2022年稅務師之涉稅服務實務精選試題及答案一

2022年稅務師之涉稅服務實務精選試題及答案一單選題（共60題）1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月15日通過銀行劃賬上繳2020年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為（）A.借：以前年度損益調整12000貸：銀行存款12000B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）12000貸：銀行存款12000C.借：以前年度損益調整12000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）12000D.借：應交稅費——未交增值稅12000貸：銀行存款12000【答案】D2、行政機關拒絕履行判決、裁定、調解書的，第一審人民法院可以采取下列措施，在規(guī)定期限內不履行的，從期滿之日起，對該行政機關負責人按日處（）的罰款。A.10～50元B.25～50元C.50～100元D.100～200元【答案】C3、某餅干加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月因發(fā)生自然災害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進項稅額。外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉爛，賬面成本43000元（其中運費成本為2000元，取得運費增值稅專用發(fā)票），2020年4月購進時已抵扣進項稅額。該加工廠當期應轉出進項稅額（）元。A.4234.95B.4755.56C.8822.60D.9618.39【答案】A4、下列關于增值稅納稅申報代理的規(guī)定，表述不正確的是（）。A.納稅人的具體納稅期限由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定B.納稅人以1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅C.納稅人以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款D.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款【答案】C5、下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是（）。A.交通噪聲B.固體廢物C.大氣污染物D.水污染物【答案】A6、下列關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述，錯誤的是（）。A.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，須適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策B.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質C.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定D.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除【答案】A7、稅務師在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況，調賬時應（）。A.借記“利潤分配—未分配利潤”B.貸記“主營業(yè)務收入”C.借記“本年利潤”D.貸記“以前年度損益調整”【答案】D8、（2018年真題）企業(yè)按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。A.借：管理費用貸：應交稅費——應交車船稅B.借：稅金及附加貸：應交稅費——應交車船稅C.借：應交稅費——應交車船稅貸：銀行存款D.借：固定資產(chǎn)貸：應交稅費——應交車船稅【答案】B9、下列關于涉稅鑒證業(yè)務注意事項的說法，正確的是（）。A.委托人不按照業(yè)務結果進行申報的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務B.委托人違反法律、法規(guī)及相關規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務，對于已完成的部分約定業(yè)務，無權收款C.委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務，對于已完成的部分約定業(yè)務，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員要承擔該部分責任D.為提高工作效率，最好指定承辦被鑒證單位代理服務的人員，同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務【答案】A10、某稅務師2020年12月對企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當月購進原材料時將應計入成本的50000元運費計入了銷售費用，由于企業(yè)該批材料已經(jīng)部分用于產(chǎn)品生產(chǎn)，當期未全部完工，且當期完工的部分產(chǎn)品已經(jīng)出售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的50000元直接作為錯賬調整金額。已知企業(yè)當月的原材料科目余額是300000元，生產(chǎn)成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是480000元，當期發(fā)生的主營業(yè)務成本是420000元，則本期銷售產(chǎn)品成本應分攤（）元。A.14994B.15990C.16994D.14894【答案】A11、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于職工福利B.將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)辦公樓的在建工程C.將外購的貨物用于對外投資D.將自產(chǎn)的貨物從境內分支機構移送到境外的分支機構【答案】B12、對于資產(chǎn)負債表的審查，以下說法正確的是（）。A.若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，則應注意是由于材料或商品分散到貨還有由于價格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在這方面分散精力B.在對固定資產(chǎn)進行審查分析時，首要核實的是固定資產(chǎn)折舊計算方法是否得當，計算結果是否正確C.對于無形資產(chǎn)的審查，應注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況，了解企業(yè)本期無形資產(chǎn)的變動和攤銷情況，并注意攤銷額計算是否正確D.審查所有者權益項目時，應該注意企業(yè)投資者是否按規(guī)定履行出資義務，資本公積金核算是否正確，盈余公積金及公益金的提留比例是否符合稅法規(guī)定【答案】C13、稅務師為個體工商戶代建復式賬或簡易賬時，在辦理年度個人所得稅申報時，均應代為編制（），報送主管財稅機關。A.留存利潤表B.資產(chǎn)負債表C.應稅所得表D.銀行存款余額調節(jié)表【答案】C14、下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。A.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天B.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天C.納稅人采取分期收款結算方式銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當天D.納稅人采取托收承付方式銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款的當天【答案】D15、下列有關消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（）。A.商場零售高檔化妝品時，其包裝物不能分別核算的，一并計征消費稅B.收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應按含稅價計征消費稅C.從工業(yè)企業(yè)購進已稅白酒為原料生產(chǎn)勾兌的白酒可以扣除外購白酒已納的消費稅D.啤酒每噸出廠價在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的是甲類啤酒，出廠價包含包裝物及包裝物押金，但不包括重復使用的塑料周轉箱的押金【答案】D16、下列項目不征收個人所得稅的是（）。A.年終加薪B.退休人員再任職收入C.勞動分紅D.獨生子女補貼【答案】D17、下列居民個人取得的各項所得中，不屬于綜合所得按納稅年度合并計算個人所得稅的是（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.經(jīng)營所得D.稿酬所得【答案】C18、某稅務師事務所審查某企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年4月領用2019年10月外購的半成品（已全額抵扣進項稅額）一批用于新建廠房，領用的半成品成本為80000元，企業(yè)針對該業(yè)務的賬務處理為：A.借：在建工程10400貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10400B.借：在建工程10400貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）10400C.借：應交稅費——待抵扣進項稅額4160貸：應交稅費——應交增值稅（進行稅額轉出）4160D.無需調整【答案】D19、某餐廳于2021年1月成立，到稅務機關辦理首次申領增值稅發(fā)票，稅務機關應當在受理申請之日起2個工作日內辦結，該餐廳需要同時符合的條件不包括（）。A.該餐廳的辦稅人員和法定代表人已經(jīng)進行實名信息采集和驗證B.該餐廳主動申領發(fā)票C.該餐廳按照規(guī)定辦理稅控設備發(fā)行等事宜D.該餐廳進行網(wǎng)上辦稅服務廳開戶【答案】D20、納稅人放棄減稅、免稅的，（）內不得再次申請減稅、免稅。A.6個月B.24個月C.36個月D.12個月【答案】C21、某油氣田企業(yè)2020年10月開采原油1000噸，稠油10噸。當月銷售原油500噸，取得不含稅收入1000000元；銷售稠油8噸，取得不含稅收入32000元。當期油氣田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油2噸。該油氣田企業(yè)2020年10月應繳納資源稅（）元。（原油資源稅稅率為6%）A.60000B.61152C.61392D.61920【答案】B22、經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定，稅務師應當出具（）。A.無保留意見的鑒證業(yè)務報告B.保留意見的鑒證業(yè)務報告C.無法表明意見的鑒證業(yè)務報告D.否定意見的鑒證業(yè)務報告【答案】B23、下列房產(chǎn)稅處理中，不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是（）。A.將單獨作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅B.未將完全建在地面以下的地下人防設施計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅C.將與地上房屋相連的地下停車場計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅D.將出租的房屋按租金收入計征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅【答案】B24、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).計提的存貨跌價準備C.非廣告性質的贊助支出D.企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用【答案】D25、關于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。A.納稅人聘請專業(yè)機構涉稅服務人員代理記賬，須經(jīng)主管稅務機關審批確認B.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應自發(fā)生納稅義務之日起10日內設置賬簿C.除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證等有關資料應當保存10年D.納稅人計算機輸出的完整的書面會計記錄，不可視同會計賬簿【答案】C26、基本養(yǎng)老保險從繳費主體上可分為（）。A.企業(yè)、機關事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民B.企業(yè)、機關事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及個體工商戶C.企業(yè)、機關事業(yè)單位、城鄉(xiāng)居民及個體工商戶D.企業(yè)、機關事業(yè)單位、個人【答案】A27、被投資單位發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，扣繳義務人應當在（）向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明。A.10日內B.15日內C.次月10日內D.次月15日內【答案】D28、稅務行政復議期間，下列情形引起行政復議終止的是（）。A.作為申請人的公民被宣告失蹤的B.行政復議機關因不可抗力不能參加行政復議的C.行政復議機關認為具體行政行為需要停止執(zhí)行的D.經(jīng)行政復議機構準許達成和解的【答案】D29、乙公司為我國境內的一家居民企業(yè)，是一家經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)。2019年度實現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷售收入1500萬元，視同銷售收入500萬元，發(fā)生的成本費用總額1700萬元，其中業(yè)務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調整事項，2019年度該公司應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.98.50B.77.50C.46.50D.55.50【答案】C30、下列不屬于制度信息報告代理業(yè)務的是（）。A.一般存款賬戶信息B.會計處理辦法和會計核算軟件C.財務會計制度D.員工花名冊【答案】D31、某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年12月購入設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，價款80000元，增值稅稅款10400元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費1000元，增值稅90元。該設備預計凈殘值率為5%，預計使用5年。采用雙倍余額遞減法下，2020年1月份應計提的折舊額為（）元。A.1282.5B.1350C.2565D.2700【答案】D32、下列事項關于涉稅鑒證基本業(yè)務流程的說法中，錯誤的是（）。A.承接涉稅鑒證業(yè)務前首先應對自身進行分析評估，以確定是否接受涉稅鑒證業(yè)務委托B.稅務師事務所在承接涉稅鑒證業(yè)務時，應當與委托人進行溝通C.涉稅鑒證業(yè)務計劃確定后，委托人可以視情況變化對業(yè)務計劃做相應的調整D.鑒證過程中可以根據(jù)業(yè)務需要，聘請外部專家協(xié)助工作【答案】C33、某商場（中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營單位）為增值稅一般納稅人，2020年6月采取以舊換新方式銷售金戒指20枚，每枚新金戒指的零售價格為12500元，每枚舊金戒指作價6800元，每枚金戒指取得差價款5700元；取得首飾修理費共計16570元（含稅）。該商場上述業(yè)務應納增值稅（）元。A.16662.06B.15021.33C.18971.71D.36768.28【答案】B34、（）咨詢是為了解決納稅人具體經(jīng)營活動適用相應的稅收實體法及具體條款，是一般稅務咨詢服務最重要的內容。A.涉稅會計處理的咨詢B.解決稅收分歧方面的咨詢C.適用稅收實體法方面的稅務咨詢D.適用稅收程序法方面的稅收咨詢【答案】C35、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月購進一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價款200000元；經(jīng)主管稅務機關核準，購進稅控收款機一臺，取得普通發(fā)票，支付價款8000元，本月銷售貨物取得含稅價款280000元；提供商品推廣服務，取得含稅收入30000元。本期應納增值稅為（）元。A.7925.68B.8108.77C.9029.12D.13841.55【答案】B36、（）培訓具有安全性、廣泛性、時效性、經(jīng)濟性、便捷性的特點。A.線上培訓B.線下培訓C.參加協(xié)會的培訓D.參加事務所的培訓【答案】A37、（2018年）以下屬于應征收環(huán)境保護稅的項目是（）。A.商業(yè)噪聲B.工業(yè)噪聲C.服務業(yè)噪聲D.生活噪聲【答案】B38、當事人不服人民法院第一審判決的，有權在判決書送達之日起（）日內向上級人民法院提起上訴。A.5B.10C.15D.30【答案】C39、稅務師事務所辦理商事登記后，應當向（）辦理行政登記。A.省級稅務機關B.所在地注冊稅務師協(xié)會C.主管稅務機關D.中國注冊稅務師協(xié)會【答案】A40、某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月進口一批葡萄酒，關稅完稅價格為100萬元，當月領用80%繼續(xù)生產(chǎn)葡萄酒。當月銷售葡萄酒共計取得不含稅銷售額300萬元，則該企業(yè)當月應向稅務機關繳納消費稅（）萬元。（關稅稅率為20%、消費稅稅率為10%）A.16.67B.19.33C.20.40D.30【答案】B41、稅務師代理某企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅納稅申報事宜，該企業(yè)來源于境內所得應納稅所得額為200萬元，已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（）萬元。A.10B.12C.5D.79【答案】C42、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月購進貨物，均取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)生可抵扣的進項稅額100000元；銷售貨物發(fā)生增值稅銷項稅額150000元，月末盤點時發(fā)現(xiàn)因管理不善丟失貨物一批，發(fā)生進項稅額轉出20000元。則12月末企業(yè)應作的會計處理是（）。A.借：應交稅費——未交增值稅70000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）70000B.借：應交稅費——未交增值稅90000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）90000C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）70000貸：應交稅費——未交增值稅70000D.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）90000貸：銀行存款90000【答案】C43、稅務機關進行信息公告時，省稅務機關通過門戶網(wǎng)站、電子稅務局和辦稅服務場所發(fā)布公告，于（）對公告內容進行動態(tài)調整。A.每月5日前B.每月10日前C.每月15日前D.每月20日前【答案】B44、下列關于增值稅一般納稅人的登記管理規(guī)程的說法正確的是（）。A.“年應稅銷售額”包括納稅申報銷售額、納稅評估調整銷售額、稽查查補銷售額，不包含免稅銷售額B.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉讓不動產(chǎn)的銷售額，不記入應稅行為年應稅銷售額C.稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入稅款所屬期銷售額D.個人一律不得登記為增值稅一般納稅人【答案】B45、馬先生的企業(yè)聘請稅務顧問小陳進行稅收策劃，小陳建議馬先生將其交通基建項目子公司設立在西部地區(qū)，從而享受西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。則該方案屬于稅收策劃方法中的（）。A.減免稅方法B.延期納稅方法C.扣除方法D.分割方法【答案】A46、下列專項附加扣除中，可以由夫妻雙方分別按扣除標準的50%扣除的是（）。A.子女教育支出B.住房租金支出C.贍養(yǎng)老人支出D.大病醫(yī)療支出【答案】A47、稅務師于2020年6月份審核某企業(yè)（一般納稅人）納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2019年6月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時會計核算為：A.借：應交稅費——簡易計稅1153.85資產(chǎn)處置損益5748.80貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6902.65B.借：其他應收款1153.85以前年度損益調整5748.80貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6902.65C.借：以前年度損益調整5748.80貸：應交稅費——簡易計稅5748.80D.借：其他應收款1153.85以前年度損益調整9046.15貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）7800【答案】B48、（2018年真題）以下屬于應征收環(huán)境保護稅的項目是（）。A.商業(yè)噪聲B.生活噪聲C.工業(yè)噪聲D.服務業(yè)噪聲【答案】C49、按最新政策，下列關于增值稅專用發(fā)票的表述不正確的是（）。A.納稅人初次申請使用增值稅專用發(fā)票以及變更增值稅專用發(fā)票限額，最高開票限額由一般納稅人和選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人申請，區(qū)縣稅務機關依法審批B.對于納稅信用A級的納稅人，按需供應發(fā)票，可以一次領取不超過3個月的發(fā)票用量C.首次申領增值稅發(fā)票的新辦納稅人，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領用數(shù)量不超過25份D.輔導期納稅人領用的專用發(fā)票未使用完而再次領用的，主管稅務機關發(fā)出增值稅專用發(fā)票的份數(shù)不得超過25份【答案】D50、納稅人可以選擇實行簡并征期申報方式的情形有（）。A.納稅人當期末實際經(jīng)營沒有納稅義務B.納稅人當期開始享受免稅待遇C.納稅人實行定期定額方式繳納稅款D.納稅人因不可抗力不能按期辦理申報【答案】C51、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過（）萬元、從業(yè)人數(shù)不超過（）人、資產(chǎn)總額不超過（）萬元等三個條件的企業(yè)。A.50，80，1000B.100，100，1000C.300，300，5000D.500，500，5000【答案】C52、某省規(guī)定土地增值稅清算時利息支出以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利息支出能夠按清算對象分攤并能夠提供金融機構證明，能夠單獨計算扣除，在進行土地增值稅清算時，作為清算對象扣除項目中的“房地產(chǎn)開發(fā)費用”金額應是（）。A.利息+銷售費用+管理費用B.利息+［取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本（不含利息支出）］×5%C.利息+［取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本（含利息支出）］×5%D.利息+［取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本（含利息支出）］×（5%+20%）【答案】B53、稅務師在稅務師事務所執(zhí)業(yè)時，不得有下列（）行為。A.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，予以勸阻，勸阻無效時，終止執(zhí)業(yè)B.收受委托合同約定以外的酬金或其他財物C.拒絕接受委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托D.對委托人示意其作不實報告或者不當證明的，拒絕出具有關報告【答案】B54、某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2019年8月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進自產(chǎn)水果用于生產(chǎn)水果罐頭，收購憑證上注明金額是10000元；支付運費，取得運輸公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費1000元，其水果入庫時，正確的賬務處理是（）。A.借：原材料11000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）90貸：銀行存款11090B.借：原材料10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1090貸：銀行存款11090C.借：原材料10100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）990貸：銀行存款11090D.借：原材料9800應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款11100【答案】C55、2019年11月，某建筑企業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得本地建筑服務含稅收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付含稅分包款12萬元，則該企業(yè)當月應繳納增值稅稅額（）萬元。A.0B.0.23C.0.58D.0.73【答案】A56、下列涉稅會計分錄，使用錯誤的是（）。A.企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”B.如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費一應交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”C.企業(yè)按規(guī)定應繳的礦產(chǎn)資源補償費，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應交礦產(chǎn)資源補償費”D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”【答案】B57、2020年1月，稅務機關在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)2019年11月委托本地個體戶張某加工一批木制一次性筷子，2019年12月甲企業(yè)收回該批木制一次性筷子并全部銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關于稅務機關征管行為的表述中，正確的是（）。A.要求甲企業(yè)補繳消費稅稅款B.要求張某補繳消費稅稅款C.要求甲企業(yè)和張某共同補繳消費稅稅款D.應對張某處以未代收代繳消費稅稅款0.5倍至3倍的罰款【答案】A58、甲稅務師在進行納稅審查時，根據(jù)產(chǎn)品單耗以及銷售情況、庫存情況，測算企業(yè)全年存貨消耗數(shù)量，此種審查方法稱為（）。A.核對法B.控制計算法C.復算法D.盤存法【答案】B59、某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月銷售500件自產(chǎn)的家電，取得含稅收入123600元；將2件自產(chǎn)的同類型的家電贈送客戶；將自己使用過的一臺舊設備出售，取得含稅收入15450元，該企業(yè)未放棄減稅；本月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款226元。則該家電生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納增值稅（）元。A.3588.4B.3888.4C.3914.4D.3616.4【答案】C60、A公司2018年12月31日購入價值成本為200萬元的設備，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。A公司采用年限平均法計提折舊，而稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限和預計凈殘值與會計規(guī)定相同。A公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，則2020年12月31日該設備產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額為（）萬元。A.120B.48C.72D.12【答案】B多選題（共30題）1、非法印制、倒賣完稅憑證的，除由稅務機關責令改正外，根據(jù)情節(jié)輕重，可能的懲罰措施有（）。A.處以2000元以下的罰款B.處以1萬元以上5萬元以下的罰款C.構成犯罪的，依法追究刑事責任D.處以2000元以上1萬元以下的罰款E.處以偷稅金額百分之五十以上五倍以下的罰款【答案】BCD2、下列關于房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人和計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內使用房產(chǎn)的單位和個人為納稅人B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)C.房產(chǎn)出租的，以租金收入作為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)D.尚未核發(fā)土地使用證書的，以稅務機關確定的土地面積為準E.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的商品房，如果沒有銷售而是用于出租，該商品房應該按房產(chǎn)的租金收入作為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)【答案】BC3、甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年5月（決算報表編制后）委托某稅務師事務所對本企業(yè)2019年6月的業(yè)務進行納稅審查，稅務師在審查時發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于了本企業(yè)的辦公室的裝修，該批貨物賬面成本為80萬元，市場不含稅價為100萬元。甲企業(yè)的賬務處理如下：A.借：在建工程113貸：主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13B.借：在建工程80貸：以前年度損益調整80C.借：在建工程113貸：以前年度損益調整100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13D.借：以前年度損益調整60貸：利潤分配——未分配利潤60E.借：以前年度損益調整20貸：應交稅費——應交所得稅20【答案】BD4、關于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法，正確的有（）。A.股息、紅利等權益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)B.特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)C.股權轉讓收入按實際收到轉讓款項時間確認收入的實現(xiàn)D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認收入的實現(xiàn)【答案】ABD5、張欣2020年6月銷售了自己位于北京市朝陽區(qū)的住房，含增值稅銷售價格為900萬元，該住房系2019年4月購入，含稅購入價600萬元。關于該項業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有（）。A.張欣應該向住房所在地主管稅務機關申報繳納增值稅B.張欣應該向戶籍所在地主管稅務機關申報繳納增值稅C.該項業(yè)務無需申報繳納增值稅D.應納增值稅為42.86萬元E.應納增值稅為14.29萬元【答案】AD6、某食品制造公司打算利用閑置資金進行股票投資，其對稅法方面的規(guī)定不了解，向某稅務師進行咨詢，則稅務師應該從（）的相關規(guī)定進行解答。A.個人所得稅B.城市維護建設稅C.增值稅D.教育費附加E.企業(yè)所得稅【答案】BCD7、以下適用“多證合一”登記制度的（）A.企業(yè)B.個體工商戶C.農(nóng)民專業(yè)合作社D.編辦批準設立的主體E.外國企業(yè)常駐代表機構【答案】ABC8、下列項目中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.購進的機器設備專用于簡易計稅方法計稅項目B.因管理不善被盜的外購原材料C.購進的居民日常服務D.非正常損失的不動產(chǎn)所耗用的設計服務E.租入的房屋既用于生產(chǎn)經(jīng)營使用（一般計稅方法計稅），又用于職工宿舍樓使用【答案】ABCD9、個人取得的下列收入中，免征或暫免征收個人所得稅的有（）。A.保險賠款B.從上市公司取得的持股10個月的股息、紅利收入C.外籍個人以現(xiàn)金形式取得住房補貼D.個人購買體育彩票取得的中獎收入8000元E.個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費【答案】AD10、稅務師2020年3月份受托為位于縣城的某一般納稅人審核上年度所得稅的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年2月份銷售高檔化妝品收取的押金在2019年2月逾期30000元未退還，企業(yè)仍在其他應付款中掛賬，稅務師應作的調賬分錄為（）。（化妝品消費稅稅率為15%，考慮地方教育費附加）A.借：其他應付款30000貸：以前年度損益調整25641.03應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4358.97B.借：其他應付款30000貸：以前年度損益調整25862.07應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4137.93C.借：稅金及附加3879.31貸：應交稅費——應交消費稅3879.31D.借：以前年度損益調整3879.31貸：應交稅費——應交消費稅3879.31E.借：以前年度損益調整820.52貸：應交稅費——應交城建稅410.26——應交教育費附加410.26【答案】BD11、下列關于納稅義務人依法履行納稅申報手續(xù)的表述，錯誤的有（）。A.納稅人、扣繳義務人可采用郵寄申報的方式申報納稅B.納稅人和扣繳義務人不論當期是否發(fā)生納稅義務，都必須辦理納稅申報C.納稅人依法享受免稅政策，在免稅期間仍應按規(guī)定辦理納稅申報D.納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，可在不可抗力情形消除后15日內辦理E.實行委托代征方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式【答案】BD12、行政復議期間，下列情形導致行政復議終止的有（）。A.作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的B.作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的C.申請人與被申請人依照相關規(guī)定，經(jīng)行政復議機構準許達成和解的D.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或者確認的E.行政復議機關因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的【答案】BC13、關于納稅人欠稅的處理，下列說法正確的有()。A.稅務機關應對納稅人的欠稅情況保密B.稅款優(yōu)先的原則要求在清理欠稅時，稅款優(yōu)先于各類債權執(zhí)行C.欠稅數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)以前，應向稅務機關報告D.尚有欠稅的納稅人出境時，稅務稽查部門]可以直接阻止其出境E.納稅人欠繳稅款同時又被行政機關決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款【答案】CD14、某汽車制造企業(yè)取得的下列收入，應計入業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費計算企業(yè)所A.技術使用權轉讓收入B.國債利息收入C.自產(chǎn)貨物對外捐贈的視同銷售收入D.出售固定資產(chǎn)收入E.銷售邊角料取得收入【答案】AC15、下列關于涉稅專業(yè)服務的法律責任，說法正確的有（）。A.如果委托方違反涉稅專業(yè)服務協(xié)議的規(guī)定，致使涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員不能履行或不能完全履行涉稅專業(yè)服務協(xié)議，由此而產(chǎn)生法律后果的法律責任應全部由委托方承擔B.代理人知道被委托代理的事項違法仍然進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任C.稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款D.涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員因工作失誤而給委托方造成不應有的損失的，不需要承擔責任E.稅務師事務所使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記且逾期不改正的，省稅務機關應當提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照【答案】ABC16、截止到目前，社會保險費征收體制改革中，征管職責已經(jīng)如期劃轉給稅務機關的有（）。A.機關事業(yè)單位社保費B.國有企業(yè)社保費C.私營企業(yè)社保費D.外資企業(yè)社保費E.城鄉(xiāng)居民社保費【答案】A17、下列關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的計稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。A.投資者的工資不得在稅前扣除B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，所提折舊不允許稅前扣除C.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除D.企業(yè)計提的除壞賬準備以外的各種準備金不得扣除E.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除【答案】AC18、增值稅一般納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票并申報抵扣進項稅額的，下列處理符合現(xiàn)行相關稅收法律、法規(guī)的有（）。A.雖能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票準予抵扣進項稅額，仍應從抵扣之日起至重新取得增值稅專用發(fā)票申報抵扣之日止按日加收滯納金B(yǎng).因不能抵扣而依法追繳的已抵扣稅款，從抵扣之日起至追繳入庫之日止按日加收滯納金C.因不能抵扣而依法追繳的已抵扣稅款，不以偷稅行為處以罰款D.不能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，不準抵扣進項稅額E.能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準予抵扣進項稅額【答案】CD19、（2017年真題）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），其增值稅銷售額應以其取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時（）。A.向政府部門支付的拆遷補償費用B.向政府部門支付的征地費用C.向建筑企業(yè)支付的土地前期開發(fā)費用D.向其他單位或個人支付的土地出讓收益E.向其他單位或個人支付的拆遷補償費用【答案】AB20、城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用土地面積為計稅依據(jù)，下列應當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)包括（）。A.某商店由政府部門核發(fā)的土地使用證書所確認的土地面積B.企業(yè)廠區(qū)以外向社會開放的公園用地的土地面積C.某飯店尚未領到土地使用證書，據(jù)實申報的土地面積D.某房地產(chǎn)公司依據(jù)土地管理部門的批準，開山填海整治的土地面積E.某林場依據(jù)土地管理部門的批準，改造的廢棄土地面積【答案】AC21、某生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)單一機械產(chǎn)品，各期原材料、在產(chǎn)品期末沒有余額，產(chǎn)成品有一定數(shù)量的余額。稅務師在該企業(yè)2019年度決算報表編制后的匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2019年9月有一筆新建廠房領用外購材料80000元（相應的進項稅額已抵扣）的賬務處理為：A.原材料B.生產(chǎn)成本C.庫存商品D.應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）E.以前年度損益調整【答案】C22、下列關于研發(fā)費用加計扣除鑒證服務的說法，正確的有（）。A.研發(fā)費用加計扣除鑒證，需要對被鑒證人的研法費稅前加計扣除的合法性、合理性和準確性進行鑒定和證明，并出具鑒證報告B.研發(fā)費用加計扣除鑒證服務中，鑒證人就是受托提供鑒證服務的涉稅專業(yè)服務機構及人員C.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表無需留存?zhèn)洳镈.需要審核被鑒證人的研發(fā)支出會計處理是否符合會計規(guī)定E.鑒證人應根據(jù)鑒證結果編制研發(fā)費用加計扣除鑒證報告【答案】ABD23、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，正確的有（）A.企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值損失不得在企業(yè)所得稅稅前扣除B.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費準予稅前扣除C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分可據(jù)實扣除，超過部分不允許扣除D.自2016年1月1日起至2020年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除E.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項不得稅前扣除【答案】AC24、下列關于金融服務涉稅處理的說法正確的有（）。A.融資性售后回租按照貸款服務繳納增值稅B.以貨幣資金投資收取的固定利潤，無需繳納增值稅C.金融商品持有期間（含到期）取得的收益無需繳納增值稅D.個人轉讓金融商品取得的收益應該簡易計稅方法計算繳納增值稅E.企業(yè)轉讓限售股應該按照轉讓金融商品計算繳納增值稅【答案】A25、下列各選項的表述，正確的有（）。A.稅務登記是一種法定手續(xù)，它是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)B.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結束后，應當結清經(jīng)營地的稅務機關的應納稅款以及其他涉稅事項，并填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》C.需要辦理稅務登記的組織，若資料齊全、符合法定形式、填寫內容完整的，稅務機關受理后7個工作日內辦理稅務登記D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，向主管稅務機關報告其全部賬戶賬號E.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人賬戶賬號發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內，向主管稅務機關報告【答案】ABD26、與案件有關的下列證據(jù)，原告或者第三人不能自行收集的，可以申請人民法院調?。ǎ.涉及國家秘密的證據(jù)B.涉及個人隱私的證據(jù)C.涉及需要支付費用的證據(jù)D.確因客觀原因不能自行收集的其他證據(jù)E.由國家機關保存而須由人民法院調取的證據(jù)【答案】ABD27、“多證合一”改革之外的其他組織，如（）等向稅務機關辦理稅務登記，領取稅務登記證件。A.事業(yè)單位B.個體工商戶C.農(nóng)民專業(yè)合作社D.社會組織E.境外非政府組織【答案】AD28、下列各項屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費支出的有（）。A.集體福利部門工作人員的社會保險費B.被辭退職工的補償金C.職工困難補貼D.供暖費補貼E.職工在病假期間領取的補助【答案】ACD29、下列業(yè)務中，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.金融商品轉讓B.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入C.酒店為客人開具的住宿費發(fā)票D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目E.某知名企業(yè)為老客戶興旺公司開具的葡萄酒發(fā)票【答案】C30、以下通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票有（）。A.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票B.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票C.過路（過橋）費發(fā)票D.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票E.增值稅專用發(fā)票【答案】ABD大題（共10題）一、某設計師為非雇用單位提供設計服務，取得勞務報酬60000元（不考慮增值稅和其他稅費），支付單位預扣個人所得稅12400元。請逐一回答下列問題：1.請列式計算支付單位預扣的個人所得稅應為多少?2.實行綜合與分類相結合的個人所得稅制后，這筆勞務報酬在匯算清繳時應與哪幾項所得合并為綜合所得計稅？3.勞務報酬所得預扣稅款和年度匯算清繳時，在所得額計算、可扣除項目及適用稅率（或預扣率）等方面有什么區(qū)別？【答案】1.勞務報酬所得在預扣預繳時，以每次收入減除費用后的余額為收入額，每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。勞務報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，故該設計師勞務報酬所得預扣預繳應納稅所得額=60000×（1-20%）=48000（元）。支付單位預扣的個人所得稅=48000×30%-2000=12400（元）。2.新稅制將居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得納入綜合所得，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款。年度終了后納稅人進行匯算清繳，稅款多退少補。故這筆勞務報酬在匯算清繳時，應與工資、薪金所得，稿酬所得，特許權使用費所得合并為綜合所得計稅。3.（1）勞務報酬所得預扣稅款和年度匯算清繳時，在所得額計算上的區(qū)別如下：勞務報酬所得預扣稅款時，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，收入額為每次收入減除費用后的余額。每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。勞務報酬所得年度匯算清繳時，收入額為收入減除20%費用后的余額。勞務報酬所得和工資、薪金所得，稿酬所得，特許權使用費所得合并計稅，以合計收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額。（2）勞務報酬所得預扣稅款和年度匯算清繳時，可扣除項目的區(qū)別如下：勞務報酬所得預扣稅款時，每次收入不超過4000元的，扣除項目按800元計算；每次收入4000元以上的，扣除項目按20%計算。勞務報酬所得年度匯算清繳時，以扣除20%費用后的金額計入收入額，可扣除項目包括6萬元、專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除。（3）勞務報酬所得預扣稅款和年度匯算清繳時，適用稅率（或預扣率）的區(qū)別如下：勞務報酬所得預扣稅款時，適用三級超額累進預扣率。勞務報酬所得年度匯算清繳時，適用七級超額累進稅率。二、2019年7月，某生產(chǎn)企業(yè)由于資金緊張，向李某個人借款100萬元，借款合同約定含稅年利率為15%，借款期限6個月，借款到期時，該企業(yè)支付李某含稅利息7.5萬元。該企業(yè)向李某支付利息時，企業(yè)財務人員告知李某必須提供合法的票據(jù)。請按要求回答下列問題：問題（1）：李某應如何取得合法的票據(jù)？問題（2）：李某在取得合法票據(jù)時應繳納哪些稅費？分別是多少？問題（3）：如果由企業(yè)為李某支付該筆稅款，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？問題（4）：該筆利息支出要想在企業(yè)所得稅前扣除，需要符合什么條件？【答案】1.李某應向當?shù)囟悇站稚暾埓_利息（或資金占用費）發(fā)票。2.李某在稅務機關為其代開發(fā)票時，應當按金融服務計算繳納增值稅，同時根據(jù)繳納的增值稅繳納相應的城建稅及教育費附加（含地方），并按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅。應納增值稅＝75000/1.03×3%＝2184.47（元）；應納城建稅＝2184.47×7%＝152.91（元）；應納教育費附加（含地方）＝2184.47×（3%＋2%）＝109.22（元）；應納個人所得稅＝75000/1.03×20%＝14563.11（元）。3.企業(yè)為個人代為負擔的稅款不能在企業(yè)所得稅前扣除，因為不具有相關性和合理性4.非金融企業(yè)向個人借款的利息支出，在符合下列條件的基礎上扣除：①向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，一般企業(yè)關聯(lián)債資比例未超過2：1的，允許扣除；②企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。a.企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；b.企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。三、（1）基本情況：甲市區(qū)內某股份有限公司，系增值稅一般納稅人，并實行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事高檔防盜門的生產(chǎn)和銷售業(yè)務，其會計核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營良好。稅務師于2020年4月15日受托審核該公司2019年全年的納稅情況，該企業(yè)2019年已結帳。（2）審核資料：①7月8日，第10號憑證：公司將自產(chǎn)貨物用于贈送關聯(lián)企業(yè)，同類產(chǎn)品不含稅售價為120000元，成本為70000元，企業(yè)賬務處理為：借：營業(yè)外支出70000貸：庫存商品70000②12月13日，第18號憑證，本月對一倉庫進行改擴建，支出金額為10萬元，該倉庫原值18萬元，尚未提足折舊，該倉庫在2020年1月4日完成驗收，企業(yè)賬務處理為：借：管理費用100000貸：銀行存款100000③該公司2019年6月與附近一商場簽訂了一份租賃合同，合同約定該公司將其購置多年，暫不使用的倉庫租給商場儲放貨物，租期為半年（當年7月-12月），合同注明含稅租金2萬元，合同約定商場應于當年12月31日支付租金，當年租金未收到，公司未做賬務處理；④審核“其他應付款”賬戶，有貸方余額3.8萬元，經(jīng)核實，其中含非應稅消費品出租的包裝物押金2.26萬元，該押金已逾期；⑤審核“管理費用”賬戶，其中記載有如下事項：A.為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生技術開發(fā)費40萬元B.向其他企業(yè)支付的管理費用10萬元【答案】（1）存在影響納稅的問題及賬務調整分錄：①自產(chǎn)貨物用于贈送，屬于增值稅中的視同銷售行為，應計算繳納增值稅，因此，此業(yè)務應當補計增值稅銷項稅額、相應的城建稅及教育費附加。由于這是非公益性捐贈，應全額調增應納稅所得額70000元，應補計增值稅銷項稅額＝120000×13%＝15600（元），調賬會計分錄：借：以前年度損益調整15600貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）15600調增視同銷售所得＝120000－70000＝50000（元）。②根據(jù)會計準則規(guī)定，對于未提足折舊的固定資產(chǎn)的改擴建支出，應先轉入在建工程核算。調賬會計分錄：借：在建工程100000貸：以前年度損益調整100000應當調增應納稅所得額100000元。③企業(yè)租賃倉庫應該確認收入，并調增應納稅所得額。應確認的租金收入＝20000÷（1＋5%）＝19047.62（元），應納增值稅＝20000÷（1＋5%）×5%＝952.38（元）借：其他應收款20000貸：以前年度損益調整19047.62應交稅費——簡易計稅952.38四、2019年7月，某生產(chǎn)企業(yè)由于資金緊張，向李某個人借款100萬元，借款合同約定含稅年利率為15%，借款期限6個月，借款到期時，該企業(yè)支付李某含稅利息7.5萬元。該企業(yè)向李某支付利息時，企業(yè)財務人員告知李某必須提供合法的票據(jù)。請按要求回答下列問題：問題（1）：李某應如何取得合法的票據(jù)？問題（2）：李某在取得合法票據(jù)時應繳納哪些稅費？分別是多少？問題（3）：如果由企業(yè)為李某支付該筆稅款，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？問題（4）：該筆利息支出要想在企業(yè)所得稅前扣除，需要符合什么條件？【答案】1.李某應向當?shù)囟悇站稚暾埓_利息（或資金占用費）發(fā)票。2.李某在稅務機關為其代開發(fā)票時，應當按金融服務計算繳納增值稅，同時根據(jù)繳納的增值稅繳納相應的城建稅及教育費附加（含地方），并按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅。應納增值稅＝75000/1.03×3%＝2184.47（元）；應納城建稅＝2184.47×7%＝152.91（元）；應納教育費附加（含地方）＝2184.47×（3%＋2%）＝109.22（元）；應納個人所得稅＝75000/1.03×20%＝14563.11（元）。3.企業(yè)為個人代為負擔的稅款不能在企業(yè)所得稅前扣除，因為不具有相關性和合理性4.非金融企業(yè)向個人借款的利息支出，在符合下列條件的基礎上扣除：①向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，一般企業(yè)關聯(lián)債資比例未超過2：1的，允許扣除；②企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。a.企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；b.企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。五、我國居民王某，咨詢其適合的個人所得稅政策，提出下列問題，請逐一回答。（1）年初未及時向單位提供專項附加扣除信息的，是否可以在后續(xù)月份提交相關材料后要求單位對之前月份未足額扣除的進行補扣。（2）納稅人2018年取得職業(yè)資格繼續(xù)教育證書的，能否在2019年度匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項附加扣除。（3）一個納稅年度內，納稅人的大病醫(yī)療專項扣除的金額上限是多少？納稅人及其配偶，未成年子女應該合并還是分別計算扣除額。（4）專項附加扣除相關佐證資料應當留存幾年。（5）如果納稅人當期沒有工資薪金所得，是否可以從其他綜合所得（不包括連續(xù)性取得勞務報酬的情形）中扣除基本費用扣除標準5000元/月?！敬鸢浮浚?）王某可以在提供材料后，要求單位對之前月份進行補扣。根據(jù)相關規(guī)定，扣繳單位根據(jù)納稅人提交的專項附加扣除信息，按月計算應預扣預繳的稅款，向稅務機關辦理全員全額納稅申報，即納稅人按月享受專項附加扣除政策。如果未能及時報送，也可以在以后月份補報，由單位在當年剩余月份發(fā)放工資時補扣。（2）不可以在2019年度匯算清繳時享受繼續(xù)教育專項附加扣除。根據(jù)2019年1月1日實施的《個人所得稅專項附加扣除暫行方法》相關規(guī)定，除5000元基本費用扣除和專項扣除之外，納稅人還可以享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金這六項專項附加扣除。因此，2019年之前取得的證書不能作為專項附加扣除項目。（3）①在一個納稅年度內，納稅人本人或其配偶，或者其未成年子女，發(fā)生的與基本醫(yī)療保險相關的醫(yī)藥費用支出，扣除基本醫(yī)療保險報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的，就個人負擔超過15000元的部分限額據(jù)實扣除，最多可以扣除80000元。②納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按規(guī)定分別計算扣除額。（4）專項附加扣除相關佐證資料，納稅人需要在次年的匯算清繳期（即次年3月1日至6月30日）結束后的5年內留存?zhèn)洳?。?）不可以。勞務報酬所得（不包括連續(xù)性取得勞務報酬的情形）、稿酬所得、特許權使用費三項綜合所得，以每次收入減除20%或者800元的費用后的余額為收入額，不得扣除每月5000元的基本費用。每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入在4000元以上的，減除費用按20%計算。其中稿酬所得的收入額減按70%計算。六、某企業(yè)2020年主營業(yè)務收入3000萬元，減除成本、費用、稅金等后，會計利潤300萬元。2020年度有關成本費用等有下列項目：（1）銷售費用中的廣告費70萬元。（2）管理費用中的業(yè)務招待費15萬元。（3）財務費用中因在建工程發(fā)生的借款利息支出36萬元。（4）營業(yè)外支出中列支稅務罰款2萬元,贊助費1萬元。（5）投資收益有國債利息收入1萬元，聯(lián)營公司分回的稅后利潤17萬元。（6）某項先進設備折舊采用直線法，年折舊額3萬元；稅法規(guī)定可采用雙倍余額遞減法,稅前可扣除年折舊額5萬元。（7）2019年未彌補虧損30萬元。要求：某稅務師事務所受托進行企業(yè)所得稅應納稅所得額的審核，請稅務師根據(jù)上述資料，依稅法規(guī)定分項進行納稅調整，并計算該企業(yè)應納稅所得額【答案】七、稅務師2021年5月在審核某酒廠2021年1月的賬務處理時，發(fā)現(xiàn)如下問題：分析資料（1）～（6）該企業(yè)所做的會計處理是否正確如果正確，請說明理由。如果不正確，請說明理由并做出相應的賬務調整分錄，該企業(yè)按年結轉利潤。（不考慮增值稅和消費稅之外的其他稅費）（1）企業(yè)將自產(chǎn)的1噸白酒獎勵給優(yōu)秀的員工，該批白酒的成本為80000元，對外不含稅銷售價格為120000元，當月企業(yè)的會