2023年電大財(cái)務(wù)案例分析作業(yè)三

《財(cái)務(wù)案例分析》大作業(yè)三班級(jí)姓名得分請(qǐng)結(jié)合教材中的有關(guān)理論閱讀本案例，運(yùn)用所學(xué)的財(cái)務(wù)管理分析以下問題,也可以從其他角度對(duì)案例進(jìn)行點(diǎn)評(píng),字?jǐn)?shù)在８00字以上。什么是目的成本管理模式？它有哪些優(yōu)缺陷？目的成本管理就是在公司預(yù)算的基礎(chǔ)上,根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)目的，在成本預(yù)測(cè)、成本決策、測(cè)定目的成本的基礎(chǔ)上,進(jìn)行目的成本的分解、控制分析、考核、評(píng)價(jià)的一系列成本管理工作。它以管理為核心,核算為手段，效益為目的,對(duì)成本進(jìn)行事前測(cè)定、平常控制和事后考核,從而形成一個(gè)全公司、全過程、全員的多層次、多方位的成本體系,以達(dá)成少投入多產(chǎn)出獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益的目的,因而深受公司組織的青睞。?目的作業(yè)成本管理模式是目的成本法與作業(yè)成本法作為兩種成熟、先進(jìn)的成本管理方法在我國(guó)得到了廣泛的運(yùn)用。?兩種成本管理方法各有優(yōu)缺陷，因此融合兩種成本管理方法的優(yōu)點(diǎn),填補(bǔ)彼此局限性,形成一種"目的作業(yè)成本管理"模式,可以提高公司的成本控制和管理水平,更好地,為公司經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)決策水平的提高服務(wù)。研究開發(fā)新產(chǎn)品并擬定其整體目成本法的重要特點(diǎn)，也是其優(yōu)勢(shì)所在,內(nèi)窯標(biāo)成本的成本管理方法。BD公司還可以采用哪些措施來改善公司的經(jīng)濟(jì)效益?BＤ集團(tuán)公司提高公司經(jīng)濟(jì)效益的途徑有以下幾點(diǎn):1、建立公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)機(jī)制,必須把考核經(jīng)濟(jì)目的、經(jīng)濟(jì)效益作為重點(diǎn)，達(dá)成領(lǐng)導(dǎo)重視，全員參與，會(huì)過程控制,適時(shí)糾偏,科學(xué)調(diào)整，和諧發(fā)展。

2、充足運(yùn)用各項(xiàng)資源，搞好經(jīng)濟(jì)核算。公司要確立科學(xué)的人才發(fā)展計(jì)劃，充足結(jié)識(shí)科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力的作用，對(duì)各類人才進(jìn)行HYPＥRLINＫ""\t＂_ｂlanｋ"愛崗敬業(yè)教育,以提高經(jīng)濟(jì)效益作為人才引用和執(zhí)業(yè)教育的出發(fā)點(diǎn);對(duì)機(jī)械設(shè)備、資金要充足計(jì)算、分析運(yùn)用，機(jī)械設(shè)備要更新改造,資金要管好用活,儲(chǔ)備資金要訂立專項(xiàng)制度,專門崗位實(shí)行管理,存貨要定期清核盤點(diǎn)。杜絕資產(chǎn)流失、控制資產(chǎn)減值,保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常的需求,增強(qiáng)抗險(xiǎn)的能力。?3、嚴(yán)格控制費(fèi)用支出?？刂瀑M(fèi)用支出的出發(fā)點(diǎn)是：該支的合法支出，準(zhǔn)時(shí)足額結(jié)算支付；不合理不合法的支出必須堅(jiān)決抵制。如管理費(fèi)中的稅項(xiàng)(印花稅、土地、房產(chǎn)、車船使用稅、契稅等），涉及到職工利益的HＹPERLＩNK＂＂\t"_blａｎk＂五險(xiǎn)一金(HYPERＬINK""\t＂_ｂlank＂養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、HYPＥRＬINK＂＂\ｔ"_bｌaｎk"工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)、住房公積金）、ＨYPERＬＩNK""職工教育經(jīng)費(fèi)、HYPEＲLＩＮK""\ｔ＂_ｂlank＂工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)經(jīng)費(fèi)、安全生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)等必須按章、按實(shí)、準(zhǔn)時(shí)列支。合理合法的費(fèi)用支出，不僅可以提高公司形象，還可以節(jié)省滯納金等費(fèi)用;應(yīng)當(dāng)由職工承擔(dān)的水、電費(fèi)、房租費(fèi)用、個(gè)人的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用等開支,則不能在單位費(fèi)用中開支。費(fèi)用開支要建立規(guī)章制度，實(shí)行監(jiān)督,不能讓非生產(chǎn)性開支蠶食干部職工辛勞動(dòng)勤發(fā)明的社會(huì)財(cái)富。

4、駕馭債務(wù)是公司降本增效的又一項(xiàng)有效策略。債務(wù)資金是公司資本金的補(bǔ)充。在資本運(yùn)作的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)浪潮中,科學(xué)負(fù)債可以提供維持公司正常生產(chǎn)需要的資金。但過量負(fù)債、特別是在銀行過量貸款,會(huì)產(chǎn)生不小的利息費(fèi)用。在產(chǎn)成品銷售不暢、資金回收遲延的情況下，則也許會(huì)給公司資金導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī),甚至影響到正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序。管理債務(wù)的目的，就是要達(dá)成優(yōu)化資金管理，積極吸取、運(yùn)用短期債務(wù)資金維持公司正常生產(chǎn)的需要。用別人的錢為公司創(chuàng)利、用明天的錢為今天辦事,而不能讓債務(wù)變成公司的包袱。?5、科學(xué)運(yùn)用管理技術(shù)，積極組織公司收益是提高公司經(jīng)濟(jì)效益的基本保證。公司的目的是為社會(huì)提供符合社會(huì)總需求的商品，并獲得利潤(rùn)。實(shí)現(xiàn)這個(gè)基本目的,必須搞好生產(chǎn)質(zhì)量管理,安全生產(chǎn)管理，人力資源管理，資金管理，對(duì)外投資管理，固定資產(chǎn)管理，公司發(fā)展戰(zhàn)略管理，訴訟和危機(jī)管理，在實(shí)行管理過程中，充足發(fā)揮職工主人翁的作用,及時(shí)、有效地組織收入,保證收益,開發(fā)和擴(kuò)張市場(chǎng)，提高商業(yè)信用，在生產(chǎn)效益上升的前提下，相應(yīng)改善職工勞動(dòng)條件，增長(zhǎng)職工收入，拉動(dòng)社會(huì)總需求。BD集團(tuán)公司扭虧增盈的四項(xiàng)措施由于前所未有的摩托車行業(yè)的無序競(jìng)爭(zhēng)，BD集團(tuán)有限公司從歷年的賺錢大戶變成了虧損大戶,從連續(xù)數(shù)年的高速發(fā)展跌入了低谷。面對(duì)困境,ＢD的全體員工在新一屆董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下,在保證國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目和軍品指令性任務(wù)的前提下,狠抓產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)權(quán)、組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整,全面強(qiáng)化市場(chǎng)意識(shí)、質(zhì)量意識(shí)、成本意識(shí)、效益意識(shí),強(qiáng)化產(chǎn)品質(zhì)量,開拓國(guó)際市場(chǎng),貫徹降本增效,挖掘潛力,開展多元化經(jīng)營(yíng),實(shí)現(xiàn)資源效益互補(bǔ),終于遏制住了經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重下滑的趨勢(shì),初步扭轉(zhuǎn)了被動(dòng)局面,使集團(tuán)扭虧為盈。次年，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)３2７3萬元。一、以成本管理為龍頭,狠抓降本增效１、制訂降本措施。根據(jù)BD集團(tuán)主打產(chǎn)品摩托車的生產(chǎn)成本中外購?fù)鈪f(xié)件的材料成本占90%以上的實(shí)際，集團(tuán)財(cái)務(wù)擬定了降本抓大頭、降耗抓源頭的基本思緒,從生產(chǎn)、采購、倉儲(chǔ)、領(lǐng)料、發(fā)貨、銷售、三包等各個(gè)環(huán)節(jié)都作了明確的規(guī)定和規(guī)定,各事業(yè)部、公司也紛紛針對(duì)本單位的情況制定了一系列增收節(jié)支的具體措施。2、實(shí)行目的成本管理。摩托事業(yè)部財(cái)務(wù)處在提出削減發(fā)動(dòng)機(jī)及關(guān)鍵件的進(jìn)口數(shù)量,提高國(guó)產(chǎn)化比例，減少發(fā)動(dòng)機(jī)成本建議的基礎(chǔ)上，制訂了以市場(chǎng)為導(dǎo)向的目的成本，使成本核算歸集到每道工序和零件,減少了成本核算的盲目性和隨意性，提高了生產(chǎn)成本特別是單位成本的準(zhǔn)確性，為產(chǎn)品的生產(chǎn)決策、外協(xié)外購件的訂價(jià)以及銷售價(jià)格策略性的調(diào)整提供了可靠的依據(jù)。供應(yīng)部門按照目的采購成本,實(shí)行“比價(jià)采購，貨比三家，比價(jià)、優(yōu)質(zhì)、就地、就近”的采購原則，大大減少了配套件的采購成本。3、壓縮存貨成本。針對(duì)摩托車行業(yè)產(chǎn)品更新快、淘汰多、庫存長(zhǎng)期積壓嚴(yán)重的問題，集團(tuán)及事業(yè)部財(cái)務(wù)部門提出了許多解決壓庫車、積壓零備件的意見和方法，如對(duì)進(jìn)口件實(shí)行返銷國(guó)外即以出口方式消化庫存等。與此同時(shí),對(duì)長(zhǎng)期壓庫閑置的設(shè)備限期進(jìn)行清理解決。全年共解決閑置設(shè)備81臺(tái)、滯銷壓庫摩托車２1000輛，從而大大盤活了庫存資金,最大限度地減少了滯銷冷背商品的變現(xiàn)損失。４、控制期間費(fèi)用。這是該年集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重頭戲。其中重點(diǎn)就是加強(qiáng)對(duì)招待費(fèi)、差旅費(fèi)以及運(yùn)送費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、廣告費(fèi)、三包維修、傭金返利等重要項(xiàng)目費(fèi)用開支的監(jiān)督和控制。如:對(duì)招待費(fèi)用按部門下指標(biāo)進(jìn)行考核;對(duì)差旅費(fèi)，特別是銷售人員的差旅費(fèi)，制訂不同的費(fèi)用報(bào)銷辦法；對(duì)包裝箱的材料成本多次進(jìn)行壓縮，并按照銷售地點(diǎn)的遠(yuǎn)近，合理增長(zhǎng)裸機(jī)銷售，減少包裝費(fèi)用；對(duì)中轉(zhuǎn)庫和周轉(zhuǎn)庫，按距離遠(yuǎn)近擬定最佳庫存量，減少倉儲(chǔ)費(fèi);對(duì)廣告費(fèi)用，更是從嚴(yán)把關(guān)，凡是沒有專用廣告發(fā)票的,一律不予報(bào)銷,并且,所有廣告協(xié)議必須先經(jīng)財(cái)務(wù)部門核價(jià)備案，防止暗箱操作套取資金，堵塞了管理上的漏洞；對(duì)于經(jīng)銷商的返利傭金，財(cái)務(wù)上也是逐戶逐筆核對(duì)，一般以車抵款,不支付現(xiàn)款,從而堵住了某些套取傭金返利的行為；對(duì)三包維修備件的領(lǐng)取,制訂了一整套的內(nèi)部審核、控制的措施，防止了“三包”費(fèi)用的失控。通過實(shí)行全過程的財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制，該年降本工作取得了顯著成效。集團(tuán)全年采購成本(按采購計(jì)劃測(cè)算)下降1．9億元,生產(chǎn)銷售成本下降８?jìng)€(gè)百分點(diǎn),制導(dǎo)致本減少1.4億元，銷售費(fèi)用減少1５10萬元,管理費(fèi)用減少318０萬元，消化不良存貨資產(chǎn)３40０萬元。這不僅大大緩解了摩托車多次降價(jià)導(dǎo)致的壓力,同時(shí)也為金城扭虧為盈打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二、以預(yù)算控制、盈虧考核為手段，推動(dòng)全方位成本管理集團(tuán)建立了較為完善的預(yù)算控制體系，并以此指導(dǎo)利潤(rùn)目的的實(shí)現(xiàn)。公司所屬各子公司以及各獨(dú)立核算部門都要實(shí)行經(jīng)營(yíng)預(yù)算申報(bào),集團(tuán)總部統(tǒng)一進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)算管理，將利潤(rùn)預(yù)算目的層層分解，進(jìn)而延伸到生產(chǎn)、成本和資金收支等方面，并對(duì)各生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、輔助管理等單位進(jìn)行控制,然后通過度析實(shí)際與預(yù)算的差異,擬定各經(jīng)營(yíng)管理者的業(yè)績(jī)。為了保證全年的利潤(rùn)指標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，集團(tuán)積極引入市場(chǎng)機(jī)制,劃小核算單位,推行內(nèi)部盈虧考核，試行經(jīng)營(yíng)者責(zé)任承包年薪制。一方面,將全年目的進(jìn)行合理分解，下達(dá)成各事業(yè)部,并根據(jù)各事業(yè)部的經(jīng)營(yíng)職能范圍、資產(chǎn)規(guī)模、技術(shù)含量、復(fù)雜系數(shù)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)度等情況,分別制訂內(nèi)部考核指標(biāo)和承包指標(biāo),與經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)金收入掛鉤。對(duì)各經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度，年終完畢任務(wù)加薪不封頂,完不成任務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵押金不予退回，甚至可視情況免職或調(diào)離原有職位。然后由各事業(yè)部再將指標(biāo)分解下達(dá)給各子公司以及內(nèi)部核算非法人單位的承包人。通過明確目的，層層分解，責(zé)任到人,形成了“千斤重?fù)?dān)有人挑，各個(gè)部門有指標(biāo)”的績(jī)效考核體系。為了盡也許做到指標(biāo)分解的合理性,集團(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)針對(duì)不同部門的特點(diǎn),制訂出了一整套內(nèi)部結(jié)算價(jià)格,明確了收入確認(rèn)的口徑和原則、內(nèi)部成本費(fèi)用中共性費(fèi)用的分?jǐn)偙壤约皟?nèi)部利潤(rùn)的計(jì)算方法，從而細(xì)化了操作程序，規(guī)范了核算方法，從主線上解決了內(nèi)部結(jié)算最難協(xié)調(diào)的內(nèi)部?jī)r(jià)格上的矛盾,保證了內(nèi)部考核指標(biāo)的科學(xué)性和可操作性。三、為適應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)開拓，加強(qiáng)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)核算該年度公司在穩(wěn)定和加強(qiáng)原有國(guó)際市場(chǎng)的前提下,抓住東南亞經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的契機(jī),積極開拓東南亞市場(chǎng),使公司出口創(chuàng)匯取得了歷史性的突破。隨著市場(chǎng)的變化，集團(tuán)加強(qiáng)出口車型研發(fā)與質(zhì)控，并采用海外建廠、出口散件、建立生產(chǎn)線、輸出技術(shù)等方式全方位推動(dòng)集團(tuán)外貿(mào)工作，目前集團(tuán)摩托車已出口到40多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，還歷史性地打入了摩托車生產(chǎn)強(qiáng)國(guó)——日本。同時(shí)，ＢD的高壓液壓泵系列產(chǎn)品也暢銷歐美。為了適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展，使ＢＤ在國(guó)際市場(chǎng)上能站穩(wěn)腳跟,集團(tuán)積極運(yùn)用出口退稅的優(yōu)惠政策,填補(bǔ)集團(tuán)國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)的虧損，加強(qiáng)對(duì)國(guó)際事業(yè)部的財(cái)務(wù)核算工作。一方面從人力、物力、財(cái)力上給予積極支持，并下放了獨(dú)立采購權(quán)，建立了獨(dú)立采購核算體系;一方面為保證出口貨品的包裝質(zhì)量和進(jìn)度規(guī)定,適應(yīng)出口業(yè)務(wù)的拓展,在國(guó)際事業(yè)部成立了包裝車間,并相應(yīng)完善了包裝成本核算。隨著出口業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng),退稅工作成為進(jìn)出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算的重中之重。針對(duì)出口退稅工作周期長(zhǎng)、規(guī)定高、程序復(fù)雜的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)外貿(mào)退稅的核算,及時(shí)辦理退稅手續(xù)，并對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行出口退稅程序培訓(xùn)，使業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的配合更加密切，從而大大加快了退稅的進(jìn)度,及時(shí)減輕了公司的資金壓力。四、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率近幾年，公司的應(yīng)收賬款直線上升。針對(duì)這一問題，集團(tuán)財(cái)務(wù)與銷售部門制訂了一系列的措施，一方面