2022年注冊會計(jì)師之注冊會計(jì)師會計(jì)題庫及精品答案

2022年注冊會計(jì)師之注冊會計(jì)師會計(jì)題庫及精品答案單選題（共60題）1、甲民辦學(xué)校在2×18年12月7日收到一筆200萬元的政府實(shí)撥補(bǔ)助款，要求用于資助貧困學(xué)生。甲民辦學(xué)校應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為（）。A.政府補(bǔ)助收入—非限定性收入B.政府補(bǔ)助收入—限定性收入C.捐贈收人—限定性收入D.捐贈收入—非限定性收入【答案】B2、甲公司20×6年度和20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤分別為3510萬元和4360萬元，20×6年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股為2000萬股。20×6年7月1日，甲公司按照每股12元的市場價格發(fā)行普通股500萬股，20×7年4月1日，甲公司以20×6年12月31日股份總額2500萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在20×7年度利潤表中列報(bào)的20×6年度的基本每股收益是（）。A.1.17元B.1.30元C.1.50元D.1.40元【答案】B3、（2020年真題）甲公司2×17年度歸屬于普通股股東的凈利潤為5625萬元。2×17年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)為3000萬股。2×17年4月1日，甲公司按照每股10元的市場價格發(fā)行普通股1000萬股。2×18年4月1日，甲公司以2×17年12月31日股份總額4000萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在2×18年度利潤表中列示的2×17年度基本每股收益是（）。A.1.25元B.1.41元C.1.50元D.1.17元【答案】A4、甲上市公司2×12年初發(fā)行在外的普通股15000萬股，4月1日新發(fā)行3000萬股；9月1日回購1500萬股。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為3000萬元，其中歸屬于普通股股東的凈利潤為2700萬元。2×12年甲公司基本每股收益為（）。A.0.16元B.0.17元C.0.18元D.0.19元【答案】A5、下列關(guān)于記賬本位幣的變更的表述中，正確的是（）。A.記賬本位幣變更時，進(jìn)行的折算可能會產(chǎn)生匯兌差額B.變更記賬本位幣時，應(yīng)該采用變更當(dāng)月的平均匯率進(jìn)行折算C.企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以可比當(dāng)月的即期匯率折算所有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表項(xiàng)目D.企業(yè)的記賬本位幣發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露變更的理由【答案】D6、（2019年真題）甲公司注冊在乙市，在該市有大量的投資性房地產(chǎn)。由于地處偏僻，乙市沒有活躍的房地產(chǎn)交易市場，無法取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格。以前年度，甲公司對乙市投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司從20×9年1月1日起將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價值模式改變?yōu)槌杀灸Ｊ健＜俣ㄍ顿Y性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的改變對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，甲公司正確的會計(jì)處理方法是（）。A.作為會計(jì)政策變更采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理B.作為會計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理C.作為會計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理，并相應(yīng)調(diào)整可比期間信息D.作為前期差錯更正采用追溯重述法進(jìn)行會計(jì)處理，并相應(yīng)調(diào)整可比期間信息【答案】D7、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計(jì)提減值時，影響的利潤表項(xiàng)目是（）。A.管理費(fèi)用B.資產(chǎn)減值損失C.營業(yè)外支出D.營業(yè)成本【答案】B8、2×17年12月31日，甲公司決定對2×15年12月31日購入的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的成本為1200萬元，使用壽命為50年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。改擴(kuò)建支出共計(jì)300萬元，均符合資本化條件。2×18年12月31日，改擴(kuò)建工程完畢，預(yù)計(jì)使用壽命不變。2×19年1月1日，甲公司將其對外出租，年租金為120萬元。不考慮其他因素。該投資性房地產(chǎn)對甲公司2×19年損益的影響金額為（）。A.30.89萬元B.89.11萬元C.32.45萬元D.87.55萬元【答案】B9、（2014年真題）甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司（乙公司）會計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策予以統(tǒng)一的是（）A.甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價的3%，乙公司為售價的1%B.甲公司對機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年C.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價值模式D.甲公司對1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%【答案】C10、甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)合同，合同約定乙公司交付一輛特定卡車給甲公司使用，乙公司沒有實(shí)質(zhì)性替換權(quán)。該卡車只允許對合同指定的貨物進(jìn)行運(yùn)輸，甲公司可以在合同規(guī)定范圍內(nèi)選擇具體的操作司機(jī)，行車路線，運(yùn)輸時間等，使用時間為1個月，有關(guān)該交易合同的下列說法中，不正確的是（）。A.該合同中存在已識別資產(chǎn)B.甲公司有權(quán)獲得在使用期內(nèi)因使用卡車所產(chǎn)生的幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益C.該合同不包含一項(xiàng)租賃D.該合同符合短期租賃的定義【答案】C11、2×19年12月5日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，合同約定，甲公司于6個月后交付乙公司一批產(chǎn)品，合同價格（不含增值稅額）為1500萬元，如甲公司違約，將支付違約金750萬元，因生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料價格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該批產(chǎn)品的總成本為2000萬元，截至2×19年12月31日，甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品已發(fā)生成本300萬元。A.425萬元B.500萬元C.200萬元D.750萬元【答案】C12、（2018年真題）2×16年1月1日，甲公司以1500萬元的價格購入乙公司30%股權(quán)，能對乙公司施加重大影響。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4800萬元，與其賬面價值相同。2×16年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加300萬元；乙公司從甲公司購入某產(chǎn)品并形成年末存貨900萬元（未發(fā)生減值），甲公司銷售該產(chǎn)品的毛利率為25%。2×17年度，乙公司分派現(xiàn)金股利400萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，上年度從甲公司購入的900萬元產(chǎn)品全部對外銷售。甲公司投資乙公司前，雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮稅費(fèi)及其他因素，甲公司對乙公司股權(quán)投資在其2×17年末合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額是（）。A.1942.50萬元B.2062.50萬元C.2077.50萬元D.2010.00萬元【答案】D13、甲公司2020年1月1日按每份面值100元發(fā)行了100萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價格為10000萬元，無發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值與應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價，計(jì)算轉(zhuǎn)股股份數(shù)。該公司發(fā)行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場年利率為9%。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。A.759.22B.9240.78C.10000D.0【答案】A14、企業(yè)在按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用公允價值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時，下列各項(xiàng)有關(guān)確定公允價值的表述中，正確的是（）。A.在確定負(fù)債的公允價值時，可同時獲取出價和要價的，應(yīng)使用出價作為負(fù)債的公允價值B.使用估值技術(shù)確定公允價值時，應(yīng)當(dāng)使用市場上可觀察輸入值，在無法取得或取得可觀察輸入值不切實(shí)可行時才能使用不可觀察輸入值C.在根據(jù)選定市場的交易價格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易費(fèi)用對有關(guān)價格進(jìn)行調(diào)整D.公允價值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，取決于估值技術(shù)本身【答案】B15、下列關(guān)于短期租賃的說法中，不正確的是（）。A.通常情況下，短期租賃是指租賃期不超過12個月的租賃B.包含購買選擇權(quán)的租賃一定不屬于短期租賃C.短期租賃應(yīng)按照合理方法將租賃付款額在租賃期內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益D.短期租賃存在租賃變更導(dǎo)致租賃期發(fā)生變化的，應(yīng)將該租賃視為原租賃合同的組成部分【答案】D16、（2015年真題）在不涉及補(bǔ)價的情況下，下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.開出商業(yè)承兌匯票購買原材料B.以一項(xiàng)債權(quán)投資換入機(jī)器設(shè)備C.以擁有的股權(quán)投資換入專利技術(shù)D.以應(yīng)收賬款換入對聯(lián)營企業(yè)投資【答案】C17、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)會計(jì)處理的表述中錯誤的是()。A.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價值高于其賬面余額的差額計(jì)入公允價值變動損益B.母公司以經(jīng)營租賃方式出租給子公司的房地產(chǎn)，個別報(bào)表中應(yīng)當(dāng)作為母公司的投資性房地產(chǎn)，但在編制合并報(bào)表時，應(yīng)作為企業(yè)集團(tuán)的自用房地產(chǎn)C.將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計(jì)量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益D.以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計(jì)量，公允價值大于賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益【答案】D18、甲公司為一化工生產(chǎn)企業(yè)，其有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年2月，甲公司需購置一臺生產(chǎn)設(shè)備，預(yù)計(jì)價款為4000萬元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向政府有關(guān)部門提出補(bǔ)助2160萬元的申請。2019年3月1日，政府相關(guān)部門批準(zhǔn)了甲公司的申請，甲公司購入生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際成本為3600萬元，預(yù)計(jì)使用壽命5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2021年4月，甲公司出售了這臺設(shè)備，支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用30萬元，取得價款2400萬元。根據(jù)上述資料，甲公司采用總額法對此類政府補(bǔ)助進(jìn)行會計(jì)處理，不考慮其他因素，則2021年甲公司因處置該生產(chǎn)設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.240B.210C.1296D.1506【答案】D19、2×16年4月1日，甲公司對9名高管人員每人授予20萬份甲公司股票認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證持有人有權(quán)在2×17年2月1日按每股10元的價格購買1股甲公司股票。該認(rèn)股權(quán)證不附加其他行權(quán)條件，無論行權(quán)日相關(guān)人員是否在職均不影響其享有的權(quán)利，行權(quán)前的轉(zhuǎn)讓也不受限制。授予日，甲公司股票每股市價10.5元，每份認(rèn)股權(quán)證的公允價值為2元。不考慮其他因素，甲公司2×16年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額為（）。A.360萬元B.324萬元C.0D.1962萬元【答案】A20、甲公司2×19年歸屬于普通股股東的凈利潤為2400萬元,2×19年1月1日發(fā)行在外的普通股為1000萬股,2×19年4月1日分派股票股利,以總股本1000萬股為基數(shù)每10股送4股。2×20年7月1日新發(fā)行股份300萬股,2×21年3月1日，以2×20年12月31日股份總數(shù)1700萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年4月15日經(jīng)批準(zhǔn)對外報(bào)出。不考慮其他因素，甲公司在2×20年度利潤表中列示的2×19年度基本每股收益是（）A.1.71元/股B.1.41元/股C.1.38元/股D.1.43元/股【答案】D21、甲企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則對存貨進(jìn)行期末計(jì)量，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2×21年12月31日，A、B、C三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：A存貨成本為15萬元，可變現(xiàn)凈值為12萬元；B存貨成本為18萬元，可變現(xiàn)凈值為22.5萬元；C存貨成本為27萬元，可變現(xiàn)凈值為22.5萬元。A、B、C三種存貨已計(jì)提的跌價準(zhǔn)備分別為1.5萬元、3萬元、2.25萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨。A.資產(chǎn)減值損失為0.75萬元B.管理費(fèi)用為4.5萬元C.主營業(yè)務(wù)成本為3萬元D.存貨為50.25萬元【答案】A22、2×18年1月1日，甲公司支付1600萬元取得乙公司100%的股權(quán)。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1200萬元。2×18年1月1日至2×19年12月31日期間，乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為120萬元，分配股利20萬元，持有以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）的公允價值上升40萬元。除上述外，乙公司無其他影響所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)。2×20年1月1日，甲公司轉(zhuǎn)讓所持有乙公司70%的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)1400萬元；甲公司持有乙公司剩余30%股權(quán)的公允價值為600萬元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司因轉(zhuǎn)讓乙公司70%股權(quán)在2×20年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。A.182B.222C.280D.300【答案】D23、下列關(guān)于報(bào)告分部的說法不正確的是（）。A.經(jīng)營分部未滿足10%重要性標(biāo)準(zhǔn)的，如果管理層認(rèn)為披露該經(jīng)營分部信息對會計(jì)信息使用者有用的，可以將其確定為報(bào)告分部B.企業(yè)的經(jīng)營分部達(dá)到規(guī)定的10%重要性標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為報(bào)告分部后，確定為報(bào)告分部的經(jīng)營分部的對外交易收入合計(jì)額占合并總收入或企業(yè)總收入的比重應(yīng)當(dāng)達(dá)到70%的比例C.報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過10個D.通常情況下分部資產(chǎn)與分部利潤（虧損）、分部費(fèi)用等之間存在一定的對應(yīng)關(guān)系【答案】B24、（2018年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于年度外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債中單列項(xiàng)目列示B.資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤項(xiàng)目的年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列示D.利潤表中營業(yè)收入項(xiàng)目的本年金額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算【答案】C25、國內(nèi)A公司的記賬本位幣為人民幣。A公司對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。8月24日，從國外B公司購入固定資產(chǎn)（生產(chǎn)設(shè)備，不需安裝），根據(jù)雙方供貨合同，不含稅價款共計(jì)100萬美元，貨到后10日內(nèi)A公司付清所有貨款。當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.8元人民幣，當(dāng)日以人民幣支付增值稅額88.4萬元。8月31日的即期匯率為1美元＝6.9元人民幣。9月3日，A公司根據(jù)供貨合同付清所有貨款（即結(jié)算日），當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.85元人民幣，當(dāng)日銀行賣出價為1美元＝6.87元人民幣。不考慮其他因素，下列有關(guān)A公司8月份外幣業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，不正確的是（）。A.8月24日固定資產(chǎn)入賬價值為680萬元B.8月24日“應(yīng)付賬款——美元”科目的發(fā)生額為680萬元C.8月31日應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益10萬元D.8月31日“應(yīng)付賬款——美元”科目的余額為690萬元【答案】C26、（2017年真題）甲公司擁有對四家公司的控制權(quán)，其下屬子公司的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)均符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，不考慮其他因素，甲公司在編制2×16年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，對其子公司進(jìn)行的下述調(diào)整中，正確的是（）。A.將子公司（乙公司）1年以內(nèi)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由3%調(diào)整為與甲公司相同的計(jì)提比例5%B.對2×16年通過同一控制下企業(yè)合并取得的子公司（丁公司），將其固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊和攤銷年限按照與甲公司相同的期限進(jìn)行調(diào)整C.將子公司（丙公司）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式調(diào)整為與甲公司相同的公允價值模式D.將子公司（戊公司）閑置不用但沒有明確處置計(jì)劃的機(jī)器設(shè)備由固定資產(chǎn)調(diào)整為持有待售非流動資產(chǎn)并相應(yīng)調(diào)整后續(xù)計(jì)量模式【答案】C27、甲公司于2×21年1月1日發(fā)行5萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，取得發(fā)行總收入480萬元。該債券期限為3年，面值總額為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為40股該公司普通股。甲公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為6%。已知：（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，6%，3）＝2.6730。不考慮其他因素，甲公司2×21年1月1日對該債券權(quán)益成分的初始入賬金額為（）。A.20.1萬元B.0C.459.9萬元D.480萬元【答案】A28、甲公司于2×19年12月31日購入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為3000萬元。該辦公樓的預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，甲公司與乙公司于2×21年6月30日簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租賃期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×21年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。上述交易或事項(xiàng)對甲公司2×21年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.0B.－75萬元C.－600萬元D.－675萬元【答案】C29、乙公司（甲公司的子公司）從丙銀行取得貸款，甲公司為其擔(dān)保本息和罰息合計(jì)金額的60%，其余部分乙公司以自身房地產(chǎn)作為抵押。截至2×19年10月乙公司貸款逾期無力償還，被丙銀行起訴，甲公司成為第二被告，丙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息總額500萬元，并支付罰息10萬元，2×19年年末該訴訟正在審理中。甲公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%，且乙公司無償還能力，2×19年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬元。A.306B.500C.510D.312【答案】A30、A企業(yè)2×19年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為350萬元，2×19年底達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法與會計(jì)規(guī)定的使用年限和攤銷方法相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)從2×20年1月開始攤銷，2×20年稅前會計(jì)利潤為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。A.A企業(yè)2×20年的應(yīng)交所得稅為473.75萬元，不確認(rèn)遞延所得稅B.A企業(yè)2×20年的應(yīng)交所得稅為486.875萬元，不確認(rèn)遞延所得稅C.A企業(yè)2×20年的應(yīng)交所得稅為500萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元D.A企業(yè)2×20年的應(yīng)交所得稅為486.875萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元【答案】B31、在對下列各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時，一般應(yīng)當(dāng)進(jìn)行攤銷或計(jì)提折舊的是（）。A.持有待售的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)B.尚未達(dá)到預(yù)定用途的無形資產(chǎn)在開發(fā)階段的研發(fā)支出C.在債務(wù)重組中取得的法律保護(hù)期為20年的專利技術(shù)D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)【答案】C32、關(guān)于或有事項(xiàng)的披露，下列說法中正確的是（）。A.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等B.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按照準(zhǔn)則規(guī)定披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露任何信息C.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按照準(zhǔn)則規(guī)定披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實(shí)和原因D.當(dāng)或有資產(chǎn)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)時，應(yīng)予以披露【答案】C33、甲、乙公司為某集團(tuán)內(nèi)的同受母公司控制的兩家子公司。A.合并日長期股權(quán)投資的初始投資成本為24800萬元B.合并日個別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)資本公積16800萬元C.合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)800萬元D.合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的少數(shù)股東權(quán)益6000萬元【答案】D34、2×18年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為400萬元。2×19年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2×19年3月31日甲公司未實(shí)際支付該款項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為15％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2×18年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×19年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D35、甲公司為一家中外合作經(jīng)營企業(yè)，成立于2×18年1月1日，經(jīng)營期限為30年。按照相關(guān)合同約定，甲公司的營運(yùn)資金及主要固定資產(chǎn)均來自雙方股東投入，經(jīng)營期間甲公司按照合作經(jīng)營合同進(jìn)行經(jīng)營；經(jīng)營到期時，該企業(yè)的凈資產(chǎn)根據(jù)合同約定按出資比例向合作雙方償還。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該金融工具分類為（）。A.金融資產(chǎn)B.金融負(fù)債C.復(fù)合金融工具D.權(quán)益工具【答案】D36、（2020年真題）甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2×20年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定于2×21年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照合同總價款的10%支付違約金。至2×20年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬元。假定不考慮其他因素。2×20年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元C.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備30萬元【答案】A37、下列有關(guān)承租人短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃會計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)將短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃的租賃付款額，在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法或其他系統(tǒng)合理的方法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益B.租賃期不超過12個月，但是包含購買選擇權(quán)的租賃不屬于短期租賃C.低價值資產(chǎn)租賃，是指單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時價值較低的租賃D.通常情況下，符合低價值資產(chǎn)租賃的資產(chǎn)全新狀態(tài)下的絕對價值應(yīng)低于人民幣5000元【答案】D38、2×19年12月31日，甲租賃公司與乙公司簽訂一項(xiàng)租賃合同，將一套大型電子設(shè)備出租給乙公司，租賃期為5年（即2×20年1月1日～2×24年12月31日），乙公司從2×20年起每年年末支付租金180萬元，租賃開始日該資產(chǎn)為全新設(shè)備，估計(jì)使用年限為5年，2×20年1月1日，該設(shè)備公允價值和賬面價值均為800萬元。甲公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)1萬元。合同中約定，如果乙公司能夠在每年年末的最后一天及時付款，則給予減少年租金5萬元的獎勵。A.877萬元B.902萬元C.876萬元D.900萬元【答案】C39、朱華公司為建造一項(xiàng)設(shè)備于2×21年發(fā)生資產(chǎn)支出情況如下：1月1日1800萬元，6月1日1500萬元，8月1日600萬元，占用的一般借款有如下兩筆：2×20年3月1日取得一般借款1800萬元，借款期限為3年，年利率為6%，利息按年支付；2×21年6月1日取得一般借款2000萬元，借款期限為5年，年利率為9%，利息按年支付。該設(shè)備于2×21年1月1日動工建造，預(yù)計(jì)工期為2年，2×21年3月1日至7月1日因勞動糾紛停工，7月1日恢復(fù)建造。則朱華公司2×21年上半年一般借款費(fèi)用資本化金額為（）。A.193.29萬元B.19.38萬元C.164.99萬元D.155.39萬元【答案】B40、甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年4月3日購入一臺需要安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價款200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元。4月30日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)2萬元。5月3日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資3萬元；領(lǐng)用外購原材料一批，該原材料成本為8萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.04萬元，市場價格（不含增值稅）為8.5萬元。設(shè)備于2×19年6月20日安裝完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為13萬元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2×19年年末因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價值為180萬元，處置費(fèi)用為15萬元；預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為A.10B.20C.32D.45【答案】C41、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，應(yīng)按債務(wù)重組會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理的是（）。A.向銀行出售應(yīng)收賬款B.因債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難債權(quán)人豁免其部分債務(wù)C.以未來應(yīng)收貨款本金及其利息進(jìn)行資產(chǎn)證券化D.簽發(fā)商業(yè)承兌匯票支付購貨款【答案】B42、（2019年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于公允價值次的表述中，不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價屬于第一層次輸入值B.除第一層次輸入值之外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值屬于第二層次輸入值C.公允價值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，由對公允價值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次確定D.不能直接觀察和無法由可觀察市場數(shù)據(jù)驗(yàn)證的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債輸入值屬于第三層次輸入值【答案】C43、關(guān)于金融資產(chǎn)的分類，下列說法中不正確的是（）。A.衍生金融資產(chǎn)一般不可以劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.如果符合其他條件，企業(yè)不能以某債務(wù)工具投資是浮動利率投資為由而不將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.企業(yè)持有的股權(quán)投資可能劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D.投資企業(yè)將通過出售某項(xiàng)金融資產(chǎn)來獲取其現(xiàn)金流量的，不可以將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)【答案】C44、A公司為制造業(yè)企業(yè)，2×21年產(chǎn)生下列現(xiàn)金流量：（1）收到客戶訂購商品預(yù)付款6000萬元，（2）稅務(wù)部門返還上年度增值稅稅款1200萬元，（3）支付購入的作為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算的股票投資款2400萬元；（4）為補(bǔ)充營運(yùn)資金不足，自股東處取得經(jīng)營性資金借款12000萬元；（5）因存貨非正常毀損取得保險(xiǎn)賠償款5600萬元。不考慮其他因素，A公司2×21年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額是（）萬元。A.10400B.248000C.12800D.19200【答案】C45、下列不屬于金融負(fù)債的是（）。A.以普通股總額結(jié)算的股票期權(quán)，且以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具B.簽出的外匯期權(quán)C.企業(yè)取得一項(xiàng)金融資產(chǎn)，并承諾兩個月后向賣方交付本企業(yè)發(fā)行的普通股，交付的普通股數(shù)量根據(jù)交付時的股價確定D.發(fā)行的承諾支付固定利息的公司債券【答案】A46、（2017年真題）甲公司2×16年1月開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2×17年1月進(jìn)入開發(fā)階段，2×17年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項(xiàng)目2×16年發(fā)生研究費(fèi)用600萬元，截至2×17年年末累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的150%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長期待攤費(fèi)用B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.自符合資本化條件起至達(dá)到預(yù)定用途時所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化計(jì)入無形資產(chǎn)D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用【答案】C47、2019年12月20日，A公司購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價款為700萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬元，專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)20萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為25萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2020年12月31日，A公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為560萬元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法保持不變，預(yù)計(jì)凈殘值變更為20萬元。不考慮其他因素，A公司2020年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）。A.92.3萬元B.69.7萬元C.182萬元D.112萬元【答案】A48、甲公司2×19年3月20日取得一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備，入賬成本為640萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為6年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2×20年4月1日，為提高設(shè)備產(chǎn)能，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行更新改造，替換舊部件賬面價值為20萬元，更換新部件發(fā)生支出60萬元，發(fā)生安裝支出50萬元，領(lǐng)用原材料20萬元，假設(shè)相關(guān)支出均符合資本化條件。2×20年9月30日該設(shè)備改造完工并繼續(xù)投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用壽命變?yōu)?年，預(yù)計(jì)凈殘值變?yōu)?0萬元，甲公司改按年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備2×20年末賬面價值為（）。A.570萬元B.552萬元C.551萬元D.555萬元【答案】B49、甲公司用賬面價值為165萬元、公允價值為192萬元的長期股權(quán)投資，和原價為235萬元、已計(jì)提累計(jì)折舊100萬元、公允價值128萬元的固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)），與乙公司交換其賬面價值為240萬元、公允價值為300萬元的一項(xiàng)動產(chǎn)設(shè)備。乙公司收到甲公司支付的銀行存款7.48萬元，同時乙公司為換入固定資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用10萬元。當(dāng)日雙方辦妥了資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，雙方取得資產(chǎn)后均不改變原有用途。設(shè)備適用的增值稅稅率為13%，不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，乙公司取得的長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價值分別為（）。A.192萬元；128萬元B.198萬元；132萬元C.180萬元；120萬元D.192萬元；138萬元【答案】D50、關(guān)于政府會計(jì)，下列項(xiàng)目表述中錯誤的是（）。A.預(yù)算會計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制（國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定）B.財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制C.政府預(yù)算報(bào)告的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)D.政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)會計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)【答案】C51、（2018年真題）20×6年3月5日，甲公司開工建設(shè)一棟辦公大樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年。為籌集辦公大樓后續(xù)建設(shè)所需要的資金，甲公司于20×7年1月1日向銀行專門借款5000萬元，借款期限為2年。年利率為7%（與實(shí)際利率相同）。借款利息按年支付，20×7年4月1日、20×7年6月1日、20×7年9月1日甲公司使用專門借款分別支付工程進(jìn)度款2000萬元、1500萬元、1500萬元。借款資金閑置期間專門用于短期理財(cái)，共獲得理財(cái)收益60萬元。辦公大樓于20×7年10月1日完工，達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司20×7年度應(yīng)予以資本化的利息金額是（）。A.262.50萬元B.202.50萬元C.350.00萬元D.290.00萬元【答案】B52、（2016年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的會計(jì)處理中，正確的是（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)B.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在歸屬于母公司的所有者權(quán)益中單列外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目反映C.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用D.以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益【答案】D53、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為780元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130元；驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。A.32.40B.33.33C.35.28D.36.00【答案】D54、2×21年10月16日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同約定不含稅價款為400萬元，適用的增值稅稅率為6%，預(yù)計(jì)處置時發(fā)生相關(guān)費(fèi)用4萬元。該商標(biāo)權(quán)為甲公司2×19年7月12日購入，實(shí)際支付的買價為800萬元（不含增值稅），另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用50萬元。該商標(biāo)權(quán)的攤銷年限為5年，采用直線法攤銷。2×21年12月31日，辦妥相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，同時甲公司收到價款424萬元。下列有關(guān)甲公司出售無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.至2×21年10月16日，該商標(biāo)權(quán)計(jì)提的累計(jì)攤銷額為350萬元B.2×21年10月16日要將此無形資產(chǎn)按持有待售資產(chǎn)處理C.2×21年10月16日確認(rèn)資產(chǎn)處置損益為－71.5萬元D.2×21年12月31日無形資產(chǎn)的處置損益為－71.5萬元【答案】B55、2×21年1月1日，甲公司租入乙公司的一項(xiàng)設(shè)備，租賃期開始日為2×21年1月1日。該設(shè)備在當(dāng)日的公允價值為210萬元，租期為3年，自2×21年起每年年末支付租金80萬元，租賃內(nèi)含利率為7%。雙方約定租賃期滿時甲公司支付10萬元即可購買該設(shè)備，預(yù)計(jì)租賃期滿時該設(shè)備的公允價值為40萬元，可以合理確定甲公司將在租賃期滿時行使該優(yōu)惠購買選擇權(quán)。甲公司在租入該設(shè)備時為運(yùn)回該設(shè)備發(fā)生了運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用4萬元，假定不考慮增值稅等其他因素，則甲公司所取得的該項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價值為（）。[（P/A，7%，3）＝2.6243；（P/F，7%，3）＝0.8163；計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)]A.218.11萬元B.214.00萬元C.210.00萬元D.222.11萬元【答案】D56、甲公司回購股票等相關(guān)業(yè)務(wù)如下：2×21年12月31日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以現(xiàn)金回購本公司股票3000萬股并注銷，假定甲公司按照每股21元的價格回購股票。截至2×21年12月31日甲公司共發(fā)行股票20000萬股，股票面值為每股1元，“資本公積——股本溢價”科目余額為55260萬元，“盈余公積”科目余額為2000萬元，“利潤分配——未分配利潤”貸方余額為3000萬元。甲公司按照10%計(jì)提盈余公積。下列關(guān)于甲公司回購、注銷本公司股票會計(jì)處理的說法中，不正確的是（）。A.回購本公司股票的庫存股成本為63000萬元B.注銷本公司股票時沖減股本的金額為3000萬元C.注銷本公司股票時沖減股本溢價的金額為55260萬元D.注銷本公司股票時沖減利潤分配的金額為4266萬元【答案】D57、甲公司2×20年以前按銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。董事會決定該公司自2×20年度開始改按銷售額的10%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。假定以上事項(xiàng)均具有重大影響，且每年按銷售額的1%預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用大致相符。甲公司在2×21年年度財(cái)務(wù)報(bào)告中對上述事項(xiàng)正確的會計(jì)處理方法是（）。A.作為會計(jì)估計(jì)變更予以調(diào)整，并在會計(jì)報(bào)表附注中披露B.作為會計(jì)政策變更予以調(diào)整，并在會計(jì)報(bào)表附注中披露C.作為前期差錯更正采用追溯重述法進(jìn)行調(diào)整，并在會計(jì)報(bào)表附注中披露D.不作為會計(jì)政策變更、會計(jì)估計(jì)變更或前期差錯更正調(diào)整，不在會計(jì)報(bào)表附注中披露【答案】C58、（2014年真題）20×3年年末，甲公司庫存A原材料賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材料全部用于生產(chǎn)按照合同約定向乙公司銷售的10件B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于20×4年5月1日前向乙公司發(fā)出10件B產(chǎn)品，每件售價為30萬元（不含增值稅）。將A原材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本110萬元，預(yù)計(jì)銷售每件B產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.5萬元。20×3年年末，市場上A原材料每噸售價為18萬元，預(yù)計(jì)銷售每噸A原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬元。20×3年年初，A原材料未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司20×3年12月31日對A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備是（）。A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元【答案】C59、關(guān)于政府會計(jì)，下列說法中正確的是（）。A.事業(yè)活動中涉及增值稅業(yè)務(wù)的，事業(yè)收入和事業(yè)預(yù)算收入均按照實(shí)際收到的金額扣除增值稅銷項(xiàng)稅之后的金額入賬B.單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余C.年初恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時，作沖減財(cái)政應(yīng)返還額度的會計(jì)處理D.政府會計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告【答案】B60、（2020年真題）20×9年3月8日，甲公司董事會通過將其自用的一棟辦公樓用于出租的議案，并形成書面決議。20×9年4月30日，甲公司已將該棟辦公樓全部騰空，達(dá)到可以出租的狀態(tài)。20×9年5月25日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將該棟辦公樓出租給乙公司。根據(jù)租賃合同的約定，該棟辦公樓的租賃期為10年，租賃期開始日為20×9年6月1日；首二個月為免租期，乙公司不需要支付租金。不考慮其他因素，甲公司上述自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日是（）。A.20×9年3月8日B.20×9年4月30日C.20×9年6月1日D.20×9年5月25日【答案】C多選題（共30題）1、下列項(xiàng)目中，不屬于終止經(jīng)營的有（）。A.甲公司在全國擁有500家規(guī)模相同的零售門店，甲公司決定將其位于某市的8家零售門店中的一家門店出售，并于2×17年10月27日與乙公司正式簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議B.乙集團(tuán)擁有一家經(jīng)營藥品批發(fā)業(yè)務(wù)的子公司A公司，藥品批發(fā)構(gòu)成乙集團(tuán)的一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)，且A公司在全國多個城市設(shè)立了營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。由于經(jīng)營不善，乙集團(tuán)決定停止A公司的所有業(yè)務(wù)。至2×17年10月27日，已處置了A公司所有存貨并辭退了所有員工，但仍有一些債權(quán)等待收回，部分營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)門店的租約尚未到期，仍需支付租金費(fèi)用C.丙集團(tuán)正在關(guān)閉其主要從事放貸業(yè)務(wù)的子公司B公司，自2×17年2月1日起，B公司不再貸出新的款項(xiàng)，但仍會繼續(xù)收回未結(jié)貸款的本金和利息，直到原設(shè)定的貸款期結(jié)束D.丁公司決定關(guān)閉從事工程承包業(yè)務(wù)的W分部，要求W分部在完成現(xiàn)有承包合同后不再承接新的承包合同【答案】ACD2、下列屬于關(guān)聯(lián)方交易的主要類型的有（）。A.購買或銷售商品B.租賃C.提供資金D.代理【答案】ABCD3、下列項(xiàng)目中，表明存貨發(fā)生減值的情況有（）。A.企業(yè)因?yàn)楫a(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格高于其賬面成本B.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格C.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時，導(dǎo)致原材料市場價格逐漸下跌D.原材料市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望【答案】BCD4、將母公司確認(rèn)為投資性主體，需要同時滿足的條件有（）。A.該公司以向投資方提供投資管理服務(wù)為目的，從一個或多個投資者處獲取資金B(yǎng).該公司的唯一經(jīng)營目的，是通過資本增值、投資收益或兩者兼有而讓投資者獲得回報(bào)C.該公司按照公允價值對幾乎所有投資的業(yè)績進(jìn)行計(jì)量和評價D.其設(shè)計(jì)導(dǎo)致在確定其控制方時不能將表決權(quán)或類似權(quán)利作為決定因素的主體，主導(dǎo)該主體相關(guān)活動的依據(jù)通常是合同安排或其他安排形式【答案】ABC5、2×19年6月30日，甲公司與乙公司的一項(xiàng)廠房租賃合同到期，甲公司于當(dāng)日對該廠房進(jìn)行更新改造并與乙公司簽訂了續(xù)租合同，約定自更新改造完工后將廠房繼續(xù)出租給乙公司。2×19年12月31日廠房更新改造工程完工，轉(zhuǎn)入更新改造前該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價值為3400萬元，共發(fā)生更新改造支出500萬元（全部符合資本化條件），改造期間另發(fā)生的滿足資本化條件的借款費(fèi)用100萬元，當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙公司，當(dāng)日該廠房的公允價值為4500萬元。該廠房在甲公司更新改造完工后確認(rèn)的預(yù)計(jì)使用年限為40年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。若甲公司對該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，下列表述中不正確的有（）。A.在更新改造期間該廠房通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目核算B.在更新改造期間繼續(xù)對該廠房計(jì)提折舊C.2×19年6月30日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價值為0D.發(fā)生的500萬元更新改造支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程【答案】BCD6、甲公司發(fā)生的下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.以公允價值為240萬元的一條生產(chǎn)線換入A公司公允價值為300萬元的原材料，并支付補(bǔ)價60萬元B.以公允價值為1000萬元的長期股權(quán)投資換入B公司公允價值為920萬元的一項(xiàng)專利權(quán)，并收到補(bǔ)價80萬元C.以公允價值為700萬元的存貨換入C公司賬面價值為810萬元的機(jī)器設(shè)備，并支付補(bǔ)價110萬元D.以賬面價值為600萬元投資性房地產(chǎn)換入D公司公允價值為440萬元的交易性金融資產(chǎn)，并收到補(bǔ)價160萬元【答案】ABC7、下列項(xiàng)目中，應(yīng)劃分為金融負(fù)債的有（）。A.公司發(fā)行5年后按面值強(qiáng)制贖回的優(yōu)先股B.公司以100萬元等值的自身權(quán)益工具償還所欠乙公司債務(wù)C.公司發(fā)行了股利率為5%的不可贖回累積優(yōu)先股，公司可自行決定是否派發(fā)股利D.公司發(fā)行了名義金額為人民幣1000萬元的優(yōu)先股，合同規(guī)定在3年后按轉(zhuǎn)股日前一工作日的普通股市價將優(yōu)先股強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為普通股【答案】ABD8、2×18年11月，甲公司與乙公司訂立一項(xiàng)改擴(kuò)建辦公樓并安裝新電梯的合同，合同總對價為1000萬元，預(yù)計(jì)總成本為800萬元（包括電梯成本300萬元）；A.甲公司計(jì)算履約進(jìn)度時應(yīng)將電梯成本扣除B.2×18年履約進(jìn)度為50％C.甲公司2×18年確認(rèn)收入500萬元D.甲公司2×18年結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本400萬元【答案】AD9、下列各項(xiàng)情形中，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)當(dāng)重述比較期間每股收益的有（）。A.報(bào)告年度以資本公積轉(zhuǎn)增股本B.報(bào)告年度因發(fā)生同一控制下企業(yè)合并發(fā)行普通股C.報(bào)告年度因發(fā)生非同一控制下企業(yè)合并發(fā)行普通股D.報(bào)告年度因前期差錯對比較期間損益進(jìn)行追溯重述【答案】ABD10、甲公司以出包方式建造廠房。建造過程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造固定資產(chǎn)成本的有（）。A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)B.季節(jié)性因素暫停建造期間外幣專門借款的匯兌損益C.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金D.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用【答案】ABD11、下列各項(xiàng)非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以賬面價值300萬元的應(yīng)收賬款換入公允價值為280萬元的設(shè)備，并收到補(bǔ)價20萬元B.以公允價值200萬元的交易性金融資產(chǎn)換入公允價值260萬元的存貨，并支付補(bǔ)價60萬元C.以公允價值為320萬元的固定資產(chǎn)換入公允價值為220萬元的專利權(quán)，并收到補(bǔ)價100萬元D.以公允價值為360萬元的甲公司長期股權(quán)投資換入賬面價值400萬元的乙公司長期股權(quán)投資，并支付補(bǔ)價40萬元E.以公允價值為300萬元的設(shè)備換入公允價值為350萬元的房屋，并支付補(bǔ)價50萬元【答案】BD12、下列關(guān)于租賃會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人對于經(jīng)營租賃中可能發(fā)生的或有租金應(yīng)于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益B.承租人在經(jīng)營租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在整個租賃期間平均攤銷C.承租人在經(jīng)營租賃開始時支付的預(yù)付合同項(xiàng)下全部租金應(yīng)在租賃期內(nèi)攤銷D.經(jīng)營租賃中，出租人承擔(dān)了應(yīng)由承租人承擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用時，承租人對于出租人所承擔(dān)的費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益【答案】AC13、甲公司2×19年1月1日購入乙公司60%股權(quán)（非同一控制下控股合并），能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營決策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元。2×19年度，乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元，分派現(xiàn)金股利200萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2×19年年末，甲公司個別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8000萬元。假定不考慮內(nèi)部交易等因素。下列關(guān)于甲公司2×19年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中正確的有（）。A.2×19年度少數(shù)股東損益為240萬元B.2×19年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為1760萬元C.2×19年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8240萬元D.2×19年12月31日股東權(quán)益總額為10000萬元【答案】ABCD14、按照借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定，在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，其資本化金額的計(jì)算處理方法正確的有（）。A.一般借款屬于外幣借款的，其本金和利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)予以資本化，計(jì)入工程成本B.應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額C.計(jì)算一般借款加權(quán)平均利率時，應(yīng)當(dāng)以相關(guān)一般借款的攤余成本和實(shí)際利率為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算D.一般借款屬于外幣借款的，其本金和利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益【答案】BCD15、2012年，甲企業(yè)支付生產(chǎn)人員工資200萬元，支付管理人員工資50萬元，支付車間維修費(fèi)用5萬元，支付在建工程人員工資6萬元，支付廣告費(fèi)30萬元，支付招待費(fèi)3萬元，支付上期購貨欠款600萬元，支付固定資產(chǎn)運(yùn)費(fèi)15萬元，支付罰款6萬元，支付因建造在建工程發(fā)生的借款利息2萬元，支付解雇部分高管給予的補(bǔ)償款8萬元。針對上述支出，下列說法中正確的有（）。A.現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額為264萬元B.現(xiàn)金流量表“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額為44萬元C.與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出為0D.與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出為21萬元【答案】BD16、甲公司2×21年發(fā)生如下套期業(yè)務(wù)，可以分類為現(xiàn)金流量套期的有（）。A.對承擔(dān)的浮動利率債務(wù)現(xiàn)金流量變動風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期B.規(guī)避3個月后預(yù)期極可能發(fā)生的與購買飛機(jī)相關(guān)的現(xiàn)金流量變動風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期C.簽訂一項(xiàng)3個月后以固定外幣金額購買飛機(jī)合同，為規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)對該確定承諾的外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期D.簽訂一項(xiàng)6個月后以固定價格購買煤炭的合同，為規(guī)避價格變動風(fēng)險(xiǎn)對該確定承諾的價格變動風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期【答案】ABC17、下列不屬于金融工具的有（）。A.普通股股票B.預(yù)付賬款C.債權(quán)投資D.應(yīng)交企業(yè)所得稅【答案】BD18、甲公司為上市公司，下列各方與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A.甲公司的供應(yīng)商乙公司B.甲公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)李某C.甲公司董事老王的侄子小王D.甲公司的大股東老趙的兒子小趙控制的丙公司【答案】BD19、A公司2×21年有關(guān)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）A公司1月1日購入甲公司5%的股權(quán)，指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；3月6日甲公司宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。（2）A公司2月1日購入乙公司發(fā)行5年期債券，劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，本金為1000萬元，票面利率為5%，等于實(shí)際利率。（3）A公司3月1日購入丙公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，面值為1000萬元，票面利率為3%，等于實(shí)際利率。A.3月6日甲公司宣告分配現(xiàn)金股利，A公司確認(rèn)投資收益5萬元B.12月31日A公司確認(rèn)乙公司發(fā)行5年期債券的投資收益45.83萬元C.12月31日A公司確認(rèn)丙公司發(fā)行3年期債券的投資收益25萬元D.8月6日丁公司宣告現(xiàn)金股利，A公司確認(rèn)投資收益2萬元【答案】ABCD20、2×20年12月，A公司與某非關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行資產(chǎn)交換，將一處賬面價值為10000萬元（公允價值為20000萬元）的自用房產(chǎn)與該非關(guān)聯(lián)公司一條公允價值為20000萬元的生產(chǎn)線進(jìn)行交換。A公司于2×20年12月31日取得上述生產(chǎn)線，并于2X21年1月向?qū)Ψ浇桓读松鲜龇慨a(chǎn)。A公司2×20年12月31日下列會計(jì)處理中正確的有（）A.換入生產(chǎn)線按20000萬元入賬計(jì)入固定資產(chǎn)B.將交付換出房產(chǎn)的義務(wù)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債C.終止確認(rèn)換出房產(chǎn)D.換出房產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)處置損益【答案】AB21、甲公司承諾向某客戶銷售120件產(chǎn)品，每件產(chǎn)品售價100元。該批產(chǎn)品彼此之間可明確區(qū)分，且將于未來6個月內(nèi)陸續(xù)轉(zhuǎn)讓給該客戶。甲公司將其中的60件產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓給該客戶后，雙方對合同進(jìn)行了變更，甲公司承諾向該客戶額外銷售30件相同的產(chǎn)品，這30件產(chǎn)品與原合同中的產(chǎn)品可明確區(qū)分，其售價為每件95元（假定該價格反映合同變更時該產(chǎn)品的單獨(dú)售價）。上述價格均不包含增值稅。A.對原合同中的120件產(chǎn)品按每件產(chǎn)品100元確認(rèn)收入B.對尚未轉(zhuǎn)讓給該客戶的90件產(chǎn)品按每件產(chǎn)品100元確認(rèn)收入C.對額外銷售的30件相產(chǎn)品按每件產(chǎn)品95元確認(rèn)收入D.對尚未轉(zhuǎn)讓給該客戶的90件產(chǎn)品按每件產(chǎn)品95元確認(rèn)收入【答案】AC22、（2017年真題）甲公司為增值稅一般納稅人。2×17年1月1日，甲公司通過公開拍賣市場以5000萬元購買一塊可使用50年的土地使用權(quán)，用于建造商品房。為建造商品房，甲公司于2×17年3月1日向銀行專門借款4000萬元，年利率5%（等于實(shí)際利率），截至2×17年12月31日，建造商品房累計(jì)支出5000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額585萬元，商品房尚在建造過程中，專門借款未使用期間獲得投資收益5萬元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司購買土地使用權(quán)建造商品房會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.2×17年專門借款應(yīng)支付的利息計(jì)入所建造的商品房的成本B.購買土地使用權(quán)發(fā)生的成本計(jì)入所開發(fā)商品房的成本C.專門借款未使用期間獲得的投資收益沖減所建造的商品房的成本D.建造商品房所支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入所建造商品房的成本【答案】ABC23、A公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。各年稅前會計(jì)利潤均為1000萬元。有關(guān)所得稅的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2×20年12月31日應(yīng)收賬款余額為6000萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為零。A.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為100萬元B.遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為162.5萬元C.遞延所得稅費(fèi)用為62.5萬元D.應(yīng)交所得稅為187.5萬元【答案】ABCD24、甲公司為增值稅一般納稅人。2×17年1月1日，甲公司通過公開拍賣市場以5000萬元購買一塊尚可使用50年的土地使用權(quán)，用于建造商品房。A.購買土地使用權(quán)發(fā)生的成本計(jì)入所建造商品房的成本B.2×17年專門借款應(yīng)支付的利息計(jì)入所建造商品房的成本C.建造商品房所支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入所建造商品房的成本D.專門借款在建造商品房資本化期間獲得的投資收益沖減所建造商品房的成本【答案】ABD25、下列各項(xiàng)中，不屬于金融負(fù)債的有（）。A.按照銷售合同的約定形成的合同負(fù)債B.按照勞動合同約定支付職工的工資C.按照產(chǎn)品質(zhì)量保證承諾預(yù)計(jì)的保修費(fèi)D.按照采購合同的約定應(yīng)支付的設(shè)備款【答案】ABC26、嘉義公司2020年12月申請某國家級研發(fā)補(bǔ)貼，該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)總投資2100萬元，為期三年，已經(jīng)進(jìn)行一年并投入資金600萬元，尚未完成研究階段，在剩余兩年中還將發(fā)生研發(fā)投入1500萬元，嘉義公司因資金周轉(zhuǎn)困難，決定依據(jù)相關(guān)法規(guī)申請財(cái)政補(bǔ)助撥款600萬元，財(cái)政部門批準(zhǔn)了嘉義公司的申請并于2021年1月通過財(cái)政撥付款項(xiàng)600萬元（假設(shè)該項(xiàng)補(bǔ)貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分）。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.嘉義公司應(yīng)將該財(cái)政補(bǔ)助撥款作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行核算B.嘉義公司應(yīng)將該財(cái)政補(bǔ)助撥款作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行核算C.收到撥款確認(rèn)其他收益600萬元D.收到撥款確認(rèn)遞延收益600萬元，在2021年和2022年分別轉(zhuǎn)入其他收益300萬元【答案】BD27、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2×19年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷銷售合同，約定于2×20年4月1日以280萬元的價格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的20%支付違約金。至2×19年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至400萬元。假定不考慮其他因素。2×19年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，不正確的有（）。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債56萬元C.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備120萬元D.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備56萬元【答案】ACD28、甲公司欠乙公司貨款1500萬元，因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還已逾期的貨款。為此，甲公司與乙公司經(jīng)協(xié)商一致，于2×17年6月4日簽訂債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以其擁有的賬面價值為650萬元、公允價值為700萬元的設(shè)備，以及賬面價值為500萬元、公允價值為600萬元的庫存商品抵償乙公司貨款，差額部分于2×18年6月底前以現(xiàn)金償付80%。其余部分予以豁免。雙方已于2×17年6月30日辦理了相關(guān)資產(chǎn)交接手續(xù)。甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易于2×17年會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組利得40萬元B.甲公司確認(rèn)延期償付乙公司貨款280萬元的負(fù)債C.甲公司抵債庫存商品按公允價值600萬元確認(rèn)營業(yè)收入D.甲公司抵債設(shè)備按公允價值與其賬面價值的差額50萬元確認(rèn)處置利得【答案】ACD29、下列有關(guān)應(yīng)交稅費(fèi)的各項(xiàng)會計(jì)處理中，表述正確的有（）。A.企業(yè)計(jì)提消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等時，借記“稅金及附加”，貸記相關(guān)應(yīng)交稅費(fèi)B.由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品，負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入存貨成本C.一般納稅人企業(yè)購入增值稅稅控專用設(shè)備，按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目D.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資時，應(yīng)視同銷售，并將銷項(xiàng)稅額計(jì)入取得投資的成本【答案】CD30、下列各項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債中，因匯率變動導(dǎo)致的匯兌差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。A.外幣應(yīng)收賬款B.外幣債權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)收利息C.外幣非交易性權(quán)益工具投資D.外幣衍生金融負(fù)債【答案】AB大題（共10題）一、甲公司為一家上市公司。相關(guān)年度發(fā)生與金融工具有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2×17年12月31日，甲公司以銀行存款91600萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為100000萬元的5年期公司債券，另支付交易費(fèi)用200萬元。該債券票面年利率為5%，每年12月31日支付利息，到期一次償還本金?？紤]交易費(fèi)用后的實(shí)際年利率為7%。甲公司以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)管理該項(xiàng)金融資產(chǎn)。乙公司債券募集說明書的相關(guān)條款規(guī)定，該債券在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。（2）2×18年12月31日，乙公司按約向甲公司支付債券利息5000萬元。當(dāng)日，甲公司評估該金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)以來未顯著增加，并計(jì)算其未來12個月預(yù)期信用損失為1600萬元。（3）2×19年12月31日，甲公司收到乙公司支付的債券利息5000萬元。當(dāng)日，甲公司評估該金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)以來已顯著增加，并計(jì)算其整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失為6000萬元。（4）2×20年12月31日，甲公司收到乙公司支付的債券利息5000萬元。甲公司了解到乙公司面臨重大財(cái)務(wù)困難，認(rèn)定該項(xiàng)金融資產(chǎn)已發(fā)生減值。同日，甲公司計(jì)算整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失為16000萬元。（5）2×21年12月31日，乙公司未按約向甲公司支付債券利息。甲公司計(jì)算該項(xiàng)金融資產(chǎn)整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失為24000萬元。本題不考慮其他因素。要求：（1）判斷甲公司所持有的乙公司債券應(yīng)予確認(rèn)的金融資產(chǎn)類別并說明理由。（2）計(jì)算甲公司2×17年12月31日取得該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額，并編制與取得該金融資產(chǎn)相關(guān)的會計(jì)分錄。（3）編制甲公司2×18年12月31日該金融資產(chǎn)有關(guān)確認(rèn)投資收益、收到利息和計(jì)提減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。（4）編制甲公司2×19年12月31日該金融資產(chǎn)有關(guān)確認(rèn)投資收益、收到利息和計(jì)提減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2×20年12月31日應(yīng)確認(rèn)的實(shí)際減值前的利息收入，并編制有關(guān)確認(rèn)投資收益、收到利息和計(jì)提減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。【答案】（1）判斷甲公司所持有的乙公司債券應(yīng)予確認(rèn)的金融資產(chǎn)類別并說明理由。甲公司所持有的乙公司債券應(yīng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。理由：甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)；該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，該債券在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。符合分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的條件。（2）計(jì)算甲公司2×17年12月31日取得該項(xiàng)金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額，并編制與取得該項(xiàng)金融資產(chǎn)相關(guān)的會計(jì)分錄。甲公司2×17年12月31日取得該項(xiàng)金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額＝91600＋200＝91800（萬元）。借：債權(quán)投資——成本100000貸：銀行存款91800債權(quán)投資——利息調(diào)整8200（3）編制甲公司2×18年12月31日該金融資產(chǎn)有關(guān)確認(rèn)投資收益、收到利息和計(jì)提減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。借：應(yīng)收利息（100000×5%）5000債權(quán)投資——利息調(diào)整1426貸：投資收益（91800×7%）6426借：銀行存款5000貸：應(yīng)收利息5000二、甲公司為上市公司，2×17年至2×19年有關(guān)債權(quán)投資業(yè)務(wù)如下：（1）2×17年1月1日，購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券200萬張，支付價款19000萬元，另支付手續(xù)費(fèi)180．24萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6％，于每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。（2）2×17年12月31日，甲公司收到2×17年度利息1200萬元。該金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后顯著增加，甲公司按整個存續(xù)期確認(rèn)預(yù)計(jì)信用損失準(zhǔn)備80萬元。當(dāng)日市場年利率為5％。（3）2×18年12月31日，甲公司收到2×18年度利息1200萬元，因債務(wù)人發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值，甲公司按整個存續(xù)期確認(rèn)預(yù)計(jì)信用損失準(zhǔn)備余額200萬元。當(dāng)日市場年利率為6％。（4）2×19年1月1日，甲公司將管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式改為既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。同日，該金融資產(chǎn)的公允價值為19200萬元。（5）2×19年1月10日，甲公司將上述金融資產(chǎn)出售，收到款項(xiàng)19500萬元；相關(guān)年金現(xiàn)值系數(shù)如下：（P／A，5％，5）=4．3295；（P／A，6％，5）=4．2124；（P／A，7％，5）=4．1002；（P／A，5％，4）=3．5460；（P／A，6％，4）=3．4651；（P／A，7％，4）=3．3872。相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：（P／F，5％，5）：0．7835；（P／F，6％，5）=0．7473；（P／F，7％，5）=0．7130；【答案】（1）甲公司應(yīng)將取得的乙公司債券劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。理由：甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。借：債權(quán)投資——成本20000貸：銀行存款19180．24債權(quán)投資——利息調(diào)整819．76（2）設(shè)實(shí)際利率為R，20000×6％×（P／A，R，5）+20000×（P／F，R，5）=19180．24（萬元）。當(dāng)實(shí)際利率為6％時，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為20000萬元；當(dāng)實(shí)際利率為7％時，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=20000×6％×（P／A，7％，5）+20000×（P／F，7％，5）=1200×4．1002+20000×0．7130=19180．24（萬元）；三、A公司2×19年至2×20年投資業(yè)務(wù)如下：（1）2×19年1月2日，A公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)作為對價從非關(guān)聯(lián)方購入B公司股權(quán)，取得B公司60%的股權(quán)并取得控制權(quán)，投資性房地產(chǎn)的公允價值為6300萬元，賬面價值為5000萬元（其中成本為2000萬元，公允價值變動3000萬元），該項(xiàng)房地產(chǎn)在由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時確認(rèn)了其他綜合收益1000萬元。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為10000萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。A公司和B公司在合并前后未受同一方最終控制，當(dāng)日起A公司主導(dǎo)B公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。（2）2×19年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，B公司當(dāng)期將一項(xiàng)作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值比賬面價值大180萬元，確認(rèn)了相關(guān)的其他綜合收益；B公司重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動為（增加）20萬元，B公司除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動（增加）為100萬元。假定B公司一直未進(jìn)行利潤分配。（3）2×20年7月1日，A公司將其持有的對B公司40%的股權(quán)出售給某企業(yè)【或出售其所持有的子公司B公司股權(quán)的2/3】，出售取得價款5000萬元，A公司出售B公司股權(quán)后仍持有B公司20%的股權(quán)，并在B公司董事會指派了一名董事。對B公司長期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算。2×20年前6個月B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為560萬元，分配現(xiàn)金股利60萬元，2×20年7月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為9790萬元（包括B公司一項(xiàng)X存貨公允價值高于賬面價值的差額為90萬元）。A公司按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮增值稅、所得稅等因素。要求：根據(jù)上述資料，編制A公司的相關(guān)會計(jì)分錄。【答案】（1）A公司在2×19年1月2日的會計(jì)處理如下：借：長期股權(quán)投資6300貸：其他業(yè)務(wù)收入6300借：其他業(yè)務(wù)成本1000公允價值變動損益3000其他綜合收益1000貸：投資性房地產(chǎn)5000合并商譽(yù)＝6300－10000×60%＝300（萬元）。（2）2×20年前6個月B公司分配現(xiàn)金股利60萬元借：應(yīng)收股利（60×60%）36貸：投資收益36借：銀行存款36貸：應(yīng)收股利（60×60%）36（3）A公司在2×20年7月1日的會計(jì)處理如下：四、甲公司為境內(nèi)上市公司。2×13年10月20日，甲公司向乙銀行借款5億元。借款期限為5年，年利率為6%，利息按年支付，本金到期一次償還。借款協(xié)議約定：如果甲公司不能按期支付利息，則從違約日起按年利率7%加收罰息。2×13年、2×14年，甲公司均按時支付乙銀行借款利息。2×15年1月起，因受國際國內(nèi)市場影響。甲公司出現(xiàn)資金困難，當(dāng)年未按時支付全年利息。為此，甲公司按7%年利率計(jì)提該筆借款自2×15年1月1日起的罰息3500萬元。2×15年12月20日，甲公司與乙銀行協(xié)商，由乙銀行向其總行申請減免甲公司的罰息。甲公司編制2×15年財(cái)務(wù)報(bào)表時，根據(jù)與乙銀行債務(wù)重組的進(jìn)展情況，預(yù)計(jì)雙方將于近期達(dá)成減免罰息的協(xié)議，并據(jù)此判斷2×15年原按照7%年利息計(jì)提的該筆借款罰息3500萬元應(yīng)全部沖回。2×16年4月20日，在甲公司2×15年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)報(bào)出日之前，甲公司與乙銀行簽訂了《罰息減免協(xié)議》，協(xié)議的主要內(nèi)容與之前甲公司估計(jì)的情況基本相符，即從2×16年起，如果甲公司于借款到期前能按時支付利息并于借款到期時償還本金，甲公司只需按照6%的年利率支付2×15年及以后各年的利息；同時，免除2×15年的罰息3500萬元。假定：甲公司上述借款按照攤余成本計(jì)量，不考慮折現(xiàn)及其他因素。要求：（1）判斷甲公司能否根據(jù)2×15年資產(chǎn)負(fù)債表日債務(wù)重組的協(xié)商進(jìn)度估計(jì)應(yīng)付利息的金額并據(jù)此進(jìn)行會計(jì)處理，說明理由。（2）判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議是否應(yīng)作為甲公司2×15年調(diào)整事項(xiàng)，并說明理由。（3）判斷甲公司與乙銀行簽訂《罰息減免協(xié)議》后，甲公司是否可于協(xié)議簽訂日確認(rèn)債務(wù)重組收益，并說明理由。（4）計(jì)算甲公司2×15年度該筆借款在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額?！敬鸢浮浚?）甲公司不能據(jù)此估計(jì)應(yīng)付利息金額并進(jìn)行會計(jì)處理。理由：應(yīng)付利息屬于金融負(fù)債，和預(yù)計(jì)負(fù)債不同，每個資產(chǎn)負(fù)債表日賬面價值不反映會計(jì)估計(jì)的變動，只要企業(yè)的合同義務(wù)沒有全部或者部分解除，債務(wù)條款沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)修改，就不能終止確認(rèn)原來的債務(wù)。（2）不應(yīng)作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理。理由：協(xié)議簽訂日期為2×16年4月20日，在該協(xié)議簽訂之前，原借款協(xié)議一直有效，則甲公司按照7%的罰息年利率支付利息的合同義務(wù)一直存在，直至《罰息減免協(xié)議》的簽署。因此，在2×15年12月31日，甲公司應(yīng)該按照7%的年利率計(jì)提罰息。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間簽訂的《罰息減免協(xié)議》是一項(xiàng)新發(fā)生的事件，該事件在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，不能作為報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。（3）甲公司不能在協(xié)議簽訂日確認(rèn)重組收益。理由：根據(jù)甲公司與乙銀行簽訂的《罰息減免協(xié)議》，罰息減免的前提條件是借款到期前能