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2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精選題庫(kù)與答案單選題(共60題)1、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中,不屬于借款費(fèi)用的是()。A.股票發(fā)行費(fèi)用B.長(zhǎng)期借款的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款的匯兌差額D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷額【答案】A2、甲股份有限公司于2×18年4月1日購(gòu)入面值為1000萬(wàn)元的3年期債券,按期收取利息,到期收回本金,劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),甲公司實(shí)際支付的價(jià)款為1100萬(wàn)元,其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬(wàn)元,相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。該債權(quán)投資的初始入賬金額為()萬(wàn)元。A.1105B.1100C.1050D.1000【答案】C3、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于“控制”的定義中所提及的“相關(guān)活動(dòng)”是指對(duì)被投資方的回報(bào)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)。被投資方的相關(guān)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況進(jìn)行判斷,通常不包括()。A.商品或勞務(wù)的銷售和購(gòu)買、金融資產(chǎn)的管理B.資產(chǎn)的購(gòu)買和處置C.研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)D.對(duì)被投資方回報(bào)影響甚微或沒(méi)有影響的行政活動(dòng)【答案】D4、甲公司2019年1月10日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn),12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中,研究階段發(fā)生職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊40萬(wàn)元;進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后,相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊30萬(wàn)元,符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,甲公司2019年對(duì)上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中,正確的是()A.確認(rèn)管理費(fèi)用70萬(wàn)元,確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)360萬(wàn)元B.確認(rèn)管理費(fèi)用30萬(wàn)元,確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)400萬(wàn)元C.確認(rèn)管理費(fèi)用130萬(wàn)元,確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)300萬(wàn)元D.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬(wàn)元,確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)330萬(wàn)元【答案】C5、(2019年)甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日,甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件,公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元/件。不考慮其他因素,甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為()萬(wàn)元。A.18B.13.56C.12D.20.34【答案】D6、2018年12月,經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),甲公司自2019年1月1日起撤銷某營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn),該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃,甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失:因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬(wàn)元,因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元,因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生減值損失5萬(wàn)元。該重組計(jì)劃影響甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目金額為()萬(wàn)元。A.120B.20C.25D.125【答案】B7、甲公司2×19年6月購(gòu)入境外乙公司60%股權(quán),并能夠控制乙公司。甲公司在編制2×19年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),為使乙公司的會(huì)計(jì)政策與甲公司保持一致,對(duì)乙公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行了調(diào)整。下列各項(xiàng)中,不屬于會(huì)計(jì)政策調(diào)整的是()。A.按照公歷年度統(tǒng)一會(huì)計(jì)年度B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法由先進(jìn)先出法調(diào)整為移動(dòng)加權(quán)平均法D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式調(diào)整為公允價(jià)值模式【答案】B8、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán),在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項(xiàng)目為()。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無(wú)形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)【答案】A9、2×18年1月1日,A公司以每股5元的價(jià)格購(gòu)入B公司(上市公司)100萬(wàn)股股票,取得B公司2%的股權(quán),A公司將對(duì)B公司的投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2×18年12月31日,B公司股價(jià)為每股6元。2×19年1月10日,A公司以銀行存款1.75億元為對(duì)價(jià),向B公司大股東收購(gòu)B公司50%的股權(quán),相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完成,形成非同一控制下企業(yè)合并。假設(shè)A公司購(gòu)買B公司2%的股權(quán)和后續(xù)購(gòu)買50%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子”交易,A公司取得B公司控制權(quán)之日為2×19年1月10日,當(dāng)日B公司股價(jià)為每股7元,A公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。購(gòu)買日A公司對(duì)B公司投資按成本法核算的初始投資成本為()萬(wàn)元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B10、甲乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2×18年1月1日甲公司投資500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100%股權(quán)。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值(等于其公允價(jià)值)為500萬(wàn)元。2×18年7月1日,甲公司從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn),出售時(shí),該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在乙公司賬上的價(jià)值為400萬(wàn)元,售價(jià)為500萬(wàn)元,該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的使用年限是10年,凈殘值為零。2×18年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元,2×18年未發(fā)生其他內(nèi)部交易,不考慮其他因素,則在2×18年期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額為()萬(wàn)元。A.0B.1000C.900D.800【答案】D11、政府單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中,反映財(cái)務(wù)狀況的等式為()。A.預(yù)算收入-預(yù)算支出=預(yù)算結(jié)余B.資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)C.收入-費(fèi)用=本期盈余D.收入-費(fèi)用=利潤(rùn)【答案】B12、甲公司的記賬本位幣為人民幣,外幣業(yè)務(wù)以發(fā)生日的即期匯率折算。2020年12月5日以每股2美元的價(jià)格購(gòu)入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn),當(dāng)日匯率為1美元=6.7元人民幣,款項(xiàng)已經(jīng)支付。2020年12月31日,當(dāng)月購(gòu)入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.1美元,當(dāng)日匯率為1美元=6.4元人民幣,假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響,甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為()人民幣元。A.200B.300C.-300D.-200【答案】A13、(2016年)甲公司系增值稅一般納稅人,購(gòu)入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元,增值稅稅額為51萬(wàn)元,自行安裝耗用材料20萬(wàn)元,發(fā)生安裝人工費(fèi)5萬(wàn)元。不考慮其他因素,該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.320B.325C.351D.376【答案】B14、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng),會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是()。A.支付稅收滯納金B(yǎng).銷售商品形成應(yīng)收賬款C.超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度尚未彌補(bǔ)的虧損【答案】D15、2x19年12月10日,甲公司董事會(huì)決定關(guān)閉一個(gè)事業(yè)部。2x19年12月25日,該重組計(jì)劃獲得批準(zhǔn)并正式對(duì)外公告。該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出且金額能夠可靠計(jì)量。下列與該重組有關(guān)的各項(xiàng)支出中,甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是()。A.推廣公司新形象的營(yíng)銷支出B.設(shè)備的預(yù)計(jì)處置損失C.留用員工的崗前培訓(xùn)費(fèi)D.再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)【答案】D16、2×20年1月1日,甲公司將自用的寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。當(dāng)日的賬面余額為5000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊500萬(wàn)元,已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元,公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。甲公司將該寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算時(shí)的初始入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.4500B.4200C.4600D.4100【答案】D17、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是()。A.遞延收益B.當(dāng)期損益C.其他綜合收益D.資本公積【答案】C18、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2019年5月3日購(gòu)入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元,增值稅稅額為65萬(wàn)元,發(fā)生運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元,增值稅稅額1.08萬(wàn)元。工程物資全部被工程領(lǐng)用,工程建設(shè)期間發(fā)生安裝人員薪酬13.5萬(wàn)元,領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批,該批原材料的成本為22萬(wàn)元,市場(chǎng)售價(jià)為27.5萬(wàn)元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),則該生產(chǎn)線的入賬金額為()萬(wàn)元。A.553B.547.5C.551.9D.553.1【答案】B19、下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入存貨成本的是()。A.采購(gòu)運(yùn)輸過(guò)程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失B.季節(jié)性和修理期間的停工損失C.采購(gòu)材料入庫(kù)后的存儲(chǔ)費(fèi)用D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅【答案】B20、下列各項(xiàng)中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是()。A.政府以出資者身份向企業(yè)投入資本B.對(duì)企業(yè)直接減征企業(yè)所得稅C.企業(yè)收到增值稅出口退稅D.企業(yè)收到即征即退的增值稅【答案】D21、行政單位盤虧、毀損或報(bào)廢固定資產(chǎn)的,應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入的科目是()。A.固定資產(chǎn)清理B.待處置資產(chǎn)損溢C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢D.資產(chǎn)處置費(fèi)用【答案】C22、下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是()。A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債,不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債B.現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債,在資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)需復(fù)核C.潛在義務(wù)導(dǎo)致的或有負(fù)債,不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債D.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn),應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為資產(chǎn)【答案】C23、對(duì)于資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤盈、盤虧,政府單位應(yīng)當(dāng)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入的科目是()。A.固定資產(chǎn)清理B.其他支出C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢D.資產(chǎn)處置費(fèi)用【答案】C24、2019年年末甲公司庫(kù)存A原材料、B產(chǎn)成品的賬面余額分別為800萬(wàn)元和400萬(wàn)元;年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前庫(kù)存A原材料、B產(chǎn)成品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0和80萬(wàn)元。庫(kù)存A原材料將全部用于生產(chǎn)C產(chǎn)成品,無(wú)其他用途。預(yù)計(jì)C產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為880萬(wàn)元,預(yù)計(jì)生產(chǎn)C產(chǎn)成品還需發(fā)生除A原材料以外的加工成本240萬(wàn)元,預(yù)計(jì)為銷售C產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為110萬(wàn)元。C產(chǎn)成品中不可撤銷的固定銷售合同占80%,合同價(jià)格總額為720萬(wàn)元。B產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為280萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)成品將發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為14.4萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,甲公司2019年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】A25、甲公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為13%。2020年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為350萬(wàn)元,增值稅稅額45.5萬(wàn)元。當(dāng)日開(kāi)始進(jìn)行安裝,安裝領(lǐng)用了原材料20萬(wàn)元,對(duì)應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬(wàn)元,公允價(jià)值為30萬(wàn)元,發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬(wàn)元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用,不考慮其他因素,該設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A26、甲公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為13%。2020年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為350萬(wàn)元,增值稅稅額45.5萬(wàn)元。當(dāng)日開(kāi)始進(jìn)行安裝,安裝領(lǐng)用了原材料20萬(wàn)元,對(duì)應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬(wàn)元,公允價(jià)值為30萬(wàn)元,發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬(wàn)元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用,不考慮其他因素,該設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A27、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬(wàn)元購(gòu)入一棟寫字樓并立即對(duì)外出租,甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用壽命為40年,預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素,2017年甲公司應(yīng)對(duì)該寫字樓計(jì)提折舊金額為()萬(wàn)元。A.240B.220C.217.25D.237【答案】C28、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè),2018年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷合同,約定于2019年4月1日以200萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨,甲企業(yè)需按照總價(jià)款的20%支付違約金。至2018年12月31日,甲企業(yè)尚未開(kāi)始生產(chǎn)該機(jī)床。由于原料上漲等因素,甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床的成本不可避免地升至220萬(wàn)元,甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素,2018年12月31日,甲企業(yè)的下列處理中,正確的是()。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬(wàn)元C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元【答案】A29、甲公司持有乙公司30%的股份,2×19年1月1日,甲公司處置乙公司20%的股權(quán),取得銀行存款400萬(wàn)元,由于對(duì)原股權(quán)不再具有重大影響,甲公司對(duì)剩余10%的股權(quán)投資改按以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。已知原股權(quán)的賬面價(jià)值為360萬(wàn)元(其中投資成本為200萬(wàn)元,損益調(diào)整為100萬(wàn)元,其他權(quán)益變動(dòng)為60萬(wàn)元),處置股權(quán)當(dāng)日,剩余股權(quán)的公允價(jià)值為200萬(wàn)元,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。不考慮其他因素,則交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.200B.220C.120D.100【答案】A30、政府單位以財(cái)政直接支付的方式外購(gòu)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所需材料的,在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“庫(kù)存物品”科目的同時(shí),應(yīng)貸記的科目是()。A.事業(yè)收入B.財(cái)政撥款收入C.零余額賬戶用款額度D.銀行存款【答案】B31、下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中,錯(cuò)誤的是()。A.購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付的,無(wú)形資產(chǎn)的成本應(yīng)以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定B.投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的成本,應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值(與公允價(jià)值相等)確定C.內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn),開(kāi)發(fā)階段的支出均應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本D.測(cè)試無(wú)形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本【答案】C32、甲公司為小家電生產(chǎn)公司,系增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司共有職工150名,其中100名為一線生產(chǎn)人員,50名為總部管理人員。2×19年2月,甲公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為1900元(未減值)的熱水器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司全部職工,每人一臺(tái)。該型號(hào)的熱水器市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)3000元(不含稅)。甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為()元。A.508500B.339000C.169500D.28500【答案】A33、企業(yè)對(duì)其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出,應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是()。A.營(yíng)業(yè)成本B.投資收益C.管理費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出【答案】A34、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日,即期匯率為1美元=6.94元人民幣,甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬(wàn)美元,應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬(wàn)美元。兩者在匯率變動(dòng)調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬(wàn)元和690萬(wàn)元。不考慮其他因素,2016年12月31日因匯率變動(dòng)對(duì)甲公司2016年12月?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為()。A.增加56萬(wàn)元B.減少64萬(wàn)元C.減少60萬(wàn)元D.增加4萬(wàn)元【答案】A35、下列各項(xiàng)說(shuō)法中,正確的是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利事項(xiàng)B.只要是在日后期間發(fā)生的事項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)C.如果日后期間發(fā)生的某些事項(xiàng)對(duì)報(bào)告年度沒(méi)有任何影響則不屬于日后事項(xiàng)D.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)實(shí)際對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)告的日期【答案】C36、甲公司以人民幣為記賬本位幣,以當(dāng)日市場(chǎng)匯率為記賬匯率,2×15年末某生產(chǎn)設(shè)備賬面余額為800萬(wàn)元,公允處置凈額為730萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚可使用3年,2×16年末可創(chuàng)造現(xiàn)金凈流入40萬(wàn)美元,2×17年末可創(chuàng)造現(xiàn)金凈流入42萬(wàn)美元,2×18年末可創(chuàng)造現(xiàn)金凈流入40萬(wàn)美元,2×18年末處置設(shè)備還可創(chuàng)造凈現(xiàn)金流入5萬(wàn)美元。2×15年末的市場(chǎng)匯率為1:7;2×16年末市場(chǎng)匯率預(yù)計(jì)為1:7.1;2×17年末市場(chǎng)匯率預(yù)計(jì)為1:7.2;2×18年末市場(chǎng)匯率預(yù)計(jì)為1:7.3。資本市場(chǎng)利率為10%。則該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的減值損失為()萬(wàn)元。A.4.18B.5C.65.82D.70【答案】C37、甲公司為連環(huán)漫畫的創(chuàng)作者,2×19年1月1日,向客戶授予的許可證使客戶可在4年內(nèi)使用其3份連環(huán)漫畫中的角色和名稱。每份連環(huán)漫畫都有主角。但是會(huì)定期出現(xiàn)新創(chuàng)造的角色,且角色的形象在隨時(shí)演變。該客戶是大型游輪的運(yùn)營(yíng)商,其能夠依據(jù)合理的方法以不同形式(例如節(jié)目或演出)使用主體的角色。合同要求客戶使用最新的角色形象。甲公司因授予許可證一次收取400萬(wàn)元的固定付款額。假定不考慮其他因素,甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述中,正確的是()。A.在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)400萬(wàn)元收入B.在授予許可證4年后確認(rèn)400萬(wàn)元收入C.每年確認(rèn)100萬(wàn)元收入D.授予許可證不確認(rèn)收入【答案】C38、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為20000萬(wàn)元,其中:(1)國(guó)債利息收入2300萬(wàn)元;(2)因違反經(jīng)濟(jì)合同支付違約金200萬(wàn)元;(3)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3000萬(wàn)元;(4)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000萬(wàn)元;(5)2018年年末取得管理用的固定資產(chǎn)在2019年年末的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元。假定甲公司2019年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無(wú)期初余額,且在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減2019年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素,下列有關(guān)甲公司2019年所得稅的會(huì)計(jì)處理中,表述不正確的是()。A.2019年應(yīng)交所得稅5275萬(wàn)元B.2019年所得稅費(fèi)用4425萬(wàn)元C.2019年遞延所得稅費(fèi)用850萬(wàn)元D.2019年度凈利潤(rùn)15575萬(wàn)元【答案】C39、投資企業(yè)因增加投資等原因?qū)﹂L(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法而形成非同一控制下企業(yè)合并時(shí),下列各項(xiàng)中可作為成本法下個(gè)別報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本的是()。A.原權(quán)益法下股權(quán)投資的公允價(jià)值與新增投資成本之和B.原權(quán)益法下股權(quán)投資的賬面價(jià)值與新增投資成本之和C.在被投資單位所有者權(quán)益中所占份額D.被投資方的所有者權(quán)益【答案】B40、2×19年12月,甲公司取得政府無(wú)償撥付的技術(shù)改造資金100萬(wàn)元、增值稅出口退稅30萬(wàn)元、財(cái)政貼息50萬(wàn)元。不考慮其他因素,甲公司2×19年12月獲得的政府補(bǔ)助金額為()萬(wàn)元。A.180B.150C.100D.130【答案】B41、下列各項(xiàng)表述中,符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。A.預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值,但預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值C.在確定固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮將來(lái)可能發(fā)生的與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響D.單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計(jì)的,應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額【答案】D42、2x18年10月18日,甲公司以銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司的股票,分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2x18年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元,2x19年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3250萬(wàn)元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2x19年12月31日,該股票投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬(wàn)元。不考慮其他因素,甲公司對(duì)該股票投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為()萬(wàn)元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B43、企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中,應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是()。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用B.研究階段發(fā)生的支出C.無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出D.專利技術(shù)的注冊(cè)登記費(fèi)【答案】D44、甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元,交納期間為每年1月1日至12月31日,當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員1000人。至2009年12月31日,800人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi),150人交納了2009年度至2011年度的會(huì)費(fèi),50人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi),該社會(huì)團(tuán)體2009年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為()元。A.190000B.200000C.250000D.260000【答案】A45、2020年1月1日,甲公司以2910萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬(wàn)元的公司債券,另支付交易費(fèi)用40萬(wàn)元。該債券期限為5年,票面年利率為4%,實(shí)際年利率為5%,每年年末支付利息,到期償還本金。甲公司將該債券作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。不考慮其他因素,2020年12月31日,甲公司該債券投資的利息收入為()萬(wàn)元。A.120B.147.5C.145.5D.152【答案】B46、新華公司擁有M公司80%有表決權(quán)股份,能夠控制M公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2019年3月10日新華公司從M公司購(gòu)進(jìn)管理用固定資產(chǎn)一臺(tái),該固定資產(chǎn)由M公司生產(chǎn),成本為320萬(wàn)元,售價(jià)為380萬(wàn)元,增值稅稅額為49.4萬(wàn)元,新華公司另支付運(yùn)輸安裝費(fèi)3萬(wàn)元,新華公司已付款且該固定資產(chǎn)當(dāng)月投入使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為5年,凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。M公司2019年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。不考慮其他因素,則新華公司2019年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),M公司2019年度調(diào)整后的凈利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.1200B.1149C.1140D.1152【答案】B47、W公司為增值稅一般納稅人,采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線,實(shí)際領(lǐng)用工程物資250萬(wàn)元(不含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司外購(gòu)的產(chǎn)品一批,賬面價(jià)值即取得成本為140萬(wàn)元,市場(chǎng)價(jià)格為150萬(wàn)元;未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為190萬(wàn)元和40萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);不考慮其他因素。該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.620B.851.8C.520D.751【答案】A48、2×19年1月1日,甲公司制定并開(kāi)始實(shí)施利潤(rùn)分享計(jì)劃。計(jì)劃規(guī)定,如果2×19年度公司凈利潤(rùn)能超過(guò)2500萬(wàn)元,對(duì)于超出部分,管理層可以享有8%的額外回報(bào)。假定截至2×19年末,甲公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)元,不考慮其他因素,甲公司管理層可以分享的利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.24B.200C.224D.424【答案】A49、甲公司所得稅稅率為25%。2×17年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備,原價(jià)為1000萬(wàn)元,使用年限為10年,凈殘值為0,按照直線法計(jì)提折舊;稅法按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,使用年限和凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2×19年末,甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了40萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。甲公司對(duì)該設(shè)備2×19年度所得稅處理正確的是()。A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬(wàn)元B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元【答案】B50、甲公司內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)管理用的專利技術(shù),2018年研究階段發(fā)生研究費(fèi)用100萬(wàn)元;開(kāi)發(fā)階段,符合資本化條件之前支付的開(kāi)發(fā)人員工資20萬(wàn)元,計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為10萬(wàn)元,領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元;符合資本化條件之后支付開(kāi)發(fā)人員工資50萬(wàn)元,計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為30萬(wàn)元,領(lǐng)用的原材料價(jià)值為40萬(wàn)元,2018年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)使用年限是10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,按照直線法計(jì)提攤銷。假定不考慮其他因素,甲公司因該專利技術(shù)對(duì)2018年度利潤(rùn)表上“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的影響金額為()萬(wàn)元。A.102B.152C.100D.150【答案】B51、甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算,按季計(jì)算匯兌損益。2018年4月12日,甲公司收到一張期限為2個(gè)月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù),票面金額為100萬(wàn)美元,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2018年6月12日,該公司收到票據(jù)款100萬(wàn)美元,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2018年6月30日,即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2018年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為()萬(wàn)元人民幣。A.-5B.12C.-12D.7【答案】C52、某企業(yè)2019年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備,入賬價(jià)值為200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用壽命為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象,并進(jìn)行減值測(cè)試,經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。2020年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A.120B.160C.180D.182【答案】A53、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,以前期間適用的所得稅稅率為15%,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為270萬(wàn)元。自2019年起適用的所得稅稅率改為25%(非預(yù)期稅率)。2019年末,甲公司計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1860萬(wàn)元,2018年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本年轉(zhuǎn)回360萬(wàn)元,假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異,未來(lái)可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,則甲公司2019年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為()萬(wàn)元。A.貸方765B.借方819C.借方555D.貸方2250【答案】C54、資產(chǎn)減值測(cè)試過(guò)程中預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量如涉及外幣,下列說(shuō)法中不正確的是()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)確定的折現(xiàn)率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)C.企業(yè)計(jì)算出該資產(chǎn)以結(jié)算貨幣反映的現(xiàn)值后,按照折現(xiàn)當(dāng)日的即期匯率折算D.企業(yè)在計(jì)算該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí),不應(yīng)考慮預(yù)計(jì)將發(fā)生的相關(guān)改良支出【答案】A55、下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是()。A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債,不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債B.現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債,在資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)需復(fù)核C.潛在義務(wù)導(dǎo)致的或有負(fù)債,不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債D.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn),應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為資產(chǎn)【答案】C56、企業(yè)對(duì)下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí),應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益的是()。A.債權(quán)投資B.其他權(quán)益工具投資C.交易性金融資產(chǎn)D.其他債權(quán)投資【答案】C57、甲公司2×19年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件,單位售價(jià)325元(不含增值稅),增值稅稅率為13%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng),乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本240元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品,并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2×19年12月31日止,上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回,重新預(yù)計(jì)的退貨率為20%。按照稅法規(guī)定,銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2×19年度利潤(rùn)總額的影響是()元。A.0B.18400C.13600D.14400【答案】C58、甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要,2019年10月對(duì)一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良,12月底改良完成,改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)40萬(wàn)元,估計(jì)能使設(shè)備延長(zhǎng)使用壽命5年。根據(jù)2019年10月末的賬面記錄,該設(shè)備的賬面原價(jià)為200萬(wàn)元,采用直線法計(jì)提折舊,使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,已使用2年,第二年末計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。若被替換部分的賬面價(jià)值為50萬(wàn)元,則該公司2019年12月份改良后固定資產(chǎn)價(jià)值為()萬(wàn)元。A.182B.130C.107.5D.80【答案】D59、甲公司系增值稅一般納稅人。2×20年1月10日購(gòu)入一臺(tái)需安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元、增值稅稅額為26萬(wàn)元;支付設(shè)備安裝費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費(fèi)為2萬(wàn)元、增值稅稅額為0.18萬(wàn)元。2×20年1月20日,該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素,該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.200B.226C.202D.228.186【答案】C60、2019年12月5日,甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品,不含增值稅的銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元,增值稅稅額為260萬(wàn)元,款項(xiàng)已收存銀行;該批商品成本為1600萬(wàn)元,不考慮其他因素,甲公司在編制2019年度合并現(xiàn)金流量表時(shí),“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為()萬(wàn)元。A.1600B.1860C.2000D.2260【答案】D多選題(共30題)1、關(guān)于國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算程序,下列說(shuō)法中正確的有()。A.在國(guó)庫(kù)集中支付制度下,財(cái)政資金的支付方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付B.財(cái)政直接支付方式下,事業(yè)單位在實(shí)際使用財(cái)政資金時(shí)確認(rèn)財(cái)政撥款收入C.財(cái)政授權(quán)支付方式下,事業(yè)單位在收到單位的零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí),按照通知書上所列的用款額度確認(rèn)財(cái)政撥款收入D.財(cái)政授權(quán)支付方式下,事業(yè)單位收到的用款額度不是實(shí)際的貨幣資金【答案】ABCD2、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價(jià)值模式B.滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式D.同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式【答案】ABD3、下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值增加B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法【答案】CD4、7.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的事項(xiàng)有()。A.被投資單位實(shí)際發(fā)放股票股利B.被投資單位其他綜合收益或其他資本公積發(fā)生變動(dòng)C.被投資單位股東會(huì)宣告分派股票股利D.實(shí)際收到已宣告的現(xiàn)金股利【答案】ACD5、甲公司參與一咨詢項(xiàng)目競(jìng)標(biāo)并取得合同,發(fā)生相關(guān)支出如下:(1)因參與投標(biāo)發(fā)生差旅費(fèi)1500元;(2)聘請(qǐng)律師進(jìn)行盡職調(diào)查支出5000元;(3)銷售人員傭金5000元,且預(yù)期能夠收回;(4)承諾根據(jù)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入的5%向銷售部門經(jīng)理支付年終獎(jiǎng)。上述各項(xiàng)支出,應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有()。A.參與投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)B.聘請(qǐng)律師的盡職調(diào)查支出C.銷售人員傭金D.支付銷售部門經(jīng)理的年終獎(jiǎng)【答案】ABD6、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中,正確的有()。A.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量B.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,則在保修期結(jié)束時(shí),應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷,不留余額C.企業(yè)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償,在基本確定能夠收到時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn),而不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核,有確鑿證據(jù)表明賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù),應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。【答案】ABCD7、2×18年1月1日,甲公司以銀行存款3950萬(wàn)元取得乙公司30%的股份,另以銀行存款50萬(wàn)元支付了與該投資直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi),相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為14000萬(wàn)元。各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。乙公司2×18年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元,其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)中甲公司2×18年與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中,正確的有()。A.確認(rèn)投資收益600萬(wàn)元B.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元C.確認(rèn)其他綜合收益30萬(wàn)元D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元【答案】ACD8、下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值增加B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法【答案】CD9、甲上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.發(fā)生以前年度已經(jīng)確認(rèn)收入的商品銷售退回B.發(fā)生企業(yè)合并或者處置子公司C.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案D.發(fā)現(xiàn)上年度的重大差錯(cuò)【答案】BC10、下列項(xiàng)目中,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。A.期末投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值上升B.無(wú)形資產(chǎn)期末計(jì)提減值準(zhǔn)備C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算的國(guó)債利息收入D.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金【答案】BD11、下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。A.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本B.外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價(jià)款難以在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配的,應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)C.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途,將其作為用于出租或增值目的時(shí),應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物,相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物的成本【答案】BCD12、關(guān)于存貨的會(huì)計(jì)處理,下列表述中正確的有()。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類計(jì)提B.存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗計(jì)入存貨采購(gòu)成本,不影響存貨的入庫(kù)單價(jià)C.因非同一控制企業(yè)合并向被投資方轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)出【答案】AD13、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中,正確的有()。A.取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi),計(jì)入投資收益B.處置時(shí)實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入投資收益D.持有交易性金融資產(chǎn)期間享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益【答案】ABD14、下列有關(guān)政府補(bǔ)助的表述中正確的有()。A.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,如果對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期資產(chǎn)在持有期間發(fā)生減值損失,遞延收益的攤銷仍保持不變B.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)于收到時(shí)先計(jì)入遞延收益C.與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用D.企業(yè)在日?;顒?dòng)中僅有按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補(bǔ)助,才能按照應(yīng)收金額計(jì)量【答案】ABC15、甲公司以人民幣作為記賬本位幣,外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,按月計(jì)算匯兌損益。2015年7月5日,甲公司出口一批產(chǎn)品,售價(jià)為100萬(wàn)美元,滿足收入確認(rèn)條件,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.3人民幣元。2015年12月31日,甲公司仍未收到該筆款項(xiàng),當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5人民幣元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素,12月31日,甲公司對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行折算的下列會(huì)計(jì)處理中,正確的有()。A.調(diào)減財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)人民幣元B.調(diào)增其他應(yīng)收款20萬(wàn)人民幣元C.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)人民幣元D.調(diào)增應(yīng)收賬款20萬(wàn)人民幣元【答案】AD16、2×19年8月1日,甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題被起訴。至2×19年12月31日,法院尚未判決。但經(jīng)咨詢律師,甲公司認(rèn)為有65%的可能性需要賠償400萬(wàn)元,并預(yù)計(jì)承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元;有35%的可能無(wú)須承擔(dān)賠償責(zé)任。2×20年2月10日,法院作出判決,甲公司需賠償500萬(wàn)元和訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司表示服從法院判決,于當(dāng)日履行了相關(guān)責(zé)任,并支付了全部費(fèi)用。2×20年2月20日,甲公司2×19年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。不考慮其他因素,下列關(guān)于甲公司對(duì)該事件的處理正確的有()。A.實(shí)際支付賠償款項(xiàng)計(jì)入2×20年損益B.在2×19年的利潤(rùn)表中將訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元確認(rèn)為管理費(fèi)用C.在2×19年的利潤(rùn)表中確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出500萬(wàn)元D.在2×19年的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露或有負(fù)債400萬(wàn)元【答案】BC17、關(guān)于事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的處置,下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。A.應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計(jì)攤銷轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目B.實(shí)際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出、核銷時(shí),將相關(guān)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金余額轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目C.對(duì)處置過(guò)程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算D.處置凈收入由“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入事業(yè)基金【答案】ABC18、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中,正確的有()。A.取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi),計(jì)入投資收益B.處置時(shí)實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入投資收益D.持有交易性金融資產(chǎn)期間享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益【答案】ABD19、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。A.處于季節(jié)性修理過(guò)程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提折舊B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價(jià)值計(jì)提折舊C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊D.已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用不應(yīng)再計(jì)提折舊【答案】BCD20、若某公司未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,則下列交易或事項(xiàng)中,會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有()。A.本期發(fā)生凈虧損,稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)B.確認(rèn)債權(quán)投資發(fā)生的減值C.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金D.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備E.確認(rèn)國(guó)債利息收入【答案】ABC21、下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的表述中,正確的有()。A.每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額,不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額B.在建項(xiàng)目占用一般借款的,其借款利息符合資本化條件的部分可以資本化C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不應(yīng)將用于項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的借款費(fèi)用資本化計(jì)入開(kāi)發(fā)成本D.一般借款應(yīng)予資本化的利息金額等于累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用的一般借款的資本化率【答案】ABD22、企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用的說(shuō)法中,不正確的有()。A.一般情況下計(jì)入利潤(rùn)表B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅,應(yīng)當(dāng)計(jì)入留存收益C.非同一控制下吸收合并,免稅合并時(shí),商譽(yù)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額確認(rèn)遞延所得稅D.非同一控制下企業(yè)控股合并購(gòu)買日被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)評(píng)估增值,確認(rèn)的遞延所得稅,應(yīng)對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用【答案】BCD23、長(zhǎng)江公司2018年10月1日向甲公司銷售A商品200件,單位售價(jià)為2萬(wàn)元(不含增值稅),單位成本為1.5萬(wàn)元;銷售合同規(guī)定甲公司應(yīng)在長(zhǎng)江公司發(fā)出商品后2個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng),甲公司收到A商品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。長(zhǎng)江公司于2018年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),長(zhǎng)江公司對(duì)A商品的退貨率估計(jì)為20%,至2018年12月31日,上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定,銷售的商品在實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)允許沖減已確認(rèn)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。下列表述中,正確的有()。A.2018年10月10日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元B.2018年10月10日預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0C.2018年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為80萬(wàn)元D.2018年10月10日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320萬(wàn)元【答案】BD24、下列關(guān)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)攤銷的表述中,正確的有()。A.自達(dá)到預(yù)定用途的下月起開(kāi)始攤銷B.至少應(yīng)于每年年末對(duì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核C.有特定產(chǎn)量限制的經(jīng)營(yíng)特許權(quán),應(yīng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷D.無(wú)法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的,應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷【答案】BCD25、下列各項(xiàng)中,關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法正確的有()。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法B.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更僅影響變更當(dāng)期的,其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)C.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間的,其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來(lái)期間予以確認(rèn)D.難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的,應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理【答案】ABC26、甲公司2×19年1月1日購(gòu)入乙公司60%股權(quán)(非同一控制下企業(yè)合并),能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。除乙公司外,甲公司無(wú)其他子公司,當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。2×19年度,乙公司按照購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元,無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×19年年末,甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為6000萬(wàn)元。不考慮其他因素,下列關(guān)于甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中正確的有()。A.2×19年度少數(shù)股東損益為160萬(wàn)元B.2×19年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為1360萬(wàn)元C.2×19年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為6240萬(wàn)元D.2×19年12月31日股東權(quán)益總額為6400萬(wàn)元【答案】ABC27、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中,屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目的有()。A.出售債權(quán)投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).向投資者支付現(xiàn)金股利C.支付的為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息D.收到因自然災(zāi)害而報(bào)廢固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)賠償款【答案】AD28、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)殘值會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。A.無(wú)形資產(chǎn)殘值的估計(jì)應(yīng)以其處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)B.預(yù)計(jì)殘值發(fā)生變化的,應(yīng)對(duì)已計(jì)提的攤銷金額進(jìn)行調(diào)整C.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值高于其賬面價(jià)值時(shí),不再攤銷D.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的殘值進(jìn)行復(fù)核【答案】ACD29、下列各項(xiàng)中,影響債權(quán)投資賬面余額或攤余成本的因素有()。A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷額D.對(duì)到期一次還本付息債券確認(rèn)的票面利息【答案】ABCD30、企業(yè)在估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命時(shí)應(yīng)考慮的因素有()。A.無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)技術(shù)的未來(lái)發(fā)展情況B.使用無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的產(chǎn)品的壽命周期C.使用無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)需求情況D.現(xiàn)在或潛在的競(jìng)爭(zhēng)者預(yù)期將采取的研發(fā)戰(zhàn)略【答案】ABCD大題(共10題)一、甲公司適用的所得稅稅率為15%,且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變,2×19年度所得稅匯算清繳于2×20年3月20日完成;2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×20年4月5日,甲公司有關(guān)資料如下:資料一:2×19年10月12日,甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同,約定甲公司在2×20年1月10日以每件5萬(wàn)元的價(jià)格出售100件A產(chǎn)品,甲公司如不能按期交貨,應(yīng)在2×20年1月15日之前向乙公司支付合同總價(jià)款的10%的違約金。簽訂合同時(shí),甲公司尚未開(kāi)始生產(chǎn)A產(chǎn)品,也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2×19年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場(chǎng)購(gòu)入原材料時(shí),該原材料價(jià)格已大幅上漲,預(yù)計(jì)A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬(wàn)元。2×19年12月31日,甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。資料二:2×19年10月16日,甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購(gòu)貨合同,約定甲公司于2×19年11月20日之前向丙公司支付首期購(gòu)貨款200萬(wàn)元。2×19年11月8日,甲公司已從丙公司收到所購(gòu)貨物。2×19年11月25日,甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購(gòu)貨款而被丙公司起訴,至2×19年12月31日該案件尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%,如敗訴,將要支付30萬(wàn)元至50萬(wàn)元的賠償金,且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。資料三:2×20年1月26日,人民法院對(duì)上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決,甲公司應(yīng)賠償丙公司50萬(wàn)元,甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日,甲公司向丙公司支付了50萬(wàn)元的賠償款。資料四:2×19年12月26日,甲公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)售價(jià)總額為1000萬(wàn)元的銷售合同,約定甲公司于2×20年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2×20年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無(wú)法按時(shí)交貨,與丁公司協(xié)商未果。2×20年2月15日,甲公司被丁公司起訴,2×20年2月20日,甲公司同意向丁公司賠償100萬(wàn)元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對(duì)甲公司具有較大影響。其他資料:(1)假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債在2×19年1月1日的期初余額均為零。(2)涉及遞延所得稅資產(chǎn)的,假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。(3)與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除,只允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除。(4)調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅的,均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。(5)按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。(6)不考慮其他因素。要求:【答案】(1)資料一:甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。理由:甲公司如果履行合同義務(wù)不可避免將會(huì)發(fā)生的成本超過(guò)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益流入,所以屬于虧損合同。該虧損合同不存在標(biāo)的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)選擇履行合同發(fā)生損失與不履行合同發(fā)生損失兩者中的較低者,確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。履行合同發(fā)生的損失金額=(6-5)×100=100(萬(wàn)元),不履行合同發(fā)生的損失金額=5×100×10%=50(萬(wàn)元)。所以甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同,確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為50萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄:借:營(yíng)業(yè)外支出50貸:預(yù)計(jì)負(fù)債50借:遞延所得稅資產(chǎn)7.5(50×15%)貸:所得稅費(fèi)用7.5(2)資料二:甲公司應(yīng)將與該訴訟相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。理由:甲公司估計(jì)敗訴的可能性為80%,很可能敗訴,并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計(jì)量,所以甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=(30+50)/2=40(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄:二、甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:資料一:2×17年1月1日,甲公司以銀行存款7300萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20%的有表決權(quán)股份,對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。當(dāng)日,乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為40000萬(wàn)元,各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。本次投資前,甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與乙公司的相同。資料二:2×17年6月15日,甲公司將其生產(chǎn)的成本為600萬(wàn)元的設(shè)備以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司。當(dāng)日,乙公司以銀行存款支付全部貨款,并將該設(shè)備交付給本公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。資料三:2×17年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元,持有的其他債權(quán)投資因公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益380萬(wàn)元。資料四:2×18年4月1日,乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元,2×18年4月10日,甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。資料五:2×18年9月1日,甲公司以定向增發(fā)2000萬(wàn)股普通股(每股面值為1元、公允價(jià)值為10元)的方式,從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司40%的有表決權(quán)股份,相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成后,甲公司共計(jì)持有乙公司60%的有表決權(quán)股份,能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制,甲公司2×18年9月1日取得控制權(quán)時(shí)的合并成本為30000萬(wàn)元。該企業(yè)合并不屬于反向購(gòu)買。當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為45000萬(wàn)元;甲公司原持有的乙公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求:(1)判斷甲公司2×17年1月1日對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要調(diào)整,并編制與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)分別計(jì)算甲公司2×17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益,以及2×17年12月31日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)分別編制甲公司2×18年4月1日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄,以及2×18年4月10日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資改按成本法核算的初始投資成本,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時(shí)的商譽(yù)?!敬鸢浮浚?)2×17年1月1日,甲公司取得乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是7300萬(wàn)元,占乙公司所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額=40000×20%=8000(萬(wàn)元),初始投資成本小于所占乙公司所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額,所以需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值。借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本7300貸:銀行存款7300借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本700(8000-7300)貸:營(yíng)業(yè)外收入700(2)2×17年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=6000-(1000-600)+(1000-600)/10×6/12=5620(萬(wàn)元);甲公司2×17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5620×20%=1124(萬(wàn)元);甲公司2×17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=380×20%=76(萬(wàn)元);2×17年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=(7300+700)+1124+76=9200(萬(wàn)元)。借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1124貸:投資收益1124借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益76貸:其他綜合收益76三、甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為銷售商品和提供培訓(xùn)服務(wù)。2×20年,甲公司發(fā)生的部分交易和事項(xiàng)如下:資料一:2×20年1月1日,甲公司與乙公司簽訂合同,向乙公司銷售一批A產(chǎn)品,產(chǎn)品于3年后交貨。合同約定,如果乙公司在2×20年1月1日付款,則需要支付600萬(wàn)元;如果乙公司在3年后付款,則需要支付695萬(wàn)元。乙公司選擇在2×20年1月1日付款,實(shí)際年利率為5%,甲公司當(dāng)日收到乙公司支付的貨款并存入銀行。乙公司在實(shí)際收到A產(chǎn)品時(shí)取得其控制權(quán)。(1)根據(jù)資料一,編制甲公司2×20年1月1日收到乙公司支付款項(xiàng)和2×20年12月31日分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄(假定該融資費(fèi)用不符合借款費(fèi)用資本化要求)。資料二:2×20年10月份,甲公司向客戶銷售了10000張儲(chǔ)值卡,每張卡的面值為300元,總額為300萬(wàn)元,款項(xiàng)已收存銀行。該儲(chǔ)值卡需要在未來(lái)2年內(nèi)消費(fèi),過(guò)期作廢。經(jīng)過(guò)分析,甲公司預(yù)期客戶購(gòu)買的儲(chǔ)值卡中將有10%的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2×20年12月31日,客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為90萬(wàn)元。(2)根據(jù)資料二,編制甲公司2×20年10月份銷售儲(chǔ)值卡的會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料二,計(jì)算甲公司2×20年12月31日因客戶實(shí)際消費(fèi)儲(chǔ)值卡確認(rèn)收入的金額,并編制會(huì)計(jì)分錄。資料三:2×20年12月1日,甲公司與丙公司簽訂合同,為丙公司員工進(jìn)行為期3個(gè)月的培訓(xùn),合同總價(jià)款為120萬(wàn)元。甲公司所提供的培訓(xùn)具有不可替代性,且合同約定,如果丙公司在培訓(xùn)結(jié)束前終止合同,甲公司有權(quán)就已經(jīng)培訓(xùn)的部分收取合同價(jià)款。截至2×20年12月31日,甲公司已經(jīng)發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用28萬(wàn)元,假定全部以銀行存款支付,預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)42萬(wàn)元,尚未收到合同價(jià)款。甲公司按照實(shí)際已發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。(4)根據(jù)資料三,判斷甲公司為丙公司提供培訓(xùn)服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)還是在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù),并說(shuō)明理由。(5)根據(jù)資料三,計(jì)算甲公司2×20年12月31日的履約進(jìn)度和應(yīng)確認(rèn)的收入金額,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?!敬鸢浮克?、按照國(guó)家有關(guān)政策,企業(yè)購(gòu)置環(huán)保設(shè)備可以申請(qǐng)補(bǔ)貼以補(bǔ)償其環(huán)保支出。A公司于2×16年1月向政府有關(guān)部門提交了200萬(wàn)元的補(bǔ)貼申請(qǐng),作為對(duì)其購(gòu)置環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼。2×16年3月20日,A公司收到了政府補(bǔ)貼款200萬(wàn)元。2×16年4月20日,A公司購(gòu)入不需要安裝環(huán)保設(shè)備,實(shí)際成本為500萬(wàn)元,使用壽命10年,采用直線法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)。2×20年4月,A公司出售了這臺(tái)設(shè)備,取得價(jià)款120萬(wàn)元,假定A公司取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,不考慮相關(guān)稅費(fèi)。(1)根據(jù)上述資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)假定2×17年5月,有關(guān)部門對(duì)A公司的檢查發(fā)現(xiàn),A公司不符合申請(qǐng)補(bǔ)助的條件,要求A公司退回補(bǔ)助款。A公司于當(dāng)月將補(bǔ)助款200萬(wàn)元予以退回。簡(jiǎn)述A公司的會(huì)計(jì)處理原則,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?!敬鸢浮浚?)2×16年3月20日實(shí)際收到了政府補(bǔ)貼借:銀行存款200貸:遞延收益200(1分)2×16年4月20日購(gòu)入設(shè)備借:固定資產(chǎn)500貸:銀行存款500(1分)借:遞延收益200貸:固定資產(chǎn)200(1分)自2×16年5月起每個(gè)月末計(jì)提折舊借:制造費(fèi)用[(500-200)/10/12]2.5貸:累計(jì)折舊2.5(1分)2×20年4月出售設(shè)備借:固定資產(chǎn)清理180五、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工M材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的非黃金飾品),加工收回后的M材料用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品N產(chǎn)品。甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為13%,適用的消費(fèi)稅稅率為10%,甲企業(yè)對(duì)存貨按實(shí)際成本法進(jìn)行核算,有關(guān)該業(yè)務(wù)的資料如下:(1)2021年11月3日,甲企業(yè)發(fā)出M材料一批,實(shí)際成本為100萬(wàn)元;(2)2021年12月6日,甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)17萬(wàn)元(不含增值稅)以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。假定受托方?jīng)]有同類或類似消費(fèi)品銷售價(jià)格;(3)2021年12月15日,甲企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元(不含增值稅,交通運(yùn)輸行業(yè)適用增值稅稅率9%);(4)2021年12月31日,M材料加工完成,甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)。收回的M材料用于生產(chǎn)合同所需的N產(chǎn)品10萬(wàn)件,N產(chǎn)品合同價(jià)格為15元/件;(5)2021年12月31日,庫(kù)存M材料的預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為135萬(wàn)元,加工成N產(chǎn)品估討至完工尚需發(fā)生加工成本20萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷售N產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為8萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷售庫(kù)存M材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為2萬(wàn)元。(假設(shè)不考慮其他因素,答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)要求:(1)計(jì)算甲企業(yè)收回委托加工物資的實(shí)際成本。(2)編制甲企業(yè)業(yè)務(wù)(1)~(4)中委托加工業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲企業(yè)2021年12月31日對(duì)M材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?!敬鸢浮苛?、2x19年至2x20年,甲公司發(fā)生的與債券投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。資料一:2x19年1月1日,甲公司以銀行存款5000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為5000萬(wàn)元,票面年利率為6%,每年的利息在次年1月1日以銀行存款支付。甲公司將購(gòu)入的乙公司債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。資料二:2x19年12月31日,甲公司所持乙公司債券的公允價(jià)值為5100萬(wàn)元(不含利息)資料三:2x20年5月10日,甲公司將所持乙公司債券全部出售,取得價(jià)款5150萬(wàn)元存入銀行。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求(交易性金融資產(chǎn)”料目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)(1)編制甲公司2x19年1月1日購(gòu)入乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄。(2)分別編制甲公司2x19年12月31日確認(rèn)債券利息收入的會(huì)計(jì)分錄和2x20年1月1日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制甲公司2x19年12月31日對(duì)乙公司債券投資按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司2x20年5月10日出售乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄?!敬鸢浮?1)借:交易性金融資產(chǎn)——成本5000?貸:銀行存款5000(2)2x19年12月31日借:應(yīng)收利息300(5000*6%)??貸:投資收益3002x20年1月1日借:銀行存款300??貸:應(yīng)收利息300(3)借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100(5100-5000)?貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益100(4)借:銀行存款5150七、對(duì)甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)2019年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,在審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中,對(duì)下列交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生疑問(wèn):(1)國(guó)家為支持M產(chǎn)品的推廣使用,通過(guò)統(tǒng)一招標(biāo)形式確定中標(biāo)企業(yè)和中標(biāo)協(xié)議供貨價(jià)格。甲公司作為中標(biāo)企業(yè),其所生產(chǎn)的M產(chǎn)品根據(jù)國(guó)家要求,必須以中標(biāo)協(xié)議供貨價(jià)格減去財(cái)政補(bǔ)貼資金后的價(jià)格將M產(chǎn)品銷售給用戶,同時(shí)按實(shí)際銷量向政府申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼資金。2019年度,甲公司將收到8000萬(wàn)元的上述財(cái)政補(bǔ)貼資金作為政府補(bǔ)助計(jì)入其他收益。甲公司對(duì)上述交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下:借:銀行存款8000貸:其他收益8000(2)2019年1月1日,甲公司經(jīng)評(píng)估確認(rèn)當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)市場(chǎng)交易條件成熟,遂將其一棟對(duì)外出租的辦公樓由成本模式變更為公允價(jià)值模式。該辦公樓原價(jià)為2000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊800萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為20年,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,當(dāng)日該辦公樓的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),將該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額記入“其他綜合收益”科目,并在2019年度計(jì)提折舊100萬(wàn)元。(3)2019年8月31日,甲公司做出了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下:從2019年12月1日起,關(guān)閉西北事業(yè)部,撤出西北市場(chǎng);西北事業(yè)部員工一共100人,除部門主管及技術(shù)骨干等20人留用轉(zhuǎn)入其他事業(yè)部外,其他80人將被辭退。根據(jù)辭退員工的職位、工作年限等因素,甲公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償,補(bǔ)償支出共計(jì)300萬(wàn)元。將撤銷西北事業(yè)部辦公樓租賃合約,預(yù)計(jì)將支付違約金100萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),并對(duì)外公布。至2019年12月31日,上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)施,員工補(bǔ)償?shù)认嚓P(guān)支出均未支付。甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生如下支出:將支付員工補(bǔ)償款300萬(wàn)元;撤銷辦公樓租賃合約支付違約金100萬(wàn)元;對(duì)留用員工進(jìn)行培訓(xùn)等將發(fā)生支出2萬(wàn)元,因處置相關(guān)辦公設(shè)備,將發(fā)生減值損失30萬(wàn)元。甲公司于2019年12月31日進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為:借:管理費(fèi)用432貸:預(yù)計(jì)負(fù)債432其他有關(guān)資料:不考慮提取盈余公積等利潤(rùn)分配事項(xiàng)和相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求:根據(jù)上述資料,逐項(xiàng)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說(shuō)明不正確的理由;對(duì)不正確的會(huì)計(jì)處理,編制更正甲公司2019年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄。(涉及以前年度損益的不需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目)【答案】(1)甲公司的處理不正確,理由:該財(cái)政補(bǔ)貼資金與甲公司銷售M產(chǎn)品密切相關(guān),且屬于甲公司銷售M產(chǎn)品對(duì)價(jià)的組成部分,甲公司應(yīng)將收到的財(cái)政補(bǔ)貼資金確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。更正分錄:借:其他收益8000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000(2)甲公司的處理不正確,理由:投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式,變更日,公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入留存收益;公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。更正分錄:借:其他綜合收益400貸:盈余公積40利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)360借:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100貸:其他業(yè)務(wù)成本100(3)甲公司處理不正確,理由:業(yè)務(wù)重組中,應(yīng)支付給員工的補(bǔ)償支出,記入“應(yīng)付職工薪酬”科目;設(shè)備的減值損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;對(duì)留用員工進(jìn)行培訓(xùn)等將發(fā)生的支出,不屬于與重組義務(wù)相關(guān)的直接支出,不計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債,應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。更正分錄:借:預(yù)計(jì)負(fù)債332八、2×19年3月10日,A公司收到10000萬(wàn)元財(cái)政撥款,用于購(gòu)買環(huán)保設(shè)備一臺(tái);政府規(guī)定若有結(jié)余,留歸A公司自行支配。2×19年5月10日,A公司購(gòu)入環(huán)保設(shè)備,以銀行存款支付實(shí)際成本9760萬(wàn)元,同日采用出包方式委托甲公司開(kāi)始安裝。2×19年6月30日按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定向甲公司支付安裝費(fèi)80萬(wàn)元,2×19年9月30日安裝完畢,工程完工后,收到有關(guān)工程結(jié)算單據(jù),實(shí)際安裝費(fèi)用為240萬(wàn)元,A公司補(bǔ)付安裝費(fèi)160萬(wàn)元。同日環(huán)保設(shè)備交付使用,預(yù)計(jì)使用壽命為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元,采用年限
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