財政第六章轉(zhuǎn)移性支出

財政學(xué)

第六章轉(zhuǎn)移性支出第六章財政轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)社會保險支出第二節(jié)財政補貼第三節(jié)稅收支出天有不測風(fēng)云，人有旦夕禍福大道之行也，天下為公，選賢任能，講信修睦。故人不獨親其親，不獨子其子；使老有所終，壯有所用，幼有所長，鰥、寡、孤、獨、廢、疾者皆有所養(yǎng)；——《禮記》馬克思、恩格斯所構(gòu)想的共產(chǎn)主義社會，不外乎是一個人人平等、人人有社會保障的“自由人的聯(lián)合體”

風(fēng)云變幻中的理想：永恒的話題也許，在雞犬相聞的小農(nóng)經(jīng)濟下，我們可以守望相助；然而，工業(yè)化浪潮下，我們還能在風(fēng)云變幻中依靠血親、鄰里來守望相助嗎？社會保障第一節(jié)社會保險支出一、社會保障的緣起與性質(zhì)二、世界各國的社會保障制度三、我國的社會保障情況四、我國社會保障制度進一步完善的目標和問題一、社會保障的緣起與性質(zhì)自發(fā)性松散性血緣性地緣性（一）生老病死、貧困責(zé)任演變早期：生老病死等屬于家庭責(zé)任蘇格拉底柏拉圖亞里士多德貧困乃個人責(zé)任，城邦的道德秩序必須防范窮人基督教：貧窮是上帝賦予的美德，是富人罪惡的結(jié)果?！案F人必須首先培養(yǎng)忍耐精神，富人必須幫助別人，窮人必須得到幫助”。近現(xiàn)代社會保障制度1601年英國政府頒布了世界上第一部《濟貧法》thePoorLaw，被視為現(xiàn)代社會保障制度的前身。使民間和教會從事的濟貧活動首次上升為法律并成為政府的重要職責(zé)。

1883年德國“鐵血宰相”俾斯麥頒布《疾病保險法》視為現(xiàn)代社會保障制度產(chǎn)生的標志。德國是第一個建立社會保障制度的國家

近現(xiàn)代保障制度的確立：“一個想從社會那里得到養(yǎng)老金的人是最安分守已的”。鐵血宰相俾斯麥（1871—1890年）俾斯麥是十九世紀德國最卓越的政治家。統(tǒng)一德國的功勛俾斯麥先后策劃發(fā)動普丹、普奧、普法戰(zhàn)爭消滅了阻礙德國統(tǒng)一的勢力，輔佐德皇威廉一世在凡爾賽宮登基，完成德國統(tǒng)一，還幫助法國凡爾賽政府鎮(zhèn)壓巴黎公社。具有諷刺意味的是，“鐵血宰相”俾斯麥竟成了社會保障制度的創(chuàng)始人。隨后的30年里，成為其他歐洲國家調(diào)查、研究、借鑒和學(xué)習(xí)的“典范”。1881年11月17日，俾斯麥向帝國議會宣布實行疾病、工傷事故、老年及殘廢保險計劃，這三個計劃先后在1883年、1884年、1889年由議會通過。

近現(xiàn)代社會保障簡史1935年美國通過《社會保障法》，第一次正式提出了“社會保障”的概念成為現(xiàn)代社會保障史上的第二個里程碑

1942年英國的《貝弗里奇報告》稱，要為那些因失業(yè)、疾病、退休、生育和鰥寡者等在經(jīng)濟生活中處于不利地位的人們提供社會保障?！敦惛ダ锲鎴蟾妗返囊粋€重要思想是“全面性和普遍性原則”，根據(jù)這一原則，社會保險的對象擴大到全體人口，而不論其年齡、性別、階級、種族和宗教信仰如何。這是現(xiàn)代社會保障制度的第三個里程碑

近現(xiàn)代社會保障簡史1948年

英國宣布建成世界上第一個福利國家。之后，西歐、北歐等一些國家也紛紛宣布建立了福利國家。1966年

聯(lián)合國大會通過《經(jīng)濟、社會和文化權(quán)利國際公約》第9條規(guī)定：“本公約締約各國承認人人有權(quán)享受社會保障，包括社會保險?！爆F(xiàn)代意義的社會保障“生老病死以及人的最低生活需要，是不應(yīng)當(dāng)由市場來裁決，或者說市場的裁決不應(yīng)該是最終的，政府應(yīng)該在其中有所作為?！薄白尮癫槐馗F盡手段為生存”“公民享有避免剝奪享受成果的權(quán)利?！毕碛小懊庥陴囸I權(quán)、身心健康權(quán)與受教育權(quán)”

——世界銀行“社會雖然不能制止老天下雨，但卻可以制造雨傘”社會保障發(fā)展過程

保障主體

保障層次家庭保障企業(yè)保障社會保障社會救濟社會福利社會保險社會保障上的另一種聲音弗里德曼夫婦：福利國家的謬論當(dāng)你花錢時，可能花的是你自己的錢，也可能花的是別人的錢，你可能是為自己花錢，也可能是為別人花錢。社保不應(yīng)存在，是對自由的一種侵犯?，F(xiàn)在與未來之間，人們愿意為了這一刻承擔(dān)未來的風(fēng)險。自由主義的觀點反駁：公平（起點、結(jié)果、規(guī)則公平）中國、美國、歐洲社會保障內(nèi)涵比較

美國所說的“社會保障（美式英語的Socialsecurity）”是狹義的社會保障，通常僅僅指養(yǎng)老金；

歐洲國家所說的“社會保障（英式英語的Socialsecurity）”是廣義的社會保障，包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)甚至教育等；

我國使用的“社會保障”一詞，比較接近歐洲的用法，包括社會保險、社會福利、社會救濟、優(yōu)撫安置、住房保障等（一）社會保障支出與社會保障制度社會保障也稱政府保障或國家保障，是指國家和社會依據(jù)一定的法律和規(guī)定，通過國民收入的再分配，對社會成員的基本生活權(quán)利予以保障的一項重大社會政策。1.相關(guān)概念：失業(yè)保險生育保險社會保障支出是指財政用于社會保障方面的支出。它與社會保障制度聯(lián)系在一起，都是社會公共需要的重要組成部分。社會保障制度是指由法律規(guī)定了的、按照某種確定的規(guī)則實施的社會保障政策和措施體系。各國的社會保障支出安排是與該國特定的社會保障制度聯(lián)系在一起。2.社會保障的性質(zhì)社會保障支出是社會公共需要的重要組成部分，是社會性事業(yè)。一方面可以彌補市場的失靈或缺陷；另一方面可以減少實施成本，還可以運用社會保障政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行?！?/p>

社會保障制度實施的主體是國家，不是就業(yè)單位；受益人具有選擇性，區(qū)別于政府舉辦的公民可以普遍受益的公共福利事業(yè)。(如免費開放的社會公共圖書館)3、我國“社會保障”的范圍社會保障是社會安定的重要保證。要以社會保險、社會救助、社會福利為基礎(chǔ)，以基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、最低生活保障制度為重點，以慈善事業(yè)、商業(yè)保險為補充，加快完善社會保障體系?！叽髨蟾嬷袊纳鐣Ｕ象w系包括社會保險、社會福利、優(yōu)撫安置、社會救助和住房保障等。社會保險是社會保障體系的核心部分，包括養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、工傷保險和生育保險。——《中國的社會保障狀況和政策》白皮書（二）社會保障支出的理論基礎(chǔ)理由一：

彌補市場失靈與稅收政策缺陷

稅收盡管可以促進公平，但不能使窮人收入“高”些，更不能保障其生活水平。理由二：

社會保障具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。

理由三：保險市場的不完善性

逆向選擇、道德風(fēng)險個人儲蓄不足與“搭便車”

——家長主義傾向

私人保險市場難以抗御系統(tǒng)風(fēng)險

（三）社會保障的基本特征

普遍性福利性強制性互濟性支出剛性公開資料顯示，從2005年開始，我國企業(yè)退休職工養(yǎng)老金標準已經(jīng)實現(xiàn)了“十一連漲”，而且是以每年至少10%的增幅上調(diào)，但今年將增幅下調(diào)為6.5%。（四）社會保障支出的意義1.社會的“安全閥”和“穩(wěn)定器”功能

據(jù)英國政府的一項調(diào)查資料揭示，1982年通過稅收和社會保障收入的調(diào)整，使最高收入者與最低收入者家庭的收入差距，由1：116變?yōu)?：4。2.建立現(xiàn)代企業(yè)制度，促進市場經(jīng)濟健康發(fā)展3.籌集建設(shè)資金，增強宏觀調(diào)控功能

二、世界各國的社會保障制度社會保障一般包括社會救濟、社會保險和社會福利三個層次。

社會保險型國家福利型（普遍津貼型）個人儲蓄型（節(jié)儉基金型）國家保險型社會救濟是由國家和社會向因殘疾、自然災(zāi)害或意外事件等不可抗拒的力量而使維系生命所需要的物質(zhì)來源中斷的那部分社會成員提供物質(zhì)幫助的一種形式。社會救濟的主要內(nèi)容：

1.對殘疾公民提供的部分生活資助；2.對殘廢軍人和軍烈屬的憮恤和照顧；

3.對災(zāi)區(qū)和生活困難居民的資助等。社會救濟的特點：

1.不以接受者預(yù)先支付一定費用作為受助前提，資金全部由政府財政撥款或由社會捐助；2.受益人的選擇性，即只有經(jīng)過一定形式的經(jīng)濟情況調(diào)查被證明符合救濟條件的個人或家庭才能得到救濟。第一層次社會救濟層次社會保險是現(xiàn)代社會保障制度的核心內(nèi)容。

第二層次社會保險層次社會保險的主要內(nèi)容：

1.養(yǎng)老保險

2.失業(yè)保險

3.醫(yī)療保險

4.傷殘保險

5.工傷保險第三層次社會福利層次1、殘疾人福利2、社會福利院

3、其他社會福利設(shè)施及服務(wù)

社會福利的主要內(nèi)容：是由國家民政部門提供的社會福利。主要是對盲聾啞和鰥寡孤獨的社會成員給予各種物質(zhì)幫助，其資金大部分來源于國家預(yù)算撥款。（一）社會保險型俾斯麥模式：德、美、日特點：“風(fēng)險分擔(dān)、互助互濟”保險金以雇主、雇員繳納為主權(quán)利與義務(wù)對等政府按照“風(fēng)險分擔(dān)，互助互濟”的保險原則舉辦的社會保險計劃。只要按規(guī)定繳納了保險費，就可以享受政府提供的保險金。它具有互助互濟的收入再分配的功能。貝弗里奇模式：以英國、瑞典等北歐國家為典型

條件：經(jīng)濟發(fā)達（二）國家福利型特點：普遍津貼，人人有份不過分注重權(quán)利與義務(wù)對等保險金主要來自稅收“從搖籃到墳?zāi)埂?/p>

籌資模式：現(xiàn)收現(xiàn)付制特點：強制儲蓄的社會保障計劃。保障強度取決于個人賬戶雇主與雇員是個人賬戶主要繳費者籌資模式：基金式管理

（三）個人儲蓄型

受保人之間不能進行收入再分配，不具備“互助互濟”的社會保險功能。模式：智利芝加哥男孩計劃（四）國家保險型前蘇聯(lián)模式：東歐國家特點：保障范圍有限：工薪收入者個人無需繳費，由政府與企業(yè)負擔(dān)籌資模式：現(xiàn)收現(xiàn)付制保障水平低（五）世界各國養(yǎng)老社會保險的籌資模式養(yǎng)老保險的籌資模式，可分為

現(xiàn)收現(xiàn)付式

和

基金式。現(xiàn)收現(xiàn)付式是指當(dāng)期的繳費收入全部用于支付當(dāng)期養(yǎng)老金的開支，不留或只留很少的儲備基金。靠后代繳費籌資的養(yǎng)老模式代際之間的收入轉(zhuǎn)移1.現(xiàn)收現(xiàn)付式

2.基金式，又分為完全基金式和部分基金式兩種。（1）完全基金式，是指當(dāng)期繳費收入全部用于為當(dāng)期繳費的受保人建立養(yǎng)老儲備基金，以滿足未來向全部受保人支付養(yǎng)老金的資金需要。（2）部分基金式，是介于現(xiàn)收現(xiàn)付式和完全基金式之間的一種籌資模式。也就是將當(dāng)期的繳費收入，一部分用于支付當(dāng)期養(yǎng)老金的開支，一部分用于為受保人建立養(yǎng)老儲備基金。自我養(yǎng)老的保險模式代際之間不存在收入轉(zhuǎn)移自我養(yǎng)老和后代養(yǎng)老相結(jié)合的一種養(yǎng)老籌資模式三、我國的社會保障制度（一）我國的社會保障制度發(fā)展沿革1.

1951－1978年

1951勞動保險制度范圍：①集體所有制單位

②國有制單位﹢撫恤支出﹢社會福利救濟﹢自然災(zāi)害救濟

特點：1.保障范圍窄2.保障程度低3.現(xiàn)收現(xiàn)付制當(dāng)年籌集資金當(dāng)年使用；“代際轉(zhuǎn)嫁”；保障單位會計上，并無與社會保障支出相對應(yīng)的收入項目，也沒有專項保障基金；保障支出發(fā)生多少便支出多少，支出多少便紀錄多少文革期間處于癱瘓，1969年開始，從社會保險轉(zhuǎn)向“企業(yè)保險”“全國解放后，我們進行了土改，農(nóng)民得到了土地。現(xiàn)在我們進城了，工資又沒法立即提高，那么給工人什么呢？給勞動保險”——毛澤東養(yǎng)老：20世紀50年代初，我國進行了土地改革，農(nóng)民獲得了土地，有了基本的土地保障。這個階段，農(nóng)村的養(yǎng)老以家庭養(yǎng)老為主，同時，人民公社為老年人提供一定的生活保障，例如，保障基本的食物供給，無子女的老年人能得到“五保戶”待遇。醫(yī)療：20世紀50年代開始，在中國農(nóng)村誕生的“赤腳醫(yī)生”和合作醫(yī)療制度，是農(nóng)村醫(yī)療保障的主要形式，也是當(dāng)時中國在國際上受到贊譽的經(jīng)驗。此外，生產(chǎn)隊和人民公社也承擔(dān)了一些優(yōu)撫安置、社會救濟的職能。2.改革開放后的社會保障制度

養(yǎng)老保險

基本項目

醫(yī)療保險

社會失業(yè)保險保險工傷保險體系生育保險

輔助項目社會救濟

社會福利80年代開始“退休費用統(tǒng)籌”，企業(yè)的退休費用不再與本企業(yè)退休職工人數(shù)掛鉤，緩解了新老企業(yè)之間的退休負擔(dān)不均的情況，但是，“退休費用統(tǒng)籌”至多是將“企業(yè)保險”改為“地區(qū)性保險”，并非真正的社會保險。養(yǎng)老保險只要由企業(yè)和職工個人繳費負擔(dān)，財政負責(zé)彌補赤字。企業(yè)繳費比率不超過工資總額的20％，個人繳費為繳費工資的8％。運行模式：社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合。各地按照職工個人繳費工資的11％建立養(yǎng)老保險個人賬戶。養(yǎng)老金待遇：繳費滿15年，退休后按月領(lǐng)??；不滿15年，個人賬戶儲蓄額一次性支付，但不能享受基本養(yǎng)老金。養(yǎng)老金管理：逐步由縣、市統(tǒng)籌過渡到省份統(tǒng)籌。收支兩條線。費用籌集:單位和職工共同繳費，單位繳費率控制在職工工資總額的6％左右，職工繳費率為本人工資收入的2％左右。上海12％，?？?0％運行模式：個人賬戶＋統(tǒng)籌基金職工個人繳費計入個人賬戶，單位繳費的30％左右劃入個人賬戶，余下部分用于建立統(tǒng)籌基金。

（二）我國養(yǎng)老保險制度1.我國養(yǎng)老保險制度的改革背景改革開放前，我國養(yǎng)老保險制度是以企業(yè)為單位的“企業(yè)保險”。20世紀80年代中期我國開始實行“退休費用統(tǒng)籌”的改革。1997年7月的《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》等，1997年的決定提出了在全國范圍內(nèi)實施統(tǒng)一的養(yǎng)老保險方案。這為現(xiàn)行養(yǎng)老保險制度奠定了基礎(chǔ)。2014年12月23日，第十二屆全國人大常委會第十二次會議上關(guān)于統(tǒng)籌推進城鄉(xiāng)社會保障體系建設(shè)工作情況的報告中明確，推進機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革，建立與城鎮(zhèn)職工統(tǒng)一的養(yǎng)老保險制度。養(yǎng)老金“雙軌制”矛盾將從制度和機制上得以化解。2012年7月1日，全國所有縣級行政區(qū)全部開展新型農(nóng)村和城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險工作，基本實現(xiàn)了制度全覆蓋，比原計劃提前了8年。截至2012年8月底，全國城鄉(xiāng)居民參保人數(shù)達到4.32億人，加上職工養(yǎng)老保險，總計覆蓋超過7億人，其中領(lǐng)取基本養(yǎng)老金的超過1.8億人（城鄉(xiāng)居民1.18億人，離退休人員0.7億人）。2.現(xiàn)行養(yǎng)老保險制度的主要內(nèi)容保險覆蓋的范圍。其覆蓋面由原來只包括國有企業(yè)和一部分城鎮(zhèn)集體企業(yè)擴大到城鎮(zhèn)各類所有制企業(yè)。我國的養(yǎng)老保險由四個層次（或部分）組成。第一層次是基本養(yǎng)老保險，第二層次是企業(yè)補充養(yǎng)老保險，第三層次是個人儲蓄性養(yǎng)老保險，第四層次是商業(yè)養(yǎng)老保險?；攫B(yǎng)老保險可稱為第一層次，也是最高層次。特點：強制性、互濟性和社會性保險費用的籌集：其費用主要由企業(yè)和職工個人繳費負擔(dān)，財政負責(zé)彌補養(yǎng)老保險計劃的赤字。企業(yè)繳費的比例一般不得超過企業(yè)工資總額的20％；個人繳費比例在1997年不得低于個人繳費工資的4％，1998年起每2年提高一個百分點，最終達到8％。城鎮(zhèn)個體工商戶、靈活就業(yè)人員和國有企業(yè)下崗職工以個人身份參加基本養(yǎng)老保險的，以所在省上年度社會平均工資為繳費基數(shù)，按20%的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，全部由自己負擔(dān)。運行模式：從1997開始的養(yǎng)老保險實行社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的運行方式。各地按職工個人繳費工資的11％的數(shù)額，為職工建立基本養(yǎng)老保險賬戶，其中個人繳費全部計入個人賬戶；不足部分從企業(yè)繳費中劃入。1997年個人繳費的4%+7％從企業(yè)繳費中劃入；企業(yè)繳費13％的余額進入社會統(tǒng)籌基金，用于向已退休職工的發(fā)放。1998年個人繳費5%＋6％企業(yè)繳費進入個人賬戶；企業(yè)14％的余額進入社會統(tǒng)籌基金。2000年個人繳費6%＋5％企業(yè)繳費進入個人賬戶；企業(yè)15％的余額進入社會統(tǒng)籌基金。2002年個人繳費7%＋4％企業(yè)繳費進入個人賬戶；企業(yè)16％的余額進入社會統(tǒng)籌基金。2004年個人繳費8%＋3％企業(yè)繳費進入個人賬戶；企業(yè)17％的余額進入社會統(tǒng)籌基金。養(yǎng)老金待遇A:基礎(chǔ)養(yǎng)老金=全省上年度在崗職工月平均工資（1+本人平均繳費指數(shù)）÷2×繳費年限×1%；B:個人賬戶養(yǎng)老金=個人賬戶儲存額÷個人賬戶養(yǎng)老金計發(fā)月數(shù)；以上兩項A+B之和為每月領(lǐng)取額;按照“老人老辦法，中人中辦法，新人新辦法”的原則確定了計發(fā)辦法。在1997年7月《規(guī)定》實施前，對己經(jīng)退休的職工，仍按國家原來的規(guī)定發(fā)給養(yǎng)老金，同時執(zhí)行養(yǎng)老金的調(diào)整辦法。在1997年7月《規(guī)定》實施前參加工作，實施后退休的職工，按照“新舊模式平衡銜接，待遇水平大致平衡”的原則，在發(fā)給基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金的基礎(chǔ)上，再確定一個過渡性的養(yǎng)老金。在1997年7月《規(guī)定》實施后參加工作的職工，直接適用新制度。即實施后參加工作的個人繳費年限滿15年，退休后可每月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金?；攫B(yǎng)老金包括基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金兩部分。如個人繳費年限不滿15年，退休后不能享受基礎(chǔ)養(yǎng)老金，其個人賬戶的存儲額一次性支付給本人，終止基本養(yǎng)老保險的關(guān)系。養(yǎng)老基金管理。養(yǎng)老保險的統(tǒng)籌管理應(yīng)由縣、市級向省級過渡，進一步發(fā)揮互助互濟、風(fēng)險分擔(dān)的保險功能；資金管理實行收支兩條線，即養(yǎng)老保險計劃的繳費收入納入財政專戶存儲；其支出?？顚Ｓ?，并經(jīng)過嚴格的審批程序。地方養(yǎng)老保險資金一般預(yù)留2個月的養(yǎng)老金外，其余部分只能用于購買國債和專戶存入銀行，不得用于其他盈利性投資。中央的社?；鹗窃试S按一定比例通過投資基金“入市”的。請思考：養(yǎng)老保險制度的發(fā)放力度、計發(fā)方法為什么要改？3.我國醫(yī)療保險制度背景：長期來，我國的醫(yī)療保險一直以個人免費醫(yī)療為特征。1998年12月國務(wù)院下發(fā)《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定》，由此，創(chuàng)建了我國現(xiàn)行的醫(yī)療社會保險制度。醫(yī)療保險制度的主要內(nèi)容（1）醫(yī)療保險覆蓋的范圍。城鎮(zhèn)所有用人單位，包括各所有制企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位等都要為職工投保醫(yī)療保險，稱為“基本醫(yī)療保險”。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、城鎮(zhèn)個體戶是否需要為職工投?；踞t(yī)療保險，由當(dāng)?shù)厥〖壵疀Q定。醫(yī)保繳夠20年，才能享受退休后的醫(yī)保報銷。（2）醫(yī)療保險費用的籌集?；踞t(yī)療保險費由用人單位和職工共同繳納。用人單位的繳費率控制在職工工資總額的6％左右；職工個人的繳費率為本人工資收入的2％。（3）醫(yī)療保險基金的運行模式。基本醫(yī)療保險基金由統(tǒng)籌基金和個人賬戶兩部分組成，實行社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的運行模式。個人賬戶資金由個人全部繳費和用人單位30％繳費形成；用人單位繳費的70％用于建立社會統(tǒng)籌基金。職工醫(yī)保、居民醫(yī)保、新型農(nóng)村合作醫(yī)療統(tǒng)籌基金和個人賬戶分別有各自的支付范圍。統(tǒng)籌基金的起付標準原則上控制在當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY的10％左右，最高支付限額（封頂金額）原則上控制在當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY的4倍左右。起付標準以下的醫(yī)療費用由個人賬戶支付或由職工個人負擔(dān)；起付標準以上、最高支付限額以下的醫(yī)療費用主要從統(tǒng)籌基金中支付，同時個人也要支付一定的比例。具體標準、限額和比例由各省、自治區(qū)、直轄市政府確定。如上海2008年醫(yī)保年度，在職職工門急診自負段的標準為1500元，統(tǒng)籌基金起付標準為1500元，統(tǒng)籌基金最高支付限額為70000元。

四、財政部門在社會保險制度實施中的職責(zé)和投入首先是對各項基金的經(jīng)費支持?；攫B(yǎng)老保險基金由用人單位和個人繳費以及政府補貼構(gòu)成。其次，由中央財政撥款設(shè)立全國社會保障基金。全國社會保障基金由全國社會保障基金管理運營機構(gòu)負責(zé)管理運營，實現(xiàn)保值增值。全國社會保障基金用于社會保障支出的補充。最后建立社會保險基金預(yù)算，補貼社會保險基金預(yù)算支付的不足。我國社會保障存在的問題分析“城市包圍農(nóng)村”1.覆蓋范圍有限：農(nóng)村養(yǎng)老保險基本靠家庭承擔(dān)。思考：是條件不具備還是指導(dǎo)思想方面的偏差？（俾斯麥政府、西方世界社會保障體系建立背景）2.社會化程度低，保障功能弱。由單位、縣為主，政府只承擔(dān)名義風(fēng)險?！皞€人賬戶”為主，“社會統(tǒng)籌”弱。分級財政體系的弊病在社會保障上走的更遠，最顯著的一點是社會保障金空賬運轉(zhuǎn)突出?？召~運轉(zhuǎn)是指目前社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的混合養(yǎng)老保險體制中，由于社會統(tǒng)籌部分不夠支付當(dāng)今老人養(yǎng)老金而向個人賬戶透支，而且無任何借貸手續(xù)，造成個人賬戶空賬。個人賬戶成為名義賬戶，即所謂的混合養(yǎng)老保險體制名存實亡，實際運行的養(yǎng)老體制還是現(xiàn)收現(xiàn)付制。養(yǎng)老金個人賬戶空賬額超過3.5萬億每年增加數(shù)千萬[2014年，職工養(yǎng)老保險的個人賬戶記賬累計額達到40974億元，比2013年增加了5865億元，增長率為16.71%。][截至2014年年底，全國所有做實個人賬戶省份累計結(jié)余為5001億元，比2013年底增加了847億元，增長率為20.39%。]個人賬戶記賬累計額減去各省做實的累計結(jié)余就是“空賬”。截至2014年底，個人賬戶的空賬額超過3.5萬億元。中國人民大學(xué)公共管理學(xué)院教授李珍用了一個比喻形象地說明了當(dāng)前基本養(yǎng)老保險基金的財務(wù)狀況：“這就好比說一個人口袋里有10元錢，，可他還有一張11元的欠條在別人口袋里?！睘榻鉀Q養(yǎng)老金空帳運轉(zhuǎn)問題，2001年在遼寧省實行試點，由中央財政撥款支出，2008年盡管已經(jīng)擴大到了13個省份，但此后再也沒有省份愿意加入。但到2010年，中央財政對遼寧做實試點的補貼處于暫時中止狀態(tài)，并特批遼寧省向已經(jīng)做實的個人賬戶基金借支發(fā)放養(yǎng)老金，到2014年借款額達到了700多億。

填補空帳的措施為什么沒能在全國推行？如何尋求切實可靠的資金來源？目前我國法定的退休年齡是男60周歲，女：干部55周歲、工人50周歲，特殊工種職工還可以提前5年退休。這是20世紀50年代確定的，當(dāng)時我國人口平均預(yù)期壽命只有50多歲，而現(xiàn)在的人口平均預(yù)期壽命已是71歲。顯然，這些規(guī)定與國際上隨著人口壽命增長而不斷延長退休年齡的規(guī)定，如美國67歲，德國、英國、法國65歲，相比一般要早5～10年，更值得注意的是近幾年各地違反規(guī)定提前退休的現(xiàn)象十分嚴重。這種過低的退休年齡造成了龐大的退休職工隊伍，增加了養(yǎng)老金的支出

據(jù)媒體報道，推遲退休一年，國家可節(jié)省養(yǎng)老金200億元，推遲兩年就是400億，五年1000億，十年2000億。但社會保障專家、清華大學(xué)教授楊燕綏認為這種飲鴆止渴方式將對社會保障體制乃至經(jīng)濟和社會將產(chǎn)生極大危害。世界退休年齡的調(diào)整3.社會保障稅是否就是解決難題的出路？（1）醫(yī)療改革、提高社會保障金的管理水平，實現(xiàn)保值、增值，強化?？顚Ｓ?？（2）如何針對地區(qū)差異，落實“應(yīng)保盡?！?？（3）對于失地農(nóng)民、進城務(wù)工人員、下崗工人等特殊群體，如何納入保障體系？（4）配套性的保障，如救濟等應(yīng)該怎樣變革？公平＋效率（5）低保中“瞄而不準”“福利斷口”等問題怎么解決？開奔馳的重慶低保富翁馬化騰的經(jīng)濟適用房補貼“應(yīng)保盡?！毕碌臄U容增面低保經(jīng)費最初主要由地方財政負擔(dān)，最初僅281萬城市貧困人口得到了救助。2000年，國務(wù)院作出決策，從2001到2003年，中央財政負擔(dān)的低保經(jīng)費要連續(xù)翻番，并提出“應(yīng)保盡?！钡姆结槨，F(xiàn)在重慶渝中區(qū)有2萬多人人享受低保，其中1／3是18-35歲的青年。從2003年起，重慶陸續(xù)頒布制度，增加低保申請門檻，以及享受低保的限制條款，比如，家庭電話費月支出不超過40元；水電費月人均支出不超過30元；家庭中不能擁有汽車、摩托車、手機等等本節(jié)思考題：中國低?！懊槎粶省钡钠毡樾苑从沉耸裁磫栴}，如何提高我國低保乃至于扶貧等轉(zhuǎn)移性支出的“瞄準”度？成都市：城鄉(xiāng)統(tǒng)籌進程中的農(nóng)民社會保障問題做法、經(jīng)驗與存在的問題？如何在社會保障上更好地實踐“公平＋效率”？一財政補貼的概念和分類（一）財政補貼的概念——一種通過影響相對價格結(jié)構(gòu)來改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的政府無償支出第二節(jié)財政補貼

我國財政補貼主要包括:我國財政補貼主要包括WTO的《補貼與反補貼措施協(xié)議》按照可能對國際貿(mào)易造成的危害程度將補貼分為：1、禁止性的補貼包括出口補貼和進口替代補貼2、可訴補貼（黃箱補貼）在一定范圍內(nèi)可以實施補貼，但對其他成員方經(jīng)濟利益造成不利影響可提起申訴。

3、不可訴補貼（綠箱補貼）

包括不具有專向性補貼、給予基礎(chǔ)研究的援助性補貼、給予貧困地區(qū)的補貼、為適應(yīng)新環(huán)境而實施的補貼，以及用于鼓勵農(nóng)業(yè)研究開發(fā)、鼓勵農(nóng)民退休等方面的補貼。（二）財政補貼的分類LOGO（一）財政補貼經(jīng)濟影響的機理分析

1.改變需求結(jié)構(gòu)

2.改變供給結(jié)構(gòu)

3.將外部效應(yīng)內(nèi)在化

二、財政補貼經(jīng)濟影響的機理和財政補貼效應(yīng)中石油2008年上半年煉油與銷售虧損了509億，確認了財政補貼45.73億元。中石化的半年報顯示，其煉油事業(yè)部虧了460億元。半年國家也給予了中石化334億元財政補貼和30億元的進口成品油退稅。而國內(nèi)另一煉油巨頭中石油2008年也獲得財政補貼169.1億元。2010年中石化獲得補貼300億元，但同年其利潤額為17000億元。（二）財政補貼的經(jīng)濟和社會效應(yīng)1.有效地貫徹國家的經(jīng)濟政策2.以少量的財政資金帶動社會資金，擴充財政資金的經(jīng)濟效應(yīng)3.加大技術(shù)改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級

4.消除“排擠效應(yīng)”5.社會經(jīng)濟穩(wěn)定的效應(yīng)我國現(xiàn)行財政補貼存在的問題1.補貼過多過濫，財政負擔(dān)嚴重2.長期的補貼是企業(yè)產(chǎn)生依賴思想，影響經(jīng)濟效率和資源配置效率，人為加劇不公平競爭3.不利于經(jīng)濟體制改革的進行4.某些補貼的不當(dāng)，扭曲了價格體系，刺激了不合理消費，加大了宏觀調(diào)控的難度根據(jù)財政部新聞辦公室發(fā)布的《關(guān)于地方預(yù)決算公開和新能源汽車推廣應(yīng)用補助資金專項檢查的通報》，奇瑞萬達申報2015年度中央財政補助資金的新能源汽車中，有327輛車截至2015年底仍未完工，但在2015年提前辦理了機動車行駛證，多申報中央財政補助資金9810萬元。三、我國財政補貼的調(diào)整和改革（一）取消不符合WTO規(guī)則的補貼（二）合理利用可訴補貼（三）用足用好不可訴補貼1.增加對落后地區(qū)的補貼2.運用財政補貼，加強環(huán)境保護。3.運用財政補貼政策促進中小企業(yè)的加速發(fā)展。（四）調(diào)整現(xiàn)行一些效率不高的補貼1.調(diào)整糧食補貼政策，改變農(nóng)業(yè)補貼方式。2.取消對國有企業(yè)的財政補貼。一、稅收支出的概念與分類二、稅收支出的形式第三節(jié)稅收支出一、稅收支出的概念與分類以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。（一）稅收支出的概念

是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出

1．照顧性稅收支出——針對納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營上發(fā)生臨時困難而無力納稅所采取的照顧性措施。

2．刺激性稅收支出——用來改善資源配置、提高經(jīng)濟效率的特殊減免規(guī)定，主要目的在于正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、進出口結(jié)構(gòu)以及市場供求，促進納稅人開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及積極安排勞動就業(yè)等。針對特定納稅人的針對特定課稅對象的（行業(yè)或產(chǎn)品）（二）稅收支出的分類二、稅收支出的形式

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稅收豁免納稅扣除稅收抵免優(yōu)惠稅率延期納稅盈虧相抵加速折舊

退稅稅收豁免稅收豁免是指在一定期間內(nèi)，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒硬涣腥胝n稅范圍等，以豁免其稅收負擔(dān)。最常見的的有兩類：一類是免除關(guān)稅與貨物稅。降低企業(yè)成本另一類是免除所得稅.一方面可以增加新投資的利潤，使企業(yè)更快地收回所投資本，減少投資風(fēng)險，以刺激投資，例如，對企業(yè)從治理污染收入免稅另一方面可以促進社會政策的順利實施，以穩(wěn)定社會正常生活秩序。諸如對慈善機構(gòu)、宗教團體等的收入不予課稅。納稅扣除，是指準許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比率或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負。換言之，納稅扣除是指在計算課稅所得時，從毛所得額中扣除一定數(shù)額或以一定比例扣除，以減少納稅人的應(yīng)課稅所得額。

在累進稅制下，納稅人的所得額越高，這種

扣除的實際價值通常越大。

納稅扣除稅收抵免是指允許納稅人從某種合乎獎勵規(guī)定的支出中,以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除,以減輕其稅負。

主要有兩種:國外稅收抵免和投資抵免兩者的主要區(qū)別在于：國外稅收抵免是為了避免國際雙重征稅，使納稅人的稅收負擔(dān)公平；投資抵免又稱投資津貼是為了刺激投資，促進國民經(jīng)濟增長與發(fā)展，它恰恰是通過造成納稅人的稅收負擔(dān)不平等來實現(xiàn)的。

稅收抵免與稅收扣除的不同之處在于，前者是在計算出應(yīng)納稅額后，從中減去一定數(shù)額，