保證預(yù)算順利執(zhí)行。一些單位對預(yù)算執(zhí)行分析的重要性認(rèn)識不夠，為分析而分析，沒有達(dá)到應(yīng)有效果；另外，一些單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，未按政府收支分類科目對各經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行明細(xì)核算，會計(jì)核算未能滿足預(yù)算執(zhí)行分析對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的需求。

四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的策略

（1）加強(qiáng)預(yù)算編制管理，夯實(shí)預(yù)算執(zhí)行基礎(chǔ)

預(yù)算編制對于預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性和合法性以及預(yù)算資金管理和使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性有著根源性的影響，具體可從三個方面進(jìn)行考慮：一是強(qiáng)化預(yù)算編制的真實(shí)性，即部門預(yù)算收支的測算要以履行部門職能的需要為依據(jù)，每一項(xiàng)收支項(xiàng)目數(shù)字的測算須依據(jù)實(shí)際或計(jì)劃的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，運(yùn)用科學(xué)合理的方法進(jìn)行測算。二是提高預(yù)算編制的合法性，部門預(yù)算編制須符合預(yù)算法和國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，符合國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的各項(xiàng)方針、政策，在法律賦予部門的職能范圍內(nèi)。三是注重預(yù)算編制的科學(xué)性、完整性。即部門預(yù)算須遵循量入為出、收支平衡的原則，穩(wěn)妥可靠，采取有效的程序和方法合理安排各項(xiàng)資金，達(dá)到綜合預(yù)算、不偏不漏。

（2）增強(qiáng)法治意識，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性

各級財(cái)政部門和預(yù)算單位要以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，充分認(rèn)識加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理的重要意義，牢固樹立“分配與管理并重、投入與績效并重”的理念，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，充實(shí)必要人員，提高管理水平，加強(qiáng)制度和規(guī)范建設(shè)；部門預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，各預(yù)算單位必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行，按預(yù)算安排規(guī)定的項(xiàng)目和用途使用預(yù)算資金，不能突破支出預(yù)算，并要確保?？顚Ｓ?，提高資金使用效益。部門一般不作調(diào)整，確實(shí)需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照程序報(bào)批，不能擅自調(diào)整。

（3）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析，提高運(yùn)行效率和使用效益

預(yù)算執(zhí)行分析是加強(qiáng)預(yù)算收支管理、促進(jìn)預(yù)算收支目標(biāo)任務(wù)全面完成的重要手段，是整個財(cái)政預(yù)算執(zhí)行工作的重要組成部分。各單位要高度重視預(yù)算執(zhí)行分析工作，認(rèn)識到做好財(cái)政預(yù)算執(zhí)行分析工作的重要意義，牢牢把握預(yù)算執(zhí)行分析工作真實(shí)性、及時性和全面性的要求，及時跟蹤預(yù)算執(zhí)行動態(tài)變化過程，重點(diǎn)研究預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行全過程的管理，提供詳實(shí)準(zhǔn)確的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，并準(zhǔn)確預(yù)測預(yù)算收支的發(fā)展趨勢，進(jìn)一步提高財(cái)政預(yù)算的管理和決策水平。

五、小結(jié)

由于我國行政體制和事業(yè)體制改革的不斷深化，以部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購等為核心的財(cái)政管理體制改革，對行政事業(yè)單位的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理提出了新的更高的要求，因此，深刻認(rèn)識部門預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因及對策，對推進(jìn)行政事業(yè)單位預(yù)算工作的改革、建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制至關(guān)重要，具有十分重要的戰(zhàn)略意義。(作者單位：長沙大河西先導(dǎo)區(qū)管理委員會)

參考文獻(xiàn)：

［1］張新萍行政事